PHẦN I MỞ ĐẦU
PHẦN II NỘI DUNG NGHIÊN CỨU
3.2. Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp ngoà
3.2.2.1. Tăng cường quản lý doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn
Như chúng ta đã phân tích, việc quản lý chặt chẽ các đối tượng nộp thuế là rất cần thiết, nhằm hạn chế thất thu thuế cho NSNN. Kết quả phân tích cho thấy, trong thời gian qua việc quản lý DNNQD trên địa bàn vẫn còn bộc lộ những hạn chế. Trong thời gian tới, ngành thuế cần thực hiện các giải pháp sau:
Một là, chi cục Thuế huyện Hướng Hóa chỉ đạo bộ phận kê khai thuế tiếp tục
rà soát các doanh nghiệp, phân loại doanh nghiệp để có biện pháp quản lý, theo dõi phù hợp những loại hình DNNQD.
Hai là, bộ phận tuyên truyền hỗ trợ NNT và bộ phận kê khai kế toán thuế xác
định cụ thể những doanh nghiệp chưa thực hiện đúng chế độ kế tốn, hóa đơn chứng từ để có biện pháp bước đầu tư vấn hỗ trợ, tổ chức tập huấn cho các doanh nghiệp nắm chắc chính sách, chế độ kế tốn hóa đơn chứng từ, sau đó xiết chặt quản lý, xử lý nghiêm các trường hợp vi phạm.
Ba là, phối hợp chặt chẽ các phịng, ban liên quan trong việc kiểm tra, rà sốt
các đối tượng phát sinh và thực tế đang hoạt động trên địa bàn. Các phòng, đội cần theo dõi, cập nhật kịp thời địa chỉ giao dịch, số điện thoại, số fax của các doanh nghiệp nếu có sự thay đổi. Đặc biệt đối với các doanh nghiệp thành lập mới, tách nhập, giải thể thông qua cơng tác cấp mã số thuế để có thể quản lý doanh nghiệp một cách chặt chẽ, nhanh chóng, kịp thời. Thường xuyên thông báo công khai trên phương tiện thơng tin về danh sách các doanh nghiệp có đăng ký kinh doanh, đã xin cấp mã số thuế nhưng nhiều tháng không kê khai nộp thuế, các loại hóa đơn đã hết hạn sử dụng.
Bốn là, chú trọng phối hợp với cơ quan thuế địa phương khác để quản lý các
cơ sở phụ thuộc của doanh nghiệp. Đồng thời phối hợp với các cơ quan chủ quản của các DNNQD để quản lý chặt chẽ các hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. 3.2.2.2. Tăng cường quản lý thông tin người nộp thuế, đẩy mạnh công tác quản lý đăng ký, kê khai thuế GTGT
Kết quả phân tích cho thấy, việc một số doanh nghiệp đã được cấp giấy chứng nhận ĐKKD nhưng không đến đăng ký thuế với cơ quan thuế vẫn cịn tiếp diễn. Vì vậy, tăng cường quản lý thông tin NNT, đẩy mạnh công tác quản lý đăng ký, kê khai thuế GTGT đối với DNNQD tại Chi cục Thuế huyện Hướng Hóa là một việc làm hết sức cần thiết. Các giải pháp như:
Một là, đối với các DNNQD mới thành lập và hoạt động kinh doanh
Trước hết, phải làm cho tất cả các đối tượng này hiểu họ cần phải làm gì để có thể thực hiện hoạt động SXKD của mình một cách hợp pháp.
Cần tạo ra cơ chế nhanh chóng, tiện lợi cho doanh nghiệp trong việc đăng ký nộp thuế đồng thời cung cấp cho họ các thơng tin về chế độ, chính sách thuế nhất là những nội dung mang tính bắt buộc phải làm liên quan đến thực hiện nghĩa vụ nộp thuế của mình trong suốt quá trình SXKD.
Xây dựng cơ chế phối hợp chặt chẽ giữa các cấp chính quyền địa phương, cơ quan cấp chứng nhận đăng ký kinh doanh, cơ quan đăng kiểm phương tiện vận tải…để kịp thời đôn đốc, nhắc nhở và phát hiện các trường hợp vi phạm để kịp thời xử lý.
Hai là, đối với các DNNQD đang hoạt động
Thực hiện tốt cơng tác hiện đại hố ngành Thuế trong điều kiện đối tượng nộp thuế tăng nhanh về số lượng và quy mô, ngành nghề. Ngoài việc xây dựng phần mềm quản lý thuế hiệu quả nhất ngành Thuế cần cập nhật kịp thời những thay đổi và các thông tin liên quan đến doanh nghiệp.
Thực hiện mối quan hệ chéo giữa các cơ quan chủ quản liên quan và các cơ quan, đối tượng khác để nắm bắt được tình hình SXKD, các biến động và quá trình chấp hành nghĩa vụ thế của các doanh nghiệp.
