4. Đối tượng nghiên cứu
2.5. Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế TNCN tại cục thuế TP.HCM
Cục thuế TP.HCM
Qua quá trình hình thành, xây dựng pháp luật về thuế TNCN cùng với nỗ lực cải thiện trong công tác quản thuế TNCN thì thời gian qua, Cục Thuế TP.HCM đã đạt được một số thành quảđáng mừng:
- Cục Thuế đã triển khai nghiêm túc các chỉ đạo của UBND, Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế; đồng thời bám sát tình hình thu và tình hình kinh tế - xã hội trên địa bàn để có sựđiều hành quản lý thu kịp thời. Kết quả là Cục Thuế TP.HCM luôn là đơn vị dẫn đầu trong công tác thu thuế, số thu hàng năm luôn vượt chỉ tiêu kế hoạch đề ra và tăng hàng năm. Đây là phần đóng góp lớn cho NSNN và góp phần điều tiết nguồn thu nhập trong dân cư. Điều này chứng tỏ công tác quản lý thuế TNCN ở Cục Thuế TP.HCM được thực hiện khá tốt.
- Qua khảo sát, phản hồi của NNT kèm với tình hình thực tiễn thì luật thuế TNCN được sửa đổi, bổ sung ngày một hoàn thiện. Ngày 13/06/2019, Quốc Hội ban hành luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14, trong đó có rất nhiều quy định về
64
quản lý thuếđã được sửa đổi, bổ sung nhằm phù hợp hơn với thực tiễn như công tác quản lý nợ thuế, cưỡng chế nợ, công tác đăng ký thuế, công tác thanh tra kiểm tra đối với các hoạt động thương mại điện tử… Những nội dung mới sửa đổi nhằm quản lý chặt chẽ hơn và bổ sung nhiều vấn đề sát với thực tiễn. Ngày 02/6/2020, Ủy ban thương vụ Quốc hội ban hành Nghị quyết số 954/2020/UBTVQH14 về điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh của thuế TNCN. Theo đó, mức giảm trừ đối với đối tượng nộp thuế là 11 triệu đồng/tháng (132 triệu đồng/năm) và mức giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc là 4,4 triệu đồng/tháng. Nghị quyết này có hiệu lực thi hành từ ngày 01/7/2020 và áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2020.
Với quyết tâm phấn đấu hoàn thành nhiệm vụ chính trị được giao, Cục Thuế đã chú trọng việc triển khai đồng bộ các biện pháp quản lý đi sâu vào thực tế là đẩy mạnh hơn nữa công tác cải cách hành chính trong quản lý thuế. Cho đến nay các TTHC thuế được chuẩn hóa và đơn giản hóa. Các TTHC có số lượng hồ sơ phát sinh nhiều được thực hiện theo phương thức điện tử. Tính đến hết tháng 10/2019, hệ thống khai thuế điện tử đã triển khai tại các tỉnh, thành phố và 100% chi cục thuế trực thuộc. Những cải cách TTHC về thuế trong thời gian qua đã tạo thuận lợi cho NNT, được cộng đồng DN tại Việt Nam ghi nhận. Về cải cách TTHC đối với thuế TNCN, hiện nay, hầu hết các thủ tục khai nộp thuế đều có thể thực hiện bằng điện tử. Nếu như trước đây, đến thời điểm kê khai thuế, người cho thuê nhà phải đến chi cục thuế nơi có nhà cho thuê để nộp hồ sơ, hoặc gửi qua đường bưu điện, sau đó đến ngân hàng hoặc kho bạc để nộp thuế mất rất nhiều thời gian và chi phí. Thì nay, với ứng dụng thuếđiện tử, cá nhân cho thuê nhà có thể khai thuế mọi lúc mọi nơi, ở mọi thời điểm 24/7 mà không cần mất nhiều thời gian đi lại. Việc khai thuế có thể được thực hiện dễ dàng trên máy tính bàn, máy tính bảng và thậm chí trên điện thoại di động. Tính đến tháng 11/2019, đã có 61.000 tài khoản cá nhân đăng ký sử dụng giao diện điện tử với cơ quan thuế. Kết quả này đã ghi dấu những thành công bước đầu cho việc khai nộp thuế điện tử của cá nhân; cũng như chứng thực sự hưởng ứng của người dân đối với việc cung cấp dịch vụ công bằng phương thức điện tử của cơ quan thuế. Mục tiêu lớn nhất của cải cách TTHC Thuế chính là tạo
65
sựđơn giản và nâng cao mức độ hài lòng của NNT. Do đó, đểđánh giá hiệu quả của công cuộc cải cách thủ tục hành chính thì trước hết phải xét về mức độ hài lòng của NNT sau khi thực hiện cải cách trên các mặt. Cuộc khảo sát DN về mức độ hài lòng trong thực hiện TTHC lĩnh vực Thuế do VCCI phối hợp với Tổng cục Thuế và một sốđối tác khác năm 2019 đã đưa ra được các kết quả cụ thể:
Tiếp cận thông tin về TTHC thuế:
Với 5 chỉ tiêu đo lường thể hiện ở hình dưới đây theo mức độđánh giá từ hoàn toàn đồng ý, đồng ý, không đồng ý đến hoàn toàn không đồng ý, hầu hết các doanh nghiệp cho biết việc tiếp cận thông tin là thuận lợi. Cụ thể, có tới 90% DN đồng ý/ hoàn toàn đồng ý với nhận định “thông tin về TTHC thuế là sẵn có, dễ tìm”, cao hơn 3 điểm phần trăm so với năm 2016. Tương tự, 88% DN cho biết “các biểu mẫu TTHC dễđiền”, cao hơn so với giá trị 85% của hai năm trước đó. 88% DN đồng ý rằng “thông tin cung cấp là thống nhất”, tỷ lệ này tương đương so với kết quả năm 2016. Nhận định về “thông tin TTHC thuếđơn giản, dễ hiểu” có tỷ lệ DN đồng ý/ hoàn toàn đồng ý thấp nhất, nhưng vẫn có tới 77% DN có đánh giá tích cực, cao hơn 7 điểm phần trăm so với kết quả tương ứng năm 2016.
