PHẦN I MỞ ĐẦU
PHẦN II NỘI DUNG NGHIÊN CỨU
2.3. Đánh giá chung về công tác quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp
2.3.3. Nguyên nhân tồn tại
2.3.3.1. Nguyên nhân khách quan
- Các DNNQD nằm rải rác trên tồn huyện và hình thức kinh doanh đa dạng,
phong phú nên gây nên khó khăn trong quản lý thơng tin và quản lý các trường hợp vi phạm nộp thuế GTGT đối với DNNQD tại cơ quan Thuế huyện Hướng Hóa.
- Trình độ hiểu biết về thuế, ý thức chấp hành pháp luật thuế của nhiều DNNQD chưa cao, các yêu cầu luật thuế chưa được tự giác thực hiện, tình trạng trốn thuế, gian lận về thuế, nợ đọng thuế của DNNQD còn diễn ra nhiều doanh nghiệp, các hành vi trốn thuế, lách thuế GTGT thông qua việc hạch toán kế toán xảy ra ở tất các mọi ngành nghề kinh doanh mà thường các loại hình DNNQD đang trở nên phổ biến.
- Các DNNQD có xu hướng chạy theo lợi nhuận nên ý thức tự giác kê khai
nộp thuế GTGT còn hạn chế, nhiều DNNQD đã đăng ký tạm ngừng, tạm nghỉ kinh doanh nhưng vẫn kinh doanh, từ đó gây khó khăn trong hoạt động quản lý thuế GTGT đối với DNNQD tại cơ quan huyện.
- Hệ thống luật pháp, cơ chế, chính sách thuế hiện hành thay đổi nhanh trong
thời gian ngắn, hệ thống bảng biểu rất nhiều, phức tạp và còn bộc lộ hạn chế với tình hình thực tế như:
+ Việc thay đổi liên tục các quy định về chính sách thuế phần nào gây tác động lớn đến hoạt động sản xuất kinh doanh của các DNNQD, gián tiếp làm ảnh hưởng đến số thu của ngân sách.
+ Chưa có quy định cụ thể về tiêu chuẩn chức danh công chức, viên chức làm việc ở các bộ phận chức năng.
+ Một số quy định của Luật tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp nhưng lại gây nhiều khó khăn cho cơ quan thuế thực thi nhiệm vụ.
+ Các giải pháp quản lý kinh tế xã hội chưa được cải cách đồng bộ để hỗ trợ cho công tác quản lý thuế.
- Công tác quản lý, kiểm tra, giám sát doanh nghiệp sau đăng ký kinh doanh
của cơ quan cấp đăng ký kinh doanh và các cơ quan chức năng có liên quan thiếu chặt chẽ; Số liệu theo dõi về số lượng doanh nghiệp đang hoạt động giữa cơ quan cấp đăng ký kinh doanh, cơ quan thống kê và số liệu đăng ký thuế tại cơ quan thuế chưa có sự thống nhất.
2.3.3.2. Nguyên nhân chủ quan
- Công tác dự tốn, dự báo, phân tích những yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thuế cịn hạn chế: Chưa phân tích được tình hình biến động của thị trường, của nền kinh tế và sự phát triển năng động của khu vực kinh tế này để đề ra những biện pháp quản lý hợp lý.
- Cơ sở vật chất của Chi cục Thuế huyện Hướng Hóa đã và đang được hồn
thiện, tuy nhiên cơ sở hạ tầng về công nghệ thông tin chưa đáp ứng được yêu cầu của công tác quản lý thuế, chưa hỗ trợ tốt cho công tác quản lý thuế GTGT nói chung và quản lý thuế GTGT đối với DNNQD nói riêng tại đơn vị.
- Chất lượng công tác tuyên truyền hỗ trợ doanh nghiệp của cơ quan thuế chưa thật sự đổi mới về nội dung và phương pháp.
- Công tác thanh tra, kiểm tra thuế chưa thực hiện đồng bộ: việc thu thập, phân tích thơng tin, đánh giá rủi ro theo quy định của Luật Quản lý thuế còn lúng túng, cơ sở dữ liệu về doanh nghiệp chưa được cập nhật kịp thời, đầy đủ; số lượng thanh tra, kiểm tra cịn ít chưa đạt theo u cầu của ngành đề ra và xử lý vi phạm chưa kiên quyết.
- Việc thực hiện quy trình quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế chưa đầy đủ, việc cập nhật số liệu nợ thuế chưa kịp thời. Chưa có những biện pháp kiên quyết trong xử lý đối với các trường hợp nợ thuế dây dưa, kéo dài.
