4. Đối tượng nghiên cứu
3.4.2. Kiến nghị đối với các cơ quan khác có liên quan
Để quản lý tốt về thuế TNCN không chỉ là những cố gắng từ cơ quan thuế mà sự phối hợp với các ngành, cơ quan khác cũng rất cần thiết. Đặc điểm nổi bật trong
93
công tác quản lý thuế của Việt Nam là cơ quan thuế chịu sự song trùng lãnh đạo của cơ quan thuế cấp trên và chính quyền địa phương. Vì vậy, công tác quản lý thuế phải được đặt dưới sự lãnh đạo chặt chẽ của đảng và chính quyền các cấp, phải được sự đồng tình và phối hợp hoạt động của các ban ngành liên quan. UBND TP cần có những chỉ đạo chung, tổ chức các cuộc họp hàng tháng, quý để trao đổi thông tin giữa các ban ngành, làm việc thống nhất với nhau và có báo cáo kết quả. Thanh toán điện tử càng được phổ biến, do đó, cần sự tương tác rất lớn giữa kho bạc Nhà nước, các ngân hàng với cơ quan thuế, đồng thời có sự hỗ trợ của ngành Công thương trong các quy định đối với các phương thức thanh toán điện tử. Ngoài ra, các cơ quan, tổ chức khác có trách nhiệm phối hợp với cơ quan thuế thực hiện việc thu nộp, cũng như kết nối chia sẻ thông tin để quản lý, phù hợp với chức năng, nhiệm vụ của từng bộ, ngành. Đó là các bộ Công an, Thông tin và Truyền thông, Kế hoạch và Đầu tư, Tài nguyên Môi trường, Lao động, Thương binh và Xã hội, Kiểm toán Nhà nước, Thanh tra Nhà nước, Viện Kiểm sát, Toà án, Mặt trận Tổ quốc Việt Nam, các tổ chức chính trị xã hội nghề nghiệp, hội đồng tư vấn thuế xã, phường.
TÓM TẮT CHƯƠNG 3
Ở chương 3, đề tài đưa ra được mục tiêu, định hướng của công tác quản lý thuế TNCN trong thời gian sắp tơi. Dựa vào thực trạng phân tích ở chương 2 và khảo sát, nghiên cứu riêng của mình, đề tài đưa ra các giải pháp để hoàn thiện công tác quản lý thuế TNCN trên địa bàn TP.HCM. Hiện nay, nguồn thu nhập của NNT là rất lớn, đối tượng NNT cũng đa dạng nên công tác quản lý thuế TNCN cũng cần nhiều nghiên cứu, kinh nghiệm rút ra để ngày càng hoàn thiện hơn.
94
KẾT LUẬN
Cùng với sự hoàn thiện của hệ thống pháp luật về thuế TNCN, hoạt động quản lý thuế TNCN của các cơ quan quản lý thuế cũng từng bước được đổi mới, cải thiện phù hợp với tình hình phát triển đất nước; Góp phần giúp Chính phủđiều hành nền kinh tế vĩ mô, kiểm soát được thu nhập của từng bộ phận nhân dân để hoạch định chính sách phát triển kinh tế, chính trị, văn hóa, an sinh xã hội… cho phù hợp, đồng thời góp phần ổn định nguồn thu ngân sách, quản lý hiệu quả nguồn thu thuế TNCN, đảm bảo công bằng xã hội trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế.
