PHẦN I MỞ ĐẦU
PHẦN II NỘI DUNG NGHIÊN CỨU
3.2. Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp ngoà
3.2.2.5. Tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế
Thực tiễn cho thấy cơng tác kiểm tra dù có cố gắng đến mấy cũng không thể thực hiện được đối với tất cả các đối tượng nộp thuế, trong khi đó nếu thực hiện tuyên truyền hỗ trợ đối tượng nộp thuế sẽ đem lại hiệu quả cao hơn. Việc tư vấn hỗ trợ các đối tượng nộp thuế nếu được tổ chức tốt sẽ tạo được lòng tin của doanh nghiệp với cơ quan thuế, sự sai sót vơ tình hay hữu ý sẽ giảm xuống, chi phí cho việc chấp hành luật bao gồm cả chi phí quản lý của cơ quan thuế cũng giảm thiểu, Các giải pháp tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế như sau:
Một là, coi đối tượng nộp thuế DNNQD là khách hàng của cơ quan thuế, nên
xóa bỏ quan niệm doanh nghiệp là đối tượng bị quản lý, còn cơ quan thuế là cơ quan cấp trên thực hiện nhiệm vụ quản lý các doanh nghiệp. Muốn vậy mỗi cán bộ
quản lý phải đặt mình vào vị trí doanh nghiệp, để tìm hiểu xem doanh nghiệp đang
vướng mắc chỗ nào trong quy trình kê khai nộp thuế.
Hai là, thực hiện mạnh mẽ dịch vụ tư vấn thuế, kế toán thuế cho doanh
nghiệp, tăng cường công tác giải đáp thắc mắc về luật thuế, về thủ tục kê khai của doanh nghiệp. Từ đó giúp doanh nghiệp nắm vững những kiến thức cơ bản về kê khai, có thể tự mình kê khai đúng.
Ba là, phối hợp với cơ quan thông tin đại chúng để nâng cao chất lượng công
tác tuyên truyền hỗ trợ như là phối hợp với đài truyền hình địa phương, đài phát thanh
xây dựng chuyên mục về thuế định kỳ với các nội dung: giới thiệu chính sách, chế độ
về thuế, phóng sự về hoạt động của ngành Thuế, giải đáp các câu hỏi, vướng mắc về thuế. Xây dựng và hoàn thiện trang web để phục vụ riêng cho các đối tượng nộp thuế. 3.2.2.6. Đẩy mạnh công tác kiểm tra thuế
Kết quả phân tích cho thấy, cơng tác kiểm tra thuế đối với DNNQD tại Chi cục Thuế huyện Hướng Hóa trong thời gian qua vẫn cịn những hạn chế, vì vậy, Chi cục Thuế huyện Hướng Hóa cần chú trọng cơng tác kiểm tra thuế đối với DNNQD bằng các giải pháp:
Một là, xây dựng hệ thống phần mềm máy tính hỗ trợ cơng tác kiểm tra từ
khâu thu thập cơ sở dữ liệu của doanh nghiệp, chuyển đổi dữ liệu doanh nghiệp để phân tích, đánh giá, xác định mức độ rủi ro phục vụ việc lựa chọn đối tượng kiểm tra, lập kế hoạch kiểm tra tại cơ quan thuế và triển khai kiểm tra tại doanh nghiệp. Xây dựng hệ thống phần mềm hỗ trợ thì cần phải đào tạo đội ngũ cán bộ thuế am hiểu, có trình độ chun sâu,có kinh nghiệm thực tế, khả năng phân tích tốt, có tư cách đạo đức, thẳng thắn trung thực. Số lượng cán bộ phải phù hợp với thực tế.
Hai là, để cơng tác kiểm tra được tiến hành nhanh chóng, kịp thời chống thất
thu thuế và đạt hiệu quả cao thì cơ quan thuế nên phối hợp với cơ quan cơng an thực hiện phối hợp đấu tranh phịng chống các hành vi vi phạm trong lĩnh vực thuế nhất là hành vi bn bán, sử dụng hóa đơn bất hợp pháp.
Ba là, tăng cường công tác kiểm tra nội bộ nhằm phát hiện, chấn chỉnh kịp
thời các sai phạm trong việc thực hiện các quy trình quản lý thuế.
Bốn là, xử lý nghiêm các DNNQD có hành vi vi phạm kể cả áp dụng các
biện pháp cưỡng chế hoặc truy cứu trách nhiệm hình sự.