(Nguồn: Báo cáo đánh giá cải cách thủ tục hành chính thuế năm 2019 của VCCI)
66 Thực hiện TTHC thuế:
-Mức độ dễ dàng khi thực hiện một số nghĩa vụ thuế
Khảo sát 2019 liệt kê 9 nghĩa vụ thuế cụ thể và đề nghị các DN đánh giá mức độ dễ dàng trong quá trình thực hiện, từ mức độ dễ, tương đối dễ, tương đối khó đến khó. Hình dưới đây thể hiện kết quả đánh giá của DN, sắp xếp theo mức độ dễ/ tương đối dễ từ cao xuống thấp. Trong số này, hầu hết các nghĩa vụ thuếđược trên 80% DN đánh giá dễ/ tương đối dễ thực hiện, chẳng hạn như: thuế GTGT (95%), thuế TNDN (93%), thuế TNCN (87%), thuế sử dụng đất(86%). Thuế nhập khẩu và thuế xuất khẩu (do Hải quan quản lý) có tỷ lệ DN dễ thực hiện thấp hơn cả, ở mức xấp xỉ gần 20% DN có khó khăn khi thực hiện.
(Nguồn: Báo cáo đánh giá cải cách thủ tục hành chính thuế năm 2019 của VCCI)
Hình 2.6: Mức độ dễ dàng khi thực hiện một số nghĩa vụ thuế
- Mức độ dễ dàng khi tiến hành một số TTHC thuế cụ thể
Khảo sát năm 2019 đề nghị các DN đánh giá mức độ dễ dàng khi thực hiện 9 TTHC thuế. Cụ thểđược thể hiện trong Hình 2.8 bên dưới.
67
Hình 2.7: Mức độ dễ dàng khi tiến hành một số TTHC thuế
(Nguồn: Báo cáo đánh giá cải cách thủ tục hành chính thuế năm 2019 của VCCI)
Ba TTHC được DN đánh giá dễ/ tương đối dễ cao nhất bao gồm nộp thuế (98%), đăng ký, báo cáo sử dụng hóa đơn thuế (95%) và khai thuế, khai quyết toán thuế (92%). Những thủ tục có tỷ lệ DN đánh giá là dễ thực hiện thấp nhất là thủ tục đề nghị miễn giảm thuế (62%) và hoàn thuế (56%).
