1.2. THUTHUẾ NỘIĐỊA QUA HỆ THỐNG NGÂN HÀNG THƯƠNG
1.2.3. Các hình thức và quy trình thuthuế nộiđịa qua hệ thống Ngân hàng thương
thương mại
1.2.3.1. Các hình thức thu thuế nội địa qua hệ thống Ngân hàng thương mại
(a) Thu bằng Bảng kê nộp thuế hoặc Giấy nộp tiền vào NSNN: là hình thức khách hàng trực tiếp đến các điểm giao dịch của NHTM để nộp thuế bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản tại quầy. Nguời nộp thuế lập Bảng kê nộp thuế khi nguời nộp thuế nộp tiền vào NSNN tại NHTM đã ký văn bản phối hợp thu thuế nội địa (NH phối hợp thu và NH ủy nhiệm thu). Nguời nộp thuế lập Giấy nộp tiền vào NSNN khi nguời nộp thuế nộp tại NHTM chua ký văn bản phối hợp thu thuế nội địa. Tại cả ba loại hình NH chua tham gia phối hợp thu, NH phối hợp thu và NH ủy nhiệm thu, nguời nộp thuế đều có thể nộp thuế bằng hình thức chuyển khoản hoặc nộp
bằng tiền mặt.
(a.1) Thu bằng Giấy nộp tiền vào NSNN
- Người nộp thuế lập 03 liên Giấy nộp tiền vào NSNN.
- Khi nhận được 03 liên Giấy nộp tiền vào NSNN, NHTM chưa tham gia phối hợp thu thuế nội địa có trách nhiệm thu tiền hoặc làm thủ tục trích tài khoản tiền gửi của người nộp thuế để chuyển vào tài khoản của KBNN mở tại NHTM ủy nhiệm thu ghi trên Giấy nộp tiền, đầy đủ, kịp thời vào NSNN ngay trong ngày làm việc hoặc chậm nhất là vào đầu của ngày làm việc hôm sau và gửi lại liên 2 giấy nộp tiền cho người nộp thuế, gửi liên 3 giấy nộp tiền cho NHTM ủy nhiệm thu nơi KBNN mở tài khoản tiền gửi hoặc tài khoản chuyên thu.
- Tại NH ủy nhiệm thu, căn cứ chứng từ nộp thuế do NHTM chưa tham gia phối hợp thu chuyển đến và thông tin trên Cổng thông tin điện tử của cơ quan thuế để kiểm tra, xác định và bổ sung các thông tin liên quan đến hạch toán thu thuế nội địa. Sau đó NH ủy nhiệm thu hạch toán tiền vào tài khoản của KBNN mở tại NH.
(a.2) Thu bằng Bảng kê nộp thuế
Người nộp thuế cần lập 1 liên Bảng kê nộp thuế gửi NHTM nơi nộp tiền hoặc chuyển khoản.
* Trường hợp 1: Khi người nộp thuế nộp thuế nội địa trực tiếp tại NH ủy nhiệm thu:
- Căn cứ Bảng kê nộp thuế của người nộp thuế gửi đến, cán bộ thu của NH ủy nhiệm thu vào chương trình thu NSNN của NH (TCS-NHTM) nhập đầy đủ các thông tin trên Bảng kê nộp thuế vào chương trình TCS-NHTM để tra cứu, kiểm tra dữ liệu về người nộp thuế (bao gồm: tên, mã số thuế, địa chỉ, mã cơ quan thuế quản lý...); tiếp theo vào Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế để truy xuất dữ liệu về khoản nộp thuế của người nộp thuế (ví dụ như: số thuế phải thu, mã Chương, tên Chương, mã Tiểu mục, tên Tiểu mục, tài khoản nộp NSNN, mã và tên cơ quan thuế quản lý khoản thu), để kiểm tra, bổ sung các thông tin chưa chính xác và còn thiếu.