Năm là, phân loại và tổ chức điều tra 100% hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế
và số lượng hồ sơ kiểm tra tại trụ sở doanh nghiệp. Xây dựng quy trình kiểm tra thuế phù hợp mang lại hiệu quả cho công tác kiểm tra.
3.2.2.7. Phối hợp với các cơ quan có liên quan trong cơng tác quản lý thu thuế
Tăng cường công tác phối kết hợp giữa cơ quan thuế với các cơ quan chức năng khác. Do đối tượng quản lý là các doanh nghiệp phạm vi hoạt động rộng, quy mơ, hình thức đa dạng, một số doanh nghiệp trong quá trình kinh doanh không chấp hành đầy đủ nghĩa vụ nộp thuế, lợi dụng sơ hở để tránh lậu, trốn thuế nên muốn
hoàn thành tốt nhiệm vụ thu NSNN cần phải có sự quan tâm lãnh đạo đồng bộ thống nhất của các cấp chính quyền địa phương.
3.2.2.8. Nâng cao hiệu quả công tác thu nộp thuế
Thường xuyên phối hợp với kho bạc Nhà nước và các ngân hàng trên địa bàn để quản lý tốt công tác thu nộp thuế đủ, đúng kỳ.
Đối với các doanh nghiệp nộp đủ số thuế phải nộp đúng thời hạn quy định cần có những biện pháp khuyến khích các doanh nghiệp như trao bằng khen tuyên dương trong, tặng thưởng và một số quyền lợi nhất định.
Xử lý các hành vi chậm nộp thuế như là thông báo trên các phương tiện thông tin đại chúng như đài truyền hình địa phương, đài phát thanh xã đối với các doanh nghiệp chậm nộp thuế, xử phạt hành chính.
TĨM TẮT CHƯƠNG 3
Trong chương này, trên cơ sở tồn tại, hạn chế và nguyên nhân, những thuận lợi, khó khăn trong thời gian tới ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế đối với các DNNQD trên địa bàn huyện Hướng Hóa đã nêu ở chương 2. Tác giả đã đề xuất giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT đối với DNNQD của Chi cục Thuế huyện Hướng Hóa gồm: Tăng cường quản lý thông tin NNT, đẩy mạnh công tác quản lý đăng ký, kê khai thuế GTGT; Chú trọng cơng tác hồn thuế, miễn thuế, giảm thuế; Tăng cường công tác quản lý nợ đọng; Tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế; Đẩy mạnh công tác kiểm tra thuế; Phối hợp với các cơ quan có liên quan trong công tác quản lý thu thuế; Nâng cao công tác nộp thuế; Các giải pháp hỗ trợ như xây dựng đội ngũ cán bộ thuế có chun mơn và ý thức trách nhiệm; Tăng cường việc áp dụng tin học vào công tác quản lý thuế; Tăng cường cơ sở vật chất và tăng cường trách nhiệm của các tổ chức, cá nhân trong việc phối hợp với cơ quan thuế.
PHẦN III. KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ
1. Kết luận
Hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT luôn là một vấn đề thời sự của ngành thuế cả nước nói chung, ngành thuế huyện Hướng Hóa nói riêng trong điều kiện cải cách, hiện đại hoá ngành thuế hiện nay. Đặc biệt, với việc ra đời Luật Quản lý thuế đòi hỏi cơ quan thuế các cấp chuyển đổi từ mơ hình quản lý theo đối tượng
sang mơ hình quản lý theo chức năng. Đây là một thay đổi có tính sâu rộng cả về
nghiệp vụ quản lý thu cũng như về cơ cấu và bố trí cán bộ. Do đó u cầu của cơng tác quản lý thuế phải đảm bảo phù hợp với sự thay đổi đó là một điều tất yếu. Mặt khác, quản lý thuế GTGT đối với các DNNQD ln bao hàm sự biến động bởi vì đây là khu vực kinh tế năng động nhất, thường xuyên thay đổi để phù hợp tình hình biến động của nền kinh tế - xã hội, do đó việc quản lý thuế địi hỏi cũng phải linh hoạt để bắt nhịp các biến động này. Từ kết quả nghiên cứu đề tài: “Hồn thiện
cơng tác quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục Thuế huyện Hướng Hóa, tỉnh Quảng Trị” có thể kết luận.
