II. Thực trạng hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Xí nghiệp
BẢNG KÊ CHI PHÍ CÔNG CỤ DỤNG CỤ
2.3.2. Đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ
Với hình thức thanh toán khi công trình hoàn thành toàn bộ khối lượng công trình thì đối tượng tính giá thành là công trình, hạng mục công trình hoàn thành bàn giao. Những công trình nào chưa hoàn thành vào cuối kỳ tính giá thành thì toàn bộ chi phí đã tập hợp cho công trình, hạng mục công trình đến thời điểm đó được coi là giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ. Phương thức này chỉ phù hợp với những công trình thi công ngắn ngày vì nếu dài ngày bên nhận thầu sẽ không đủ vốn để quay vòng phục vụ cho nhu cầu thi công.
Nhưng do hầu hết các công trình của Xí nghiệp Sông Đà 11 - 5 đều là công trình lớn có thời gian thi công kéo dài nên Công ty chỉ áp dụng hình thức thanh toán theo điểm dừng kỹ thuật hợp lý. Theo hình thức này thì kế toán tiến hành lập Bảng tổng hợp khối lượng công việc hoàn thành của công trình. Dựa vào Bảng tổng hợp này Công ty gửi khối lượng công việc hoàn thành cho chủ đầu tư đề nghị thanh toán. Khối lượng công việc không được chủ đầu tư thanh toán được xác định là khối lượng công việc dở dang cuối kỳ. Chi phí sản xuất dở dang cuối kỳ được xác định theo công thức:
CPSXKD dở
dang cuối kỳ = CPSXKD dở dang đầu kỳ +
CP sản xuất thực tế phát sinh trong kỳ
-
Giá trị khối lượng sản phẩm hoàn thành được
nghiệm thu, thanh toán
Ví dụ: Cụ thể đối với công trình Đường dây tải điện 220 KV Tuy Hòa – Nha Trang trong năm 2006
Chi phí SXKD DDĐK : 1.578.986.352 Chi phí thực tế phát sinh : 3.114.128.323
GTKl hoàn thành được nghiệm thu thanh toán : 1.375.686.000
Chi phí SXKD DDCK = 1.578.986.352 + 3.114.128.323 – 1.375.686.000 = 521.632.410
Sau khi xác định được giá trị KLXL dở dang cuối kỳ, các bên sẽ tiến hành lập Biên bản kiểm kê giá trị sản phẩm dở dang như sau:
Biểu 2.32. Biên bẩn kiểm kê giả trị sản phẩm dở dang
Công ty Cổ phần Sông Đà 11 Xí nghiệp Sông Đà 11 -5
BIÊN BẢN KIỂM KÊ KHỐI LƯỢNG DỞ DANG
Công trình: Đường dây tải điện 220 KV Tuy Hòa- Nha Trang Hôm nay ngày 30 tháng 12 năm2006
Thành phần gồm:
1. Ông Trần Quốc Hải Chức vụ: Giám đốc 2. Ông Phan Văn Toản Chức vụ: Kế toán trưởng 3. Ông Nguyễn Ngọc Lân Chức vụ : Đội trưởng Căn cứ vào Bản xác nhận khối lượng hoàn thành
Căn cứ vào bản kiểm kê giá trị khối lượng dở dang cuối kỳ
Đã cùng nhau kiểm kê xác nhận giá trị sản lượng dở dang cuối kỳ công trình đường dây tải điện 220 KV Tuy Hoà - Nha Trang đến ngày 31/12/2006 là : 521.632.410 (đ)
Biên bản này được lập thành 3 bản , các bên thống nhất đã ký.
Giám đốc Kế toán trưởng Đội trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Mẫu 2.32. Sổ chi tiết TK 15406
Công ty cổ phần Sông Đà 11 Xí nghiệp Sông Đà 11 -5
SỔ CHI TIẾT
Tài khoản 15406-NT
Từ ngày 1/10 đến ngày 31/12 năm 2006
Công trình : Đường dây tải điện 220 KV Tuy Hòa - Nha Trang
Số dư đầy kỳ : 1.381.654.255 Phát sinh Có : 3.413.433.560 Số dư cuối kỳ: 521.632.410
Chứng từ
N-T Số hiệu Diễn giải
TK
Đối ứng PS Nợ PS Có
Số trang trước chuyển sang
31/12 71 Kết chuyển TK 62106-NT->15406-NT 62106_NT 1.851.970.952 31/12 72 Kết chuyển TK 62206-NT->15406-NT 62206-NT 315.750.900 73 Kết chuyển TK 62306-NT->15406-NT 62306-NT 236.671.362 31/12 74 Kết chuyển TK 62706-NT->15406-NT 62706-NT 149.018.501 31/12 75 Kết chuyển TK 15406-NT->63206-NT 63206_NT 3.413.433.560 Cộng phát sinh 3.413.433.560 3.413.433.560
Mẫu 2.33. Sổ Nhật ký chung
Công ty cổ phần Sông Đà 11 Xí nghiệp Sông Đà 11 -5
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Từ ngày 1/10 đến ngày 31/12 năm 2006
Công trình : Đường dây tải điện 220 KV Tuy Hòa - Nha Trang
Chứng từ
N-T Số hiệu Diễn giải Số hiệu TK
Số phát sinh
Nợ Có
Số trang trước chuyển sang
... ... ... ... ... ... 31/12 71 Kết chuyển TK 62106-NT->15406-NT 62106-NT 15406-NT 1.851.970.952 1.851.970.952 31/12 72 Kết chuyển TK 62206-NT->15406-NT 62206_NT 15406-NT 315.750.900 315.750.900 31/12 73 Kết chuyển TK 62306-NT->15406-NT 62306_NT 15406-NT 236.671.362 236.671.362 31/12 74 Kết chuyển TK 62706-NT->15406-NT 62706-NT 15406-NT 149.018.501 149.018.501 31/12 75 Kết chuyển TK 15406-NT->63206-NT 15406-NT 63206-NT 149.018.501 149.018.501 .... ... ... ... ... ... Cộng phát sinh 854.268.564 854.268.564
Mẫu 2.34. Sổ Cái TK 154
Công ty cổ phần Sông Đà 11 Xí nghiệp Sông Đà 11 - 5