4. Đối tượng nghiên cứu
3.2. Mục tiêu, định hướng về công tác quản lý thuế TNCN
Mục tiêu của công tác quản lý thuế TNCN được dựa trên mục tiêu về quản lý thuế nói chung. Đứng trước yêu cầu hội nhập quốc tế và khu vực với những Hiệp định thương mại tự do (FTA) được ký kết và có hiệu lực, đồng thời chuẩn bị hoàn tất việc triển khai các cam kết kinh tế trong khuôn khổ WTO và lộ trình xây dựng Cộng đồng kinh tế ASEAN, việc cải thiện môi trường kinh doanh, nâng cao năng
78
lực cạnh tranh quốc gia là yêu cầu cấp thiết nhằm tranh thủ hiệu quả các cơ hội và lợi ích của các cam kết hội nhập. Chính phủ đã ban hành chuỗi các Nghị quyết số 19/NQ-CP (từ năm 2014-2018), Nghị quyết số 02/NQ-CP (năm 2019,2020) trong đó đặt ra những mục tiêu, yêu cầu và những nhiệm vụ, giải pháp cụ thể cho các Bộ, ngành, cơ quan đẩy mạnh cải cách TTHC, rút ngắn quy trình xử lý, giảm thời gia thực hiện, giảm chi phí hành chính, đảm bảo công khai, minh bạch và nâng cao trách nhiệm của các cơ quan hành chính Nhà nước, tạo thuận lợi cho hoạt động sản xuất kinh doanh. Theo đó, đểđánh giá các mục tiêu cải cách của các Bộ, ngành, các cơ quan nhà nước, chính phủđã lấy thước đo và đặt mục tiêu phấn đấu dựa trên cơ sở kết quả đánh giá của các tổ chức quốc tế được công bố hàng năm, trong đó có đánh giá về mức độ thuận lợi cho hoạt động kinh doanh của Ngân hàng thế giới qua báo cáo môi trường kinh doanh (Doing Business) hàng năm. Điều đặc biệt quan trọng trong cách đánh giá này là việc đánh giá được thực hiện một cách độc lập, các chỉ số được xây dựng trên cơ sở cái nhìn của nhà đầu tư, DN chứ không phải theo cách nhìn của các cơ quan Chính phủ hay theo nhiệm vụ của từng cơ quan. Hơn nữa, việc đánh giá được thực hiện hàng năm, với những tiêu chí được lương hóa để so sánh mức độ thuận lợi về môi trường kinh doanh của một quốc gia so với các nước khác trong khu vực/trên thế giới, và có thể so sánh sự tiến bộ/thụt lùi của chính quốc gia đó qua thời gian. Điều đó đòi hỏi việc cải cách của các cơ quan Chính phủ phải thực chất, từ khi ban hành văn bản quy phạm pháp luật đến khi triển khai, thực hiện với người dân, DN.
Đối với lĩnh vực Thuế, mặc dù đã có nhiều cải cách tích cực được Chính phủ và người dân, DN đánh giá cao, tuy nhiên theo đánh giá trong Báo cáo môi trường kinh doanh (Doing Business) của WB, chỉ số nộp thuế của Việt Nam vẫn ở thứ hạng rất thấp, chi phí tuân thủ các TTHC, đặc biệt là chi phí về thời gian còn ở mức cao. Theo Báo cáo môi trường kinh doanh năm 2016, kết quả xếp hạng về chỉ số nộp thuế của Việt Nam là 168/189 nền kinh tế, đứng cuối trong bảng xếp hạng so với các nước ASEAN; Riêng chỉ số về thời gian nộp thuế của Việt Nam là 770 giờ/năm, cao gấp 4,36 lần so với các nước OECD (Tổ chức Hợp tác và Phát triển
79
Kinh tế); gấp 3,82 lần các nước ở khu vực Đông Nam Á và Thái Bình Dương; gấp 4,7 lần so với các nước trong ASEAN 6, xếp thứ 184/189 nền kinh tế. Đây là một thách thức và cũng đòi hỏi Tổng cục Thuế/ Bộ Tài chính phải tiến hành các giải pháp toàn diện hơn nữa, không chỉ cải cách về TTHC mà phải cải cách sâu rộng cả về phương pháp quản lý, kỹ thuật quản lý để đơn giản hóa về quy trình thủ tục cho người dân, DN nhưng vẫn đảm bảo việc quản lý của cơ quan thuế, giám sát việc tuân thủ và ngăn chặn, phòng ngừa các trường hợp gian lận thuế, trốn thuế một cách hiệu quả.
