D nợ (nếu có): Số tiền trả thừa cho ngời lao động.
4. Xí nghiệp gấp gó
2.3.6. Chế độ thanh toán BHXH trả thaylơng tại côngty TNHH may Đức Giang ”
Giang”
Công ty thực hiện theo đúng chế độ hiện hành của Nhà nớc quy định về chế độ BHXH trong trờng hợp nghỉ việc vì ốm đau, thai sản, tai nạn rủi ro có xác nhận của cán bộ y tế. Thời gian nghỉ hởng BHXH sẽ đợc căn cứ nh sau:
• Nếu làm việc trong điều kiện bình thờng mà có thời gian đóng BHXH: - Dới 15 năm sẽ đợc nghỉ 30 ngày/năm.
- Từ 15 năm đến 30 năm đợc nghỉ 40 ngày/năm. - Trên 30 năm đợcnghỉ 50 ngày/năm
• Nếu làm việc trong môi trờng độc hại, nặng nhọc, nơi có phụ cấp khu vực hệ số 0,7 thì đợc nghỉ thêm 10 ngày so với mức hởng ở điều kiện làm việc bình thờng.
• Nếu bị bệnh dài ngày với các bệnh đặc biệt đợc Bộ y tế ban hành thì thời gian nghỉ hởng BHXH không quá 180 ngày/năm không phân biệt thời gian đóng BHXH.
• Tỷ lệ hởng BHXH trong trờng hợp này đợc hởng 75% lơng cơ bản.
• Với công thức tính lơng BHXH trả thay lơng nh sau: Mức lơng BHXH trả
thay lơng = Mức lơng cơ bản 26 ngày
Chứng từ kế toán BHXH trả thaylơng công ty sử dụng gồm: Phiếu nghỉ hởng BHXH và bảng thanh toán BHXH:
• Phiếu nghỉ hởng BHXH:
- Trong thời gian lao động, ngời lao động bị ốm đợc cơ quan Y tế cho phép nghỉ, ngời đợc nghỉ phải báo cho công ty và nộp giấy nghỉ phép cho ngời phụ trách chấm công. Số ngày nghỉ thực tế của ngời lao động căn cứ theo bảng chấm công hàng tháng.
- Cuối tháng phiếu nghỉ hởng BHXH kèm theo bảng chấm công, phòng hành chính của đơn vị chuyển về phòng kế toán công ty để tính BHXH. Tuỳ thuộc vào số ngời phải thanh toán trợ cấp BHXH trả thay lơng trong tháng của từng đơn vị mà kế toán có thể lập bảng thanh toán BHXH cho từng phòng, ban, bộ phận hay toàn công ty. Cơ sở để lập bảng thanh toán BHXH là phiếu nghỉ hởng BHXH. Khi lập phải phân bổ chi tiết theo từng trờng hợp: nghỉ bản thân ốm, con ốm, tai nạn lao động, tai nạn rủi ro, thai sản... Trong mỗi khoản phải phân ra số ngày và số tiền trợ cấp BHXH trả thay lơng.
- Cuối tháng kế toán tính toán tổng hợp số ngày nghỉ và số tiền trợ cấp cho từng ngời và cho toàn công ty, bảng này phải đợc nhân viên phụ trách về chế độ BHXH của công ty xác nhận và chuyển cho kế toán trởng duyệt chi. Bảng này viết thành 2 liên: 1 liên gửi cho cơ quan quản lý Quỹ BHXH cấp trên để thanh toán số thực chi, 1 liên lu tại phòng kế toán cùng các chứng từ khác có liên quan.
Phòng tổ chức hành chính theo dõi tình hình nhân viên nghỉ ốm thai sản, tai nạn ...trong trờng hợp có nhân viên của một bộ phận ( phòng) nào đó rơi vào trờng hợp trên thì phải có giấy chứng nhận của y tế xác nhận là bị ốm, tai nạn...
Trong tháng 12 năm 2012, chị Nguyễn Thị Phợng là nhân viên thuộc phòng Tổ chức hành chính của công ty bị bệnh có xác nhận của bác sỹ. Theo bảng chấm công số ngày công thực tế của chị là 26 ngày, nghỉ ốm 3 ngày. Mức lơng cơ bản của chị là 3,56 . Theo chế độ hiện hành thì chị đợc hởng mức lơng BHXH trả thay lơng đợc tính nh sau:
Số tiền lơng BHXH = 3,56x1.050.000 x 3 x 75% = 323.480 26 ngày
Vậy chị Phợng sẽ đợc hởng mức lơng BHXH trả thay lơng tháng 03 là 323.480đồng.
Để đợc hởng BHXH trả thay lơng, chị Phợng phải nộp cho phòng tổ chức hành chính giấy ra viện của bệnh viện hoặc giấy chứng nhận nghỉ ốm h- ởng BHXH. Chứng từ phải có xác nhận của phụ trách đơn vị, chữ ký của Bác sỹ khám bệnh sau đó đa lên phòng kế toán của Công ty để thanh toán
Tên cơ sơ y tế Ban hành theo mẫu: C65-HD
Bệnh viện Đa khoa Đức Giang (Ban hành theo QĐ số 51/2007/QĐ - BTC ngày22/6/2007 của Bộ trởng BTC)
Giấy chứng nhận nghỉ việc hởng BHXH
Số:... Quyển số: 36356 Số: 0465
Họ và tên: Nguyễn Thị Phợng ngày tháng năm sinh: 1973 Đơn vị công tác: phòng TC – HC, Công ty TNHH may Đức Giang Lý do nghỉ việc: sốt vi rút.
