4.1.5.2. Sổ chi tiết tài khoản 635 ( Xem phụ lục số 26) 4.1.5.3. Sổ chi tiết tài khoản 421 ( Xem phụ lục số 27)
4.2. KẾ TỐN TỔNG HỢP
4.2.1. Ghi sổ cái các tài khoản
4.2.1.1. Sổ cái tài khoản 632 ( Xem phụ lục số 28) 4.2.1.2. Sổ cái tài khoản 641 ( Xem phụ lục số 29) 4.2.1.2. Sổ cái tài khoản 641 ( Xem phụ lục số 29) 4.2.1.3. Sổ cái tài khoản 642 ( Xem phụ lục số 30) 4.2.1.4. Sổ cái tài khoản 635 ( Xem phụ lục số 31) 4.2.1.5. Sổ cái tài khoản 511 ( Xem phụ lục số 32) 4.2.1.6. Sổ cái tài khoản 512 ( Xem phụ lục số 33) 4.2.1.7. Sổ cái tài khoản 711 ( Xem phụ lục số 34) 4.2.1.8. Sổ cái tài khoản 911 ( Xem phụ lục số 35) 4.2.1.9. Sổ cái tài khoản 421 ( Xem phụ lục số 36)
4.3. PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CƠNG TY
4.3.1.Phân tích kết quả kinh doanh của cơng ty qua 3 năm 2010 - 2012 (Xem bảng số liệu 4.1)
Trong bất kỳ hoạt động kinh doanh nào thì các doanh nghiệp đều hoạt động với mục đích cuối cùng là lợi nhuận, Cơng ty thƣơng mại Cao Phong cũng khơng ngoại lệ. Trong quá trình hoạt động cơng ty luơn hƣớng đến mục đích tối đa hĩa lợi nhuận. Năm 2007, Việt Nam chính thức là thành viên của tổ chức thƣơng mại quốc tế (WTO), đều này đã tạo ra nhiều cơ hội phát triển cho các doanh nghiệp ở Việt Nam. Năm 2008 và 2009 là cuộc khủng hoảng kinh tế tồn cầu đã ảnh hƣởng rất lớn đến nhiều doanh nghiệp trong nền kinh tế nƣớc ta nĩi chung và cơng ty thƣơng mại Cao Phong nĩi riêng. Tuy nhiên, bên cạnh những khĩ khăn gặp phải, cơng ty cũng đã đạt đƣợc những thành tựu nhất định. Để thấy rõ kết quả hoạt động kinh doanh của cơng ty trong thời gian từ 2010 đến 2012.
Ghi chú: Chi nhánh khơng hạch tốn thuế TNDN, chi phí thuế TNDN sẽ được kê khai và nộp thuế ở cơng ty mẹ).
Bảng 4.1: Bảng phân tích kết quả hoạt động kinh doanh qua ba năm 2010, 2011 và 2012
ĐVT: Đồng
(Nguồn: Phịng tài chính kế tốn)
CÁC CHỈ TIÊU Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012
CHÊNH LỆCH
Số tuyệt đối Số tƣơng đối (%)
2011/2010 2012/2011 2011/2010 2012/2011
1. Doanh thu bán hàng 55.607.426.102 128.650.430.037 102.631.134.448 73.043.003.935 (26.019.295.589) 131,35 (20,22)
2.Các khoản giảm trừ - - - - -
3. Doanh thu thuần 55.607.426.102 128.650.430.037 102.631.134.448 73.043.003.935 (26.019.295.589) 131,35 (20,22)
4. Giá vốn hàng bán 59.573.580.191 130.081.220.165 97.432.614.065 70.507.639.974 (32.648.606.100) 118,35 (25,09) 5. Lãi gộp (3.966.154.089) (1.430.790.128) 5.198.520.383 2.535.363.961 6.629.310.511 63,92 463,33 6. Chi phí BH 1.073.397.055 2.315.663.397 3.117.558.827 1.242.266.342 801.895.430 115,73 34,63 7. Chi phí QLDN 1.076.265.264 1.616.467.664 1.788.275.779 540.202.400 171.808.115 50,19 10,63 8. Doanh thu HĐTC - - - - - 9. Chi phí HĐTC 28.006.904 58.810.490 297.000 30.803.586 (58.810.193) 109,99 (99,99) 10.Lợi nhuận từ HĐKD (6.143.823.312) (5.421.731.679) 292.388.777 722.091.633 5.714.120.456 11,75 105,39 11. Thu nhập khác 1.797.519 1.895.234 13.309.604 97.715 11.414.370 5,44 602,26 12. Chi phí khác - - - - - 13. LN khác 1.797.519 1.895.234 13.309.604 97.715 11.414.370 5,44 602,26 14. LN trƣớc thuế (6.142.025.793) (5.419.836.445) 305.698.381 722.189.348 5.725.534.826 11,76 105,64 15. Chi phí thuếTNDN - - - - -
