5. Kết cấu đề tài
4.3.2. Hoàn thiện công tác kế toán hàng tồn kho
HTK là khoản mục có tỷ trọng lớn trong cơ cấu tài sản tại công ty TNHH ABC vì thế đòi hỏi phải được quản lý một cách chặt chẽ, theo dõi chi tiết tránh sai lệch, thiếu hụt, mất mát. Kế toán công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán TND bên cạnh việc xử lí các nghiệp vụ phát sinh còn có trách nhiệm tư vấn cho ban quản lý công ty TNHH ABC các mặt hạn chế còn tồn tại trong hoạt động sản xuất liên quan đến công việc kế toán. Vì thế, trên cơ sở các nhận xét về nhược điểm ở trên, tác giả xin đề xuất một vài kiến nghị nhằm hoàn thiện hơn công tác kế toán HTK như sau:
Thứ nhất, việc bị đối tác “ép hàng” diễn ra khá thường xuyên, công ty nên lập kế
hoạch, ước tính khối lượng hàng này để bước đầu đề ra phương án giải quyết, tránh việc tồn kho NVL chính quá nhiều mà không có khả năng tiêu thụ.
Thứ hai, bộ phận cung ứng nên yêu cầu NCC xuất hóa đơn đủ các thông tin kế toán
yêu cầu. Trước khi đưa hóa đơn sang bộ phận kế toán, bộ phận cung ứng xem trước và đảm bảo hóa đơn đủ thông tin, điều này làm cho việc hạch toán của kế toán dễ dàng hơn và tránh sai sót không đáng có.
Thứ ba, về việc luân chuyển chứng từ như nhận xét ở trên, công ty nên quy định về
thời gian gửi chứng từ về văn phòng để kế toán có số liệu, kiểm tra, đối chiếu và xử lý kịp thời nếu có sai phạm xảy ra cũng như tránh việc quá tải công việc cho kế toán viên.
Thứ tư, chi phí băng keo được xuất cuối mỗi tháng ở AC kế toán chỉ nên phân bổ
cho những thành phẩm được sản xuất trong tháng ở AC thay vì toàn bộ các thành phẩm sản xuất trong tháng như hiện tại. Điều này sẽ giúp phản ánh đúng giá thành của các mã thành phẩm được nhập kho trong tháng từ đó giúp cho các nhà quản lý, các bộ phận có liên quan tính toán chính xác cho việc định giá bán, đạt được mục tiêu lợi nhuận cho DN.
Thứ năm, mặc dù hàng tháng giữa ABC và hai kho đều đối chiếu số liệu trên sổ sách
và hàng năm tiến hành kiểm kê kho hai lần vào cuối tháng 2 và cuối tháng 7, tuy nhiên do đặc thù thuê ngoài nên rủi ro xảy ra mất mát là rất lớn. Vì thế, công ty nên tăng thêm số lượng kiểm kê hàng năm cụ thể mỗi quý một lần (vì hai kho cũng không cách quá xa công ty). Điều này giúp công ty phát hiện được sai sót, mất mát kịp thời và tiến hành xử lý, quy trách nhiệm đền bù nếu cần thiết.
➢ TÓM TẮT CHƯƠNG 4
Bên cạnh những điểm mạnh thì việc tồn tại những hạn chế trong bộ máy quản lý, công tác tổ chức kế toán và đặc biệt là công tác kế toán HTK là việc khó có thể tránh khỏi. Do đặc thù thuê gia công bên ngoài, khó có thể kiểm soát một cách chặt chẽ nên nhìn chung công tác kế toán HTK tại công ty TNHH ABC vẫn còn nhiều yếu điểm qua những điều mà tác giả đã đề cập đến ở trên. Có thể nhìn nhận được sai sót, tìm phương
85 hướng khắc phục, hạn chế những nhược điểm và có thể biến chúng thành ưu điểm thì trong tương lai, công ty sẽ ngày càng phát triển lớn mạnh hơn, có bước tiến xa hơn và việc đứng hàng đầu trong lĩnh vực kinh doanh thuốc bảo vệ thực vật là điều không quá xa – một trong những mục tiêu mà DN đang hướng đến.
