5. Kết cấu luận văn
3.1.3. Thuận lợi và khó khăn trong quản lý thuế giá trị gia tăng đối với các doanh
các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên đị a bàn huyện Hướng Hóa 3.1.3.1. Những thuận lợi
- Tình hình phát triển kinh tế, xã hội trên địa bàn có xu hướng tích cực, tạo điều kiện thuận lợi cho các DNNQD trên địa bàn phát triển mạnh mẽ, từ đó giúp nâng cao hiệu quả của việc nộp thuế đúng, đủ và không bị trễ hạn hay gặp những tình trạng như nợ thuế, trốn thuế…Tốc độ tăng trưởng kinh tế khá cao, môi trường kinh doanh lành mạnh giúp các doanh nghiệp, trong đó có các DNNQD làm ăn có lãi.
- Hệ thống khung pháp lý liên quan đến quản lý thuế nói chung và quản lý thuế GTGT nói riêng đang dần được hoàn thiện.
- Chính sách kinh tế khuyến khích các doanh nghiệp, trong đó có các DNNQD hoạt động hiệu quả.
- Chính trị ổn định, tạo môi trường hoạt động tốt cho các doanh nghiệp, trong đó có các DNNQD.
- Sự phối hợp giữa các cơ quan ban ngành hữu quan ngày càng chặt chẽ, có các Quy chế phối hợp rõ ràng, cụ thể là trong việc tiếp nhận các thông tin về các DNNQD trên địa bàn huyệnHướng Hóa.
- Kết quả thu NSNN nói chung và kết quả thu thuế GTGT đối với các DNNQD nói riêng tại Cục Thuế trong những năm qua đạt hiệu quả khá tốt, đây là tiền đề giúp cho công tác quản lý thuế GTGT đối với các DNNQD những năm tiếp theo đạt kết quả tốt.
- Ngành Thuế huyện Hướng Hóa luôn quan tâm sâu sắc đối với công tác quản lý thuế nói chung và quản lý thuế GTGT đối với DNNQD nói riêng, luôn đề ra những kế hoạch cũng như những chương trình, hoạt động nhằm hoàn thiện hơn nữa công tác này trong tương lai.
- Sự hỗ trợ kịp thời từ Cục Thuế tỉnh và các cơ quan ban ngành có liên quan trên địa bàn đối với công tác thu của ngành Thuế huyện Hướng Hóa.
3.1.3.2. Những khó khăn
Bên cạnh những thuận lợi, công tác quản lý thuế GTGT đối với DNNQD trên địa bàn huyện Hướng Hóa còn phải đối diện với rất nhiều những khó khăn:
- Đội ngũ cán bộ thuế huyện Hướng Hóa hiện nay đang được trẻ hóa, với các cán bộ trẻ bên cạnh ưu điểm là được đào tạo bài bản, nhiệt tình trong công tác, tuy nhiên họ lại thiếu kinh nghiệm quản lý nên công tác quản lý thuế nói chung và quản lý thuế GTGT đối với DNNQD nói riêng còn gặp nhiều khó khăn nhất định.
- Cơ sở hạ tầng, trang thiết bị phục vụ cho công tác quản lý thuế nói chung và quản lý thuế GTGT đối với DNNQD nói riêng còn hạn chế, tuy được nâng cấp và cập nhật thường xuyên nhưng thường xuyên xảy ra lỗi ứng dụng nên đã ảnh hưởng đáng kể đến công tác quản lý thuế GTGT đối với DNNQD, gây khó khăn cho cán bộ thuế và doanh nghiệp.
- Tình hình kinh tế có xu hướng ngày càng phát triển, dẫn đến nhiều DNNQD thành lập và hoạt động, từ đó lượng thông tin cũng như số lượng các đối
tượng nộp thuế tăng cao, gây nhiều khó khăn cho cơ quan quản lý thuế trong việc quản lý, đặc biệt là khi càng ngày càng có nhiều trường hợp các DNNQD nhận thức chưa đúng về thuế và nghĩa vụ phải nộp thuế. Số lượng DNNQD thành lập và hoạt động ngày càng tăng trong khi biên chế cơ quan thuế không tăng và có xu hướng phải tinh giảm biên chế.
- Các luật thuế, các quy trình quản lý thuế thường xuyên sửa đổi, bổ sung đã dẫn đến việc nâng cấp các phần mềm ứng dụng quản lý thuế đôi lúc chưa kịp thời; việc theo dõi, nhập dữ liệu gặp trở ngại. Các vướng mắc về chính sách thuế chậm được Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế hướng dẫn, trả lời cũng gây khó khăn cho quá trình thực hiện.