Thực tiễn cho thấy, hoạt động quản lý thuế TNCN của ngành thuế ở nước ta những năm qua đã đạt được những mặt đáng khích lệ. Cục Thuế TP. HCM nói riêng và ngành thuế nói chung luôn cố gắng hoàn thiện hơn trong công tác quản lý thuế TNCN. Trước hết để NNT hiểu và thực hiện đúng theo quy định của pháp luật. Đồng thời tạo ra nguồn thu lớn cho NSNN. Nhưng bên cạnh đó, vẫn còn rất nhiều bất cập trong cả việc xây dựng, thực thi chính sách thuế và nhiều hạn chế về ý thức chấp hành pháp luật của người dân hiện nay. Do vậy, việc tiến hành các nghiên cứu, đề tài thực tế về thuế hiện nay là rất cần thiết nhằm phát hiện đúng, kịp thời những lỗ hổng của chính sách pháp luật thuế, của bộ máy ngành thuế và NNT, học hỏi các nước phát triển để phát triển toàn diện hơn, phù hợp với thực tế hơn. Trên cơ sở hệ thống hoá lý thuyết về quản lý thuế, luận văn đã tập trung tìm hiểu thực trạng về công tác quản lý thuế TNCN tại Cục Thuế TP.HCM để từ đó có những nhìn nhận, đánh giá các mặt đã làm tốt, những hạn chế còn tồn tại và nguyên nhân. Qua quá trình phân tích và nghiên cứu từ lý thuyết và thực tiễn, tác giả đã đề xuất các giải pháp, kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế TNCN trong thời gian tới. Như vậy có thể nói rằng luận văn đã cơ bản hoàn thành được mục tiêu và nhiệm vụ nghiên cứu đề ra.
95
TÀI LIỆU THAM KHẢO
Danh mục tài liệu tiếng Việt
Bộ Tài chính (2013), Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 của Bộ
Tài chính, Hà Nội.
Bộ Tài chính (2016), Thông tư số 95/2016/TT-BTC ngày 28/6/2016 của Bộ Tài chính, Hà Nội.
Cục thuế TP.HCM (2018,2019), Tài liệu hội nghị tổng kết công tác hỗ trợ
quyết toán thuế TNCN, TP.HCM.
Cục thuế TP.HCM, Tài liệu về cơ cấu tổ chức, chức năng, nhiệm vụ của Cục thuế TP.HCM, TP.HCM.
Cục Thuế TP.HCM (2013-2017), Báo cáo tổng kết công tác thuế các năm 2013, 2014, 2015, 2016, 2017, 2018, 2019, TP.HCM.
Dung, N.T.M. (2018), “Hoàn thiện pháp luật quản lý thuế TNCN ở Việt Nam hiện nay” (Luận án tiến sĩ luật, Hà Nội).
JANET. S, Cẩm nang chính sách thuế.
Liên, N.T., & Hiệu, N.V. (2009), Giáo trình thuế, NXB Tài Chính, Hà Nội.
Mai, P.T.P. (2008), “Thuế TNCN: Kinh nghiệm quốc tế và việc thực thi ở Việt Nam” (Luận văn thạc sĩ ngành Kinh tế chính trị, Hà Nội).
Nam, N.V. (2016), “Quản lý thuế TNCN ở cục thuế tỉnh Hà Nam” (Luận văn thạc sĩ chuyên ngành tài chính ngân hàng, Hà Nội).
Quốc hội (2006), Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11, Hà Nội. Quốc hội (2019), Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14, Hà Nội.
Quỳnh, V.T.B. (2019), “Quản lý thuế TNCN đối với người Việt Nam tại TP.HCM trong bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế” (Luận án tiến sĩ kinh tế ngành quản lý kinh tế, Hà Nội).
Thành, T.C. (2013), “Hoàn thiện công tác quản lý thu thuế TNCN trên địa bàn tỉnh Trà Vinh”, (Luận văn thạc sĩ kinh tế phát triển, Đà Nẵng).
96
Trang, T.T.T. (2018) “Quản lý thuế TNCN tại Cục Thuế TP. HCM” (Luận văn thạc sĩ kinh tế, Hồ Chí Minh).
Vân. Đ.T.B. (2014), Xoay quanh vấn đề NNT và tuân thủ thuế, Nghiên cứu và trao đổi- ĐH Kinh tế TP.HCM.
VCCI (2019), Báo cáo đánh giá cải cách thủ tục hành chính thuế năm 2019,
Hồ Chí Minh.
Trường nghiệp vụ thuế (2020),Tài liệu bồi dưỡng ngạch kiểm tra viên Thuế, Huế.