86
KẾT LUẬN
Suy cho cùng, mục đích cuối cùng của quá trình kinh doanh là lợi nhuận, tuy nhiên không phải lúc nào DN kinh doanh cũng có lãi. Vì vậy để xác định kết quả kinh doanh là tập hợp doanh thu và chi phí phát sinh trong quá trình kinh doanh để xác định phương hướng tích cực, đúng đắn, chính xác và kịp thời. Đây là khâu cuối cùng và cực kì quan trọng của kế toán. Trong đó, hoàn thiện kế toán HTK là một trong những nội dung quan trọng và cần thiết nhằm nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh của DN. Việc quản lí tốt công tác kế toán HTK giúp cho DN nhìn nhận đúng đắn về quá trình sản xuất cũng như thúc đẩy quá trình hoàn thiện hệ thống kế toán, cung cấp thông tin kịp thời cho nhà lãnh đạo để đề ra các chính sách biện pháp tối ưu nhằm đạt được mục tiêu về doanh thu cũng như bù đắp được chi phí.
Nhờ sự tổ chức có quy cũ và hiệu quả của bộ máy quản lí thêm vào đó là trình độ chuyên môn của Nhân viên kế toán thuê ngoài nên nhìn chung Công tác Kế toán HTK ở công ty TNHH ABC đã hoàn thiện tốt, nhờ đó dù mới chỉ thành lập được một thời gian ngắn thế nhưng công ty đã đạt được một số thành quả nhất định, không ngừng nâng cao quy mô và sức ảnh hưởng của mình trong phân khúc thị trường hiện tại, là tiền đề góp phần thúc đẩy hoạt động của DN ngày một càng phát triển trong tương lai.
Qua thời gian thực tập tại Công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán TND làm nên tảng cho bài báo cáo này với việc được tham gia hỗ trợ công việc thực tế về kế toán HTK tại công ty TNHH ABC, tuy thời gian không dài nhưng em đã học hỏi được rất nhiều điều, trong đó phần nào biết được cách thức tổ chức bộ máy quản lí và kế toán của DN cũng như có cái nhìn tổng quan về công việc mà một người kế toán viên phải làm trong tương lai.
Mặc dù đã có nhiều cố gắng, xong trình độ và kinh nghiệm của bản thân em còn có hạn, thời gian tiếp xúc với công việc còn chưa nhiều nên bài báo cáo không tránh khỏi có những sai sót. Em rất mong được sự đóng góp và chỉ bảo của quý thầy cô để bài báo cáo có thể hoàn thiện hơn.
Một lần nữa, em xin chân thành gửi lời cảm ơn đến giáo viên hướng dẫn Th.s Đào Thị Kim Yến, ban lãnh đạo công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán TND cũng như các chị trong phòng Kế toán đã tạo mọi điều kiện thuận lợi cho em hoàn thành bài báo cáo của mình.
TÀI LIỆU THAM KHẢO
[1] Bộ Tài chính (2014), “Thông tư Hướng dẫn chế độ Kế toán Doanh nghiệp”, số
200/2014/TT-BTC, Hà Nội, Việt Nam.
[2] Bộ Tài chính (2002), “Quyết định của Bộ trưởng Bộ Tài chính số 165/2002/QĐ-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2002 về việc ban hành và công bố sáu (06) chuẩn mực Kế toán Việt Nam (Đợt 2)”, số 165/2002/QĐ-BTC, Hà Nội, Việt Nam.
[3] Bộ Tài chính (2001), “Quyết định của Bộ trưởng Bộ Tài chính số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2001 về việc ban hành và công bố bốn (04) chuẩn mực Kế toán Việt Nam”, số 149/2001/QĐ-BTC, Hà Nội, Việt Nam.
[4] Quốc Hội (2005), “Luật Thương mại”, số 36/2005/QH11, Hà Nội, Việt Nam [5] Thảo luận về VAS 02 – Hàng tồn kho,
http://russellbedford.vn/vi/index.php?option=com_content&view=article&id=10:tho-lun-v- vas-02-hang-tn-kho&catid=8:k-toan&Itemid=18, 010/06/2020.
[6] Trang Web công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán TND, www.tndvn.com, 01/06/2020. [7] Hàng tồn kho và quản trị hàng tồn kho, https://logistics4vn.com/hang-ton-kho-la-gi- quan-tri-hang-ton-kho-la-gi, 10/06/2020.
[8] Các phương pháp hạch toán hàng tồn kho, http://ketoanthienung.vn/cac-phuong-phap- hach-toan-hang-ton-kho.htm, 12/06/2020.
[9] Trường Đại học Kinh Tế - Khoa Kế toán Kiểm toán – Bộ môn Kế toán tài chính (2015), “Kế toán hàng tồn kho”, Nhà xuất bản Thống Kê, Tp.HCM, Việt Nam.