- Ứng dụng CNTT đã được đẩy mạnh, đưa vào phục vụ tất cả các khâu trong công tác quản lý thuế TNCN, thực hiện theo chiến lược hiện đại hóa ngành thuế, đáp ứng yêu cầu quản lý thuế ngày càng cao. Đồng thời với việc cung cấp dịch vụ thuếđiện tử cho NNT, Tổng cục Thuếđã xây dựng hạ tầng kỹ thuật, phát triển các ứng dụng CNTT phục vụ hoạt động nghiệp vụ của cơ quan thuế bao gồm:
+ Các ứng dụng đáp ứng yêu cầu nghiệp vụ quản lý thuế như nghiệp vụ thanh tra, kiểm tra (TTR, TPR); ứng dụng cơ sở dữ liệu tập trung (TMS); nâng cao kho cơ sở dữ liệu ngành Thuế;
+ Nâng cấp quy hoạch các hệ thống ứng dụng trao đổi thông tin với các đơn vị, tổ chức bên ngoài hiện tại của ngành Thuế theo kiến trúc và hạ tầng công nghệ mới; nâng cấp kiến trúc cổng thông tin trao đổi thông tin với các đơn vị, tổ chức bên ngoài giai đoạn 2 (Ngân hàng, T-Van, Kho bạc NN, Hải quan, Bộ KHĐT, Sở TNMT, Bộ Công An, Tổng cục Thống kê, BHXH…)
68
- Cán bộ, công chức có kiến thức chuyên sâu về thuế TNCN tại cục Thuế TP.HCM do đó rất thuận lợi khi giải quyết công việc. Tổ chức quản lý thu thuế tại Cục Thuế được thực hiện theo mô hình quản lý kết hợp chức năng - quy mô đối tượng - sắc thuế đã hạn chế được tiêu cực trong công tác quản lý thuế theo kiểu “khép kín”. Từng bước thực hiện chuyên môn hoá quản lý, nâng cao trình độ nghiệp vụ của công chức thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho việc ứng dụng tin học vào quản lý thuế. Đã đẩy mạnh công tác đào tạo mới các kỹ năng quản lý thu thuế hiện đại; coi trọng giáo dục đạo đức nghề nghiệp, kỷ cương kỷ luật và văn hoá ứng xử cho đội ngũ công chức thuế nhằm nâng cao năng lực phục vụ cho NNT và hiệu quả quản lý thuế. Nhờ nâng cao năng lực quản lý mà Cục Thuế đã đưa chính sách thuế TNCN đến gần hơn với những cá nhân có thu nhập, giúp họ hiểu biết, làm quen với việc kê khai thu nhập, có ý thức hơn về nghĩa vụ, trách nhiệm của mình đối với Nhà nước; đồng thời cũng giúp cho Cục Thuế phát hiện ra những sai phạm và đã truy thu những khoản thu nhập khá lớn từ các cá nhân, cơ quan chi trả thu nhập, hạn chế thất thu NSNN.
2.5.2. Những vấn đề tồn tại và nguyên nhân
Những vấn đề tồn tại
Cục Thuế đã tích cực triển khai các biện pháp thu nợ thuế, tuy nhiên số nợ thuế khó có khả năng thu vẫn còn cao đã phần nào làm hạn chế kết quả thu trong các năm.
Ở Cục Thuế TP.HCM, một số hướng dẫn thực thi chính sách thuế còn chưa rõ ràng, điều này dẫn tới nhiều cách hiểu, áp dụng của cả cơ quan thuế và NNT, có lúc chưa cập nhật kịp thời những thay đổi để áp dụng đúng các quy định của pháp luật; Còn chưa có chế tài xử phạt nghiêm khắc cho các trường hợp cố tình không cung cấp tài liệu, hoặc kéo dài thời gian cung cấp tài liệu phục vụ cho công tác thanh, kiểm tra, cố tình trì hoãn việc ký biên bản ghi nhận số liệu, biên bản thanh, kiểm tra. Bên cạnh đó, tình hình quan hệ nộp NSNN giữa NNT và sổ bộ của cơ quan thuế còn sai lệch, nhiều trường hợp NNT đã kê khai hoặc đã nộp nhưng trên sổ bộ
69
không được cập nhật kịp thời, việc xử lý, giải quyết các trường hợp này chưa thống nhất gây bức xúc cho NNT, gây khó khăn cho các bộ phận quản lý thuế.
Quy trình quản lý thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền lương tiền công hiện tại vẫn căn cứ vào tính tự giác, tự khai, tự nộp của NNT và tờ khai của tổ chức chi trả thu nhập, tức là chỉ quản lý theo tiền lương đơn thuần. còn các khoản thu nhập tự do của các ngành nghề có khả năng kiếm được nhiều thu nhập mà không kê khai như: diễn viên, ca sĩ, nghệ sĩ, bác sĩ, giảng viên, luật sư… thì Cục Thuế chưa có biện pháp nào quản lý chặt chẽ hơn dẫn tới việc thất thu thuế rất lớn.
Nguyên nhân
Hệ thống chính sách thuế TNCN vẫn chưa hoàn thiện, còn nhiều bất cập và chưa sát với thực tế. Cụ thể việc xác định người phụ thuộc chưa rõ ràng dẫn tới việc NNT hiểu và tuân thủ không đúng đồng thời thủ tục không thống nhất giữa các cơ quan thuế khác địa phương. Các quy trình quản lý thuế TNCN không được quy định rõ ràng và thống nhất, dẫn tới việc quản lý thuế TNCN tại các cơ quan thuế có sự khác biệt. Đây là bất lợi cho NNT và cả cơ quan thuế. Đồng thời văn bản thuế TNCN, quản lý thuế còn không có sự thống nhất với các văn bản của các lĩnh vực có liên quan như quản lý xuất nhập cảnh, quản lý hộ khẩu hộ tịch, trách nhiệm của chính quyền địa phương trong xác nhận người phụ thuộc, hình thức chi trả thu nhập.