Cần có sự phân cấp hợp lý trong quản lý doanh nghiệp giữa các cơ quan thuế trong cùng địa phương, có thể phân theo địa bàn quản lý, quy mô doanh nghiệp hoặc ngành nghề sẽ dễ dàng hơn trong việc quản lý.
Phối hợp với chính quyền địa phương trong việc xác minh các đơn vị có mã số thuế nhưng khơng kê khai thuế. Trên cơ sở đó tiến hành thủ tục đóng mã số thuế đối với các trường hợp doanh nghiệp ngừng hoạt động, giải thể, phá sản, bỏ trốn nhằm hạn chế số lượng doanh nghiệp ảo trên hệ thống quản lý thuế của cơ quan thuế.
3.2.2.3. Chú trọng cơng tác hồn thuế, miễn thuế và giảm thuế
Kết quả phân tích cho thấy, cơng tác hồn thuế, miễn thuế và giảm thuế đối với DNNQD tại Chi cục Thuế huyện Hướng Hóa trong thời gian qua vẫn cịn những hạn chế, vì vậy, Chi cục Thuế huyện Hướng Hóa cần chú trọng hơn nữa cơng tác hoàn thuế, kiểm tra hồ sơ hoàn thuế đối với DNNQD bằng các giải pháp:
Một là, kiểm tra tính đầy đủ, hợp lý của bộ hồ sơ hoàn thuế.
Để một bộ hồ sơ hoàn thuế được coi là đầy đủ, hợp pháp thì đầu tiên trách nhiệm thuộc về phía doanh nghiệp. Bên cạnh sự giúp đỡ của cán bộ thuế doanh nghiệp phải tự tìm hiểu luật thuế, thơng tư hướng dẫn, tự xác định mình thuộc đối tượng nào, trường hợp được hồn thuế nào. Từ đó tiến hành lập hồ sơ hoàn thuế, đặc biệt là các doanh nghiệp phải có ý thực tự giác trong việc tự kê khai hoàn thuế theo đúng nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
Hai là, cơ quan thuế phải tổ chức xử lý hoàn thuế kịp thời, đúng quy định
của pháp luật thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế.
Cán bộ thuế cần nắm bắt tình hình SXKD của NNT một cách thường xuyên như tình hình tài chính, những thuận lợi và khó khăn trong q trình kinh doanh. Cơng việc này khơng chỉ giúp cơ quan thuế trong việc lập kế hoạch thu sát thực tế mà còn giúp cán bộ thuế tiếp cận dễ dàng hơn với số liệu kê khai, số liệu trong hồ sơ hoàn thuế của NNT.
Ba là, phân công và phân định rõ trách nhiệm của cán bộ phụ trách hoàn
thuế, kết hợp các biện pháp quản lý sử dụng hóa đơn, ấn chỉ. Bởi lẽ các hoạt động kinh tế phát sinh qua việc trao đổi, mua bán hàng hóa đều thơng qua hóa đơn. Hóa
đơn là chứng từ cơ sở ban đầu dùng để kê khai, nộp thuế, hạch tốn chi phí phát sinh thực tế của NNT. Cơ quan thuế cần xây dựng hệ thống lưu trữ, theo dõi hóa đơn, chứng từ tạo điều kiện thuận lợi cho cán bộ thuế trong việc tìm kiếm, kiểm tra, theo dõi hóa đơn.
Bốn là, tăng cường cơng tác kiểm tra sau hồn thuế để đảm bảo việc hoàn
thuế chặt chẽ, đúng đối tượng, đúng chính sách. Khi phát hiện các trường hợp hoàn thuế sau, không đúng quy định, cơ quan thuế có biện pháp truy thu ngay cho NSNN, nếu có yếu tố cấu thành tội phạm thì chuyển cho cơ quan có chức năng điều tra truy cứu trách nhiệm hình sự.
3.2.2.4. Tăng cường cơng tác quản lý nợ đọng
Mục tiêu của biện pháp này là tìm ra phương hướng thúc đẩy nhanh việc nộp thuế của các doanh nghiệp, hạn chế tối đa thuế nợ đọng cũng như giải quyết hết số thuế nợ đọng, cụ thể là:
Một là, trong công tác đốc thu thuế nợ đọng cần phải thực hiện các biện pháp
chế tài một cách dứt khốt, việc cán bộ thuế chỉ nói mà khơng làm sẽ gây ra tình trạng doanh nghiệp chây ỳ cho rằng cán bộ thuế chỉ hù dọa chứ không thực hiện.
