4. Đối tượng nghiên cứu
2.3. Phân tích thực trạng công tác quản lý thuế TNCN tại Cục Thuế TP.HCM
thuế TNCN
Trong những năm 2015-2019, công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT đã được chú trọng. Cơ quan thuếđã tuyên truyền sâu rộng, kịp thời chính sách, pháp luật về thuế TNCN và các loại thuế khác…lợi ích từ tiền thuếđối với xã hội, quyền và nghĩa vụ của NNT…Cơ quan thuế còn chú trọng đến việc tuyên truyền các quan điểm, nội dung dự kiến sẽ sửa đổi, bổ sung các Luật thuế để mọi tổ chức, cá nhân biết và tham gia ý kiến. Bên cạnh đó, để phục vụ cho công tác quản lý thuế, cán bộ thuế còn tuyên truyền, giải thích các quy trình quản lý thuế, quy trình về tuyên truyền hỗ trợ, quy trình thanh tra, kiểm tra…để cho NNT được rõ.
36
Thực hiện Chiến lược cải cách và hiện đại hoá ngành Thuế 2015 - 2020 đã được Chính phủ phê duyệt, nhiệm vụ quan trọng được xác định là tiếp tục đẩy mạnh cải cách hành chính và hiện đại hoá ngành thuế, thực hiện tốt tuyên ngôn ngành Thuế Việt Nam "Minh bạch - Chuyên nghiệp - Liêm chính - Đổi mới".
Hiện nay hình thức tuyên truyền phổ biến và được cơ quan thuế cả nước nói chung trong đó có Cục Thuế TP.HCM sử dụng là: cung cấp ấn phẩm tuyên truyền, tờ rơi, cung cấp các văn bản lẻ hướng dẫn của Tổng Cục Thuế về các vướng mắc thường gặp của NNT, tuyên truyền, giáo dục về thuế trên các phương tiện thông tin đại chúng gồm: truyền hình, phát thanh, báo, tạp chí, tổ chức các buổi họp báo, giải đáp thắc mắc cho NNT qua các buổi đối thoại trực tiếp qua ITPC, giải đáp văn bản hỏi của NNT, trả lời thắc mắc của NNT qua điện thoại và trả lời trực tiếp.
TT Chỉ tiêu ĐVT 2015 2016 2017 2018 2019
1 Tuyên truyền qua
các báo, tạp chí Bài 31 40 49 48
52
2 Tuyên truyền qua
tập huấn, hội thảo Buổi 33 45 36 43 45 3 Văn bản trả lời
vướng mắc Hồ sơ 6.222 6.800 6.000 5.040 8.270 4 Hỗ trợ qua điện thoại Lượt 82.324 90.000 83.378 98.000 127.280
(Nguồn Cục Thuế TP.HCM)
Bảng 2.1: Kết quả thống kê một số hoạt động tuyên tuyền - hỗ trợ NNT
Công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT trong 5 năm 2015 - 2019 tại Cục Thuế TP.HCM đã có những tác động tích cực góp phần tăng thu cho NSNN, giảm thiểu các trường hợp vi phạm pháp luật thuế do thiếu thông tin và không kịp thời cập nhật chếđộ chính sách thuế mới; đồng thời từng bước đưa chính sách thuế vào cuộc sống và nâng cao tính tuân thủ chấp hành nghĩa vụ nộp thuế của NNT. Chính vì vậy, đã góp phần cho Cục Thuế TP.HCM liên tục hoàn thành vượt mức dự toán thu thuế, đảm bảo số thu của năm sau cao hơn năm trước. Ngoài việc trả lời các vướng mắc
37
trực tiếp của NNT trên địa bàn, Cục Thuế TP. HCM còn tích cực trả lời các câu hỏi của NNT qua các trang website, cổng thông tin điện tử của Bộ Tài chính.
Qua các năm, Cục Thuế TP. HCM thực hiện công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT bằng nhiều hình thức như: niêm yết công khai các hồ sơ, thủ tục về thuế, tuyên truyền, giải đáp trên các phương tiện truyền thông đại chúng, tổ chức đối thoại với các DN, mở trang thông tin điện tử, xây dựng hòm thư điện tử, thường xuyên duy trì đường dây nóng để giải đáp vướng mắc, hỗ trợ trực tiếp tại Cục Thuế bình quân 50 lượt/ngày,… nhằm phổ biến, hướng dẫn kịp thời các vấn đề phát sinh, góp phần đưa chính sách vào cuộc sống.
Cục Thuế chính thức ra mắt Fanpage trên Facebook từ ngày 16/11/2018, bổ sung thêm một kênh thông tin về các chính sách thuế cho DN, cá nhân cũng như hướng dẫn các phần mềm thuế về thuế qua công cụ mạng xã hội.
