- Để tạo hành lang pháp lý cho hoạt động kiểm toán nội bộ, trước đây Luật Ngân hàng Nhà nước năm 1997 quy định về Tổng kiểm soát (nay là Vụ kiểm toán nội bộ) tại điều 57 như sau:
“1. Tổng kiểm soát là đơn vị thuộc bộ máy của Ngân hàng Nhà nước, có nhiệm vụ sau đây:
a. Kiểm soát hoạt động của các đơn vị thuộc hệ thống Ngân hàng Nhà nước;
b. Kiểm toán nội bộ đối với các đơn vị thực hiện nghiệp vụ Ngân hàng Trung ương.
2. Tổ chức, nhiệm vụ và quyền hạn cụ thể của Tổng kiểm soát do Thống đốc quy định”.
- Từ 01/01/2011, thực hiện theo Luật Ngân hàng Nhà nước số 46 năm 2010, kiểm toán nội bộ Ngân hàng Nhà nước được quy định tại chương VI, bao gồm điều 62, 63, 64 như sau:
“Điều 62. Kiểm toán nội bộ
1. Kiểm toán nội bộ là đơn vị thuộc cơ cấu tổ chức của Ngân hàng Nhà nước, thực hiện kiểm toán nội bộ và kiểm soát nội bộ Ngân hàng Nhà nước.
2. Quy chế kiểm toán nội bộ, kiểm soát nội bộ do Thống đốc Ngân hàng Nhà nước ban hành.
Điều 63. Đối tượng, mục tiêu và nguyên tắc hoạt động của kiểm toán nội bộ
1. Đối tượng của kiểm toán nội bộ là các đơn vị thuộc hệ thống Ngân hàng Nhà nước.
2. Mục tiêu của kiểm toán nội bộ là đánh giá về hiệu quả hoạt động kiểm soát nội bộ nhằm đảm bảo độ tin cậy của báo cáo tài chính, hiệu lực của các hoạt động, tuân thủ pháp luật, quy định, quy trình của Ngân hàng Nhà nước, bảo đảm an toàn tài sản.
3. Hoạt động của kiểm toán nội bộ được thực hiện theo các nguyên tắc sau đây:
a. Tuân thủ pháp luật, quy định, quy trình, kế hoạch đã được Thống đốc Ngân hàng Nhà nước phê duyệt;
b. Đảm bảo tính độc lập, trung thực, khách quan, giữ bí mật Nhà nước và bí mật của đơn vị được kiểm toán;
c. Không làm cản trở hoạt động bình thường của đơn vị được kiểm toán;
d. Kiểm toán nội bộ được tiếp cận tài liệu, hồ sơ, giao dịch và các tài liệu cần thiết khác của đối tượng kiểm toán để thực hiện mục tiêu kiểm toán.
Điều 64. Nhiệm vụ, quyền hạn của kiểm toán nội bộ
1. Thực hiện kiểm toán tất cả các đơn vị thuộc hệ thống Ngân hàng Nhà nước phù hợp với kế hoạch kiểm toán đã được phê duyệt hoặc theo yêu càu của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước.
2. Thực hiện kiểm toán tài chính, kiểm toán hoạt động và các nhiệm vụ khác của Ngân hàng Nhà nước”.
- Hoạt động kiểm soát, kiểm toán nội bộ quy định trong Luật Ngân hàng Nhà nước năm 1997 được hướng dẫn cụ thể tại Quyết định 486/2003/QĐ-NHNN ngày 19/5/2003 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước ban hành quy chế kiểm soát nội bộ, kiểm toán nội bộ Ngân hàng Nhà nước. Theo đó, Thủ trưởng đơn vị chịu trách nhiệm về công tác kiểm soát nội bộ tại đơn vị mình, Vụ Kiểm toán nội bộ thực hiện kiểm toán báo cáo tài chính, kiểm toán tuân thủ, kiểm toán hoạt động; kiểm tra, đánh giá chất lượng công tác kiểm soát nội bộ tại các đơn vị thuộc Ngân hàng Nhà nước. Trong Quy chế này cũng quy định rõ các nguyên tắc, nội dung của kiểm soát nội bộ và kiểm toán nội bộ.
- Thực hiện Luật Ngân hàng Nhà nước số 46 năm 2010, ngày 17/8/2011, Thống đốc Ngân hàng Nhà nước đã ký ban hành Thông tư số
16/2011/TT-NHNN quy định về kiểm soát nội bộ, kiểm toán nội bộ Ngân hàng Nhà nước Việt Nam. Thông tư này thay thế các quy định về hoạt động kiểm soát nội bộ, kiểm toán nội bộ Ngân hàng Nhà nước Việt Nam ban hành theo quyết định 486/2003/QĐ-NHNN ngày 19/5/2003. Theo đó, thông tư đã quy định cụ thể:
Trách nhiệm của Thủ trưởng đơn vị đối với hoạt động kiểm soát nội bộ tại đơn vị (kể cả đơn vị không có kiểm soát nội bộ chuyên trách).
Trách nhiệm của Vụ Kiểm toán nội bộ đối với hoạt động kiểm soát nội bộ trong hệ thống Ngân hàng Nhà nước.
Quy định về nguyên tắc hoạt động kiểm soát nội bộ, kiểm toán nội bộ. Quy định tiêu chuẩn Trưởng đoàn kiểm toán; Quy định nhiệm vụ, quyền hạn đối với Trưởng đoàn kiểm toán, thành viên đoàn kiểm toán theo chuẩn mực kiểm toán;
Quy định các hành vi nghiêm cấm trong hoạt động kiểm toán.
- Một số văn bản quy phạm pháp luật khác được xây dựng mới hoặc bổ sung, chỉnh sửa theo yêu cầu thay đổi về phạm vi, đối tượng và nội dung kiểm soát, kiểm toán nội bộ (Quyết định 271/2002/QĐ-NHNN ngày 01/4/2002 của Thống đốc quy định về việc cung cấp, khai thác và sử dụng tài liệu, thông tin, báo cáo phục vụ công tác kiểm soát, kiểm toán nội bộ; quyết định 21/2006/QĐ-NHNN ngày 16/5/2006 của Thống đốc ban hành quy chế kiểm tra, giám sát của Ngân hàng Nhà nước đối với hoạt động in, đúc tiền Việt Nam tại Nhà máy in tiền quốc gia và Quyết định 36/2007/QĐ-NHNN ngày 10/8/2007 về việc sửa đổi quyết định 21/2006/QĐ-NHNN của Thống đốc; Quyết định 57/2006/QĐ-NHNN ngày 15/12/2006 của Thống đốc ban hành quy chế tiêu huỷ tiền in hỏng, giấy in tiền hỏng tại các Nhà máy in tiền).