Qua bảng số liệu trên ta thấy tình hình hoạt động kinh doanh của cơng ty cĩ sự biến động rất lớn về doanh thu cũng nhƣ chi phí, cụ thể nhƣ sau: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ khơng đều qua các năm, năm 2011 tăng rất cao so với năm 2010, cụ thể tăng 73.043.003.935 đồng, tƣơng ứng tỷ lệ tăng 131,35% . Bƣớc sang năm 2012 khoản doanh thu này cĩ xu hƣớng giảm, cụ thể giảm 26.019.295.589 đồng, tỷ lệ giảm 20,22% so với năm 2011. Thơng qua số liệu này cho thấy tình hình bán hàng và cung cấp dịch vụ của cơng ty cĩ bƣớc phát triển đáng kể. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tăng qua các năm nguyên nhân là do sản lƣợng tiêu thụ các mặt hàng ngày càng tăng. Tuy nhiên năm 2012 giảm so với năm 2011, mặc dù doanh thu giảm khơng nhiều nhƣng cơng ty cần xem xét tìm ra nguyên nhân để khắc phục.
Bên cạnh sự gia tăng của doanh thu thì khoản mục giá vốn hàng bán cũng tăng theo, năm 2011 giá vốn hàng bán tăng 70.507.639.974 đồng, tỷ lệ tăng 118,35% so với năm 2010, là một hiện tƣợng khơng tốt, tuy nhiên năm 2012 cĩ biến chuển tốt, giá vốn hàng bán giảm 32.648.606.100 đồng, tỷ lệ giảm 25,09%. Nguyên nhân của sự gia tăng giá vốn hàng bán là do giá của các mặt hàng điện tiêu dùng ngày càng tăng.
Về lợi nhuận thuần, qua bảng số liệu cho thấy lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh của cơng ty bị lỗ qua 2 năm 2010 và năm 2011, riêng trong năm 2012 cơng ty đã cố gắng khắc phục đƣợc khĩ khăn, tổ chức hoạt động kinh doanh cĩ hiệu quả hơn. Vì vậy năm 2012 cơng ty thốt đƣợc tình trạng lỗ lã và kinh doanh cĩ lợi nhuận. Cụ thể năm 2010 lỗ 6.143.823.312 đồng, năm 2011 lỗ 5.421.731.679, năm 2012 lời 292.388.777 đồng. Tình hình kinh doanh lỗ cĩ phần thay đổi qua các năm, năm 2011 lỗ này giảm đi 722.091.633, năm 2012 số lỗ đƣợc bù đắp và tổng lợi nhuận tăng 5.714.120.456 đồng.
Tĩm lại, kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của cơng ty giai đoạn 2010-2012 khơng đƣợc khả quan cho lắm, mặc dù lợi nhuận đƣợc cải thiện trong năm 2012 nhƣng lợi nhuận bị lỗ trong năm 2010 và năm 2011. Điều này chứng tỏ cơng ty đã khơng cĩ những thay đổi hiệu quả trong quá trình điều hành cơng ty để thích ứng với sự thay đổi của nền kinh tế sau khi xảy ra cuộc khủng hoảng. Do đĩ địi hỏi cơng ty phải cĩ những chính sách tiết kiệm chi phí, đặc biệt là kiểm sốt giá vốn hàng bán, đồng thời giảm chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp để gĩp phần nâng cao lợi nhuận trong thời gian tới.
4.3.2. Phân tích doanh thu
4.3.2.1. Phân tích tình hình tăng trưởng doanh thu (Xem bảng số liệu 4.2) 4.2)
Doanh thu là một nhân tố quan trọng trong quá trình hoạt động kinh doanh của cơng ty, sự tăng trƣởng của doanh thu phản ánh tình hình hoạt động tốt hay xấu thơng qua những khoản thu nhập về bán hàng, về đầu tƣ…Để biết tình hình thực hiện doanh thu của cơng ty nhƣ thế nào qua giai đoạn 2010 – 2012 ta phân tích bảng số liệu sau để biết tình hình doanh thu của cơng ty biến động ra sao.