- Sau đó cán bộ thu làm thủ tục thu tiền mặt từ người nộp thuế hoặc trích tài khoản của người nộp thuế để chuyển vào tài khoản của KBNN mở tại NH và in 02
liên Giấy nộp tiền vào NSNN, ký, đóng dấu lên các liên chứng từ rồi chuyển trả 01 liên cho nguời nộp thuế.
* Trường hợp 2: Khi người nộp thuế nộp thuế nội địa trực tiếp tại NH phối hợp thu:
- Tại NHphối hợp thu:
+ Căn cứ Bảng kê nộp thuế của nguời nộp thuế gửi đến, NH phối hợp thu nhập mã số thuế vào chuông trình TCS-NHTM để truy xuất dữ liệu về nguời nộp thuế và đồng thời vào Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế để truy xuất dữ liệu về khoản thuế, để kiểm tra, bổ sung các thông tin chua chính xác và còn thiếu.
+ Sau đó, NH phối hợp thu làm thủ tục trích tài khoản của nguời nộp thuế theo quy trình thanh toán trong nuớc, để chuyển vào tài khoản của KBNN mở tại NH ủy nhiệm thu, đảm bảo đến cuối ngày: toàn bộ các khoản thu NSNN phát sinh trong ngày tại các chi nhánh NHTM phải đuợc làm thủ tục chuyển về tài khoản của KBNN tại NHTM nôi KBNN mở tài khoản; đồng thời đảm bảo chứng từ chuyển tiền đến NH ủy nhiệm thu phải có đầy đủ các thông tin nhu: tên, địa chỉ, mã số thuế của nguời nộp thuế, nội dung khoản nộp, kỳ thuế, số tiền và chuyển trả 01 liên cho nguời nộp thuế.
- Tại NH ủy nhiệm thu: NH kiểm tra thông tin trên chứng từ nộp thuế do NH
phối hợp thu chuyển đến. Nếu thông tin trên chứng từ thu không đầy đủ thì NH ủy nhiệm thu chuyển trả lại cho NH phối hợp thu để điều chỉnh lại. Sau khi nhận đầy đủ thông tin thì NH ủy nhiệm thu hạch toán vào tài khoản của KBNN mở tại NH.
(b) Thu qua dịch vụ ủy nhiệm thu không chờ chấp thuận: Hình thức này đuợc áp dụng khi nguời nộp thuế có tài khoản tại chi nhánh NHTM và tự nguyện đăng ký sử dụng dịch vụ ủy nhiệm thu không chờ chấp thuận, đồng thời cho phép chi nhánh NHTM đuợc tự động trích tài khoản của mình để nộp thuế khi đến hạn. Thông thuờng các NHTM tham gia phối hợp thu thuế nội địa với co quan Thuế và KBNN mới triển khai hình thức thu này. Do vậy khi đến hạn trích nộp thuế, quy trình thực hiện thu thuế của NHTM tuong tự với truờng hợp thu bằng Bảng kê nộp thuế; nhung nguời nộp thuế không cần khai thông tin vào Bảng kê nộp thuế vì mọi thông
tin liên quan đến người nộp thuế (tên, địa chỉ, mã số thuế), mục đích và nội dung nộp thuế, số tiền thuế phải nộp và tên KBNN đã có đầy đủ trong hợp đồng ký kết thỏa thuận giữa NHTM và người nộp thuế.
(c) Thu qua máy rút tiền tự động (ATM): Người nộp thuế sử dụng thẻ ngân hàng để thực hiện nộp thuế theo mã số thuế. Người nộp thuế có thể sử dụng thẻ ngân hàng để nộp hộ thuế.
Hình thức này chỉ được áp dụng khi NH đã xây dựng được chương trình phần mềm thu thuế qua ATM và tại những địa bàn mà KBNN và cơ quan Thuế đã tổ chức phối hợp thu thuế nội địa với chi nhánh NHTM nơi quản lý các máy ATM đó. Khi đó dữ liệu về người nộp thuế được NH cập nhật vào ATM thông qua dữ liệu nhận được từ cơ quan thuế.
