PHẦN I MỞ ĐẦU
PHẦN II NỘI DUNG NGHIÊN CỨU
2.2. Thực trạng công tác quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp ngoà
2.2.2.4 Thực trạng quản lý thông tin về người nộp thuế
Quản lý được số lượng doanh nghiệp là việc đầu tiên để tiến hành triển khai cơng tác thu thuế. Có quản lý được doanh nghiệp thì các cơng việc tiếp theo để triển khai công tác thu thuế mới tiến hành được tốt. Từ đó, giúp cho cơ quan thuế nắm bắt được số lượng NNT, tình hình kinh doanh của các doanh nghiệp, từ đó có thể quản lý thuế một cách có hiệu quả. Mặt khác, để quản lý thu bất kỳ một loại thuế nào thì vấn đề quản lý NNT cũng là vấn đề quan trọng đầu tiên. Do vậy, công tác quản lý NNT phải làm tốt cả hai mặt là quản lý số lượng các doanh nghiệp, loại hình kinh doanh và quản lý việc kê khai, nộp thuế. Tình hình hoạt động của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục Thuế huyện Hướng Hóa giai đoạn
2016-2018 được trình bày ở bảng sau.
Bảng 2.10. Tình hình hoạt động của các doanh nghiệp ngồi quốc doanh ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
tại Chi cục Thuế huyện Hướng Hóa giai đoạn 2016-2018 Năm Chỉ tiêu 2016 2017 2018 So sánh 2017/2016 2018/2017 ± % ± % Tổng số 230 222 236 -8 -3,5 14 6,3 A. Đang hoạt động 215 208 216 -7 -3,3 8 3,8 B. Giải thể, tạm nghỉ, ngừng hoạt động 15 14 20 -1 -6,7 6 42,9 1. Công ty cổ phần 37 40 48 3 8,1 8 20,0 - Đang hoạt động 31 34 39 3 9,7 5 14,7 - Giải thể, tạm nghỉ, ngừng hoạt động 6 6 9 0 0,0 3 50,0 2. Công ty TNHH 135 132 130 -3 -2,2 -2 -1,5 - Đang hoạt động 128 126 122 -2 -1,6 -4 -3,2 - Giải thể, tạm nghỉ, ngừng hoạt động 7 6 8 -1 -14,3 2 33,3 3. DNTN 56 48 56 -8 -14,3 8 16,7 - Đang hoạt động 54 46 53 -8 -14,8 7 15,2 - Giải thể, tạm nghỉ, ngừng hoạt động 2 2 3 0 0,0 1 50,0 4. HTX 2 2 2 0 0,0 0 0,0 - Đang hoạt động 2 2 2 0 0,0 0 0,0 - Giải thể, tạm nghỉ, ngừng hoạt động 0 0 0 0 0,0 0 0,0
Nguồn: Chi cục Thuế huyện Hướng Hóa
Qua Bảng 2.10, cho thấy số lượng doanh nghiệp ngoài quốc doanh được quản lý có sự biến động, số doanh nghiệp năm 2017 so với năm 2016 giảm 8 DN, số doanh nghiệp năm 2018 so với năm 2017 tăng 14 DN, tương ứng 6,3%, trong đó năm 2017 so với năm 2016 số đơn vị đang hoạt động giảm 3,3%, số đơn vị giải thể, tạm nghỉ, ngừng hoạt động giảm 6,7%, năm 2018 so với năm 2017 số đơn vị hoạt động tăng 3,8%, số đơn vị giải thể, tạm ngừng, nghỉ hoạt động tăng 42,9%. Điều này cho thấy tình hình biến động các doanh nghiệp ngoài quốc doanh phức tạp trên địa bàn, đòi hỏi khâu quản lý người nộp thuế, đăng ký thuế tại Chi cục Thuế huyện Hướng Hóa cần chặt chẽ và hiệu quả hơn nữa.