Cùng với việc cải cách hành chính Thuế, một nguyên nhân nữa là vẫn còn một bộ phận công chức thuế có sức ì lớn, không chủ động rèn luyện đạo đức và bồi dưỡng năng lực chuyên môn trong thực thi công vụ cũng như cải thiện giao tiếp gây phiền hà cho NNT trong giải quyết TTHC thuế… Trong các khâu quan trọng của quy trình quản lý thuế như công tác thanh tra, kiểm tra hiện nay vẫn còn rất nhiều công chức chưa đủ trình độ kinh nghiệm và kiến thức, do đó dẫn đến việc thanh tra, kiểm tra sai sót. Quan trọng hơn vẫn còn hiện tượng một số công chức có kinh nghiệm nhưng có biểu hiện vụ lợi, ý thức và trách nhiệm pháp luật thấp, lợi dụng công tác kiểm tra, thanh tra để gây phiền hà, sách nhiễu NNT, thông đồng với NNT trong việc trốn thuế.
70
Công tác tập huấn, bồi dưỡng nghiệp vụ cũng mới chỉ được tổ chức khi có sự thay đổi về chính sách thuế, còn mang tính chắp vá; nhiều công chức thuế tham gia học tập, bồi dưỡng còn mang tính chất đối phó, không phát huy được trong công tác, việc vận dụng các kiến thức vào thực tế triển khai còn hạn chế.
Phương thức thanh toán các khoản thu nhập do các tổ chức, cá nhân trả cho NNT còn phức tạp, khó kiểm soát. Việc quản lý sát sao chỉ thực hiện được khi việc thanh toán qua ngân hàng được triệt để. Hiện nay, vẫn còn tình trạng chi trả bằng tiền mặt khá lớn do thói quen dùng tiền mặt của người dân. Ngoài ra, hiện tại, có rất nhiều phương thức thanh toán điện tử khác như thanh toán qua momo hay qua các app ứng dụng của các tiện ích khác. Những cách thanh toán này cơ quan thuế khó có thể kiểm soát, kiểm chứng được, đặc biệt là các khoản thanh toán đa quốc gia.
Trong thời gian qua, những người tham gia, chấp hành một cách một cách nghiêm chỉnh và đầy đủ Luật thuế TNCN chưa thấy được lợi ích thiết thực của họ trong việc làm nghĩa vụ thuế TNCN, trong khi đó những người có thuế thu nhập nhưng cơ quan thuế không quản lý được, những người cố tình che dấu thu nhập của mình không kê khai nộp thuế, cũng được hưởng những khoản phúc lợi giống như họ, từđó tạo ra tâm lý “thành thật kê khai thuế TNCN là dại dột”, đã thủ tiêu tính tích cực của một số cá nhân có ý thức chấp hành tốt pháp luật. Mặt khác hàng loạt chính sách xã hội và an sinh xã hội của chúng ta chưa hoàn thiện, cho nên không ít những người khi có việc làm, có thu nhập thì tham gia đóng thuế thu nhập nhưng khi không có việc làm thì không ai biết đến họ, một câu hỏi đặt ra trong suy nghĩ của họ là chấp hành tốt việc đóng thuế thu nhập để cuối cùng được những gì? Rõ ràng đời sống của họ sẽ không được đảm bảo bằng những người không kê khai thuế mà cơ quan thuế chưa biết.
Cơ sở vật chất của Cục Thuế còn khó khăn, trụ sở của Cục Thuế chật hẹp, diện tích phòng làm việc chưa đáp ứng được yêu cầu, với tổng số 984 cán bộ, công chức nhưng tổng diện tích sử dụng chỉ 780m2, một số phòng số lượng cán bộ, công chức đông như Văn phòng 25 người, trong khi diện tích sử dụng chỉ 80m2, một số phòng như phòng quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế vẫn chưa đủ chỗ sắp xếp tương
71
ứng cho các công chức mới, chưa đáp ứng được yêu cầu quy định về diện tích làm việc theo Nghị định số 152/2017/NĐ-CP ngày 27/12/2017 của Thủ tướng Chính phủ quy định. STT Chức danh Tiêu chuẩn diện tích từ tối thiểu tới tối đa cho 1 chỗ làm việc (m2/người) 1 Giám đốc Sở, Chánh văn phòng HĐND, Chánh văn phòng UBND cấp tỉnh 25 m 2 2 Phó Giám đốc Sở, Phó Chánh văn phòng HĐND, Phó Chánh văn phòng UBND cấp tỉnh 15 m 2 3 Trưởng phòng, phó Trưởng phòng 12 m2
4 Chuyên viên và các chức danh tương đương; cán
bộ, công chức cấp xã 10 m
2
Bảng 2.8: Quy định của Chính phủ về diện tích làm việc của CBCC