Thơng qua bảng số liệu 4.2 ta thấy tình hình thực hiện doanh thu giai đoạn 2010 – 2012 tăng trƣởng khơng đều qua các năm. Năm 2011 tổng doanh thu của cơng ty tăng 73.043.003.900 đồng, tƣơng ứng tăng 130% so với năm 2010. Tuy nhiên, đến năm 2012 lại cĩ sự giảm mạnh về tổng doanh thu số tuyệt đối 26.019.295.600 đồng, số tƣơng đối là giảm 20,2%. Ta nhận thấy tình hình sản xuất kinh doanh của cơng ty khơng đƣợc hiệu quả cho lắm, để biết tình hình sản xuất kinh doanh của cơng ty ra sao ta tìm hiểu tình hình thực hiện doanh thu của từng khoản mục doanh thu.
a. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ
Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2011 đạt 128.650.430.037 đồng, tăng đột biến 73.043.003.900 đồng so với năm 2010 tƣơng đƣơng 130%. Nguyên nhân của sự chênh lệch này là do chiến lƣợc Marketing đạt hiệu quả cao, cơng ty đẩy mạnh quảng cáo chào bán sản phẩm nên sản lƣợng bán ra tăng mạnh so với năm 2010. Mặc khác do những điều chỉnh về chính sách bán hàng để đối phĩ với cuộc khủng hoảng kinh tế cũng gĩp phần tăng doanh thu của cơng ty nhƣ: chính sách trả tiền chậm hơn so với bình thƣờng, giảm giá, khuyến mãi,…Năm 2012 doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ giảm 26.019.295.600 đồng, tƣơng ứng 20,2% so với năm 2011. Nguyên nhân của sự giảm doanh thu bán hàng là do năm 2012 cuộc khủng hoảng kinh tế diễn biến với chiều hƣớng xấu đi, ngƣời dân thắt chặt chi tiêu đều này là một tín hiệu khơng tốt cho hoạt động bán hàng của cơng ty.
b. Doanh thu khác
Các khoản thu khác của cơng ty bao gồm thu từ đƣợc bồi thƣờng và thu từ thanh lý nhƣợng bán tài sản cố định. Đây là khoản thu nhập bất thƣờng nên rất khĩ kiểm sốt đƣợc nhƣng cũng là một khoản thu nhập gĩp phần làm tăng giảm tổng doanh thu. Năm 2011 tăng 97.715 đồng, tƣơng ứng tăng 5,34% so với năm 2010. Đến năm 2012 khoản doanh thu này đột biến tăng lên đến 13.309.604 đồng, tăng tƣơng ứng 602,2% so với năm 2011. Nguyên nhân là do năm 2012 cơng ty đã thanh lý năm máy vi tính nên khoản doanh thu khác tăng lên nhiều so với năm trƣớc.
Bảng 4.2: Bảng tổng hợp doanh thu của cơng ty giai đoạn 2010 – 2012
ĐVT: đồng
CHỈ TIÊU Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012
Chênh lệch 2011/2010
Chênh lệch 2012/2011
Số tiền % Số tiền %
Doanh thu thuần bán hàng và CCDV 55.607.426.102 128.650.430.037 102.631.134.448 73.043.003.900 130 -26.019.295.600 -20,2
Doanh thu khác 1.797.519 1.895.234 13.309.604 97.715 5,43 11.414.370 602,2
4.3.2.2. Phân tích cơ cấu các khoản doanh thu (Xem bảng số liệu 4.3)
Doanh thu gồm cĩ ba thành phần chính: doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, doanh thu hoạt động tài chính và doanh thu khác. Với những doanh nghiệp kinh doanh thƣơng mại nhƣ Cơng ty TNHH Cao Phong thì doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ chiếm tỷ trọng rất lớn. Do đĩ, cơng ty cần phải quan sát, đánh giá chính xác từng loại doanh thu đĩ để kịp thời cĩ những chiến lƣợc đầu tƣ cụ thể vào từng loại doanh thu.
