II. Thực trạng hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Xí nghiệp
c. Quá trình hạch toán chi phí sử dụng MTC
Đối với những công trình sử dụng máy thi công đơn giản có thể xuất từ kho tại Xí nghiệp. Nhưng đối với những công trình đòi hỏi MTC hiện đại, có giá trị lớn (hoặc khó khăn trong việc vận chuyển) do không có những máy này nên phải thuê ngoài theo hai hình thức: thuê trọn gói và thuê không trọn gói.
Thuê trọn gói là tức là thuê theo khối lượng công việc hoàn thành ứng với từng ca máy, mọi chi phí phát sinh khi sử dụng MTC bên cho thuê phải hoàn toàn chịu.
Việc thuê những MTC được giao cho chủ nhiệm công trình tự làm thủ tục thuê và ký kết hợp đồng với bên cho thuê. Để theo dõi và hạch toán chi phí phải trả cho việc sử dụng MTC kế toán dựa vào các chứng từ như: hợp đồng sử dụng thiết bị MTC, biên bản thanh lý hợp đồng kinh tế, phiếu chi, hoá đơn GTGT… từ đó sẽ kết chuyển để tính giá thành công trình.
Kỹ thuật viên của đội có nhiệm vụ theo dõi và nghiệm thu khối lượng công việc hoàn thành, sau đó lập biên bản thanh toán khối lượng công việc đã hoàn thành. Hàng tháng kế toán đội căn cứ vào hợp đồng thuê máy và biên bản khối lượng công việc đã hoàn thành để lập bảng kê chi phí sử dụng MTC.
Đối với MTC thuê ngoài. sau khi ký Hợp đồng thuê MTC với nhà cung cấp, MTC sẽ được bàn giao tại chân công trình. Kế toán đội phải lập phiếu
theo dõi tinh hình sử dụng cũng như hoạt động của MTC thuê ngoài. Khi hết hợp đồng thuê máy, đội sẽ ký biên bản thanh lý hợp đồng thuê máy
Mẫu 2.18.Bảng tổng hợp chi phí thuê MTC BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ THUÊ MÁY
Công trình: Đường dâ tải điện 220 KV Tuy Hòa – Nha Trang Tháng 12 năm 2006
STT T
Loại máy Số giờ hoạt
động Đơn giá (Đồng)
Thành tiền (đồng)
1 Máy kéo dây 50 450.000 22.500.000
2 Máy tời 27 290.000 7.830.000
Cộng 77 30.330.000
Cuối tháng, kế toán tập hợp toàn bộ các Hợp đồng thuê máy, Biên bản thanh lý hợp đồng thuê máy và Bảng tổng hợp chi phí thuê máy gửi về phòng kế toán làm căn cứ hạch toán chi phí sử dụng máy thi công. Khi đội trưởng viết giấy xin tạm ứng tiền thuê máy, và khi ứng tiền cho đội thuê máy, kế toán định khoản
(1): Tạm ứng chi phí sử dụng MTC cho các tổ đội XD
(2): Hoàn ứng chi phí sử dụng MTC đã phát sinh của các đội XD
(3): Chi phí thuê ngoài phải trả ( tiền thuê máy, tiền công...) cho sử dụng MTC
Đối với MTC của đơn vị :
TK 623TK 1413 TK 1413 TK 331 TK 111 (1) (2) (3)
Khi đội có nhu cầu sử dụng MTC để phục vụ cho quá trình thi công công trình. Đội trưởng sẽ lập kế hoạch xin điều động MTC gửi về Công ty. Công ty sau khi xem xét sẽ duyệt yêu cầu của các Đội và tiến hành điều động MTC cho các đội sử dụng. Khi đó MTC sẽ thuộc sự bảo quản của các Đội. Các chi phí phát sinh trong quá trình sử dụng MTC sẽ được tập hợp vào TK 623, chi tiết theo từng đối tượng phát sinh. Các đội sẽ tập hợp các CPSDMTC, định kỳ chuyển về phòng kế toán- tài chính của Công ty.
- Về chi phí nhân công điều khiển máy (lái máy): Chứng từ ban đầu để tập hợp chi phí là các bảng chấm công nhân công điều khiển và phục vụ máy, Phiếu theo dõi hoạt động của xe máy thi công và các Hợp đồng làm khoán. Hàng ngày, tổ trưởng theo dõi quá trình làm việc của công nhân lái máy qua bảng chấm công. Kết thúc Hợp đồng làm khoán, kế toán đội tiến hành tính lương cho công nhân lái máy thi công. Cuối tháng các chứng từ có liên quan được kế toán đội tập hợp lại và gửi lên phòng Tài chính- Kế toán của Công ty. Trên cơ sở các chứng từ đó, kế toán tiền lương lập Bảng thanh toán tiền lương cho công nhân lái máy thi công các công trình trong tháng. Vì Công ty sử dụng hình thức khoán gọn nên các chi phí về tiền lương của công nhân điều khiển máy cũng được xem như là ứng lương cho đội
- Về chi phí vật liệu, nhiên liệu: Khi có nhu cầu các đội tự mua bằng tiền tạm ứng, lấy hoá đơn ghi phiếu nhập kho, phiếu xuất kho. Sau đó kế toán đội sẽ tập hợp chi phí theo nguyên tắc chi phí phát sinh cho công trình nào, xe máy nào thì hạch toán vào công trình đó, xe máy đó. Hàng ngày trêncơ sở các chứng từ gốc kế toán đội lập Bảng kê phiếu xuất vật tư chạy máy thi công.
Căn cứ vào các chứng từ phát sinh trong tháng liên quan đến MTC, kế toán đội sẽ phản ánh vào Bảng tổng hợp chi phí sử dụng MTC.
Xí nghiệp Sông Đà 11-5
Đội công trình 5