Trong hoạt động sản xuất kinh doanh của bất kỳ cơng ty nào cũng phải bỏ ra chi phí để tiến hành hoạt động. Bên cạnh ta phân tích hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh, ngồi việc phân tích doanh thu vì nĩ rất quan trọng đối với doanh nghiệp khơng thể khơng nhắc đến việc phân tích tình hình sử dụng chi phí vì nếu doanh thu đạt đƣợc càng cao nhƣng so với tình hình sử dụng chi phí mà chênh lệch quá nhỏ thì hiệu quả hoạt động kinh doanh của cơng ty chắc chắn là khơng đạt hiệu quả vì cĩ sự cân đối giữa doanh thu và chi phí. Vì thế để biết hiệu quả sản xuất kinh doanh của cơng ty nhƣ thế nào ta phân tích tình hình sử dụng chi phí của cơng ty để thơng qua đĩ ta biết tình hình tăng trƣởng của cơng ty theo chiều hƣớng tốt hay xấu, tình hình tiết kiệm chi phí của cơng ty nhƣ thế nào.
Qua số liệu ở bảng 4.4 ta thấy tổng chi phí của cơng ty tăng khơng đều qua các năm, cụ thể năm 2011 tổng chi phí tăng mạnh 72.320.912.290 đồng, tƣơng ứng tăng với tỷ lệ 117,17%. Trong năm 2012 tổng chi phí hoạt động của cơng ty lại giảm đáng kể 31.733.416.000 đồng, tƣơng ứng giảm 23,66%. Nguyên nhân tăng, giảm tổng chi phí là do:
a. Chi phí giá vốn hàng bán
Giá vốn hàng bán chiếm tỷ trọng cao nhất trong tổng chi phí hàng năm của cơng ty, do đĩ sự biến động của nĩ cĩ tác động rất lớn đến tổng chi phí. Trong ba năm qua khoản chi phí này biến động tăng giảm khơng đều qua các năm, cụ thể năm 2010 giá vốn hàng bán của cơng ty là 59.573.580.191 đồng đến năm 2011 giá vốn của cơng ty là 130.081.220.165 đồng, tăng so với năm 2010 một khoản 70.507.639.910 đồng. tƣơng đƣơng tăng 118,35%. Đến năm 2012 giá vốn hàng bán giảm cịn 97.432.614.065 đồng, tức đã giảm một khoản 32.648.606.040 đồng, tƣơng ứng giảm 25,09%. Nguyên nhân giá vốn tăng vào năm 2011 và giảm vào năm 2012 là do giá vốn hàng bán phụ thuộc vào sản lƣợng tiêu thụ, năm 2011 sản lƣợng tiêu thụ của doanh nghiệp tăng và lại giảm vào năm 2012. Ngồi ra giá vốn hàng bán của cơng ty cịn phụ thuộc vào nhân tố khác quan đĩ là sự biến động giá trên thị trƣờng. Giá vốn năm 2011 tăng cao ngồi nhân tố sản lƣợng tiêu thụ mà nĩ cịn chịu ảnh hƣởng do giá hàng hố mua vào tăng nhanh, ngồi ra do ảnh hƣởng của lạm phát đã làm cho chi phí dịch vụ mua ngồi phục vụ cho mua hàng tăng cao từ đĩ gĩp phần làm tăng giá vốn đơn vị. Do đĩ, cơng ty cần cĩ biện pháp kiểm sốt giá vốn hàng bán chặt chẽ nhƣ cơng ty cần phải tính tốn thật kỹ về lƣợng hàng tồn kho, giá cả hàng hố mua vào và chi phí vận chuyển nhƣ thế nào cho hợp lý để khơng làm chi phí này tăng quá cao làm ảnh hƣởng đến lợi nhuận của cơng ty. Qua
phân tích trên cho thấy cơng ty vẫn chƣa kiểm sốt tốt đƣợc giá vốn hàng bán vì vậy mà doanh nghiệp cần cĩ biện pháp quản lý giá vốn tốt hơn nữa.