Nhìn chung, các doanh nghiệp đều chấp hành tương đối tốt các quy định về đăng ký thuế. Có thể thấy phần lớn các doanh nghiệp được cấp mã số mới chủ yếu là các doanh nghiệp ngoài quốc doanh. Các doanh nghiệp này phần lớn là tổ chức hạch toán độc lập và mới thành lập nên tổ chức cơng tác kế tốn cũng là câu hỏi đặt
ra cho cơ quan thuế cần phải tăng cường công tác hướng dẫn,tuyên truyền chính sách pháp luật thuế cho các doanh nghiệp mới thành lập.
Giai đoạn 2016-2018 ngành thuế đã làm rất tốt công tác quản lý đối tượng
nộp thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh. Căn cứ vào chức năng, nhiệm
vụ, Bộ phận Kiểm tra thuế đã tổ chức sắp xếp, phân công từng cán bộ theo dõi và quản lý từng đối tượng nộp thuế cụ thể. Cán bộ thuế đã thường xuyên bám sát từng doanh nghiệp mà mình được phân cơng theo dõi; tăng cường hướng dẫn đôn đốc các đơn vị thực hiện đúng các quy định của pháp luật nói chung và pháp luật thuế nói riêng, cán bộ kiểm tra thuế mở đầy đủ hồ sơ theo dõi chặt chẽ quá trình SXKD, cũng như tình hình thay đổi, biến động của từng đối tượng, nhằm đảm bảo thông tin kịp thời, đầy đủ phục vụ tốt cho công tác quản lý thuế.
Đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh mới phát sinh, các doanh nghiệp này sau khi nhận được quyết định thành lập doanh nghiệp hoặc giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, giấy phép đầu tư; Lãnh đạo Chi cục Thuế chỉ đạo cho bộ phận Kiểm tra Thuế phân công cán bộ trực tiếp quản lý để tiện liên hệ với đơn vị, nhằm đôn đốc hướng dẫn đơn vị thực hiện. Do đó, cơng tác quản lý đối tượng nộp thuế mới phát sinh có điều kiện quản lý chặt chẽ và tránh được những sai sót lớn có thể xảy ra trong qúa trình quản lý các doanh nghiệp ngồi quốc doanh mới thành lập. 2.2.2.5. Thực trạng cơng tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế
Công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT được Chi cục Thuế xác định rõ phải đạt được mục đích giúp cho các doanh nghiệp và mọi người dân hiểu được bản chất của thuế, mục đích sử dụng tiền thuế, lợi ích từ tiền thuế mà mỗi người dân được hưởng và lợi ích chung tồn xã hội. Đồng thời, qua đó cung cấp, hướng dẫn cho NNT các thơng tin về nội dung, chính sách thuế, các quy trình nghiệp vụ, các cải cách về thủ tục hành chính thuế; tạo lập mối quan hệ bình đẳng, thân thiện giữa cơ quan thuế và NNT theo hướng NNT là người được phục vụ, là khách hàng của cơ quan thuế...