- Số lượng cán bộ quản lý thuế tại Chi cục Thuế huyện Hướng Hóa hiện nay
cịn ít, nhiều cán bộ phải thực hiện cùng một lúc q nhiều cơng việc khác nhau, trình độ cơng nghệ thơng tin của nhiều cán bộ thuế còn hạn chế, chưa khai thác và
sử dụng thành thạo các ứng dụng quản lý thuế nên hiệu quả công tác quản lý thuế chưa cao. Lực lượng cán bộ kiểm tra thuế còn mỏng cả về số lượng và chất lượng nên khả năng nắm bắt thông tin về các đối tượng nộp thuế, đặc biệt đối với các DNNQD còn hạn chế.
- Trong chế độ quản lý hành chính đối với các doanh nghiệp còn nhiều khâu
lỏng lẻo. Doanh nghiệp sau khi được Sở Kế hoạch và Đầu tư cấp giấy phép thành lập thì chỉ có cơ quan thuế nắm bắt và quản lý vấn đề kê khai, nộp thuế của doanh nghiệp, còn các vấn đề khác như: quản lý nhân sự, vốn, ngành nghề…chưa được một cơ quan nào chủ trì kiểm tra, kiểm sốt chặt chẽ. Do vậy đã tạo ra một sự tự do trong thành lập và trong kinh doanh của các DNNQD.
TÓM TẮT CHƯƠNG 2
Trong chương này, luận văn đã trình bày khái qt hiện trạng về mơ hình tổ chức, cơ cấu quản lý của Chi cục Thuế huyện Hướng Hóa, cơ cấu và tỷ trọng thuế GTGT trong tổng thu NSNN, tỷ trọng thuế GTGT theo từng loại hình doanh nghiệp ngồi quốc doanh qua các năm. Đồng thời phân tích các mặt tích cực, thuận lợi cũng như thành tích của cơ quan Thuế trong thời gian qua. Bên cạnh đó, luận văn cũng đi sâu phân tích các mặt cịn tồn tại, bất cập cả về phía cơ quan thuế, người nộp thuế để làm cơ sở cho việc đề xuất các biện pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế trong thời gian tới. Kết quả phân tích cho thấy, cơng tác đăng ký nộp thuế, kê
khai thuế còn chưa sâu sát thực tế, cịn nặng về quản lý hành chính thơng qua thủ
tục giấy tờ dẫn đến cịn có nhiều doanh nghiệp bỏ trốn, kinh doanh không đăng ký. Công tác kiểm tra kê khai thuế còn chưa phát hiện kịp thời các sai sót, chưa thực hiện đi sâu phân tích các tiêu chí để phát hiện các gian lận, bất hợp lý nhằm ngăn ngừa và hạn chế vi phạm về thuế. Công tác quản lý thu nộp thuế và cưỡng chế nợ thuế cịn chưa chủ động tìm nhiều biện pháp để đơn đốc các doanh nghiệp nộp thuế kịp thời, thậm chí cịn có một số trường hợp cố tình chây ỳ khơng chịu nộp thuế để chiếm dụng tiền thuế nhưng Chi cục Thuế huyện Hướng Hóa vẫn chưa có biện pháp xử lý cương quyết. Cơng tác thanh tra, kiểm tra thuế cịn nặng về kiểm tra tỷ mỷ,
toàn diện dẫn đến khối lượng công tác thanh tra, kiểm tra lớn mà chưa đi sâu vào phân tích, đánh giá các chỉ tiêu quan trọng trong báo cáo tài chính nhằm phát hiện các bất hợp lý. Chưa chú trọng đến kỹ thuật phân tích rủi ro để xác định các doanh nghiệp cần được thanh tra, kiểm tra. Công tác tuyên truyền hỗ trợ cịn chưa có nhiều hình thức tuyên truyền phong phú, hấp dẫn.
Kết quả nghiên cứu của chương 2, là cơ sở để luận văn đề xuất các giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục Thuế huyện Hướng Hóa, tỉnh Quảng Trị được trình bày ở chương 3.
CHƯƠNG 3
GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC
DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN HƯỚNG HÓA
3.1. Định hướng về công tác quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp ngoài
quốc doanh tại Chi cục Thuế huyện Hướng Hóa, tỉnh Quảng Trị
3.1.1. Mục tiêu tăng cường công tác quản lý thuế GTGT đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên đị a bàn huyện Hướng Hóa doanh nghiệp ngồi quốc doanh trên đị a bàn huyện Hướng Hóa
- Phát huy tối đa vai trò của thuế GTGT nhằm nâng cao hơn nữa hiệu quả hoạt động của nền kinh tế
Thuế GTGT là nguồn thu quan trọng của NSNN. Phạm vi áp dụng của thuế GTGT rất rộng, gồm cả nhóm kinh doanh, hộ cá thể, tổ chức kinh tế có hoạt động kinh doanh hàng hóa, dịch vụ. Nền kinh tế thị trường nước ta ngày càng phát triển và ổn định, tăng trưởng kinh tế được giữ vai trò ngày càng cao, các chủ thế hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ ngày càng mang lại nhiều lợi nhuận thì khả năng huy động tài chính cho NSNN thơng qua thuế GTGT ngày càng dồi dào.
