4. Đối tượng nghiên cứu
1.4. Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế TNCN
Có rất nhiều nhân tố tác động đến công tác quản lý thuế TNCN, có những nhân tố tác động tích cực nhưng cũng có những nhân tố tác động tiêu cực, gây khó khăn trong công tác quản lý thuế. Hiểu rõ về các nhân tố này góp phần tạo một môi trường để quản lý thuế TNCN được tốt hơn. Các nhân tố này bao gồm:
- Chính sách pháp luật của nhà nước: Hệ thống pháp luật được ban hành và được cập nhật liên tục để phù hợp với tình hình thực tế theo sự phát triển của kinh tế- xã hội. Các văn bản pháp luật về thuế TNCN là cơ sở pháp lý để hướng dẫn NNT thực hiện nghĩa vụ về thuế và là căn cứđể kiểm tra, xử phạt các trường hợp vi phạm. Hệ thống văn bản pháp luật đầy đủ, hoàn chỉnh và phù hợp sẽ tăng tính hiệu quả của công tác quản lý trong thực tiễn. Ngược lại, sẽ gây khó khăn trong công tác quản lý, dễ dẫn đến tình trạng thất thu thuế cho NSNN.
- Quan điểm của đội ngũ cán bộ lãnh đạo: Ở bất cứ một tổ chức nào người lãnh đaọ có vai trò rất quan trọng. Theo House (2004) định nghĩa rằng nhà lãnh đạo là cá nhân có khả năng gây ảnh hưởng, kích thích và khuyến khích người khác đóng góp vào các hoạt động có hiệu quả và thành công của tổ chức họ trực thuộc. Đối với cơ quan nhà nước nói chung và cơ quan thuế nói riêng thì bộ máy lãnh đạo càng quan trọng vì nó ảnh hưởng lớn đến rất nhiều hoạt động khác của đất nước. Bộ máy lãnh đạo tốt sẽ hoạch định tốt về công tác quản lý thu thuế TNCN phù hợp với thực tế của NNT, nắm bắt khó khăn của NNT để có những chỉđạo linh hoạt. Điều này là thực sự cần thiết đối với công tác quản lý thuế TNCN để khuyến khích NNT theo hướng tự khai tự nộp. Ngoài ra, phong cách lãnh đạo của người lãnh đạo cũng tác động rất lớn đến đội ngũ cán bộ, công chức thuế, đưa ra các quy định về khen thưởng đối với cán bộ thuế thực hiện tốt nhiệm vụ và đưa ra các hình thức kỷ luật thích đáng đối với những cán bộ thuế cựa quyền, hách dịch hay tham nhũng.
- Trình độ và phẩm chất đạo đức của đội ngũ công chức thuế: Công chức thuế được coi là cầu nối giữa chính sách, pháp luật của nhà nước với NNT. Nhân tố này tác động vào tất cả các nội dung của công tác quản lý thuế TNCN: từ ban hành
20
chính sách, tổ chức thực hiện chính sách, công tác thanh tra, kiểm tra thuế, tuyên truyền, hỗ trợ NNT. Để làm tốt công tác ban hành, tổ chức thực hiện chính sách thuế và công tác thanh tra, kiểm tra thuế thì công chức thuế phải có trình độ chuyên môn nghiệp vụ cao đồng thời phải có kinh nghiệm. Nắm rõ các luật thuế hiện hành để vận dụng linh hoạt và đúng pháp luật. Ngoài trình độ, công chức thuế còn phải có phẩm chất đạo đức tốt, không cựa quyền, hách dịch, lắng nghe ý kiến của NNT và sẵn sàng hỗ trợ khi NNT cần đến. Với vai trò là người quản lý, kiểm tra, giám sát việc thực thi pháp luật thuế của NNT, trong môi trường làm việc nhạy cảm dễ bị cám dỗ thì việc vi phạm, đồng lõa che dấu cho NNT vi phạm pháp luật thuế TNCN là điều khó có thể tránh khỏi. Do đó, công chức thuế không lạm dụng quyền hành để quan liêu, tham nhũng.