Tình hình tuyên truyền, hỗ trợ đối với các doanh nghiệp ngồi quốc doanh tại Chi
cục Thuế huyện Hướng Hóa giai đoạn 2016-2018 được trình bày ở bảng sau. ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
Bảng 2.11. Tình hình tuyên truyền, hỗ trợ đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục Thuế huyện Hướng Hóa giai đoạn 2016-
2018 Năm Chỉ tiêu ĐVT 2016 2017 2018 So sánh 2017/2016 2018/2017 ± % ± %
1. Công tác tuyên truyền
- Đài phát thanh lần 15 20 25 5 33,3 5 25,0
- Đăng tin bài bài 5 12 16 7 140,0 4 33,3
2. Công tác hỗ trợ NNT
- Trả lời qua điện thoại lượt 362 476 421 114 31,5 -55 -11,6 - Trả lời trực tiếp lượt 216 298 365 82 38,0 67 22,5
- Trả lời bằng văn bản lượt 5 7 8 2 40,0 1 14,3
- Tổ chức đối thoại buổi 30 35 39 5 16,7 4 11,4
- Tập huấn cho DN đợt 2 3 3 1 50 0 0
Nguồn: Chi cục Thuế huyện Hướng Hóa
Qua Bảng 2.11, cho thấy tình hình tuyên truyền, hỗ trợ đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục Thuế huyện Hướng Hóa giai đoạn 2016-2018
- Về công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT: Công tác tuyên truyền hỗ trợ người
nộp thuế được tổ chức thường xuyên và liên tục, Chi cục đã thực hiện triển khai Nghị quyết số 01/CP, Nghị quyết số 19/NQ-CP của Chính phủ về nhiệm vụ, giải pháp chủ yếu tiếp tục cải thiện môi trường kinh doanh, tạo điều kiện tối ưu cho NNT thực hiện các TTHC thuế, hỗ trợ các doanh nghiệp thực hiện kê khai, nộp thuế điện tử; tham mưu với UBND huyện chỉ đạo các ban, ngành, đoàn thể, UBND các xã, thị trấn phối hợp chặt chẽ với Chi cục Thuế để tuyên truyền, vận động cho người dân, người nộp thuế biết, chấp hành đúng các chính sách pháp luật về thuế, nhất là các văn bản chính sách thuế mới ban hành, năm 2018 do có sự thay đổi về chính sách thuế GTGT tại Khu KT-TM đặc biệt Lao Bảo vì vậy ngồi việc tun
truyền qua các phương tiện thơng tin đại chúng, tuyên truyền bằng xe tuyên truyền
lưu động, Chi cục đã huy động lực lượng cơng chức tồn đơn vị thực hiện tuyên tuyền và đối thoại trực tiếp cho người nộp thuế tại trụ sở UBND các xã, thị trấn nhằm giải thích cụ thể, rõ ràng hơn để người nộp thuế hiểu, chấp hành; các văn bản
hướng dẫn, trả lời về chính sách thuế, TTHC thuế được Chi cục gửi đến doanh nghiệp thông qua hộp thư điện tử; vướng mắc của người nộp thuế về chính sách thuế được trả lời đầy đủ bằng văn bản và qua đối thoại trực tiếp, nội dung trả lời chính xác, đúng hạn, đúng quy định của pháp luật; việc tuyên truyền pháp luật thuế được thực hiện thường xuyên thông qua việc kiểm tra chấp hành pháp luật thuế tại các doanh nghiệp. Trong 2018 đã tổ chức 39 buổi đối thoại với người nộp thuế tại trụ sở cơ quan và 12 xã, thị trấn với 423 lượt người tham dự. Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế đã góp phần nâng cao hiệu quả trong việc chấp hành pháp luật thuế của các cá nhân, tổ chức nộp thuế
- Về công tác tổ chức tun dương NNT: Ngành thuế huyện Hướng Hóa đã trình UBND Huyện tuyên dương kịp thời các doanh nghiệp ngoài quốc doanh hoàn thành tốt nghĩa vụ nộp thuế 6 tháng đầu năm và cuối năm, đồng thời đề nghị Tổng Cục Thuế, Bộ Tài chính...khen thưởng những doanh nghiệp chấp hành tốt chính sách thuế. Phối hợp với Ban thi đua khen thưởng Tỉnh khen thưởng, tôn vinh các doanh nghiệp chấp hành tốt nhân ngày doanh nhân Việt Nam.
- Công tác cải cách thủ tục hành chính thuế: Việc hướng dẫn, giải quyết các
thủ tục hành chính về nhận hồ sơ và trả kết quả cho NNT như đăng ký thuế, nhận hồ sơ khai thuế, hồn thuế... nhanh chóng, trả kết quả trước thời hạn quy định.