[10] Nguyễn Thị Kim Cúc (2015), “Khóa luận tốt nghiệp Thực trạng và giải pháp quản lý hàng tồn kho tại công ty cổ phần Việt Nam Pharusa”, Trường Đại học Thăng Long, Hà Nội, Việt Nam.
[11] Hoàng Thị Mai (2013), “Những vấn đề lý luận cơ bản về kế toán nguyên vật liệu trong doanh nghiệp sản xuất”, Vietnam Open Educational Resources – VOER
[12] Huỳnh Phan Như Thảo (2018), “Khóa luận tốt nghiệp Công tác Kế toán hàng tồn kho tại công ty TNHH vật liệu xây dựng Trường Thịnh”, Trường Đại học Sư phạm Kỹ Thuật
TP.HCM, Tp.HCM, Việt Nam.
DANH MỤC PHỤ LỤC
Phụ lục 1: Bảng tính giá thành sản xuất (Cost of finished goods) – (Tháng 1/2020-Thành phẩm IFG-Carina400ML) ... 1 Phụ lục 2: Bảng tính giá thành sản xuất (Cost of finished goods) – (Tháng 1/2020-Thành phẩm IFG-Teppeki50WG10G) ... 2 Phụ lục 3: Sổ chi tiết tài khoản 1521 - NVL chính tại công ty TNHH ABC ... 3 Phụ lục 4: Bảng kê nhập xuất tồn nguyên liệu chính Carina 50EC tháng 01/2020 tại công ty TNHH ABC ... 6 Phụ lục 5: Hợp đồng nhập khẩu NVL chính Carina 50EC ... 7 Phụ lục 6: Hóa đơn nhập khẩu NVL chính Carina 50EC ... 8 Phụ lục 7: Phiếu đóng gói nhập khẩu NVL chính Carina 50EC ... 9 Phụ lục 8: Vận đơn nhập khẩu NVL chính Carina 50EC ... 10 Phụ lục 9: Tờ khai hải quan nhập khẩu NVL chính Carina 50EC ... 11 Phụ lục 10: Bộ chứng từ chi phí nhập khẩu NVL chính Carina 50EC ... 14 Phụ lục 11: Sổ chi tiết tài khoản 1522 – NVL Phụ tháng 01/2020 tại công ty TNHH ABC ... 22 Phụ lục 12: Hóa đơn GTGT nhập kho NVL Phụ-bao bì... 25 Phụ lục 13: Phiếu xuất kho bao bì sản xuất 50 thùng Carina 400ML ... 26 Phụ lục 14: Phiếu xuất kho NVL chính sản xuất 50 thùng Carina 400ML ... 27 Phụ lục 15: Chi phí gia công đóng gói 50 thùng Carina 400ML ... 28 Phụ lục 16: Chi phí gia công đóng gói 100 thùng teppeki 10GR ... 29 Phụ lục 17: Phiếu nhập kho 50 thùng thành phẩm Carina 400ML ... 30 Phụ lục 18: Phiếu yêu cầu xuất kho 3 thùng Carina 400ML ... 31 Phụ lục 19: Phiếu xuất kho và giao hàng 3 thùng Carina 400ML ... 32
1
PHỤ LỤC 1
BẢNG TÍNH GIÁ THÀNH SẢN XUẤT (COST OF FINISHED GOODS)
(THÁNG 1/2020-THÀNH PHẨM IFG-CARINA400ML)
Months : 01 Year 2020 IFG-CAR50EC400ML
chai PET
No. Description Note CARINA 50EC
400ML ST T Diễn giải 1,500.00 Quantity - kg/lt ( Số lượng) 600.00 1
Materials cost (actual) = (1.1)+(1.2)- (1.3)
96,929,806
1.1 WIP_ Beginning balance
WIP quantity - Beg (Kg/Lt)
Value of WIP - Beg (VND)
1.2 RM used in current month 6211 96,929,806 Quantity RM used (Kg/Lt) 600
RM Price (VND) 161,550
% Wastage of RM 0%
1.3 WIP_Ending balance
WIP quantity - End (Kg/Lt)
Value of WIP - End (VND)
2 Formulating and repacking fee (actual charged by ABC/ Long Hiep)
6213 2,145,000
3 DEPRECIATION 138,480
% 2%
4 PACKING MATERIAL used 6212 8,758,117
For specific item 8,733,475
Allocation 24,642
Total (1)+(2)+(3)+(4) 107,971,402
2
PHỤ LỤC 2
BẢNG TÍNH GIÁ THÀNH SẢN XUẤT (COST OF FINISHED GOODS)
(THÁNG 1/2020-THÀNH PHẨM IFG-TEPPEKI50WG10G)