Bảng 4.3: Bảng cơ cấu doanh thu của cơng ty giai đoạn 2010 – 2012
ĐVT: đồng
Từ bảng số liệu 4.3 khoản mục doanh thu chủ yếu trong tổng doanh thu của cơng ty là doanh thu thuần, doanh thu khác chiếm một tỷ trọng rất nhỏ. Điều này thể hiện cơ cấu doanh thu của cơng ty phụ thuộc vào doanh thu thuần. Ta thấy cơ cấu doanh thu qua các năm khơng cĩ sự thay đổi, doanh thu thuần bán hàng và cung cấp dịch vụ chiếm tỷ trọng 99,9% trong tổng doanh thu qua ba năm liền. Nguyên nhân doanh thu thuần chiếm tỷ trọng cao là vì cơng ty hoạt động chủ yếu trong lĩnh vực bán hàng nên doanh số thu về trong hoạt động bán hàng là chủ yếu. Trong khi đĩ khoản thu nhập khác chỉ chiếm tỷ trọng rất nhỏ 0.01% và bên cạnh đĩ cơng ty cũng khơng cĩ khoản doanh thu hoạt động tài chính, điều này cho thấy năm 2010 cơng ty chủ yếu đầu tƣ vào hoạt động kinh doanh mua bán hàng hố chứ hầu nhƣ khơng chú trọng vào đầu tƣ hoạt động tài chính.
Năm 2011và 2012 cơ cấu vẫn khơng thay đổi so với năm 2010 bằng chứng là doanh thu thuần vẫn giữ vị trí tƣơng đối 99,9% cĩ thể nĩi tổng doanh thu chính là khoản doanh thu thuần. Dù năm 2012 doanh thu khác tăng mạnh lên đến 13.309.604 đồng nhƣng tỷ trọng vẫn khơng cĩ sự thay đổi lớn chỉ chiếm 0,02% trên tổng doanh thu. Nhìn chung doanh số bán hàng và cung cấp dịch vụ cĩ sự biến động khơng đều giữa các năm nhƣng tỷ trọng vẫn khơng đổi. Tuy nhiên cơng ty cần cân nhắc đến việc phân bổ nguồn lực cho hoạt động kinh doanh vì tổng doanh thu của cơng ty phụ thuộc quá nhiều vào doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ đều này sẽ dẫn đến rủi ro cao khi cĩ sự biến động đối với khoản doanh thu này. Bên cạnh đĩ, cơng ty khơng cĩ khoản thu nhập tài chính nào vì vậy địi hỏi cơng ty phải phân bổ nguồn lực cho hoạt động này nhƣ đầu tƣ tài chính, các hoạt động tài chính khác,…để khoản mục này gĩp phần đem lại nguồn doanh thu cho đơn vị. Mặc khác cũng để hạn chế rủi ro trong hoạt động của cơng ty nếu các nguồn doanh thu khác bị ảnh hƣởng. Chỉ tiêu Năm 2010 Tỷ lệ % Năm 2011 Tỷ lệ % Năm 2012 Tỷ lệ %
Doanh thu thuần 55.607.426.102 99,99 128.650.430.037 99,99 102.631.134.448 99,98 Doanh thu khác 1.797.519 0,01 1.895.234 0,01 13.309.604 0,02
Tĩm lại tình hình thực hiện doanh thu của cơng ty giai đoạn 2010 – 2012 rất khả quan, tổng doanh thu tuy cĩ giảm ở năm 2012 nhƣng vẫn ở mức cao đều này chứng tỏ cơng ty cĩ những điều chỉnh hợp lý để thích ứng với sự biến động của nền kinh tế. Tuy nhiên doanh thu hoạt động tài chính vẫn chƣa đƣợc chú trọng vì vậy vấn đề này cơng ty cần đặc biệt quan tâm.
4.3.3. Phân tích chi phí
4.3.3.1. Phân tích tình hình tăng trưởng chi phí (Xem bảng số liệu 4.4)
Trong hoạt động sản xuất kinh doanh của bất kỳ cơng ty nào cũng phải bỏ ra chi phí để tiến hành hoạt động. Bên cạnh ta phân tích hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh, ngồi việc phân tích doanh thu vì nĩ rất quan trọng đối với doanh nghiệp khơng thể khơng nhắc đến việc phân tích tình hình sử dụng chi phí vì nếu doanh thu đạt đƣợc càng cao nhƣng so với tình hình sử dụng chi phí mà chênh lệch quá nhỏ thì hiệu quả hoạt động kinh doanh của cơng ty chắc chắn là khơng đạt hiệu quả vì cĩ sự cân đối giữa doanh thu và chi phí. Vì thế để biết hiệu quả sản xuất kinh doanh của cơng ty nhƣ thế nào ta phân tích tình hình sử dụng chi phí của cơng ty để thơng qua đĩ ta biết tình hình tăng trƣởng của cơng ty theo chiều hƣớng tốt hay xấu, tình hình tiết kiệm chi phí của cơng ty nhƣ thế nào.