2.2.2.6. Thực trạng quản lý nợ và cưỡng chế thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh các doanh nghiệp ngoài quốc doanh
Theo quy định cơ sở kinh doanh có trách nhiệm nộp thuế GTGT hàng tháng
hoặc hàng quý theo tờ khai thuế GTGT hoặc theo số thuế cơ quan thuế ấn định đầy đủ, đúng hạn vào NSNN. Nếu đối tượng nộp thuế không nộp theo đúng hạn, sẽ bị phạt chậm nộp. Qua quá trình quản lý thuế GTGT cho thấy: nhìn chung các doanh nghiệp ngày càng có ý thức chấp hành Luật Thuế nói chung (thuế GTGT nói riêng). Tuy nhiên vẫn cịn tồn tại một số doanh nghiệp chây ì khơng chấp hành nộp thuế đúng thời hạn, nhiều doanh nghiệp nợ thuế sau đó bỏ trốn dẫn đến việc nợ thuế ngày càng tăng đặc biệt là khoản nợ khó thu có xu hướng tăng (tập trung chủ yếu vào các doanh nghiệp ngoài quốc doanh). Tình hình nợ đọng thuế GTGT của các
doanh nghiệp ngồi quốc doanh tại Chi cục Thuế huyện Hướng Hóa giai đoạn 2016
-2018 được trình bày ở bảng sau.
Bảng 2.12. Tình hình nợ đọng thuế GTGT của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục Thuế huyện Hướng Hóa giai đoạn 2016 -2018
Năm Chỉ tiêu 2016 2017 2018 So sánh 2017/2016 2018/2017 SL % SL % SL % ± % ± % 1. Nợ có khả năng thu 3.562 31,1 4.700 68,1 2.200 18,8 1.138 31,9 -2.500 -53,2 2. Nợ chờ xử lý (Bao gồm nợ
khơng có khả năng thu) 7.898 68,9 2.200 31,9 9.500 81,2 -5.698 -72,1 7.300 331,8
Tổng số 11.460 100,0 6.900 100,0 11.700 100,0 -4.560 -39,8 4.800 69,6
Nguồn: Chi cục Thuế huyện Hướng Hóa
Qua Bảng 2.12, cho thấy mặc dù số thu vẫn hoàn thành kế hoạch nhưng số nợ đọng khu vực này vẫn lớn và đặc biệt là tỷ lệ nợ đọng khó thu tăng cho thấy tiềm ẩn khả năng thất thu từ lĩnh vực này là khá lớn. Đối với khoản nợ đọng có khả năng thu mặc dù năm 2017 có giảm so với năm 2016 nhưng nhìn chung số nợ đọng đối với loại này được xem là ổn định. Bên cạnh những đơn vị nợ đọng thuế lớn và lâu như công ty TNHH Việt Ren 700 triệu đồng; công ty TNHH thương mại dịch vụ Quốc Bảo 200 triệu thì danh sách nợ đọng thuế tiếp tục mở rộng so với cuối năm 2017. Nguyên nhân là do một số doanh nghiệp có nợ đọng thuế trước thời điểm cổ phần hóa nhưng khơng đủ thủ tục xóa nợ, sau đó gặp khó khăn nên khơng có nguồn nộp thuế đã tạo ra các khoản nợ lên tới hàng tỷ đồng. Một số doanh nghiệp có số thuế nợ lớn đã lập hồ sơ đưa vào diện khó thu như cơng ty cổ phần cà phê Thái Hòa số thuế nợ 1,3 tỷ đồng; công ty TNHH MTV Tường Quân, số thuế nợ 2,6 tỷ đồng;
công ty TNHH MTV Việt Hương số thuế nợ 1,1 tỷ đồng… các doanh nghiệp này đã
khơng cịn hoạt động, vỡ nợ phải bán nhà máy, tài sản, khó khăn về kinh tế nên khó có khả năng thu hồi. Tuy nhiên, qua phân tích số doanh nghiệp mới nợ thì ngun nhân chính dẫn tới nợ thuế là do doanh nghiệp cố tình trốn tránh trách nhiệm đóng nộp ngân sách. Nguyên nhân để xảy ra tình trạng trên có phần do trách nhiệm quản
lý, đôn đốc thu nộp thuế của một số cán bộ thuế chưa cao, chưa bám sát địa bàn, rà sốt, nắm bắt cụ thể tình hình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, dẫn tới tình trạng doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh ổn định nhưng tiếp tục phát sinh nợ thuế. Chi cục Thuế chưa thực hiện hết quy trình quản lý nợ và cưỡng chế thu... Mặt khác một số doanh nghiệp chưa chấp hành nghiêm chỉnh các qui định của pháp luật về thuế; một số đối tượng bỏ trốn, mất tích hoặc khơng cịn khả năng thanh tốn. Bên cạnh đó cịn do ảnh hưởng của biến động thị trường, lạm phát, lãi suất cho vay của các ngân hàng biến động liên tục và chính sách giãn thuế của Nhà nước.