Ngoài việc hỗ trợ NNT trực tiếp tại cơ quan thuế thì Cục Thuế TP. HCM ngày càng mở rộng, đa dạng phương pháp để hỗ trợ NNT, giúp NNT dễ dàng tiếp cận và nắm bắt chính sách thuế để vận dụng cho đúng pháp luật. Cục Thuế đã thực hiện các buổi đối thoại trực tiếp theo hình thức đối thoại chung và đối thoại theo từng nhóm đối tượng, ngành nghề, lĩnh vực để trả lời những vướng mắc, tiếp thu kiến nghị và xử lý các phản ánh của NNT, phối hợp với trung tâm xúc tiến thương mại và đầu tư Thành phố tổ chức các buổi hội nghị đối thoại, phối hợp cùng các Hiệp hội DN, Hiệp hội ngành nghề, các sở ban ngành Thành phố triển khai các buổi tập huấn, đối thoại chính sách thuế theo các nhóm đối tượng, chuyên đề, lĩnh vực để cùng nắm bắt các khó khăn, vướng mắc, giải đáp và tháo gỡ khó khăn một cách chuyên sâu, qua đó giúp nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế, nâng cao chất lượng, hiệu quả hoạt động đối thoại. Cụ thể: đối thoại với các DN Châu Âu, Nhật Bản, Hàn Quốc; hoạt động khuyến mại; lĩnh vực CNTT; lĩnh vực thương mại, dịch vụ; khách sạn; lĩnh vực kế toán, kiểm toán; cơ sở giáo dục; DN khoa học công nghệ, hoạt động trích lập sử dụng Quỹ Khoa học công nghệ;... Ngoài ra, Cục Thuế còn tổ chức các buổi đối thoại với DN tại Chi cục Thuế quận, huyện với sự quan tâm chỉ đạo sâu sát của các UBND quận, huyện.
38
Hàng năm, Cục Thuếđã tổ chức các buổi lễ tuyên dương NNT là DN, cá nhân thực hiện tốt nghĩa vụ thuế, trao tặng bằng khen của UBND Thành phố, Bộ Tài chính, Tổng Cục Thuế, Cục Thuế.
2.3.2. Thực trạng công tác lập dự toán, xử lý tờ khai và thu thuế
Công tác lập dự toán
Lập dự toán là khâu tài chính tập trung quan trọng nhất, ảnh hưởng đến toàn bộ các khâu của ngành thuế. Căn cứ vào Chỉ thị của Thủ tướng Chính phủ về việc xây dựng kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội và dự toán NSNN năm sau, Bộ Tài chính ban hành Thông tư hướng dẫn về yêu cầu, nội dung, thời hạn lập dự toán NSNN.
Công tác lập dự toán thu thuế TNCN tại TP.HCM được thực hiện cùng với lập dự toán thu NSNN hàng năm theo hướng dẫn của Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế.
Dự toán thu thuế TNCN ở TP.HCM không chi tiết theo 10 loại thu nhập chịu thuế do một số loại thu nhập ít phát sinh trên địa bàn thành phố mà chỉ chi tiết theo từng chi cục thuế trực thuộc.
Công tác lập dự toán được thực hiện bởi phòng Nghiệp vụ - Dự toán – Pháp chế. Đối với thuế TNCN cũng như các loại thuế khác, phòng này sẽ hướng dẫn, chỉ đạo, kiểm tra các phòng, chi cục thuế thực hiện dự toán thu các loại thuế, tổng hợp xây dựng dự toán thu thuế trình cấp có thẩm quyền phê duyệt, đề xuất các giải pháp và tổ chức chỉ đạo thực hiện các giải pháp đảm bảo hoàn thành vượt mức dự toán thu thuế trên địa bàn; theo dõi, tổng hợp, phân tích, đánh giá tiến độ thực hiện dự toán thu thuế; phối hợp với các cấp, các ngành có liên quan triển khai các biện pháp quản lý thu thuế trên địa bàn tỉnh, thành phố.
Năm Dự toán thu Thực tế thu Tỷ lệ thực tế so với
dự toán 2015 175.776 184.403 104.91% 2016 195.800 203.236 103.80% 2017 238.882 238.882 100% 2018 268.780 269.078 100.11% 2019 290.329 291.432 100.38% (Nguồn Cục Thuế TP. HCM)
39
Thông qua bảng 2.2 ta thấy số thu thuế trên địa bàn Cục Thuế tăng qua các năm và năm nào cũng hoàn thành hoặc vượt chỉ tiêu kế hoạch của Tổng Cục thuếđề ra. Việc này chứng tỏ công tác quản lý thuếđược thực hiện tốt. Cục Thuế TP.HCM cũng là đơn vị có số thu cao nhất cả nước do tập trung số lượng DN, lượng NLĐ lớn nhất.