- Huyện Hướng Hóa có số lượng doanh nghiệp đa số là các doanh nghiệp vừa, nhỏ và siêu nhỏ, doanh nghiệp sở hữu vốn tư nhân. Do đó, năng lực tài chính, quy mô kinh doanh còn nhiều hạn chế, bộ máy quản lý không đầy đủ; đội ngũ cán bộ làm công tác kế toán không ổn định, thường xuyên thay đổi, kiêm nhiệm; việc hạch toán kế toán, kê khai tính thuế còn nhiều sai sót; việc lập và lưu trữ sổ sách, chứng từ kế toán chưa khoa học, gây không ít khó khăn cho công tác quản lý thuế.
3.2. Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp
ngoài quốc doanh tại Chi cục Thuế huyện Hướng Hóa, tỉnh Quảng Trị
3.2.1. Giải pháp chung
Những vướng mắc trong Luật thuế GTGT đã làm cho các DNNQD trong
việc tuân thủ các quy định của pháp luật về thuế, đồng thời cũng lại vừa làm cho
công tác triển khai thực hiện quản lý thu thuế GTGT của cơ quan thuế gặp nhiều khó khăn.Mà việc tháo gỡnhững khó khăn phảiđượcxuất pháttừ những quy định của Pháp luật, do đó Nhà nước có vai trò rất quan trọng. Trong thời gian tới cần phải giải quyết những vướng mắc sau đây giúp cho các DNNQD cũng như Chi cục Thuế huyện Hướng Hóa thực hiện tốt hơn luật thuế GTGT.
3.2.1.1. Tăng cường công tác quản lý hóa đơn, chứng từ
Triển khai toàn diện việc giao cho các DNNQD tự phát hành hóa đơn tạo quyền chủ động và tăng cường biện pháp tự quản lý của các DNNQD. Đồng thời
cơ quan thuế tăng cường công tác kiểm tra, thanh tra quản lý giám sát chặt chẽ hoạt động phát hành, sử dụnghóa đơn, chứng từcủa các DNNQD nhằm phát hiện,
ngănchặn và xử lý kịp thời tình trạng sử dụng hóa đơn giả, hóa đơn bất hợppháp,
gópphần quan trọng giảm thiểu thất thu thuế.
Xử lý nghiêm minh theo hướng tăng nặng đối với đối tượng làm hóa đơn
giả,có hành vi trốnthuế, lừa đảo chiếm đoạt tiềnhoànthuếcủa Nhà nước.
Nhà nướccầnphảicó chínhsách tuyên truyền vậnđộng, khuyến khích người dân có thói quen lấy hóa đơn khi mua hàng hóa, dịch vụ hoặcchế tài hạnchế dùng tiền mặt trên thị trường. Đây chính là những biện pháp thiết thực nhất ảnh hưởng
trực tiếp đến quyền lợi của người tiêu dùng và góp phần đưa họ tham gia vào quá trình quản lý, giám sát việcthực thi pháp luậtthuế.
3.2.1.2. Tăng cường công tác quản lý thuế
*/ Đơn giản hóa thủ tục hành chính, công khai hóa quy trình nghiệp vụ quản lý của cơ quan thuế theo hướng tạo điều kiện cho các DNNQD, đẩy mạnh triển khai áp dụng thuế điện tử.
- Đăng ký thuế điện tử; kê khai, nộp thuế qua mạng; tiếp tục mở rộng hình thức thunộp thuế qua hệthống ngân hàng thương mại, qua ATM, phát triển và áp dụng hình thức thu nộp thuế qua Internet Banking, qua bưu điện và qua mạng
điện thoại di động.
- Về thời gian kê khai thuế: Nghiên cứu, hoàn thiện các quy định cho phép một nhóm DNNQD được phép áp dụng kê khai thuế GTGT theo quý nhằm
tăng sự tiệních, giảm chi phí cho DN cũng nhưcơ quan thuế.
*/ Nâng cao chất lượngcôngtáctuyên truyền và hỗtrợ.
- Hình thức tuyên truyền phải được đa dạng thông qua đài truyền thanh, truyền hình, báo viết, in ấn, xuất bản phẩm, internet, hệ thống giáo dục học đường.
- Thựchiện theo đúng chương trình,mục đích, kế hoạch, yêu cầuđề ra trong mỗi thời kỳđảm bảo NNT hiểu đúng, thực hiện theo quy định pháp luật.Thực hiện
thường xuyên, liên tục, đồngbộ nhưng cótrọng tâm trọngđiểm, đúng đối tượng,có chươngtrìnhthống nhất từ trung ương.
- Tuyên dương kịp thời các điển hình tiên tiến, nhân rộng các cá nhân, tập thể chấphành tốtnghĩavụthuế.
*/ Đẩy mạnh và nâng cao chất lượng công tác kiểm tra, giám sát tuân thủ pháp luật thuế của NNT trên cơ sở đánh giá rủi ro, phân loại DNNQD và xử lý
nghiêm các trường hợp vi phạm pháp luật thuế.