Để khắc phục tình trạng nợ đọng thuế, Chi cục Thuế huyện Hướng Hóa đã thực hiện các biện pháp mạnh để thu hồi nợ đọng thuế. Chi cục Thuế huyện Hướng Hóa đã tổ chức hội nghị chuyên đề về chống thất thu, nợ đọng thuế. Qua hội nghị này, Chi cục Thuế huyện Hướng Hóa đã xây dựng quy chế thực hiện và giao chỉ tiêu thu nợ đến từng đơn vị, cá nhân, theo từng sắc thuế, loại thuế từ năm 2016. Dự kiến, ngành Thuế sẽ đưa vào dự tốn thu năm sau số lượng nợ đọng có thể thu của năm trước để ràng buộc trách nhiệm của các đơn vị, cá nhân trong ngành với nhiệm vụ chống nợ đọng thuế.
Đối với các doanh nghiệp cố tình nợ đọng thuế, Chi cục Thuế huyện Hướng Hóa đã sử dụng biện pháp cưỡng chế thu nợ, đặc biệt đối với những khoản nợ thuế được phân loại, xác định có khả năng thu được. Để triển khai biện pháp cưỡng chế và cưỡng chế đạt hiệu quả thì cần sự phối hợp chặt chẽ của các cơ quan chức năng như Kho bạc, Ngân hàng, Công an… Thực tế các cuộc cưỡng chế nợ thuế trong thời gian qua cho thấy sự phối hợp, tham gia của các ngành, nhất là chính quyền địa phương chưa thực sự đồng bộ, tạo kẽ hở cho đối tượng nợ thuế đối phó.
Cùng với việc kiên quyết ngăn chặn tình trạng cố tình nợ đọng thuế, ngành Thuế đã rà soát, tạo điều kiện cho những doanh nghiệp thật sự khó khăn để có hướng tháo gỡ khó khăn, có cơ hội phát triển; tránh tình trạng doanh nghiệp không những không trả được nợ đọng mà số tiền bị phạt chậm nộp ngày càng cao, dẫn tới ngày càng khó khăn hơn. Điều này địi hỏi mỗi cán bộ thuế phải nắm bắt đầy đủ thông tin, diễn biến hoạt động, nguyên nhân nợ đọng thuế để có biện pháp thích
hợp, chống được chậm nộp thuế nhưng vẫn tạo điều kiện cho doanh nghiệp khắc phục, tiếp tục phát triển sản xuất.
2.2.2.7. Thực trạng kiểm tra, thanh tra thuế và xử phạt vi phạm hành chính Nhằm tăng cường hiệu quả cơng tác quản lý thuế GTGT, nâng cao năng lực Nhằm tăng cường hiệu quả công tác quản lý thuế GTGT, nâng cao năng lực của cơ quan thuế trong việc phát hiện, ngăn chặn và xử lý kịp thời các doanh nghiệp có hành vi gian lận, trốn thuế; đồng thời phát huy tính tự giác chấp hành và tự chịu