Công tác xử lý tờ khai
Trước khi xét đến công tác xử lý tờ khai thì ta phải xác định cách đăng ký, quản lý tờ khai thuế. Cá nhân được quản lý thông qua MST. Tại Khoản 1 Điều 4 Thông tư 95/2016/TT-BTC của Bộ Tài chính ngày 28/6/2016 thì “MST là một dãy số, chữ cái hoặc ký tự do cơ quan quản lý thuế cấp cho NNT theo quy định của Luật quản lý thuế. MST để nhận biết, xác định từng NNT (bao gồm cả NNT có hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu) và được quản lý thống nhất trên phạm vi toàn quốc.”
Hiện nay, có hai hình thức để cá nhân thực hiện đăng ký thuế:
Một là, đăng ký thông qua cơ quan chi trả thu nhập: cá nhân gửi văn bản ủy quyền, kèm theo chứng từ cá nhân như chứng minh thư hay thẻ căn cước công dân, hộ chiếu (bản photo) cho cơ quan chi trả thu nhập. Cơ quan chi trả thu nhập tổng hợp thông tin đăng ký thuế của cá nhân vào tờ khai đăng ký thuế tổng hợp cho cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công thông qua cơ quan chi trả thu nhập mẫu số 05-ĐK-TH-TCT và gửi qua cổng thông tin điện tử của Tổng Cục Thuế.
Hai là, đăng ký trực tiếp tại cơ quan thuế: cá nhân thực hiện nộp tờ khai đăng ký cấp MST tại cơ quan thuế.
Thủ tục và quy trình đăng ký thuế hiện nay được thực hiện rất đơn giản và thuận tiện. Các tổ chức, cá nhân thực hiện đăng ký thuế tại bộ phận một cửa của cơ quan thuế hoặc truy cập vào website https://thuedientu.gdt.gov.vn/. NNT có thể khai trực tiếp trên website này hoặc khai trên phần mềm HTKK rồi kết xuất ra file xml sau đó tải lên website. Việc này sẽ giảm bớt việc cơ quan chi trả thu nhập phải đi lại, liên hệ nhiều lần với cơ quan thuế khi tiến hành đăng ký thuế đồng thời giảm bớt sự quá tải của các cơ quan thuế trong việc tiếp nhận hồ sơ đăng ký thuế. Sau khi Cục Thuế các địa phương tập trung toàn bộ file dữ liệu của NNT gửi về, Tổng cục
40
Thuế sẽ tiếp nhận, xử lý và cấp MST tập trung theo từng địa bàn tỉnh, thành phố và gửi trả lại dữ liệu MST cho các Cục Thuế, trên cơ sở đó Cục Thuế các địa phương nhận lại dữ liệu MST và cấp cho NNT trên địa bàn.
Riêng Phòng Quản lý hộ kinh doanh, cá nhân và thu khác tại Văn phòng Cục Thuế hiện đang được phân công quản lý các cá nhân và tổ chức kê khai chủ yếu một số khoản thu trong đó có khoản thu từ thuế TNCN, bao gồm các đối tượng quản lý khác nhau. Trong những đối tượng quản lý kể trên, văn phòng đại diện của các thương nhân nước ngoài theo quy chế hoạt động không tham gia vào hoạt động kinh doanh sinh lợi trực tiếp tại Việt Nam, không phải lập sổ sách và báo cáo tài chính năm nên rất khó kiểm soát được thu nhập của các cá nhân làm việc tại các văn phòng đại diện này. Do đó để tăng cường công tác quản lý cũng như tạo điều kiện thuận lợi cho NNT trong việc đăng ký cấp MST, Phòng Quản lý hộ kinh doanh, cá nhân và thu khác đã kết hợp với Sở Công Thương TP.HCM trong việc nhận hồ sơ đăng ký thuế của NNT cùng với hồ sơ cấp giấy phép thành lập các Văn phòng đại diện tại bộ phận nhận hồ sơ của Sở Công Thương. Việc cấp MST cùng lúc với việc tiếp nhận hồ sơ cấp giấy phép tại Sở Công Thương được thực hiện nhanh chóng trong khoảng thời gian từ 1 đến 2 ngày, giảm TTHC và tạo điều kiện thuận lợi cho NNT có thể thực hiện ngay việc nộp thuế vào NSNN cũng như các giao dịch khác. Ngoài ra, hàng năm (31/3) Sở Công Thương TP.HCM gửi danh sách các văn phòng đại diện đang hoạt động đến Cục Thuế, trên cơ sở này Phòng Quản lý hộ kinh doanh, cá nhân và thu khác sẽ đối chiếu danh sách đang quản lý thực tế với danh sách cấp phép của Sở Công Thương, xác minh các trường hợp không liên lạc được, tạm thời khóa MST, từng bước xác định chính xác đối tượng quản lý.
