II. Thực trạng hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Xí nghiệp
b. Quy trình hạch toán
Tất cả các chi phí trên khi phát sinh thực tế đều được kế toán ghi vào tơ kê chi tiết chi phí sản xuất chung cho từng đối tượng tập hợp chi phí để làm căn cứ tập hợp chi phí sản xuất phát sinh trong tháng và được ghi vào sổ kế toán tổng hợp theo từng nghiệp vụ kin tế phát sinh.
+ Đối với CPNVQLĐ thi công: NVQLĐ bao gồm các đối tượng sau: Đội trưởng, kế toán đội, thủ kho công trình, nhân viên kỹ thuật tại đội. CPNVQLĐ gồm:
- Các khoản tiền lương chính, lương phụ, phụ cấp có tính chất lương phải trả cho NVQLĐ.
- Khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ cho NVQLĐ(19% tổng lương của NVQLĐ)
Do đơn vị sử dụng TK623 để hạch toán chi phí tiền lương và các khoản trích theo lương của công nhân lái máy nên đối tượng này không nằm trong CPSXC
Hàng ngày, dưới đội thực hiện việc chấm công. Cuối tháng, kế toán đội căn cứ vào bảng chấm công, hệ số lương để tính ra lương của từng người trong bộ phận quản lý đội, sau đó lập bảng thanh toán lương cho nhân viên quản lý đội theo quy định và gửi về phòng Tài chính- Kế toán của Công ty.
+ Đối với chi phí NVL phục vụ cho quản lý đội: Chi phí này chủ yếu là văn phòng phẩm, giá trị phát sinh không nhiều. CPNVL phục vụ cho đội được hạch toán tương tự như CPNVL trực tiếp. Cuối tháng, kế toán đội tập hợp toàn bộ chứng từ có liên quan rồi phản ánh vào Bảng tổng hợp CPSXC và chuyển lên phòng kế toán.
+ Đối với chi phí Công cụ dụng cụ: Tại đơn vị, CPCCDC khá ổn định. CCDC sử dụng ở đội gồm: Quần áo bảo hộ lao động, đồ dùng phục vụ công trường như cuốc, xẻng và được phân bổ một lần vào CPSX. Cuối tháng, kế toán đội lập bảng kê CCDC xuất dùng để nộp lên phòng Tài chính- Kế toán của Xí nghiệp.