Kết quả nghiên cứu cho thấy, giai đoạn 2016 - 2018 công tác quản lý thuế GTGT đối với DNNQD trên địa bàn huyện Hướng Hóa đã đạt kết quả tốt, biến động tăng liên tục và ổn định. Ngành Thuế đã thực hiện quản lý thuế GTGT đối với các DNNQD theo mơ hình chức năng, đây là một sự tiến bộ trong quản lý thuế nhưng cũng là một thách thức với cơ quan thuế vì nó địi hỏi đầu tư nhiều nguồn lực của cơ quan thuế như số lượng cán bộ, trang thiết bị chuyên môn. Bên cạnh những kết quả đạt được, cơng tác quản lý thuế GTGT vẫn cịn bộc lộ những tồn tại hạn chế như công tác đăng ký, kê khai, hồn thuế GTGT cịn nhiều bất cập. Tình trạng gian lận thuế cịn diễn ra khá phổ biến trong khi số lượng DNNQD ngày càng tăng, số lượng cán bộ thuế làm công tác kiểm tra lại ít. Tình trạng DNNQD khơng đăng ký
trạng gian lận, trốn thuế còn diễn ra. Công tác tuyên truyền, hướng dẫn đối với người nộp thuế còn chưa đạt được yêu cầu thực tế, chưa có nhiều biện pháp tuyên truyền phù hợp, có hiệu quả. Cơng tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế vẫn chưa đạt hiệu quả cao trong việc áp dụng các biện pháp cưỡng chế nợ thuế. Công tác thanh tra, kiểm tra còn chưa hiệu quả, chưa áp dụng kỹ thuật phân tích rủi ro trong cơng tác này. Kết quả khảo sát 18 cán bộ có liên quan đến cơng tác quản lý thuế GTGT và 110 DNNQD về nội dung công tác quản lý thuế GTGT cho thấy, các đối tượng điều tra hầu hết đánh giá đồng ý với các tiêu chí đặt ra, tuy vậy vẫn cịn một số cán bộ và DNNQD đánh giá không đồng ý. Luận văn chỉ ra những tồn tại trong
công tác quản lý thuế GTGT đối với DNNQD tại Chi cục Thuế huyện Hướng Hóa. Trên cơ sở những hạn chế đã được liệt kê, luận văn đề xuất 2 nhóm giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT đối với DNNQD tại Chi cục Thuế huyện Hướng Hóa, bao gồm nhóm giải pháp chung và nhóm giải pháp cụ thể 8 nội dung công tác quản lý thuế GTGT đối với DNNQD bao gồm: Tăng cường quản lý thông tin NNT, đẩy mạnh công tác quản lý đăng ký, kê khai thuế GTGT; Chú trọng cơng tác hồn thuế, miễn thuế, giảm thuế; Tăng cường công tác quản lý nợ đọng; Tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế; Đẩy mạnh công tác kiểm tra thuế; Phối hợp với các cơ quan có liên quan trong cơng tác quản lý thu thuế; Nâng cao công tác nộp thuế.
2. Kiến nghị
2.1. Đối với Nhà nước
Tiếp tục sửa đổi bổ sung, hồn thiện hệ thống chính sách thuế GTGT, thuế TNDN đảm bảo đồng bộ, thống nhất, công bằng, hiệu quả, đơn giản, dễ hiểu, dễ thực hiện. Sửa đổi bổ sung Luật quản lý thuế các nội dung bổ sung quyền hạn điều tra thuế cho cơ quan thuế, quy định nguyên tắc quản lý thuế theo rủi ro để phân loại người nộp thuế nhằm đưa ra biện pháp quản lý chặt chẽ đối với NNT có rủi ro cao, và có biện pháp ưu tiên đối với doanh nghiệp tuân thủ tốt.
2.2. Đối với cơ quan thuế cấp trên
Tăng cường sự phối hợp với các đơn vị trong ngành thuế và các ban ngành trong tỉnh để triển khai tốt các đề án, các mục tiêu đề ra và giải quyết kịp thời những khó khăn vướng mắc phát sinh trong q trình quản lý thuế.
Thực hiện kiểm tra, rà soát, tiến hành nhập dữ liệu chính xác, kịp thời thơng
tin doanh nghiệp, dữ liệu kê khai, nộp thuế, chấp hành thuế, số liệu qua thanh tra,
kiểm tra thuế để xây dựng nguồn thơng tin dữ liệu chính xác, đáng tin cậy phục vụ cho công tác quản lý thuế.