Trong thời đại 4.0 hiện nay, việc đăng ký tờ khai thuế qua hình thức điện tử ngày càng tiện lợi và phù hợp. Việc này hỗ trợ rất lớn cho NNT, rút ngắn thời gian và giảm bớt công sức cho NNT. Đồng thời, việc này giúp cho công tác quản lý thuế trở nên dễ dàng hơn. Hiện nay, thương mại điện tử ngày càng phát triển, số lượng NNT thực hiện đăng ký thuế và nộp thuế ngày càng lớn do nguồn thu nhập tăng lên. Cục Thuế TP.HCM tiếp nhận khối lượng tờ khai đăng ký xin cấp MST rất lớn
41
nhưng việc tiếp nhận, giải quyết hồ sơđăng ký thuế của NNT tại Cục Thuế vẫn đảm bảo được thực hiện theo đúng quy trình và thời gian quy định.
Để hỗ trợ cho NNT, cơ quan thuế cho phép NNT đăng ký MST chậm nhất là đến khi quyết toán thuế, điều này đã tạo thuận lợi rất lớn cho NNT khi không kịp đăng ký MST cho NLĐ trong năm. Nếu NNT không đăng ký MST sẽ có rất nhiều hạn chế như: phải tự mình quyết toán thuế TNCN, không được giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc, không được hoàn thuế TNCN nếu có số thuế nộp thừa.
Ngoài những kết quả đạt được, việc đăng ký MST TNCN vẫn có một số tồn tại: Việc đăng ký cấp MST TNCN hiện nay trên địa bàn Thành phố thường do cơ quan chi trả thu nhập nơi mà NNT làm việc thực hiện đăng ký thay, dẫn đến tình trạng thông tin cá nhân đề nghị cấp mã có thể chưa chính xác, người được cấp mã không quan tâm đến việc mình đã được cấp MST, thậm chí còn không biết bản thân mình đã được được cấp MST, nhiều trường hợp NNT khi chuyển từ chứng minh nhân dân sang thẻ căn cước công dân đã thực hiện đăng ký cấp MST mới thay vì chỉ cần điều chỉnh cập nhật thông tin trên MST cũ, dẫn đến tình trạng một cá nhân có thể có 2 MST … Có thể nói rằng tồn tại lớn nhất đối với công tác quản lý đăng ký thuế là NNT không quan tâm kê khai thay đổi, bổ sung thông tin cá nhân với cơ quan thuế. Khi NNT có yêu cầu về hoàn thuế, giảm thuế thì các thông tin trên hồ sơ hoàn thuế, hồ sơ giảm thuế không trùng khớp với thông tin đăng ký ban đầu của NNT. Do vậy cơ quan thuế sẽ không thể thực hiện được việc giải quyết hoàn thuế, miễn thuế cho NNT.
42
Thủ tục đăng ký MST
Tổ chức chi trả thu nhập Cá nhân đăng ký trực tiếp cơ quan thuế Người lao động lập hồ sơ đăng ký thuế Mẫu 03/Đk-TCT Mẫu 05/ĐK-TCT Tổ chức chi trả thu nhập tiếp nhận hồ sơ, kiểm tra và đóng tệp CMND hoặc Passport CQT nơi cá nhân lưu trú CQT tiếp nhận trực tiếp CQT tiếp nhận từứng dụng
(Nguồn: Phòng Quản lý hộ kinh doanh, cá nhân và thu khác)
Hình 2.3: Quy trình, thủ tục đăng ký MST TNCN
Sau khi NNT lập tờ khai quyết toán thuế TNCN online qua hệ thống etax thì NNT phải nộp tờ khai giấy đến cơ quan thuế trực tiếp hoặc qua đường bưu điện. Phòng kê khai – kế toán thuế sẽ rà soát và xử lý sơ bộ tờ khai. Nếu NNT đã nộp tờ khai online trùng khớp vời tờ khai giấy và các thông tin cơ bản không sai thì sẽ nhận hồ sơ của NNT và chuyển đến phòng Quản lý hộ kinh doanh, cá nhân và thu khác để kiểm tra chi tiết hồ sơ, các khoản thu nhập cụ thể của NNT có đúng không để xử lý.
Công tác thu thuế
Cục Thuế TP.HCM luôn được sự quan tâm lãnh đạo, chỉ đạo kịp thời của Thành ủy, Hội đồng nhân dân, UBND Thành phố, Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế và sự phối hợp kịp thời của các UBND quận, huyện, các Sở, ngành trong việc triển khai các biện pháp quản lý thu.
Mặt khác, Cục Thuế đã chủ động lập kế hoạch chương trình công tác trọng tâm từ đầu mỗi năm, đồng thời đánh giá nghiêm túc kết quả thu NSNN của những
43
năm trước, phân tích những yếu tố thuận lợi và khó khăn tác động đến nguồn thu trong năm; tập trung chỉ đạo công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT, tăng cường các biện