- Tiếp tục tiến hành xây dựng hệ thống thông tin về DNNQD và các phần
mềm ứng dụngquảnlýthuế.
- Áp dụng phương pháp quản lý rủi ro trong tất cả các khâu của công tác
thanh tra, kiểm tra, từ việc lập kế hoạch, lựa chọn các trường hợp, xác định phạm vi và tổ chức thanh tra, kiểm tra.
- Tăng cường đổi mới loại hình, phương pháp và kỹ thuật thanh tra và
kiểm tra. Chuyển dần thanh tra, kiểm tra toàn diện sang thanh tra, kiểm tra theo chuyên đề. Tổ chức thực hiện thanh tra, kiểm tra chuyên đề theo nhóm đối
tượng, theo ngành nghề, theo sắc thuế.
- Xây dựng tài liệu hướng dẫn kỹ năng kiểm tra, thanh tra theo chuyên ngành chocánbộ kiểm tra và thanh tra toàn ngành thuế.
*/ Vềcông tác quản lý nợthuếvà cưỡng chế nợthuế
- Thực hiện xóa nợ thuế, xóa tiền chậm nộp đối với trường hợp không còn đối tượng để thu hồi nợ, xóa nợ đối với các trường hợp đã nộp hết nợ gốc, xóa nợ tiền chậm nộp đối với trường hợp người nợ thuế gặp khó khăn trong SXKD nhưng cam kết nộp đủ số tiền nợ gốc để khuyến khích NNT thanh toán dứt điểm tiền nợ thuế.
- Tăng cường đổi mới, áp dụng các biện pháp kỹ năng quản lý nợ mới. Áp dụng phần mềm quản lý nợ và các biện pháp, kỹ năng quản lý nợ theo quản lý rủi ro để tập trung nhân lực vào quản lý thu nợ đối với những đối tượng có mức độ rủi ro lớn. Xây dựng sổ tay nghiệp vụ hướng dẫn công tác quản lý và cưỡng chế nợ thuế.
*/ Phát triển hệ thống công nghệ thông tin, hạ tầng kỹ thuật tiên tiến, từng bước liên kết, tự động hóa quy trình nghiệp vụ quản lý thuế. Xây dựng cơ sở vật chất, điều kiện làm việc của cơ quan thuế hiện đại.
- Nâng cấp toàn diện trang thông tin điện tử ngành thuế (website) để cung
cấp thông tin pháp luật, chính sách, luật, nghị định về thuế, thủ tục hành chính về
thuế, đồng thời cung cấp thông tin về tính hình thực hiện nghĩa vụ cho từng doanh
nghiệp. Triển khai đăng ký thuếđiện tử, mở rộngkê khai thuế qua mạng, cung cấp dịch vụ thuế điện tử. Xây dựng và triển khai cơ chếquản lýtài chính đảm bảo mục tiêu, yêu cầu và nhiệm vụcủa ngành.
*/ Xây dựng và tổ chức bộ máy quản lý thuế hiệu lực, hiệu quả; môi trường
làm việc thuận lợi, hấp dẫn tạo điều kiện thu hút, phát triển nguồn nhân lực chuyên sâu chuyên nghiệp.
- Để đảm bảo tính chuyên sâu, chuyên nghiệp phù hợp với thông lệ quốc tế, tổ chứcbộ máy ngành thuế nêntiến tới phươngthức tổchứcquảnlý theo nhóm đối
tượngkết hợp vớiquảnlý theo chức năng.
- Cơ cấulại nguồn nhân lựcđảm bảo hiệu quả,phù hợp;tập trung cho những địabàn có số thu lớn, cơ quan chức năng quản lý thuế chính, đặc biệt là chức năng
thanh tra, kiểm tra thuế.
*/ Nâng cao chất lượng đội ngũ cán bộ, công chức thuế cả về năng lực lẫn
chuyên môn, phẩm chất đạo đức và phương pháp làm việc; tăng cường kiểm tra, giám sát việcthực thi côngvụcủacánbộ, công chứcthuế.
- Đẩy mạnh công tác tinh giảm biên chế, cho thôi việc với những đối tượng nănglực, trìnhđộ yếu kém, thiếu tinh thần trách nhiệm, ý thứctổ chức kỷ luật kém
cũng như sức khỏe không đảm bảo hoàn thành nhiệm vụ được giao để tuyển dụng cánbộ mới thay thế.
- Đẩy mạnh công tác đào tạo, đào tạo lại, bồi dưỡng kiến thức chuyên sâu
theo từng chứcnăng quản lý CBCC thuế nhằm nâng cao năng lực trình độ cho cán bộ ngànhthuế, trong đó quy địnhrõ cáchthứcđào tạo cho từngloại CBCC thuế.