Hai là, cán bộ thuế đôn đốc các doanh nghiệp nói chung và DNNQD nói riêng nộp thuế thường xuyên, hạn chế dây dưa nợ thuế bằng các biện pháp tuyên truyền trên các đài phát thanh, đài truyền hình địa phương, chi cục đồng loạt ra thông báo với các ban ngành liên quan như kho bạc, phòng tài chính,các ngân hàng thương mại, UBND các xã phối hợp đôn đốc thu hồi nợ thuế.
Ba là, rà soát các khoản thuế nợ đọng của các năm trước chuyển sang, thực hiện
phân loại theo tuổi nợ và khả năng thu, có kiến nghị xử lý các khoản nợ khơng có khả năng thu. Thực hiện triệt để các biện pháp chế tài như cưỡng chế tài sản sẽ có tác dụng răn đe hiệu quả đối với các đối tượng nộp thuế, tránh tình trạng chiếm dụng vốn của Nhà nước hoặc nợ thuế với số lượng lớn rồi bỏ trốn gây thất thu cho ngân sách.
Bốn là, đa dạng hóa các biện pháp cưỡng chế nợ, thường xuyên áp dụng các
biện pháp cưỡng chế từ mức độ nhẹ như đôn đốc, nhắc nhở; kiên quyết áp dụng các ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
biện pháp cưỡng chế nợ thuế theo quy định khi cần thiết để dần đưa các doanh nghiệp vào khuôn khổ.
Năm là, công khai trên phương tiện thông tin đại chúng đối với các trường
hợp chây ỳ, không nộp tiền thuế đúng hạn theo quy định Luật thuế. Phối hợp chặt chẽ với các cơ quan chức năng trong việc lập kế hoạch thu nợ, cưỡng chế nợ.
3.2.2.5. Tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế
Thực tiễn cho thấy cơng tác kiểm tra dù có cố gắng đến mấy cũng không thể thực hiện được đối với tất cả các đối tượng nộp thuế, trong khi đó nếu thực hiện tuyên truyền hỗ trợ đối tượng nộp thuế sẽ đem lại hiệu quả cao hơn. Việc tư vấn hỗ trợ các đối tượng nộp thuế nếu được tổ chức tốt sẽ tạo được lòng tin của doanh nghiệp với cơ quan thuế, sự sai sót vơ tình hay hữu ý sẽ giảm xuống, chi phí cho việc chấp hành luật bao gồm cả chi phí quản lý của cơ quan thuế cũng giảm thiểu, Các giải pháp tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế như sau:
Một là, coi đối tượng nộp thuế DNNQD là khách hàng của cơ quan thuế, nên
xóa bỏ quan niệm doanh nghiệp là đối tượng bị quản lý, còn cơ quan thuế là cơ quan cấp trên thực hiện nhiệm vụ quản lý các doanh nghiệp. Muốn vậy mỗi cán bộ
quản lý phải đặt mình vào vị trí doanh nghiệp, để tìm hiểu xem doanh nghiệp đang
vướng mắc chỗ nào trong quy trình kê khai nộp thuế.
Hai là, thực hiện mạnh mẽ dịch vụ tư vấn thuế, kế toán thuế cho doanh
nghiệp, tăng cường công tác giải đáp thắc mắc về luật thuế, về thủ tục kê khai của doanh nghiệp. Từ đó giúp doanh nghiệp nắm vững những kiến thức cơ bản về kê khai, có thể tự mình kê khai đúng.
Ba là, phối hợp với cơ quan thông tin đại chúng để nâng cao chất lượng công
tác tuyên truyền hỗ trợ như là phối hợp với đài truyền hình địa phương, đài phát thanh
xây dựng chuyên mục về thuế định kỳ với các nội dung: giới thiệu chính sách, chế độ
về thuế, phóng sự về hoạt động của ngành Thuế, giải đáp các câu hỏi, vướng mắc về thuế. Xây dựng và hoàn thiện trang web để phục vụ riêng cho các đối tượng nộp thuế. 3.2.2.6. Đẩy mạnh cơng tác kiểm tra thuế
Kết quả phân tích cho thấy, cơng tác kiểm tra thuế đối với DNNQD tại Chi cục Thuế huyện Hướng Hóa trong thời gian qua vẫn cịn những hạn chế, vì vậy, Chi cục Thuế huyện Hướng Hóa cần chú trọng cơng tác kiểm tra thuế đối với DNNQD bằng các giải pháp:
Một là, xây dựng hệ thống phần mềm máy tính hỗ trợ cơng tác kiểm tra từ
khâu thu thập cơ sở dữ liệu của doanh nghiệp, chuyển đổi dữ liệu doanh nghiệp để phân tích, đánh giá, xác định mức độ rủi ro phục vụ việc lựa chọn đối tượng kiểm tra, lập kế hoạch kiểm tra tại cơ quan thuế và triển khai kiểm tra tại doanh nghiệp. Xây dựng hệ thống phần mềm hỗ trợ thì cần phải đào tạo đội ngũ cán bộ thuế am hiểu, có trình độ chun sâu,có kinh nghiệm thực tế, khả năng phân tích tốt, có tư cách đạo đức, thẳng thắn trung thực. Số lượng cán bộ phải phù hợp với thực tế.