b. Chi phí hoạt động tài chính
Chi phí tài chính của cơng ty chủ yếu là trả lãi tiền vay ngân hàng và vay cá nhân, chi phí này cũng tăng giảm khơng đều qua các năm. Năm 2011 chi phí này tăng 30.803.586 đồng, tƣơng ứng tăng với tỷ lệ 109,90% so với năm 2010. Nguyên nhân là do năm 2011 cơng ty vay nhân hàng để xây dựng, tu sửa lại các kho hàng của cơng ty và thanh tốn các khoản nợ từ năm trƣớc. Điều này cho thấy số tiền vay nợ của doanh nghiệp là khá lớn và nĩ cũng tăng giảm theo tình hình hoạt động kinh doanh của cơng ty. Tỷ lệ nợ lớn thì doanh nghiệp sẽ gặp rất nhiều khĩ khăn về tình hình tài chính và rủi ro tài chính. Tuy nhiên, do đặc thù của ngành, chu kỳ kinh doanh của doanh nghiệp là khá ngắn do cơng ty vay để mua hàng hố tức đầu tƣ vào tài sản lƣu động nên tỷ lệ này vẫn chấp nhận đƣợc. Nhƣng để cơng việc kinh doanh của cơng ty đƣợc an tồn hơn cơng ty cần giảm nợ vay xuống và tăng vốn chủ sở hữu lên. Đến năm 2012 khoản chi phí này giảm 58.531.490 đồng, tƣơng đƣơng 198,10% đây là một dấu hiệu tốt cho hoạt đơng kinh doanh của cơng ty.
c. Chi phí bán hàng
Chi phí bán hàng chiếm tỷ trọng khơng nhỏ trong tổng chi phí của cơng ty, nhìn chung chi phí bán hàng tăng qua các năm cụ thể là năm 2011 tăng 1.242.266.324 đồng, tƣơng ứng 115,70% so với năm 2010. Sang năm 2012 tăng lên đến 3.117.558.827 đồng, tăng một khoản 801.895.430 đồng, tƣơng ứng 34,62% so với năm 2011. Nguyên nhân là do trong nền kinh tế thị trƣờng này với nhiều đối thủ cạnh tranh thì để tồn tại và phát triển cơng ty phải cĩ biện pháp thu hút khách hàng bằng cách đẩy mạnh việc quảng cáo, khuyến mãi, tăng cƣờng tiếp thị,…làm cho các khoản chi phí bán hàng tăng lên đáng kể. Ngồi ra cơng ty luơn cĩ chính sách tăng lƣơng cho nhân viên để cải thiện đời sống khuyến khích họ làm việc hiệu quả hơn.
d. Chi phí quản lý doanh nghiệp
Chi phí quản lý doanh nghiệp chiếm tỷ trọng đáng kể trong tổng chi phí, khoản chi phí này đều tăng qua các năm, năm 2011 tăng 540.202.400 đồng, tƣơng ứng tỷ lệ 50,20% so với năm 2010. Năm 2012 con số vẫn tiếp tục tăng 171.808.115 đồng, tăng 10,62% so với năm 2011. Việc tăng cao nhƣ vậy chủ yếu là do chi phí nhân viên quá cao, khoản phải trả cho cán bộ quản lý doanh nghiệp nhƣ tiền lƣơng, các khoản phụ cấp, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn của Ban Giám đốc, nhân viên quản lý ở các phịng, ban của doanh nghiệp đều ở mức cao.
Bảng 4.4: Bảng tổng hợp chi phí của cơng ty giai đoạn 2010 – 2012 ĐVT: đồng Chỉ tiêu Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 Chênh lệch 2011/2010 2012/2011 Số tiền % Số tiền % Giá vốn hàng bán 59.573.580.191 130.081.220.165 97.432.614.065 70.507.639.910 118,35 -32.648.606.040 -25,09 Chi phí tài chính 28.006.904 58.810.490 297.000 30.803.586 109,90 -58.531.490 -198,10 Chi phí bán hàng 1.073.397.055 2.315.663.397 3.117.558.827 1.242.266.324 115,70 801.895.430 34,62 Chi phí quản lý doanh nghiệp 1.076.265.264 1.616.467.664 1.788.275.779 540.202.400 50,20 171.808.115 10,62