Để đạt được mục tiêu nằm trong 4 nước ASEAN về sự thuận lợi về Thuế, Tổng cục Thuế/ Bộ Tài chính phải tiến hành xem xét và thực hiện cải cách để đạt được kết quả trong từng chỉ tiêu thành phần của Chỉ số nộp thuế, cụ thể là số lần nộp thuế, thời gian nộp thuế, tổng mức thuế suất và chỉ số sau kê khai, trong đó đặc biệt tập trung vào giảm thời gian và số lần nộp thuế. [18]
3.2.2. Định hướng
Quyết định 732/QĐ-TTg của Thủ tướng Chính Phủ ngày 17/5/2011 đã nêu rõ mục tiêu, định hướng trong việc quản lý thuế. Và đây cũng là mực tiêu trong công tác quản lý thuế TNCN trong các gia đoạn, trong đó giai đoạn 2016-2020 là:
“+ Thời gian thực hiện TTHC thuếđến năm 2020 là một trong bốn nước đứng đầu khu vực Đông Nam Á được xếp hạng có mức độ thuận lợi về thuế;
+ Đến năm 2020 tối thiểu có: 90% DN sử dụng các dịch vụ thuếđiện tử; 65% DN đăng ký thuế, khai thuế qua mạng internet; 80% số NNT hài lòng với các dịch vụ mà cơ quan thuế cung cấp;
+ Tỷ lệ tờ khai thuếđã nộp trên tổng số tờ khai thuế phải nộp tối thiểu là 95%; tỷ lệ tờ khai thuếđúng hạn đạt tối thiểu là 95%; tỷ lệ tờ khai thuế được kiểm tra tự động qua phần mềm ứng dụng của cơ quan thuế là 100%.
Cụ thể, để đạt được mục tiêu chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 - 2020, Tổng cục Thuếđã ban hành Kế hoạch cải cách quản lý thuế giai đoạn 2019 - 2020. Theo đó, về thể chế chính sách, ngành Thuế sẽ phải xây dựng và trình Bộ Tài chính ban hành một loạt thông tư liên quan đến Luật sửa đổi, bổ sung một sốđiều
80
của các luật: Luật thuế GTGT, Luật thuế TNDN, Luật thuế TNCN, Luật thuế Tài nguyên; xây dựng các văn bản hướng dẫn các luật như: Luật thuế Sử dụng đất nông nghiệp, Luật thuế Bảo vệ môi trường, Luật Phí lệ phí…
Cùng với đó, Tổng cục Thuế cũng sẽ tiếp tục hiện đại hóa công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT, nâng cao hiệu quả công tác tuyên truyền. Đa dạng hóa các hình thức tuyên truyền, hoàn thiện các dịch vụ công điện tử, dịch vụ một cửa điện tử và hỗ trợ trực tuyến tập trung để hỗ trợ NNT; phấn đấu đến năm 2020, tối thiểu 80% DN sử dụng các dịch vụ thuếđiện tử.