Thuế GTGT là công cụ quan trọng để góp phần khuyến khích, thúc đẩy sản xuất, kinh doanh phát triển theo chiều hướng kế hoạch chiến lược, phát triển toàn diện của Nhà nước. Nhà nước khuyến khích ưu đãi, khuyến khích các chủ thế đầu tư kinh doanh vào những ngành, lĩnh vực và những vùng miễn mà Nhà nước có chiến lược ưu tiên phát triển.
- Quản lý thuế GTGT đảm bảo bao quát nguồn thu, đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời
Đảm bảo bao quát nguồn thu, thu đúng, thu đủ, thu kịp thời là nhiệm vụ cơ bản của công tác quản lý thu thuế nói chung, thuế GTGT nói riêng. Do phạm vi áp dụng thuế GTGT rất rộng nên cơng tác quản lý cũng chính vì thế mà gặp nhiều khó khăn. Có nhiều doanh nghiệp nộp thuế dây dư, chây ỳ, chậm nộp thuế… do đó cần có các biện pháp thích hợp để đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời cho NSNN.
- Quản lý thuế GTGT coi trọng công tác kiểm tra
Nước ta hiện nay, đối với công tác quản lý thuế GTGT chúng ta đã chuyển sang cơ chế tự khai, tự tính, tự nộp. Điều đó đồng nghĩa với việc đối tượng nộp thuế tự chủ hơn trong việc thực hiện các nghĩa vụ với NSNN, song so ý thức chấp hành pháp luật của các ĐTNT chưa cao, dẫn đến tình trạng trốn thuế, gian lận thuế… Chính vì vậy, cần thiết phải tăng cường công tác kiểm tra; kiên quyết đẩy mạnh các biện pháp xử lý trốn, lậu thuế, chậm kê khai, chậm nộp thuế…
- Quản lý thuế GTGT đi đôi với cải cách hành chính thuế
Cải cách hành chính thuế trong đó trọng tâm là cải cách cơng tác hành thu, đảm bảo việc giải quyết các thủ tục hành chính nhanh, gọn, khơng gây phiền hà; tăng cường cơng tác quản lý thu thuế, công tác kiểm tra trên tất cả các lĩnh vực; tăng cường công tác quản lý thu nợ thuế, lấy kết quả thực hiện công tác quản lý thu nợ thuế, đôn đốc, thu hồi nợ thuế là chỉ tiêu quan trọng để đánh giá chất lượng, hiệu quả công tác
quản lý thuế của tập thể, cá nhân. Việc cải cách công tác hành thu là chuyển từ quy
định cơ quan thuế ra thông báo số thuế phải nộp cho đối tượng nộp thuế vào NSNN sang quy định đối tượng nộp thuế phải tự khai, tự tính, tự nộp thuế vào NSNN. Cán bộ thuế là người hỗ trợ tích cực, đắc lực và có hiệu quả nhất của đối tượng nộp thuế thông qua việc cung cấp các dịch vụ về tun truyền, hỗ trợ, giải thích, hướng dẫn, đơn đốc, kiểm tra việc tự khai, tự tính, tự nộp của đối tượng nộp thuế.
3.1.2. Đị nh hướng tăng cường công tác quản lý thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên đị a bàn huyện Hướng Hóa với các doanh nghiệp ngồi quốc doanh trên đị a bàn huyện Hướng Hóa
Chú trọng nâng cao chất lượng của đội ngũ cán bộ, công chức ở bộ phận thanh tra thuế nói riêng và cán bộ, cơng chức trong tồn ngành thuế huyện Hướng Hóa nhằm đáp ứng nhu cầu quản lý thuế một cách khách quan, toàn diện và đạt hiệu quả cao nhất. Thực hiện tốt theo chính sách Tổng cục Thuế đã đề ra, đó là: Chất lượng - Hiệu quả - Niềm tin.
Tập trung nỗ lực hoàn thiện cơng tác quản lý thuế nói chung và quản lý thuế GTGT nói riêng sao cho đạt hiệu quả cao nhằm tăng nguồn thu cho ngân sách Nhà nước, góp phần vào cơng cuộc phát triển kinh tế xã hội huyện Hướng Hóa nói riêng và phát triển đất nước nói chung.