Months : 01 Year 2020 IFG-
TEPPEKI50WG10G Gói
No. Description Note CARINA 50WG 10G
STT Diễn giải 20,000.00
Quantity - kg/lt ( Số lượng) 200.00
1
Materials cost (actual) = (1.1)+(1.2)- (1.3)
380,833,477
1.1 WIP_ Beginning balance
WIP quantity - Beg (Kg/Lt)
Value of WIP - Beg (VND)
1.2 RM used in current month 6211 380,833,477
Quantity RM used (Kg/Lt) 200
RM Price (VND) 1,904,167
% Wastage of RM 0%
1.3 WIP_Ending balance
WIP quantity - End (Kg/Lt)
Value of WIP - End (VND)
2 Formulating and repacking fee (actual charged by ABC/ Long Hiep)
6213 7,000,000
3 DEPRECIATION 46,160
% 0.742%
4 PACKING MATERIAL used 6212 9,934,234
For specific item 9,926,020
Allocation 8,214
Total (1)+(2)+(3)+(4) 397,813,871
3
PHỤ LỤC 3
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 1521-NVL CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH ABC
General Ledgers
From Date : 01/01/2020 - To Date : 31/01/2020
1521 - Main RM
DVT : VND
Posted Date Document Date Document ID Memo Offset Account Debit Credit
A B C D E 1 2
Beginning Balance : 48.750.416.317
01/2020 01/01/2020 IM2001-01 Import from SAI - CARINA 50%EC/ 5,000LITERS as cont No.AATE-19-2134/ Nhập
khẩu từ SAI (B/L: 22 DEC 19)
3311 791.802.000
01/2020 01/01/2020 IM2001-02 Handling charge/ Import from SAI - CARINA 50%EC/ 5,000LITERS as cont No.AATE-19-
2134/ Nhập khẩu từ SAI (B/L: 22 DEC 19)
3312 15.351.580
01/2020 01/01/2020 IM2001-03 Import from SAI - THIOBENCARB, SANIMAL-SAT as cont No.AATE-19-2143/ Nhập khẩu từ
SAI (B/L: 22 DEC 19)
3333 19.772.916
01/2020 01/01/2020 IM2001-03 Import from SAI - THIOBENCARB, SANIMAL-SAT as cont No.AATE-19-2143/ Nhập khẩu từ
SAI (B/L: 22 DEC 19)
3311 1.875.990.240
01/2020 01/01/2020 IM2001-04
Handling charge/ Import from SAI - THIOBENCARB, SANIMAL-SAT as cont No.AATE-19-2143/ Nhập khẩu từ SAI (B/L 22 DEC 19)
3312 13.584.999
01/2020 01/01/2020 IM2001-05 Import from SAI - DRAGON 585EC/16,000L as cont No.AATE-19-2148/ Nhập khẩu từ SAI (B/L: 20 DEC 19)
3311 2.515.190.400
01/2020 01/01/2020 IM2001-06 Handling charge/ Import from SAI - DRAGON 585EC/16,000L as cont No.AATE-19-2148/
Nhập khẩu từ SAI (B/L: 20 DEC 19)
3312 22.971.580
01/2020 01/01/2020 IVA2001057 Long Hiep RM-Output for production No. SUMMIT0001/20/ Xuất kho NVL sản xuất
(300T IFG-IFG-DRA585EC400ML)
4
01/2020 02/01/2020 IVA2001034 ABC RM-Output for production No.2276/ Xuất
kho NVL sản xuất 6211 42.240.000
01/2020 02/01/2020 IVA2001036 ABC RM-Output for production No. 2277/ Xukho NVL sản xuất (53T FFG- ất RANMAN10SC15ML)
6211 107.701.025
01/2020 02/01/2020 IVA2001038 ABC-Output for production Semi product
MIMIC 20SC No.2278/ Xuất kho sản xuất 1541 378.831.303
01/2020 03/01/2020 IM2001-10 Import from SAI - PROPANIL 5,000 KG as cont No.AATE-19-2149/ Nhập khẩu từ SAI (B/L: 03 JAN 20)
3311 523.611.000
01/2020 03/01/2020 IM2001-11 Handling charge/ Import from SAI - PROPANIL 5,000 KG as cont No.AATE-19-2149/ Nhập khẩu từ SAI (B/L: 03 JAN 20)