Người nộp thuế chỉ được sử dụng thẻ ngân hàng để thực hiện nộp thuế theo đúng mã số thuế của mình - đã được xác định theo từng số chứng minh thư nhân dân của các chủ thẻ ngân hàng để đảm bảo tính bảo mật thông tin của người nộp thuế. Người nộp thuế đến nơi đặt ATM của NH, nhập đầy đủ các thông tin theo yêu cầu vào chương trình của ATM để thực hiện việc nộp thuế và nhận chứng từ nộp thuế in từ ATM. Chứng từ này phải có đầy đủ các chỉ tiêu thông tin chủ yếu về giao dịch nộp thuế như: thông tin về người nộp thuế (mã số thuế, tên người nộp thuế, số tài khoản thẻ ngân hàng); thông tin liên quan đến giao dịch nộp thuế (thời điểm thực hiện nộp thuế, tổng số tiền nộp thuế, chi tiết theo từng nội dung nộp, tên chi nhánh NHTM quản lý ATM, số máy ATM nơi giao dịch). Trường hợp người nộp thuế có yêu cầu in chứng từ phục hồi thì có thể đến các điểm giao dịch của chi nhánh NTHM để đề nghị in chứng từ phục hồi. Chi nhánh NHTM có trách nhiệm in 01 liên Giấy nộp tiền vào NSNN chuyển đổi từ chứng từ điện tử, ký, đóng dấu lên chứng từ và gửi người nộp thuế.
Trường hợp người nộp thuế sử dụng thẻ ngân hàng để nộp hộ hoặc số chứng minh nhân dân không trùng khớp với mã số thuế, thì người nộp phải tự nhập thông tin số tiền nộp (chi tiết cho từng nội dung nộp) trên màn hình ATM (màn hình không hiển thị các thông tin về số tiền nộp của mã số thuế đó để bảo mật thông tin
của người nộp thuế).
(d) Thu qua dịch vụ nộp thuế qua mạng Internet: Người nộp thuế nộp tiền thông qua
dịch vụ Internet banking của các NHTM đã tham gia phối hợp thu NSNN với Tổng cục
Thuế và KBNN hoặc nộp thông qua cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế. Đối với trường hợp người nộp thuế nộp qua dịch vụ Internet banking của các NHTM: yêu cầu các NHTM phải có phần mềm ứng dụng về thu NSNN qua mạng Internet cùng các giải pháp kỹ thuật cần thiết, đảm bảo tính đầy đủ, kịp thời, chính xác,
an toàn trong suốt quá trình thanh toán qua mạng Internet về thu thuế; đồng thời bảo mật thông tin, dữ liệu cho người nộp thuế. Với trường hợp này, người nộp thuế cần đăng ký sử dụng dịch vụ Internet banking của các NH. Để nộp thuế, người nộp thuế truy cập vào các website của các NHTM, đăng nhập để vào chương trình thu thuế của
NH, sau đó khai các thông tin cần thiết để thực hiện trích tài khoản nộp thuế.
Đối với trường hợp người nộp thuế nộp thông qua cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế, người nộp thuế phải thực hiện trước một số thủ tục như sau:
- Cài đặt chữ ký số và phần mềm kê khai thuế qua mạng của các công ty cung cấp, sau đó đăng ký kê khai thuế qua mạng và nộp thuế qua mạng trên website kê khai thuế của Tổng cục Thuế.
- Đăng ký sử dụng dịch vụ nộp thuế qua mạng tại quầy giao dịch của các NH. Điều kiện bắt buộc để sử dụng dịch vụ này là người nộp thuế phải có tài khoản tại NHTM và NHTM phục vụ người nộp thuế cần phải tham gia phối hợp thu NSNN với Tổng cục Thuế và KBNN.