Tuyên truyền, khuyến khích các doanh nghiệp, trong đó có các DNNQD thực hiện tự giác kê khai đúng, nộp thuế GTGT đủ theo quy định của pháp luật.
Thực hiện tốt công tác quản lý thuế, kiểm tra, thanh tra thuế nhằm góp phần tăng nguồn thu cho ngân sách, tạo sự bình đẳng và cơng bằng xã hội về nghĩa vụ
thuế của đối tượng nộp thuế là các DNNQD; Chủ động phát hiện và xử lý những sai ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
phạm về thuế kịp thời nhằm răn đe và truy thu Ngân sách Nhà nước đối với các doanh nghiệp ngồi quốc doanh cố tình trốn thuế GTGT.
Tích cực phối hợp với các cơ quan chức năng trên địa bàn để đấu tranh, ngăn ngừa, phát hiện và xử lý kịp thời người nộp thuế có hành vi vi phạm về thuế.
Chủ động thu thập thông tin thực hiện công tác quản lý nợ thuế và cưỡng chế thuế nói chung và quản lý nợ, cưỡng chế nợ thuế GTGT đối với DNNQD nói riêng.
Xây dựng kế hoạch đầu tư, nâng cấp cơ sở hạ tầng, trang thiết bị phục vụ hiệu quả cho hoạt động của cơ quan Thuế huyện Hướng Hóa nhằm giúp ngành Thuế đạt hiệu quả cao nhất trong các hoạt động, trong đó có hoạt động quản lý thuế nói chung và quản lý thuế GTGT đối với DNNQD nói riêng.
Trong những định hướng trên, định hướng về chú trọng nâng cao chất lượng của đội ngũ cán bộ, cơng chức ở bộ phận thanh tra thuế nói riêng và cán bộ, cơng chức trong toàn ngành thuế huyện Hướng Hóa là định hướng được ưu tiên hàng đầu, vì ngành thuế huyện Hướng Hóa xác định yếu tố con người, năng lực con người chính là yếu tố tạo nên sự thành cơng trong cơng tác quản lý nói chung và quản lý thuế GTGT đối với DNNQD nói riêng.
3.1.3. Thuận lợi và khó khăn trong quản lý thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên đị a bàn huyện Hướng Hóa các doanh nghiệp ngồi quốc doanh trên đị a bàn huyện Hướng Hóa 3.1.3.1. Những thuận lợi
- Tình hình phát triển kinh tế, xã hội trên địa bàn có xu hướng tích cực, tạo điều kiện thuận lợi cho các DNNQD trên địa bàn phát triển mạnh mẽ, từ đó giúp nâng cao hiệu quả của việc nộp thuế đúng, đủ và không bị trễ hạn hay gặp những tình trạng như nợ thuế, trốn thuế…Tốc độ tăng trưởng kinh tế khá cao, môi trường kinh doanh lành mạnh giúp các doanh nghiệp, trong đó có các DNNQD làm ăn có lãi.
- Hệ thống khung pháp lý liên quan đến quản lý thuế nói chung và quản lý thuế GTGT nói riêng đang dần được hồn thiện.
- Chính sách kinh tế khuyến khích các doanh nghiệp, trong đó có các DNNQD hoạt động hiệu quả.
- Chính trị ổn định, tạo mơi trường hoạt động tốt cho các doanh nghiệp, trong
đó có các DNNQD.
- Sự phối hợp giữa các cơ quan ban ngành hữu quan ngày càng chặt chẽ, có
các Quy chế phối hợp rõ ràng, cụ thể là trong việc tiếp nhận các thông tin về các DNNQD trên địa bàn huyện Hướng Hóa.
- Kết quả thu NSNN nói chung và kết quả thu thuế GTGT đối với các DNNQD nói riêng tại Cục Thuế trong những năm qua đạt hiệu quả khá tốt, đây là tiền đề giúp cho công tác quản lý thuế GTGT đối với các DNNQD những năm tiếp theo đạt kết quả tốt.
- Ngành Thuế huyện Hướng Hóa ln quan tâm sâu sắc đối với công tác quản lý thuế nói chung và quản lý thuế GTGT đối với DNNQD nói riêng, ln đề ra những kế hoạch cũng như những chương trình, hoạt động nhằm hồn thiện hơn nữa công tác này trong tương lai.
- Sự hỗ trợ kịp thời từ Cục Thuế tỉnh và các cơ quan ban ngành có liên quan
trên địa bàn đối với công tác thu của ngành Thuế huyện Hướng Hóa. 3.1.3.2. Những khó khăn