Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ đóng vai trò rất quan trọng trong hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, bởi lẽ nó góp phần vào việc bù đắp chi phí, phản ánh quy mô của quá trình sản xuất, trình độ tổ chức chỉ đạo sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, nó chứng tỏ sản phẩm, dịch vụ của doanh nghiệp đƣợc ngƣời tiêu dùng chấp nhận. Do đó doanh nghiệp nên thực hiện ghi nhận doanh thu bán hàng một cách đầy đủ, kịp thời và chính xác để các nhà quản lý có thể đƣa ra các giải pháp hợp lý cho doanh nghiệp khắc phục kịp thời hạn chế hay phát huy những lợi thế của mình đang có. Vì vậy, tình hình doanh thu ở mỗi doanh nghiệp nên đƣợc phân tích một cách đều đặn, thƣờng xuyên và giám sát chặt chẽ.
Bảng 4.1 Tình hình doanh thu của Công ty Nhân Lực giai đoạn 2011 – 2013
Đơn vị tính: triệu đồng
Nguồn: Phòng Kế toán, Công ty Nhân Lực
Chỉ tiêu Năm Chênh lệch 2011 2012 2013 2012/2011 2013/2012 Giá trị Tỷ trọng (%) Giá trị Tỷ trọng (%) Giá trị Tỷ trọng (%) Giá trị Tỷ lệ (%) Giá trị Tỷ lệ (%) DT bán hàng và cung cấp dịch vụ 24.401 95,8 30.382 95,0 20.295 100,0 5.981 24,5 (10.087) (33,2) DT hoạt động tài chính 1.016 4,0 1.604 5,0 0,5 0 588 57,9 (1.603,5) (100,0) Thu nhập khác 47 0,2 - - - - (47) (100,0) - - Tổng doanh thu 25.464 100,0 31.986 100,0 20.295,5 100,0 6.522 25,6 (11.691) (36,6)
* Về cơ cấu doanh thu:
Doanh thu của công ty bao gồm 3 khoản chính: doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, doanh thu tài chính và thu nhập khác. Trong đó, doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là nguồn thu chủ yếu của công ty. Đây luôn là khoản mục chiếm tỷ trọng cao nhất trên tổng doanh thu (luôn đạt trên 94%). Còn về doanh thu tài chính và thu nhập khác có tỷ trọng rất nhỏ (gần nhƣ không đáng kể) hoặc không chiếm tỷ trọng ở một vài năm. Trong giai đoạn 2011 - 2013 thì tổng doanh thu năm 2012 đạt đƣợc là cao nhất , đạt gần 32 tỷ tăng hơn 6,5 tỷ so với năm 2011 (doanh thu khoảng 25 tỷ). Đến năm 2013 tổng doanh thu của công ty giảm mạnh và doanh thu đạt đƣợc thấp nhất trong 3 năm, cụ thể doanh thu năm 2013 chỉ đạt đƣợc khoảng 20 tỷ giảm gần 12 tỷ so với năm 2012.
- Năm 2011, tình hình hoạt động kinh doanh của Công ty khá ổn tổng doanh thu mà Công ty đạt đƣợc là hơn 25 tỷ đồng. Trong đó, doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ chiếm tỷ trọng rất cao (95,8%), doanh thu tài chính chiếm 4% còn thu nhập khác chƣa chiếm tới 0,2% (chỉ chiếm đƣợc 0,18%) trên tổng doanh thu năm 2011.
- Năm 2012, tổng doanh thu có sự tăng cao và doanh thu đạt đƣợc cao nhất trong 3 năm 2011, 2012, 2013 (gần 32 tỷ đồng). Trong năm 2012, không phát sinh khoản thu nhập khác nên tổng doanh thu chỉ bao gồm 2 khoản mục còn lại: doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ vẫn là khoản mục chiếm tỷ trọng cao nhất nhƣng có giảm so với năm 2011(95,8%) đó là đạt còn 95%; doanh thu tài chính đã tăng lên 1% so với năm 2011 chiếm 5% trên tổng doanh thu.