Sau khi hoàn thành các thủ tục trên, người nộp thuế truy cập vào cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế; khai các thông tin vào giấy nộp tiền điện tử. Sau đó người nộp thuế sử dụng chữ ký số để ký trên chứng từ điện tử này và nhấn nút nộp để gửi giấy nộp tiền tới cơ quan thuế. Người nộp thuế có thể tải và lưu giấy nộp tiền điện tử này vào máy tính hoặc in ra. Đặc biệt, người nộp thuế có thể tra cứu xem giao dịch nộp thuế đã thành công chưa bằng thông báo xác nhận trạng thái Giấy nộp tiền. Với hệ thống kết nối trao đổi thông tin giữa Tổng cục Thuế và NHTM, NHTM sẽ xác nhận kết quả giao dịch nộp thuế tức thời, trong đó chứng từ nộp thuế điện tử
được chứng thực bởi chữ ký số của các bên tham gia.
Cả hai trường hợp trên, khi nhận được thông tin từ hệ thống yêu cầu nộp thuế của người nộp thuế, NH sẽ thực hiện các thao tác trích tài khoản người nộp thuế và thao tác thu tương tự trường hợp thu thuế chuyển khoản bằng Bảng kê nộp thuế.
Theo quy định, các hình thức nộp thuế giao dịch trực tiếp với NH nơi người nộp thuế mở tài khoản thông qua các kênh giao dịch điện tử của NH (Internet, Mobile, ATM, POS và các hình thức thanh toán điện tử khác) để thực hiện thủ tục nộp thuế và thông qua cổng thông tin điện tử của cơ quan thuế gọi chung là nộp thuế điện tử.
1.2.3.2. Quy trình trao đổi thông tin
Quy trình trao đổi thông tin bao gồm quy trình trao đổi danh mục dùng chung, danh mục người nộp thuế nội địa; trao đổi các khoản phải thu thuế nội địa và trao đổi số đã thu thuế nội địa được thực hiện giữa KBNN, cơ quan thuế và NHTM đã tham gia phối hợp thu. NH chưa tham gia phối hợp thu không tham gia quy trình kể trên, bởi NH này chỉ căn cứ thông tin trên Giấy nộp tiền vào NSNN do người nộp thuế lập mà không phải bổ sung các thông tin liên quan đến hạch toán thu thuế trên chứng từ nộp tiền vào NSNN.
- Quy trình trao đổi danh mục dùng chung và danh mục người nộp thuế nội địa: Việc trao đổi danh mục dùng chung (mục lục NSNN, danh mục địa bàn hànhchính, danh mục cơ quan thuế, danh mục cơ quan kho bạc, danh mục người nộp thuế) giữa KBNN và cơ quan thuế được thực hiện thông qua Trung tâm Trao đổi dữ liệu Trung ương. Trung tâm này là nơi tập trung, truyền và nhận dữ liệu của hệ thống thuế, kho bạc, tài chính và hải quan. NHTM tham gia phối hợp thu nhận danh mục dùng chung và danh mục người nộp thuế từ Cổng thông tin điện tử của Tổng cục thuế.
- Quy trình trao đổi các khoản phải thu thuế nội địa
Tổng cục Thuế thực hiện cập nhật thông tin về số phải thu thuế nội địa quaCổng thông tin điện tử của mình để truyền cho các NHTM có tham gia phối hợpthu. Các NHTM này sẽ nhận được dữ liệu về số phải thu thuế do Tổng cục Thuế truyền đến và truyền vào hệ thống tác nghiệp của từng chi nhánh NHTM.
φ Khi nhận chứng từ nộp thuế từ người nộp thuế, các NHTM tham gia phối hợp thu sẽ sử dụng những thông tin về danh mục dùng chung, danh mục người nộp thuế, số thuế phải thu để kiểm tra và hoàn thiện các thông tin, dữ liệu trong chương trình thu thuế theo đúng quy định.
