4. Đối tượng nghiên cứu
1.3.5. Công tác thanh tra, kiểm tra, xử lý vi phạm pháp luật về thuế
Thanh tra, kiểm tra thuế là việc cơ quan thuế phân tích, đánh giá mức độ tuân thủ pháp luật thuế của NNT, yêu cầu NNT giải trình hoặc điều chỉnh kịp thời; Xác định lĩnh vực và đối tượng có rủi ro từ đó đưa ra các quyết định thanh tra, kiểm tra NNT. Việc thanh tra, kiểm tra được thực hiện bởi các kiểm tra viên thuế có kiến thức chuyên môn và kinh nghiệm bởi vì việc xác định rủi ro của NNT không đơn giản.
Thanh tra, kiểm tra thuế TNCN được thực hiện dưới các hình thức và phương pháp khác nhau.
Các hình thức thanh tra, kiểm tra xét theo thời gian tiến hành:
- Hình thức thanh tra, kiểm tra thường xuyên được thực hiện mang tính định kỳ, không phụ thuộc vào việc có xảy ra vụ việc hay không trong các đối tượng nộp thuế và các cơ quan quản lý thuế.
- Thanh tra, kiểm tra đột xuất là hình thức thanh tra, kiểm tra mang tính bất thường và đối tượng thanh kiểm tra không được biết trước. Hình thức này được tiến hành khi có những vụ việc xảy ra từ phía các đối tượng nộp thuế hoặc trong các cơ quan thuếđể có biện pháp xử lý.
Các hình thức thanh tra, kiểm tra xét theo phạm vi và nội dung:
- Thanh tra, kiểm tra toàn diện: Được tiến hành với tất cả các nội dung hoặc với tất cả đối tượng thanh tra, kiểm tra. Hình thức này thường được áp dụng để phục vụ cho những nghiên cứu cải tiến lớn về hệ thống thuế.
- Thanh tra, kiểm tra có trọng điểm: Được tiến hành chỉ với một số nội dung, một sốđối tượng. Người ta thường chọn ra các đối tượng điển hình và tổ chức thanh tra, kiểm tra từđó rút ra các kết luận chung cho toàn hệ thống.
19
Trên thực tế, người ta cũng có thể kết hợp cả hai hình thức này trong trường hợp cần thiết.