Xây dựng chương trình kế hoạch đào tạo ngắn hạn, dài hạn cho đội ngũ cán bộ thuế, đặc biệt xây dựng kế hoạch đào tạo nâng cao trình độ ngoại ngữ cho cán bộ thuế; sắp xếp bố trí cán bộ có năng lực trình độ phù hợp với cơng tác chuyên môn, nâng cao tinh thần làm chủ, phát huy năng lực cải tiến, sáng kiến trong công việc. 2.3. Đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh
Các DNNQD cần nâng cao tính tự giác trong tuân thủ pháp luật thuế, xác định nộp thuế vừa là trách nhiệm vừa là quyền lợi của mình. Tiền thuế do DNNQD đóng góp để đảm bảo mơi trường kinh doanh ổn định, an tồn, thuận lợi cho chính DNNQD phát triển sản xuất kinh doanh.
Quan tâm đầu tư cho cơng tác kế tốn để phục vụ cho tính tốn, kê khai thuế
được chính xác, tăng cường áp dụng cơng nghệ thông tin để thực hiện kê khai thuế
qua internet nhằm giảm thời gian, tiết kiệm chi phí cho việc tuân thủ pháp luật thuế.
2.4. Đối với Chính quyền đị a phương, ban ngành liên quan
Trách nhiệm của chính quyền các cấp, các tổ chức cá nhân, các ngành trong công tác quản lý thuế đã được quy định trong Luật quản lý thuế. Mặt khác công tác quản lý thuế rất cần sự phối hợp của nhiều ngành, nhiều cấp.
Khuyến khích phát triển kinh doanh, tạo mơi trường kinh doanh ổn định, có
chính sách thu hút đầu tư từ nhiều nguồn để nâng cao năng lực sản xuất kinh doanh của các DNNQD, qua đó tạo nguồn thu bền vững và ổn định cho ngân sách.
Chỉ đạo các Ban ngành phối kết hợp với cơ quan thuế trong công tác quản lý thu thuế nhằm tạo sức mạnh tổng hợp trong công tác thu ngân sách; Định kỳ hàng
tháng, quý nắm bắt những khó khăn vướng mắc của cộng đồng doanh nghiệp để giải quyết kịp thời tạo điều kiện cho hoạt động SXKD của doanh nghiệp nói chung và DNNQD nói riêng phát triển thuận lợi.
TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. Bộ Tài chính (2011), Quyết định 2162/QĐ-BTC ngày 08 tháng 09 năm 2011 về việc phê duyệt kế hoạch cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2015, Hà Nội.
2. Bộ Tài chính (2012), Tài liệu bồi dưỡng kiến thức thuế chuyên sâu cho cán bộ công chức hệ thống thuế nhà nước, Hà Nội.
3. Bộ Tài chính (2013), Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng thi hành Luật thuế GTGT và Nghị định 209/2013/NĐ- CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật thuế GTGT, Hà Nội.
4. Bộ Tài Chính (2013), Thơng tư số 141/2013/TT-BTC ngày 16/10/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 92/2013/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều có hiệu lực thi hành từ 01/07/2013 của Luật sửa đổi bổ sung một số điều của Luật thuế TNDN và Luật sửa đổi bổ sung một số điều của Luật thuế GTGT, Hà Nội.
5. Bộ Tài chính (2014), Thơng tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 của Bộ Tài
chính Sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 156/2013/TT- BTC ngày 06/11/2013, Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính để cải cách, đơn giản các thủ tục hành chính về thuế, Hà Nội.
6. Hồng Văn Bằng (2009), Giáo trình lý thuyết và chính sách thuế, Nxb Tài
chính, Hà Nội.
7. Chi cục Thuế huyện Hướng Hóa (2018), Báo cáo cơng tác quản lý thuế GTGT
đối với DNNQD giai đoạn 2015-2018, Hướng Hóa.
8. Chi cục Thuế huyện Hướng Hóa (2018), Báo cáo chất lượng nguồn nhân lực giai đoạn 2015-2018, Hướng Hóa.
9. Chính phủ (2008), Nghị định số 121/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011của Chính phủ của Chính phủ sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08 tháng 12 năm 2008 quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật thuế GTGT, Hà Nội.
10. Chính phủ (2013), Nghị định số 92/2013/NĐ-CP ngày 13/08/2013 của Chính phủ
của Chính phủ Quy định chi tiết thi hành một số điều có hiệu lực thi hành từ 01 tháng 07 năm 2013 của Luật sửa đổi bổ sung một số điều của Luật thuế TNDN và Luật sửa đổi bổ sung một sốđiều của Luật thuế GTGT, Hà Nội.
11. Chính phủ (2013), Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18 tháng 12 năm 2013
của Chính phủ của Chính phủ Quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật thuế GTGT, Hà Nội.
12. Chính phủ (2013), Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22 tháng 7 năm 2013 của
Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật quản lý thuế và Luật sửa