Để chống thất thu ngân sách hiệu quả, ngành Thuế cũng sẽ tiếp tục hiện đại hóa công tác thanh tra, kiểm tra thông qua việc nâng cao trách nhiệm và đạo đức nghề nghiệp của đội ngũ cán bộ, công chức thanh tra, kiểm tra. Tổng cục Thuế sẽ ban hành và áp dụng Bộ tiêu chuẩn cán bộ, công chức thực hiện công tác thanh tra, kiểm tra; áp dụng quản lý rủi ro cũng như quy định, quy trình quản lý rủi ro, áp dụng CNTT trong thanh tra, kiểm tra thuế; đổi mới toàn diện hoạt động thanh tra, kiểm tra theo hướng thống nhất, hiện đại, chính quy.
Đối với công tác đăng ký, kê khai, nộp thuế, hoàn thuế cũng như chế độ kế toán thuế, từ nay đến năm 2020, Tổng cục Thuế sẽ tiến hành rà soát, sửa đổi, bổ sung chính sách về việc đăng ký thuế phù hợp với định hướng cải cách TTHC và các quy định chính sách hiện hành, phù hợp với thông lệ quốc tế; hoàn thiện về cơ sở dữ liệu đánh giá về NNT, áp dụng quản lý rủi ro trong đăng ký thuế, khai thuế và hoàn thuếđiện tử.
Kế hoạch đề ra việc cải cách và hiện đại hóa công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế; xây dựng bộ tiêu chí quản lý rủi ro quản lý nợ; ứng dụng CNTT trong quản lý nợ; kiện toàn, sắp xếp bộ phận quản lý nợ tại cơ quan thuế các cấp phù hợp với cơ cấu tổ chức mới của ngành Thuế.
Về công tác ứng dụng CNTT, ngành Thuế sẽ hướng tới phát triển ứng dụng CNTT phục vụ người dân và DN. Cụ thể, sẽ triển khai dịch vụ khai thuế, nộp thuế điện tử tại Tổng cục Thuế và cơ quan thuế các cấp. Bên cạnh đó là triển khai hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế; triển khai dịch vụ một cửa điện tử và hỗ trợ trực tuyến tập trung tại Tổng cục Thuế.
81
3.3. Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế TNCN của cục thuế TP.HCM 3.3.1. Nhóm giải pháp liên quan đến quy trình quản lý thuế TNCN 3.3.1. Nhóm giải pháp liên quan đến quy trình quản lý thuế TNCN
Công tác tuyên truyền – Hỗ trợ NNT
STT Nhân tố Tổng hợp giá trị Bình Quân 1 2 3 4 5 SL % SL % SL % SL % SL % I.1 Sự thay đổi và cập nhật của các văn bản pháp luật Thuế TNCN 2 2,5 3 3,7 6 7,4 40 49,4 30 37,0 4,15 I.2 Cục Thuế TP.HCM tập huấn cho Cán bộ - NNT kịp thời 1 1,2 1 1,2 19 23,5 31 38,3 29 35,8 4,06 I.3 Trả lời chính sách thuế cho NNT qua điện thoại hoặc trả lời trực tiếp 1 1,2 2 2,5 21 25,9 35 43,2 22 27,2 3,93 I.4 Trả lời chính sách Thuế bằng văn bản đúng hạn 3 3,7 2 2,5 23 28,4 30 37,0 23 28,4 3,84 I.5 Ghi nhận ý kiến đóng góp của NNT 3 3,7 3 3,7 26 32,1 22 27,2 27 33,3 3,83
(Nguồn: Số liệu khảo sát, xử lý excel và tính toán của tác giả)
Bảng 3.1: Ý kiến đánh giá của CBCC về mức độảnh hưởng của các nhân tố thuộc công tác tuyên truyền hỗ trợ