- Cơ sở vật chất của ngành thuế: Cơ sở vật chất tác động rất lớn tới việc thực hiện công việc quản lý thuế. Hiện nay việc quản lý NNT được thực hiện đồng bộ và thống nhất giữa các cơ quan nhà nước. Hệ thống quản lý thông tin nội bộđược liên thông giữa cơ quan thuế, cơ quan hải quan và các sở ban ngành khác như Sở Kế hoạch Đầu tư,…Do đó, cở sở vật chất kỹ thuật tốt sẽđảm bảo cho sự kết nối nội bộ được thông suốt. Ngoài ra, việc quản lý về kê khai, nộp thuế, hoàn thuế TNCN hiện nay đều thực hiện bằng thủ tục điện tử. Việc xây dựng mạng thông tin nội bộ để quản lý cơ sở dữ liệu sẽđòi hỏi những chi phí bước đầu tương đối lớn, nhưng xét về dài hạn thì điều này sẽ tiết kiệm chi phí hơn rất nhiều so với việc quản lý dữ liệu theo kiểu thủ công.
- Tình trạng thu nhập, mức sống của người dân: Số lượng và mức sống của người dân ảnh hưởng rất lớn đến thuế TNCN. Đối với mỗi địa phương, số lượng người dân càng lớn, phân tầng mức sống càng nhiều thì cách quản lý thuế TNCN khó khăn hơn. Nhưng ngược lại cùng một đơn vị thu thuế trên một khu vực, sốđối tượng nộp thuế thu nhập nhiều sẽ giảm bớt chi phí trên một đồng thuế thu được, ngược lại có ít đối tượng nộp thuế và số thuế thu được ít thì chi phí cho một đồng thuế thu được sẽ cao. Đồng thời mức sống của người dân tăng làm chỉ số tiêu dùng CPI tăng, đây là nhân tố làm căn cứđểđưa ra mức giảm trừ gia cảnh sửa đổi đối với chính sách thuế TNCN.
21
- Trình độ dân trí, ý thức chấp hành pháp luật thuế của đối tượng nộp thuế: Đóng thuế là quyền và nghĩa vụ của mỗi người dân. Và để mỗi người dân thực hiện tốt quyền và nghĩa vụ của mình thì trước hết người dân phải hiểu rõ tác dụng của việc đóng thuế và rủi ro bị phát hiện khi bị kiểm tra thuế. Một trong những thách thức lớn đối với quản lý thuế đó là sự đa dạng hành vi tuân thủ thuế. Trong khi nguồn lực cho quản lý thu thuế có giới hạn, sự phức tạp về hành vi tuân thủ thuế ngày càng tăng và khó nắm bắt, từđó làm cho cơ quan thuế phải chịu nhiều sức ép trong việc làm sao phải đảm bảo số thu cho NSNN nhằm hỗ trợ thực hiện nhiệm vụ chi cho phát triển kinh tế - xã hội cũng như quản lý đất nước. Do đó, việc nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế là một trong những giải pháp và mục tiêu quan trọng của công tác quản lý thuế. Ý thức chấp hành pháp luật của người dân có thể được nâng cao dần qua quá trình tuyên truyền, giáo dục.
- Phương thức thanh toán chủ yếu trong dân cư: Phương thức thanh toán chủ yếu trong dân cư ảnh hưởng lớn tới khâu quản lý thu thuế. Quản lý thu thuế TNCN khó khăn và phức tạp chủ yếu ở khâu quản lý thu nhập của các đối tượng nộp thuế. Nếu như các khoản thu nhập được thanh toán qua hệ thống ngân hàng dưới hình thức tài khoản cá nhân thì sẽ thuận tiện hơn cho cơ quan thuế trong việc giám sát thu nhập của đối tượng nộp thuế; điều này vừa giúp giảm bớt công việc và chi phí cho cơ quan thuế, vừa kiểm soát chặt chẽ hơn thu nhập của đối tượng nộp thuế. Còn nếu các khoản thanh toán chủ yếu bằng tiền mặt sẽ gây khó khăn cho cơ quan thuế trong việc xác định chính xác mức thu nhập của từng đối tượng nộp thuế. Điều đó dẫn tới việc tính thuế không chính xác, kết quả là không thu đúng, thu đủ thuế cho NSNN. Chính vì vậy, sự phát triển của hệ thống ngân hàng đi kèm với việc phát triển hình thức thanh toán qua tài khoản sẽ là một điều kiện tất yếu để có thể thực hiện tốt công tác quản lý thu thuế TNCN.