Danh mục tài liệu tiếng Anh
Laura.S. (2004), An Economic Model of Tax Compliance with Individual Morality and Group Conformity, economía mexicana NUEVA ÉPOCA, vol. XIII,
núm. 1, primer semestre de 2004
Danh mục tài liệu đăng tải trên internet
Tú, N (2015), Cách làm hay trong quản lý thuế thu nhập cá nhân ở Cục Thuế
Thừa Thiên - Huế, Truy cập 25/4/2020, từ http://tapchitaichinh.vn/Tap-trung-cai- thien-moi-truong-dau-tu-kinh-doanh/cach-lam-hay-trong-quan-ly-thue-thu-nhap-ca- nhan-o-cuc-thue-thua-thien-hue-101325.html
Trang, N.T (2011), Vị trí địa lý, Truy cập 02/4/2020, từ http://www.hochiminhcity.gov.vn/thongtinthanhpho/gioithieu/Lists/Posts.
Hà, N.T.T (2018), Một số trao đổi về chính sách thuế thu nhập cá nhân ở Việt Nam hiện nay, Truy cập 9/5/2020, từ http://tapchitaichinh.vn/nghien-cuu-trao- doi/trao-doi-binh-luan/mot-so-trao-doi-ve-chinh-sach-thue-thu-nhap-ca-nhan-o- viet-nam-hien-nay-142312.html.
Duyên, L.P (2017), Mở rộng cơ sở thuếđối với thu nhập ở Việt Nam hiện nay,
Truy cập 05/06/2020, từ http://tapchitaichinh.vn/nghien-cuu-trao-doi/mo-rong-co- so-thue-doi-voi-thu-nhap-o-viet-nam-hien-nay-128773.html
Phú, V.V (2020), Thương mại điện tử Việt Nam- Cơ hội và thách thức, Truy
cập 25/03/2020, từ https://thuonggiathitruong.vn/thuong-mai-dien-tu-viet-nam-co- hoi-va-thach-thuc/
97
Hạc, L.Đ (2020), Xu hướng phát triển thanh toán không dùng tiền mặt tại Việt Nam, Truy cập 11/6/2020, từ http://tapchitaichinh.vn/ngan-hang/xu-huong-phat- trien-thanh-toan-khong-dung-tien-mat-tai-viet-nam-318136.html.
Minh, P.N (2020), Tình hình thương mại thế giới năm 2020 và tác động đối với Việt Nam, Truy cập 11/6/2020, từ http://tapchitaichinh.vn/nghien-cuu-trao-
doi/tinh-hinh-thuong-mai-the-gioi-nam-2020-va-tac-dong-doi-voi-viet-nam-
322009.html
Kiên, C (2020), Thủ tướng chỉ thị xây dựng Kế hoạch phát triển KTXH 5 năm 2021 – 2025, Truy cập 5/5/2020, từ http://www.vpcp.chinhphu.vn/Home/Thu- tuong-chi-thi-xay-dung-Ke-hoach-phat-trien-KTXH-5-nam-2021--
2025/20204/27592.vgp.
Cường, V.S (2020), Thực hiện dự toán ngân sách nhà nước năm 2020: Cơ hội và thách thức, Truy cập 02/6/2020, từ http://tapchitaichinh.vn/su-kien-noi-bat/thuc- hien-du-toan-ngan-sach-nha-nuoc-nam-2020-co-hoi-va-thach-thuc-322005.html
98
PHỤ LỤC 1
BẢNG CÂU HỎI KHẢO SÁT
CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN
Xin chào quý Anh/Chị!
Tôi đang thực hiện khảo sát với đề tài: “HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC THUẾ TP.HCM”.
Mục đích của phỏng vấn này là tìm hiểu thực trạng quản lý thuế TNCN tại Cục Thuế TP.HCM để giúp đánh giá các mặt làm tốt, nhìn nhận những vấn đề cần phải sửa đổi, bổ sung để nâng cao hiệu quả quản lý thuế TNCN trong thời gian tới. Phiếu phỏng vấn này được sử dụng nhằm mục đích thống kê và nghiên cứu cho đề tài tôi đang thực hiện.
Việc trả lời nội dung các câu hỏi tôi đưa ra thể hiện tinh thần trách nhiệm của cá nhân Anh/chị đối với công cuộc cải cách, hiện đại hoá ngành thuế.