Qua số liệu ở bảng 4.4 ta thấy tổng chi phí của cơng ty tăng khơng đều qua các năm, cụ thể năm 2011 tổng chi phí tăng mạnh 72.320.912.290 đồng, tƣơng ứng tăng với tỷ lệ 117,17%. Trong năm 2012 tổng chi phí hoạt động của cơng ty lại giảm đáng kể 31.733.416.000 đồng, tƣơng ứng giảm 23,66%. Nguyên nhân tăng, giảm tổng chi phí là do:
a. Chi phí giá vốn hàng bán
Giá vốn hàng bán chiếm tỷ trọng cao nhất trong tổng chi phí hàng năm của cơng ty, do đĩ sự biến động của nĩ cĩ tác động rất lớn đến tổng chi phí. Trong ba năm qua khoản chi phí này biến động tăng giảm khơng đều qua các năm, cụ thể năm 2010 giá vốn hàng bán của cơng ty là 59.573.580.191 đồng đến năm 2011 giá vốn của cơng ty là 130.081.220.165 đồng, tăng so với năm 2010 một khoản 70.507.639.910 đồng. tƣơng đƣơng tăng 118,35%. Đến năm 2012 giá vốn hàng bán giảm cịn 97.432.614.065 đồng, tức đã giảm một khoản 32.648.606.040 đồng, tƣơng ứng giảm 25,09%. Nguyên nhân giá vốn tăng vào năm 2011 và giảm vào năm 2012 là do giá vốn hàng bán phụ thuộc vào sản lƣợng tiêu thụ, năm 2011 sản lƣợng tiêu thụ của doanh nghiệp tăng và lại giảm vào năm 2012. Ngồi ra giá vốn hàng bán của cơng ty cịn phụ thuộc vào nhân tố khác quan đĩ là sự biến động giá trên thị trƣờng. Giá vốn năm 2011 tăng cao ngồi nhân tố sản lƣợng tiêu thụ mà nĩ cịn chịu ảnh hƣởng do giá hàng hố mua vào tăng nhanh, ngồi ra do ảnh hƣởng của lạm phát đã làm cho chi phí dịch vụ mua ngồi phục vụ cho mua hàng tăng cao từ đĩ gĩp phần làm tăng giá vốn đơn vị. Do đĩ, cơng ty cần cĩ biện pháp kiểm sốt giá vốn hàng bán chặt chẽ nhƣ cơng ty cần phải tính tốn thật kỹ về lƣợng hàng tồn kho, giá cả hàng hố mua vào và chi phí vận chuyển nhƣ thế nào cho hợp lý để khơng làm chi phí này tăng quá cao làm ảnh hƣởng đến lợi nhuận của cơng ty. Qua
phân tích trên cho thấy cơng ty vẫn chƣa kiểm sốt tốt đƣợc giá vốn hàng bán vì vậy mà doanh nghiệp cần cĩ biện pháp quản lý giá vốn tốt hơn nữa.
b. Chi phí hoạt động tài chính
Chi phí tài chính của cơng ty chủ yếu là trả lãi tiền vay ngân hàng và vay cá nhân, chi phí này cũng tăng giảm khơng đều qua các năm. Năm 2011 chi phí này tăng 30.803.586 đồng, tƣơng ứng tăng với tỷ lệ 109,90% so với năm 2010. Nguyên nhân là do năm 2011 cơng ty vay nhân hàng để xây dựng, tu sửa lại các kho hàng của cơng ty và thanh tốn các khoản nợ từ năm trƣớc. Điều này cho thấy số tiền vay nợ của doanh nghiệp là khá lớn và nĩ cũng tăng giảm theo tình hình hoạt động kinh doanh của cơng ty. Tỷ lệ nợ lớn thì doanh nghiệp sẽ gặp rất nhiều khĩ khăn về tình hình tài chính và rủi ro tài chính. Tuy nhiên, do đặc thù của ngành, chu kỳ kinh doanh của doanh nghiệp là khá ngắn do cơng ty vay để mua hàng hố tức đầu tƣ vào tài sản lƣu động nên tỷ lệ này vẫn chấp nhận đƣợc. Nhƣng để cơng việc kinh doanh của cơng ty đƣợc an tồn hơn cơng ty cần giảm nợ vay xuống và tăng vốn chủ sở hữu lên. Đến năm