- Quy trình trao đổi số đã thu thuế nội địa:
Sơ đồ 1.3: Quy trình trao đổi thông tin về số thuế nội địa đã thu
Chú thích: (1) Khi thực hiện xong việc thu và hoàn thiện chứng từ, các NH tham gia phối hợp thu truyền đầy đủ các thông tin trên liên Giấy nộp tiền vào NSNN cho Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế.
(2) NH phối hợp thu truyền thông tin sang cho NH ủy nhiệm thu
(3) NH ủy nhiệm thu có trách nhiệm tập hợp dữ liệu về số thuế đã thu (thu trực
tiếp tại NH và từ các NH khác chuyển sang) truyền về trung tâm trao đổi của NHTM (4) Căn cứ dữ liệu về số thuế đã thu do các chi nhánh NHTM chuyển về thì NHTM (Trung ương) tổng hợp và truyền sang KBNN.
Thời điểm tạm ngừng truyền, nhận chứng từ thanh toán trong ngày để đối chiếu số liệu thanh toán trong ngày giữa KBNN và NHTM nơi KBNN mở tài khoản (thời điểm cut off time) là 16 giờ hàng ngày làm việc.
căn cứ vào danh mục dùng chung và danh mục người nộp thuế, kiểm tra thông tin trên Bảng kê nộp thuế do NHTM truyền đến và thực hiện hoàn thiện lại hoặc tra soát với NHTM hoặc cơ quan thuế nếu có sai sót.
(5) Sau đó KBNN tổng hợp và truyền lên Trung tâm Trao đổi dữ liệu Trung ương Bảng kê chứng từ nộp NSNN đã có chữ ký số và các thông tin về chứng từ nộp NSNN chi tiết.
(6) Tại Trung tâm Trao đổi dữ liệu Trung ương thực hiện truyền dữ liệu về số đã thu thuế sang Tổng cục Thuế, Cục Thuế, đồng thời dữ liệu được phân tách các nội dung liên quan cho từng Chi cục Thuế trực thuộc (7).
1.2.3.3. Quy trình thanh toán
Sau khi người nộp thuế nộp tiền vào NHTM nơi thực hiện việc thu thuế thì việc thanh toán chuyển tiền giữa NHTM và KBNN xảy ra hai trường hợp:
- Trường hợp 1: NH thực hiện việc thu thuế là NH ủy nhiệm thu (KBNN mở tài khoản tập trung khoản thu tại NH này).
Phương thức thanh toán giữa NHTM và KBNN được thực hiện theomột trong ba hình thức:
+ Thanh toán phân tán theo mô hình thủ công trực tiếp giữa các đơn vị KBNN cấp huyện với các chi nhánh NHTM ủy nhiệm thu. Với hình thức này KBNN cấp huyện mở tài khoản tiền gửi tại các chi nhánh NHTM và việc giao nhận, xử lý, thanh toán được thực hiện bằng chứng từ giấy.
+ Thanh toán bù trừ phân tán qua các chi nhánh NHNN tỉnh. Hình thức này chỉ áp dụng đối với việc thanh toán giữa Văn phòng KBNN tỉnh, thành phố với NHTM ủy nhiệm thu, do chỉ có Văn phòng KBNN tỉnh, thành phố mới được mở tài khoản tiền gửi tại NHNN. Văn phòng KBNN tỉnh, thành phố cũng mở tài khoản chuyên thu tại NH ủy nhiệm thu, nhưng cuối ngày số tiền thu được phải được chuyển về tài khoản tiền gửi của Văn phòng KBNN tỉnh, thành phố mở tại chi nhánh NHNN tỉnh, thành phố tương ứng. Trường hợp Văn phòng KBNN tỉnh, thành phố đã tham gia thanh toán điện tử liên ngân hàng và không còn tài khoản tiền gửi tại chi nhánh NHNN tỉnh, thì toàn bộ số thu trên tài khoản chuyên thu của
Văn phòng KBNN tỉnh, thành phố tại NH ủy nhiệm thu đến cuối ngày phải đuợc chuyển về tài khoản tiền gửi của Sở Giao dịch KBNN tại NHNN Trung uơng theo