Rất mong Anh/Chị dành một ít thời gian để đóng góp ý kiến, chia sẻ những kinh nghiệm quý báu của Anh/Chị để hỗ trợ tôi hoàn thành nghiên cứu này. Mọi thông tin mà Anh/Chị cung cấp sẽ được giữ bí mật và chỉ sử dụng cho mục đích của nghiên cứu.
Nếu Anh/Chị có yêu cầu hay cần thông tin chi tiết, cũng như có vấn đề gì không rõ Anh/Chị vui lòng liên hệ theo địa chỉ sau:
+ Điện thoại: 0906 997 494. + Email: phanlai92@gmail.com Xin chân thành cảm ơn Quý Anh/Chị !
99
Vui lòng không chọn nhiều hơn một phản hồi mỗi cột tương ứng mức độ ảnh hưởng tăng dần từ 1 → 5 tức là:
1. Ảnh hưởng rất ít→ 2. Ảnh hưởng ít→ 3. Ảnh hưởng trung bình→ 4. Ảnh hưởng nhiều→ 5. Ảnh hưởng rất nhiều .
Bảng câu hỏi như sau:
STT Nhân tố MỨC ĐỘẢNH HƯỞNG
1 2 3 4 5
I
Các nhân tố của công tác tuyên truyền hỗ trợảnh hưởng đến công tác quản lý thuế TNCN
I.1 Sự thay đổi và cập nhật của Luật Thuế
TNCN
I.2 Cục Thuế TP.HCM tập huấn cho Cán bộ
- Người nộp thuế kịp thời
I.3 Trả lời chính sách thuế cho người nộp
thuế qua điện thoại hoặc trả lời trực tiếp I.4 Trả lời chính sách Thuế bằng văn bản
đúng hạn
I.5 Ghi nhận ý kiến đóng góp của người nộp
thuế
II
Các nhân tố của công tác lập dự toán, xử lý tờ khai và thu thuếảnh hưởng đến công tác quản lý thuế TNCN
II.1 Dự toán được lập phù hợp
II.2 Dự kiến mức tăng thu phù hợp với phát
triển kinh tế xã hội
II.3 Tờ khai thuế TNCN được xử lý đúng thời
hạn
II.4 Xử lý tờ khai thuế TNCN trong hệ thống
TMS được thực hiện nhanh chóng II.5 Nguyên tắc thu thuế dựa trên cơ sở tự
khai tự nộp của NNT
III
Các nhân tố của công tác của công tác quản lý nợ và cưỡng chế thuếảnh hưởng đến công tác quản lý thuế TNCN
III.1 Việc quản lý nợđối với cá nhân được
100
STT Nhân tố MỨC ĐỘẢNH HƯỞNG
1 2 3 4 5
III.2 Nợđọng về thuế TNCN tại Cục Thuế
tương đối lớn
III.3 Việc quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế chưa xử lý linh hoạt, làm thất thu thuế
III.4 Phức tạp trong phân loại nợ thuế
IV Các nhân tố của công tác thanh tra kiểm tra ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế TNCN
IV.1 Các chuyên đề thanh tra, kiểm tra thuế TNCN được đưa ra để trao đổi đa dạng
IV.2 Khó khăn trong quản lý kinh doanh thương mại điện tử
IV.3 Thời gian thanh tra, kiểm tra thuế
IV.4 Sựđa dạng của đối tượng nộp thuế
V Các nhân tố liên quan đến cơ sở vật chất, hạ tầng kỹ thuật ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế TNCN
V.1 Điều kiện cơ sở vật chất tại Cục Thuế hiện nay
V.2 Trang web www.hcmtax.gov.vn thể hiện đầy đủ thông tin
V.3 Hệ thống thông tin được thông suốt trong các chu trình quản lý thuế
V.4 Hệ thống TMS của ngành thuế
Nếu Anh/Chị có ý kiến thêm, xin vui lòng bổ sung bên dưới: ……… ……… ……… ……… ……… ………
101
PHẦN THÔNG TIN CHUNG
* Địa chỉ email của anh/chị:……….. 1. Thời gian Anh/Chị công tác trong ngành thuế:
- Dưới 3 năm - Từ 3 – 5 năm - Từ 5- 10 năm - Trên 10 năm
2.Vị trí Anh/ Chịđang công tác là:
- Phòng/ Đội Tuyên truyền - Hỗ trợ NNT
- Phòng/ Đội Quản lý hộ kinh doanh, cá nhân và thu khác - Phòng/ Đội kê khai - kế toán thuế
- Phòng/ Đội nghiệp vụ - Dự toán
- Phòng/ Đội quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế - Phòng/ đội thanh tra - kiểm tra
- Khác………
Nếu có thể Anh/Chị vui lòng cung cấp các thông tin cá nhân để tiện liên lạc khi cần thiết: Họ và tên, sốđiện thoại:………. ……….. .………..