- Tăng cường công tác luân phiên, luân chuyển: Xây dựng quy chế và thực hiện luân phiên, luân chuyển cán bộ, đảm bảo mục tiêu phát triển cán bộ chuyên sâu theo chức năng quản lý thuế và đảm bảo quyền lợi hợp pháp của công chức thuế.
*/ Xây dựng cơ chế kiểm tra nội bộ và triển khai thực hiện thống nhất trong toàn ngành với mục tiêu để hệ thống kiểm tra nội bộ hoạt động đảm bảo tính độc lập, khách quan, hiệu lực, hiệu quả.
3.2.2. Giải pháp cụ thể về công tác quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục Thuế huyện Hướng Hóa nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục Thuế huyện Hướng Hóa
3.2.2.1. Tăng cường quản lý doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên đị a bàn Như chúng ta đã phân tích, việc quản lý chặt chẽ các đối tượng nộp thuế là rất Như chúng ta đã phân tích, việc quản lý chặt chẽ các đối tượng nộp thuế là rất cần thiết, nhằm hạn chế thất thu thuế cho NSNN. Kết quả phân tích cho thấy, trong
thời gian qua việc quản lý DNNQD trên địa bàn vẫn còn bộc lộ những hạn chế. Trong thời gian tới, ngành thuế cần thực hiện các giải pháp sau:
Một là,chi cục Thuế huyện Hướng Hóa chỉ đạo bộ phận kê khai thuế tiếp tục rà soát các doanh nghiệp, phân loại doanh nghiệp để có biện pháp quản lý, theo dõi phù hợp những loại hình DNNQD.
Hai là, bộ phận tuyên truyền hỗ trợ NNT và bộ phận kê khai kế toán thuế xác định cụ thể những doanh nghiệp chưa thực hiện đúng chế độ kế toán, hóa đơn chứng từ để có biện pháp bước đầu tư vấn hỗ trợ, tổ chức tập huấn cho các doanh nghiệp nắm chắc chính sách, chế độ kế toán hóa đơn chứng từ, sau đó xiết chặt quản lý, xử lý nghiêm các trường hợp vi phạm.
Ba là, phối hợp chặt chẽ các phòng, ban liên quan trong việc kiểm tra, rà soát các đối tượng phát sinh và thực tế đang hoạt động trên địa bàn. Các phòng, đội cần theo dõi, cập nhật kịp thời địa chỉ giao dịch, số điện thoại, số fax của các doanh nghiệp nếu có sự thay đổi. Đặc biệt đối với các doanh nghiệp thành lập mới, tách nhập, giải thể thông qua công tác cấp mã số thuế để có thể quản lý doanh nghiệp một cách chặt chẽ, nhanh chóng, kịp thời. Thường xuyên thông báo công khai trên phương tiện thông tin về danh sách các doanh nghiệp có đăng ký kinh doanh, đã xin cấp mã số thuế nhưng nhiều tháng không kê khai nộp thuế, các loại hóa đơn đã hết hạn sử dụng.
Bốn là, chú trọng phối hợp với cơ quan thuế địa phương khác để quản lý các cơ sở phụ thuộc của doanh nghiệp. Đồng thời phối hợp với các cơ quan chủ quản của các DNNQD để quản lý chặt chẽ các hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. 3.2.2.2. Tăng cường quản lý thông tin người nộp thuế, đẩy mạnh công tác quản lý đăng ký, kê khai thuế GTGT
Kết quả phân tích cho thấy, việc một số doanh nghiệp đã được cấp giấy chứng nhận ĐKKD nhưng không đến đăng ký thuế với cơ quan thuế vẫn còn tiếp diễn. Vì vậy, tăng cường quản lý thông tin NNT, đẩy mạnh công tác quản lý đăng ký, kê khai thuế GTGT đối với DNNQD tại Chi cục Thuế huyện Hướng Hóalà một việc làm hết sức cần thiết.Các giải pháp như:
Một là, đối với các DNNQDmới thành lập và hoạt động kinh doanh
Trước hết, phải làm cho tất cả các đối tượng này hiểu họ cần phải làm gì để có thể thực hiện hoạt động SXKD của mình một cách hợp pháp.
Cần tạo ra cơ chế nhanh chóng, tiện lợi cho doanh nghiệp trong việc đăng ký nộp thuế đồng thời cung cấp cho họ các thông tin về chế độ, chính sách thuế nhất là những nội dung mang tính bắt buộc phải làm liên quan đến thực hiện nghĩa vụ nộp thuế của mình trong suốt quá trình SXKD.
Xây dựng cơ chế phối hợp chặt chẽ giữa các cấp chính quyền địa phương, cơ