Thông qua việc khảo sát các CBCC thuộc Cục Thuế TP.HCM về mức độ ảnh hưởng của các nhân tố của công tác tuyên truyền – hỗ trợ NNT đến việc quản lý thuế TNCN thì ta thấy yếu tốảnh hưởng nhiều nhất là sự thay đổi và cập nhật của các văn bản pháp luật thuế TNCN với số điểm thể hiện mức độ bình quân là 4,15. Tiếp theo là yếu tố tập huấn chính sách thuế kịp thời với mức độ bình quân là 4,06. Trả lời chính sách thuế cho NNT qua điện thoại và trả lời trực tiếp cũng ảnh hưởng nhiều đên công tác quản lý thuế TNCN với mức độ 3,93. Trong khi đó trả lời chính sách bằng văn bản thấp hơn với mức độ 3,84 do cá nhân và hộ kinh doanh ít khi gửi văn bản yêu cầu cơ quan thuế hướng dẫn mà chủ yếu là đến trực tiếp và gọi điện thoại. Việc gải đáp các thắc mắc của NNT qua văn bản chủ yếu đối với NNT là DN. Việc ghi nhận ý kiến đóng góp của NNT có ảnh hưởng nhưng thấp nhất, mức độ
82
trung bình là 383. Điều này chứng tỏ với kinh nghiệm của các CBCC thuế thì NNT ít thể hiện đánh giá của mình. Cụ thể trong các hộp thưđóng góp ý kiến và các nút đánh giá tại Cục Thuế TP.HCM ít được NNT sử dụng. Do đó, giải pháp quan trọng đầu tiên đối với công tác tuyên truyền – hỗ trợ chính là việc tập huấn, cập nhật sự thay đổi của chính sách thuế cho NNT. Trong công tác tập huấn và đối thoại với NNT, Cục Thuế cần phân loại ra những nhóm đối tượng NNT là cá nhân, hộ kinh doanh để phổ biến pháp luật một cách có trọng điểm, như thế vừa đảm bảo nội dung truyền đạt sát thực tiễn, vừa chủđộng trong việc trả lời vướng mắc đạt hiệu quả.
Ngành thuế cần phối hợp với các cơ quan thông tấn, báo chí xây dựng kế hoạch cụ thể cho công tác tuyên truyền. Cần xây dựng phương pháp tuyên truyền trên các kênh truyền hình vào những giờ cao điểm như buổi tối, thời điểm này là thời điểm NNT là cá nhân hay theo dõi. Xây dựng quy chế phối hợp giữa Cục Thuế - Ban Tuyên giáo - Uỷ Ban mặt trận tổ quốc - Hội nông dân - Hội liên hiệp phụ nữ - Đoàn thanh niên - Liên đoàn lao động…Phối hợp với các ngành và các hiệp hội ngành nghề thực hiện tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế. Rà soát, đánh giá hiệu quả các hình thức tuyên truyền, hỗ trợ trong từng giai đoạn, nắm bắt tình hình và đề ra các biện pháp để hoàn thiện hơn công tác tuyên truyền và hỗ trợ NNT.
Cục Thuế, đặc biệt là phòng tuyên truyền – hỗ trợ NNT cần thường xuyên tổ chức các buổi giao lưu với NNT nhằm nắm bắt thông tin, khó khăn, nguyện vọng của NNT trong việc hiểu và vận dụng chính sách thuế TNCN. Tuyên truyền giúp họ hiểu và nhận thức được việc tuân thủ thuế sẽ có lợi hơn so với việc trốn thuế, đưa ra để NNT biết được các hình thức xử phạt nếu trốn thuế, thực hiện sai pháp luật thuế để trước khi NNT có ý định vi phạm pháp luật về thuế họ sẽ nghĩ ngay đến việc bị cưỡng chế, xử phạt.
Thiết lập tổng đài trả lời tựđộng một số nội dung đơn giản như thủ tục đăng ký thuế của cá nhân và hộ kinh doanh, quy trình làm hồ sơ quyết toán thuế TNCN, các mức xử phạt chậm đăng ký thuế hay nộp hồ sơ khai thuế, số điện thoại liên hệ với các đội thuế...Hình thức hỗ trợ này nếu có đưa vào sử dụng phải thông báo rộng rãi cho người dân biết để sử dụng.