Số ngày cho nghỉ 03 ngày
( Từ ngày 22/012/2012 đến ngày 25/012/2012)
Xác nhận của phụ trách đơn vị Ngày 22 tháng 12 năm 2012 Số ngày nghỉ 03 ngày. Y bác sĩ KCB
(Kí ghi rõ họ tên và đóng dấu) (Kí ghi rõ họ tên và đóng dấu) Phần bhxh
Số sổ BHXH: ..…
1. Số ngày thực nghỉ đợc hởng BHXH: 3 ngày 2. Luỹ kế ngày nghỉ cùng chế độ
3. Lơng tháng đóng BHXH: 3.738.000 đồng 4. Lơng bình quân ngày: 143.770
5. Tỷ lệ hởng BHXH: 75%
6. Số tiền hởng BHXH: 323.480đồng
Cơ quan BHXH Ngày 22/12/2012
(ký, đóng dấu) Phụ trách BHXH của đơn vị (ký, ghi rõ họ tên
Sau khi tổng hợp tất cả các phiếu nghỉ BHXH nh trên, kế toán lập bảng thanh toán BHXH cho toàn Công ty theo mẫu sau:
Đơn vị: Công ty TNHH may Đức Giang Mẫu số C12 – TS
(Ban hành theo QĐ số 1111/QĐ- BHXH ngày 25/10/2011 của BHXH Việt Nam) Bảng thanh toán BHXH Tháng 12 năm 2012 Nợ 334: 323.480 Có 111: 323.480 TT Họ và tên Nghỉ ốm Nghỉ con ốm Nghỉ đẻ Nghỉ tai nạn Tổng số tiền Ký nhận SN ST SN ST SN ST SN ST 1 Nguyễn Thị Phợng 3 323.480 323.480 Cộng 323.480
(Tổng số tiền viết bằng chữ: ba trăm hai mơi ba nghìn bốn trăm tám mơi đồng chẵn)
Kế toán BHXH Nhân viên theo dõi Kế toán trởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Từ bảng thanh toán BHXH tháng 12/2012, kế toán công ty lập phiếu chi tiền BHXH trả thay lơng cho toàn công ty.
- Cụ thể ta có uỷ nhiệm chi về kinh phí BHXH do cơ quan BHXH cấp cho công ty.
Uỷ nhiệm chi Số : 30
(Tơng đơng giấy báo có)
Chuyển khoản tiền : Th - điện ngày 31/12/2012
Đơn vị trả tiền : Cơ quan BHXH Quận Long Biên. Số tài khoản :
Tại ngân hàng :
Đơn vị nhận tiền : Công ty TNHH may Đức Giang
Địa chỉ : Số 59 phố Đức Giang Quận Long Biên Hà Nội Số tài khoản :
Tại ngân hàng : Ngân hàng NN&PTNT Long Biên Nội dung thanh toán: Cấp kinh phí BHXH
Số tiền : 323.480đồng
Số tiền viết bằng chữ: ba trăm hai mơi ba nghìn bốn trăm tám mơi đồng chẵn
Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Đơn vị trả tiền Ngân hàng A Ngân hàng B
- Kế toán công ty viết phiếu chi tiền mặt chi lơng BHXH trả thay lơng tháng 12/2012
Đơn vị: Cty TNHH may Đức Giang Quyển số: 02 Mẫu số:02 - TT
Địa chỉ: Số: 43 - TS
Telefax: (Ban hành theo QĐ số 51/2007/QĐ - BTC ngày22/6/2007 của Bộ trởng BTC)
Phiếu chi
Ngày 31 tháng 12 năm 2012
Nợ TK 334 Có TK 111
Họ tên ngời nhận tiền: Ngyễn Thị Phợng
Địa chỉ : Phòng Tổ chức hành chính – công ty TNHH may Đức Giang Lý do chi: Chi lơng BHXH tháng 12/2012
Số tiền : 323.480 (Viết bằng chữ) ba trăm hai mơi ba nghìn bốn trăm tám mơi
đồng chẵn
Kèm theo : 02 chứng từ gốc Phiếu nghỉ hởng BHXH và bảng thanh toán lơng BHXH
Đã nhận đủ số tiền: 323.480 (Viết bằng chữ) ba trăm hai mơi ba nghìn bốn trăm tám mơi đồng chẵn
Ngày 31tháng 12năm 2012
Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Ngời lập phiếu Ngời nhận Thủ quỹ
(Ký, họ tên, đóng dấu ) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Các nghiệp vụ hạch toán BHXH trả thay lơng:
- Nghiệp vụ 1: Nợ TK 334: 323.480 Có TK111: 323.480
- Nghiệp vụ 2: Nợ TK 3383: 323.480 Có TK 334: 323.480
- Nghiệp vụ 3: Nợ TK 112: 323.480
Có TK 3383: 323.480.