II. Thực trạng hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Xí nghiệp
BẢNG KIỂM KÊ KHO VẬT TƯ
Tháng 12 năm 2006
Công trình : Đường dây tải điện 220 KV Tuy Hòa – Nha Trang Vật tư tồn kho cho đến ngày 31 tháng 12 năm 2006
TT Tên vật tư Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 Ốc vít cái 10 48.667 486.670
2 Thanh xà cái 5 1.500.000 7.500.000
3 Cột cái 1 4.213.440 4.213.440
Tổng cộng 12.200.110
Thủ kho Cán bộ cung ứng vật tư Kế toán
tiến hành ghi vào tờ kê chi tiết của từng công trình tương ứng, các công trình khác tiến hành tương tự như vậy.
Sơ đồ 2.11. Sơ đồ hạch toán chi phí NVLTT công trình 220 KV Tuy Hòa- Nha Trang
(1): Xuất kho NVL( dây tải điện ) dùng cho thi công công trình
(2): Hoàn ứng chi phí tạm ứng mua vật tư, NVL phục vụ thi công của các đội
(3): Kết chuyển chi phí NVL dùng thừa trong quá trình thi công
(4): Kết chuyển tổng chi phí NVL phát sinh trong kỳ vào chi phí sản xuất kinh doanh dở dang
2.2.3. Hạch toán chi phí nhân công trực tiếp
a.Tài khoản sử dụng
Chi phí NCTT được hạch toán vào TK 622, tài khoản này cũng được mở chi tiết cho từng công trình, hạng mục công trình.
Đơn vị không sử dụng TK 334- Phải trả cho Công nhân viên để hạch toán các khoản phải trả với lao động thuê ngoài mà sử dụng TK 331- Phải trả người bán để trả cho lao động thuê ngoài. Điều này sẽ giúp cho kế toán phân biệt được các khoản thanh toán với lao động thuê ngoài và công nhân của đơn vị. Số tiền phải trả cho lao động trong danh sách được theo dõi trên TK 334 là cơ sở để trích BHXH, BHYT, KPCĐ còn đối với lao động thuê ngoài thì
TK 62106- NTTK 152 TK 152 TK 141206-NT TK 152 TK 15406-NT (1) 48.800.110 (2) 1.815.370.952 (3) 12.200.110 (4) 1.851.970.952
không tiến hành trích các khoản BHXH, BHYT, KPCĐ vì đã được tính hợp lý trong đơn giá nhân công. Đơn giá nhân công là đơn giá nội bộ của Công ty do phòng tổ chức hành chính lập dựa trên cơ sở đơn giá quy định của nhà nước, sự biến động của thị trường và điều kiện thi công cho từng công trình cụ thể.