83
Tại khu vực trực bàn của Cục Thuế nên bố trí máy lấy số thứ tự tựđộng, đồng thời có phiếu để NNT ghi rõ vướng mắc của mình trước để công chức thuế phân chia lĩnh vực và phân công trả lời theo những nhóm chuyên môn nghiên cứu từng lĩnh vực. Như vậy sẽ trả lời chính xác và tiết kiệm thời gian cho cả công chức thuế và NNT.
Công tác lập dự toán, xử lý tờ khai và thu thuế
STT Nhân tố Tổng hợp giá trị Bình Quân 1 2 3 4 5 SL % SL % SL % SL % SL %
II.1 Dự toán được lập phù hợp 5 6,2 5 6,2 27 33,3 31 38,3 13 16,0 3,52
II.2
Dự kiến mức tăng thu phù hợp với phát triển kinh tế
xã hội
5 6,2 5 6,2 27 33,3 31 38,3 13 16,0 3,52
II.3 Tờ khai thuế TNCN được
xử lý đúng thời hạn 0 0,0 10 12,3 24 29,6 28 34,6 19 23,5 3,69 II.4 Xử lý tờ khai thuế TNCN trong hệ thống TMS được thực hiện nhanh chóng 0 0,0 5 6,2 28 34,6 24 29,6 24 29,6 3,83 II.5
Nguyên tắc thu thuế dựa trên cơ sở tự khai tự nộp của NNT
0 0,0 6 7,4 19 23,5 27 33,3 29 35,8 3,98
(Nguồn: Số liệu khảo sát, xử lý excel và tính toán của tác giả)
Bảng 3.2: Ý kiến đánh giá của CBCC về mức độảnh hưởng của các nhân tố thuộc công tác lập dự toán, xử lý tờ khai và thu thuế
Qua khảo sát, nguyên tắc tự khai tự nộp của NNT ảnh hưởng nhất đến quản lý thuế TNCN, cụ thể là ảnh hưởng đến việc xử lý tờ khai và thu thuế đạt mức bình quân 3,98. Thực tế, việc kê khai và nộp thuế là rất quan trọng trong quản lý thuế. Khi NNT có ý thức, xác định nguồn thu nhập của mình đến mức phải nộp thuế, điều này ảnh hưởng rất lớn đến số thu thuế. Khi NNT cố tình tránh, trốn thuế thì việc quản lý thuế TNCn vô cùng phức tạp vì sắc thuế này dựa trên nguyên tắc tự khai tự nộp. Thứ hai là nhân tố xử lý tờ khai thuế TNCN trong hệ thống TMS được thực hiện nhanh chóng đạt mức ảnh hưởng 3,83. Tất cả các thông tin của NNT được cán
84
bộ thuế quản lý qua phần mềm TMS. Nếu phần mềm không xử lý nhanh và chính xác thì ảnh hưởng rất lớn đến công tác quản lý thuế TNCN. Nhân tố tờ khai thuế TNCN được xử lý đúng hạn đạt mức 3,69, điều này là hợp lý bởi nếu tờ khai thuế được xử lý đúng hạn thì quy trình quản lý thuế TNCN sẽ được thực hiện đúng hạn và trơn tru. Hai nhân tố dự kiến mức tăng thu phù hợp với tình hình phát triển kinh tế xã hội và dự toán được lập phù hợp có mức ảnh hưởng bình quân 3,52. Nhìn chung, dựa vào khảo sát trên ta thấy các nhân tố này có ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế TNCN. Dựa vào đó ta có các giải pháp sau:
Việc kê khai nộp thuế dựa vào phần lớn là ý thức của cá nhân NNT nên cơ quan thuế cần đưa vào luật, rang buộc rõ trách nhiệm của các tổ chức trả thu nhập, chứ không phải kê khai, khấu trừ, nộp thay và ít trách nhiệm như hiện tại. Hiện tại,