3312 15.574.546
01/2020 03/01/2020 IVA2001037 ABC RM-Return from production No.570/ Nhập
kho NVL sản xuất 6211 17.147.451
01/2020 04/01/2020 IVA2001058 Long Hiep RM-Output for production No. SUMMIT0002/20/ Xuất kho NVL sản xuất (500T IFG-DRA585EC80ML-RED)
6211 625.759.583
01/2020 09/01/2020 IVA2001059 Long Hiep RM - Output for production No. SUMMIT0003/20/ Xuất đóng gói Long Hiệp (400T HFG-ONECIDEHASTEN90MLNEW)
6211 1.089.430.532
01/2020 10/01/2020 IVA2001045 ABC RM-Output for production No.2281/ Xuất
kho NVL sản xuất 6211 126.240.000
01/2020 13/01/2020 IVA2001047 ABC RM-Output for production No.2284/ Xuất
kho NVL sản xuất 6211 725.271.905
01/2020 14/01/2020 IVA2001049 ABC RM-Return from production No.577/ Xuất
kho NVL sản xuất 6211 76.173.210
01/2020 14/01/2020 IVA2001060 Long Hiep RM-Output for production No. SUMMIT0004/20/ Xuất kho NVL sản xuất (100T IFG-TEPPEKI50WG10G)
6211 380.833.477
01/2020 16/01/2020 IV2001032 Sale income/ Doanh thu bán hàng 6322 883.583.863
01/2020 17/01/2020 IT2001001 RM_Internal transfer No.2285 - Chuyển kho
NVL từ Á Châu sang Long Hiệp 1521 2.107.150.680 2.107.150.680
01/2020 17/01/2020 IVA2001051 Hao hụt RM khi chuyển từ ABC qua Long Hiep
SUMMIT000320 & 2285 (ref. IT2001001) 6321 4.779.756
01/2020 17/01/2020 IVA2001052 ABC RM-Output for production No.2286/ Xuất
5 01/2020 22/01/2020 IVA2001061 LH RM - Output for production No. SUMMIT0006/20/ Xuất đóng gói Long Hiệp
(50T IFG-CAR50EC400ML)
6211 96.929.806
01/2020 30/01/2020 IVA2001062
ABC RM-Return from production No.575/ Nhập kho NVL Ringo về cuối (trong quá trình sản xuất nhiều đợt dư ra 13 lít, số liệu dư dự phòng của Á Châu )_Giảm 632 vì đã những đợt đó đã
ghi nhận vào Cost FGs
6321 10.389.799
01/2020 30/01/2020 IVA2001063 ABC RM-Output for production No.2290/ Xuất
kho NVL sản xuất 6211 10.389.799
Total : 8.004.710.401 7.205.685.353
6
PHỤ LỤC 4
BẢNG KÊ NHẬP XUẤT TỒN NGUYÊN LIỆU CHÍNH CARINA 50EC THÁNG 01/2020 TẠI CÔNG TY TNHH ABC
Mẫu số S02c1 - DN
(Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC, ngày 22/12/2014 của Bộ Tài Chính)
Inventory Balance
From Date : 01/01/2020 - To Date : 31/01/2020
1521 : Main RM
Code Name Cost Price (Per kg/
L) Beginning Balance Quantity (Kg/ L) Quantity (Box) Amount Input Quantity (Kg/ L) Quantity (Box) Amountt Output Quantity (Kg/ L) Quantity (Box) Amount Closing Balance Quantity (Kg/ L) Quantity (Box) Amount
IRM-CARI50EC Carina 50EC
(Insecticide RM) 163,870.10 29.26 29.26 4,794,839 5,000.00 5,000.00 807,153,580 600.00 600.00 96,929,806 4,429.26 4,429.26 715,018,613
Cộng tài khoản1521 29.26 29 4,794,839 5,000.00 5,000.00 807,153,580 600.00 600.00 96,929,806 4,429.26 4,429.26 715,018,613
Total : 29.26 29.26 4,794,839 5,000.00 5,000 807,153,580 600.00 600.00 96,929,806 4,429.26 4,429.26 715,018,613
Date ... Month ... Year ...
Reported by Chief Accountant President cum Director
7
PHỤ LỤC 5
8
PHỤ LỤC 6