Một lần nữa, xin chân thành cảm ơn sự giúp đỡ của Quý Anh/Chị. Trân trọng kính chào.
Địa chỉ email của quý
102
PHỤ LỤC 2
BẢNG TỔNG HỢP GIÁ TRỊ BÌNH QUÂN KHẢO SÁT CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNCN TẠI CỤC THUẾ TP.HCM STT Nhân tố Tổng hợp giá trị Bình Quân 1 2 3 4 5 SL % SL % SL % SL % SL % I Các nhân tố của công tác tuyên truyền hỗ trợ ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế TNCN I.1 Sự thay đổi và cập nhật của Luật Thuế TNCN 2 2.5 3 3.7 6 7.4 40 49.4 30 37.0 4.15 I.2 Cục Thuế TP.HCM tập huấn cho Cán bộ - Người nộp thuế kịp thời 1 1.2 1 1.2 19 23.5 31 38.3 29 35.8 4.06 I.3 Trả lời chính sách thuế
cho người nộp thuế qua
điện thoại hoặc trả lời trực tiếp 1 1.2 2 2.5 21 25.9 35 43.2 22 27.2 3.93 I.4 Trả lời chính sách Thuế bằng văn bản đúng hạn 3 3.7 2 2.5 23 28.4 30 37.0 23 28.4 3.84 I.5 Ghi nhận ý kiến đóng góp của người nộp thuế 3 3.7 3 3.7 26 32.1 22 27.2 27 33.3 3.83 II Các nhân tố của công tác lập dự toán, xử lý tờ khai và thu thuếảnh hưởng đến công tác quản lý thuế TNCN
II.1 Dự toán được lập phù
hợp 5 6.2 5 6.2 27 33.3 31 38.3 13 16.0 3.52 II.2 Dự kiến mức tăng thu phù hợp với phát triển kinh tế xã hội 5 6.2 5 6.2 27 33.3 31 38.3 13 16.0 3.52 II.3 Tờ khai thuế TNCN được xử lý đúng thời hạn 0 0.0 10 12.3 24 29.6 28 34.6 19 23.5 3.69 II.4 Xử lý tờ khai thuế TNCN trong hệ thống TMS được thực hiện nhanh chóng 0 0.0 5 6.2 28 34.6 24 29.6 24 29.6 3.83
103 STT Nhân tố Tổng hợp giá trị Bình Quân 1 2 3 4 5 SL % SL % SL % SL % SL % II.5
Nguyên tắc thu thuế
dựa trên cơ sở tự khai tự nộp của NNT 0 0.0 6 7.4 19 23.5 27 33.3 29 35.8 3.98 III Các nhân tố của công tác của công tác quản lý nợ và cưỡng chế thuếảnh hưởng đến công tác quản lý thuế TNCN III.1 Việc quản lý nợđối với cá nhân được thực hiện dễ dàng 1 1.2 11 13.6 22 27.2 33 40.7 14 17.3 3.59 III.2 Nợđọng về thuế TNCN tại Cục Thuế tương đối lớn 0 0.0 10 12.3 35 43.2 27 33.3 9 11.1 3.43 III.3 Việc quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế chưa xử lý linh hoạt, làm thất thu thuế 4 4.9 12 14.8 22 27.2 33 40.7 10 12.3 3.41 III.4 Phức tạp trong phân