Hai là, để công tác kiểm tra được tiến hành nhanh chóng, kịp thời chống thất
thu thuế và đạt hiệu quả cao thì cơ quan thuế nên phối hợp với cơ quan công an thực hiện phối hợp đấu tranh phòng chống các hành vi vi phạm trong lĩnh vực thuế nhất là hành vi bn bán, sử dụng hóa đơn bất hợp pháp.
Ba là, tăng cường công tác kiểm tra nội bộ nhằm phát hiện, chấn chỉnh kịp
thời các sai phạm trong việc thực hiện các quy trình quản lý thuế.
Bốn là, xử lý nghiêm các DNNQD có hành vi vi phạm kể cả áp dụng các
biện pháp cưỡng chế hoặc truy cứu trách nhiệm hình sự.
Năm là, phân loại và tổ chức điều tra 100% hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế
và số lượng hồ sơ kiểm tra tại trụ sở doanh nghiệp. Xây dựng quy trình kiểm tra thuế phù hợp mang lại hiệu quả cho công tác kiểm tra.
3.2.2.7. Phối hợp với các cơ quan có liên quan trong cơng tác quản lý thu thuế
Tăng cường công tác phối kết hợp giữa cơ quan thuế với các cơ quan chức năng khác. Do đối tượng quản lý là các doanh nghiệp phạm vi hoạt động rộng, quy mơ, hình thức đa dạng, một số doanh nghiệp trong q trình kinh doanh khơng chấp hành đầy đủ nghĩa vụ nộp thuế, lợi dụng sơ hở để tránh lậu, trốn thuế nên muốn
hoàn thành tốt nhiệm vụ thu NSNN cần phải có sự quan tâm lãnh đạo đồng bộ thống nhất của các cấp chính quyền địa phương.
3.2.2.8. Nâng cao hiệu quả công tác thu nộp thuế
Thường xuyên phối hợp với kho bạc Nhà nước và các ngân hàng trên địa bàn để quản lý tốt công tác thu nộp thuế đủ, đúng kỳ.
Đối với các doanh nghiệp nộp đủ số thuế phải nộp đúng thời hạn quy định cần có những biện pháp khuyến khích các doanh nghiệp như trao bằng khen tuyên dương trong, tặng thưởng và một số quyền lợi nhất định.
Xử lý các hành vi chậm nộp thuế như là thông báo trên các phương tiện thông tin đại chúng như đài truyền hình địa phương, đài phát thanh xã đối với các doanh nghiệp chậm nộp thuế, xử phạt hành chính.
TĨM TẮT CHƯƠNG 3
Trong chương này, trên cơ sở tồn tại, hạn chế và nguyên nhân, những thuận lợi, khó khăn trong thời gian tới ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế đối với các DNNQD trên địa bàn huyện Hướng Hóa đã nêu ở chương 2. Tác giả đã đề xuất giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT đối với DNNQD của Chi cục Thuế huyện Hướng Hóa gồm: Tăng cường quản lý thông tin NNT, đẩy mạnh công tác quản lý đăng ký, kê khai thuế GTGT; Chú trọng cơng tác hồn thuế, miễn thuế, giảm thuế; Tăng cường công tác quản lý nợ đọng; Tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế; Đẩy mạnh công tác kiểm tra thuế; Phối hợp với các cơ quan có liên quan trong cơng tác quản lý thu thuế; Nâng cao công tác nộp thuế; Các giải pháp hỗ trợ như xây dựng đội ngũ cán bộ thuế có chun mơn và ý thức trách nhiệm; Tăng cường việc áp dụng tin học vào công tác quản lý thuế; Tăng cường cơ sở vật chất và tăng cường trách nhiệm của các tổ chức, cá nhân trong việc phối hợp với cơ quan thuế.
PHẦN III. KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ
1. Kết luận
Hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT luôn là một vấn đề thời sự của ngành thuế cả nước nói chung, ngành thuế huyện Hướng Hóa nói riêng trong điều kiện cải cách, hiện đại hoá ngành thuế hiện nay. Đặc biệt, với việc ra đời Luật Quản lý thuế đòi hỏi cơ quan thuế các cấp chuyển đổi từ mơ hình quản lý theo đối tượng
sang mơ hình quản lý theo chức năng. Đây là một thay đổi có tính sâu rộng cả về
nghiệp vụ quản lý thu cũng như về cơ cấu và bố trí cán bộ. Do đó u cầu của công