- Năm 2013, doanh thu sụt giảm mạnh (giảm gần 12 tỷ so với doanh thu năm 2012) và cũng là năm có doanh thu thấp thất trong giai đoan 2011 - 2013 chỉ đạt trên 20 tỷ. Nhƣng dù giá trị doanh thu đạt ở mức cao hay thấp thì doanh thu bán hàng và cung cấp dich vụ vẫn là khoản mục chiếm giữ tỷ trọng đứng đầu. Đặc biệt hơn trong năm 2013 này khoản doanh thu chỉ thu đƣợc chủ yếu từ doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (chiếm dƣờng nhƣ 100%), ngoài ra còn khoản doanh thu tài chính chiếm chƣa đƣợc 0,01%
* Tình hình biến động về giá trị các khoản doanh thu:
Nhìn chung các khoản doanh thu còn trong tình trạng không ổn định, không theo chiều hƣớng cụ thể. Điển hình doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2012 giảm so với năm 2011, nhƣng lại tăng vào năm 2013. Ngƣợc lại tình hình doanh thu tài chính năm 2012 tăng so với năm 2011
nhƣng đến năm 2013 lại giảm xuống mức rất thấp. Cụ thể nhƣ sau: - Đối với doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ:
Vì là công ty hoạt động trong lĩnh vực xây dựng nên doanh thu từ hoạt động xây dựng chiếm tỷ trọng lớn trong tổng doanh thu của công ty. Bằng phƣơng pháp so sánh ta xác định đƣợc mức chênh lệch về doanh thu, tỷ lệ biến động theo phần trăm của doanh thu. Qua bảng 4.1 ta thấy doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2012 đạt trên 30 tỷ đồng, tăng khoảng 24,5% so với năm 2011 (đạt trên 24 tỷ đồng). Năm 2012, xét về tổng doanh thu hay doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ thì cũng đều tăng so với năm trƣớc và đạt giá trị cao nhất trong giai đoạn 2011 – 2013. Tín hiệu tích cực này là nhờ vào Công ty đã trang bị các thiết bị, máy móc, công nghệ hiện đại vào quá trình sản xuất, do đó năng suất công việc đƣợc nâng lên rõ rệt giúp hoàn thành và bàn giao nhiều công trình xây dựng, chủ yếu là công trình dân dụng. Cùng với tình hình chung về xây dựng và kinh doanh bất động sản chƣa thật sự khả quan nhƣng Công ty đã ký kết và hoàn thành bàn giao nhiều hợp đồng, đây là một trong những nguyên nhân giúp Công ty tăng doanh thu và giữ đƣợc uy tín trên thị trƣờng. Đến năm 2013, doanh thu giảm gần 10 tỷ tƣơng đƣơng 33,2% so với năm 2012, tuy doanh thu có giảm nhƣng nó vẫn giữ vai trò là nguồn thu chủ yếu của năm. Doanh thu năm 2013 giảm do chịu ảnh hƣởng tình hình chung nền kinh tế cả nƣớc đặc biệt ngành xây dựng, theo nhƣ Báo cáo của Bộ trƣởng Trịnh Đình Dũng tại Hội nghị tổng kết năm 2013 và triển khai kế hoạch năm 2014 nêu rõ: “Ngành Xây dựng đã bƣớc vào thực hiện nhiệm vụ kế hoạch năm 2013 trong bối cảnh tình hình kinh tế thế giới vẫn có nhiều diễn biến phức tạp, phục hồi chậm hơn dự báo; nền kinh tế trong nƣớc vẫn đang trong giai đoạn khó khăn; thị trƣờng BĐS vẫn còn trầm lắng; SXKD của các DN vẫn trong tình trạng khó khăn; xử lý hàng tồn kho và nợ xấu, duy trì đời sống, việc làm cho ngƣời lao động tiếp tục là một thách thức lớn đối với các DN…”. Ngoài ra còn nguyên nhân khác là do đặc thù ngành xây dựng các công trình thi công thƣờng kéo dài kèm theo đó hầu hết các hợp đồng xây dựng đã đƣợc bàn giao trong năm trƣớc nên số lƣợng công trình hoàn thành để bàn giao trong năm 2013 còn lại không nhiều.
- Đối với doanh thu từ hoạt động tài chính và thu nhập khác:
Doanh thu từ hoạt động tài chính và doanh thu từ hoạt động khác chiếm tỷ trọng rất nhỏ trong tổng doanh thu của Công ty và thậm chí không phát sinh ở một vài năm theo nhƣ đã phân tích trong phần cơ cấu doanh thu ở trên.
Năm 2012, doanh thu tài chính đạt khoảng 1,6 tỷ tăng gần 0,6 tỷ (tƣơng đƣơng 57,9%) so với năm 2011. Doanh thu tài chính năm 2012 tăng chủ yếu là
nhờ vào thu lãi tiền gửi từ các tổ chức tín dụng. Sang năm 2013, mức doanh thu tài chính của Công ty giảm đột ngột xuống chỉ còn khoảng 500 nghìn đồng gần nhƣ không có khoản thu. Sự tụt giảm bất ngờ này là do nguồn vốn trong năm 2013 phải tập trung đầu tƣ vào các công trình xây dựng bắt đầu khởi công và công trình đang xây dựng dở dang của năm trƣớc, vì vậy Công ty hầu nhƣ không còn những khoản tiền nhàn rỗi để gửi các tổ chức tín dụng và nhƣ vậy khoản thu lãi từ tiền gửi gần bằng 0.
Trong 3 năm 2011, 2012, 2013 khoản mục thu nhập khác chỉ phát sinh vào năm 2012, 2 năm còn lại không có phát sinh. Năm 2011, tuy thu nhập khác có phát sinh nhƣng với giá trị không đáng kể trong tổng doanh thu của năm, nó chỉ đạt khoảng 47 triệu đồng chiếm 0,2% trên tổng doanh thu (trên 25 tỷ đồng). Số tiền thu đƣợc là từ việc thanh lý, nhƣợng bán một số TSCĐ tại Công ty, bởi vì trong năm Công ty đã tiến hành tổng kiểm tra chất lƣợng máy móc, thiết bị đang sử dụng để nâng cấp hoặc thay mới các máy móc, thiết bị hiện đại hơn. Tình hình hoạt động tại Công ty trong năm 2012 và 2013 không có những vấn đề phát sinh bất thƣờng vì vậy không có khoản thu nhập cũng nhƣ chi phí khác.
Tóm lại, tổng doanh thu của Công ty bị ảnh hƣởng bởi nhiều khoản doanh thu khác nhau nhƣ doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, doanh thu tài chính, doanh thu từ hoạt động khác. Nhƣng mức độ ảnh hƣởng và sự thay đổi của mỗi khoản là không giống nhau, sự thay đổi này phụ thuộc vào tình hình chung của mỗi doanh nghiệp và tình hình biến động của nền kinh tế trong nƣớc cũng nhƣ thế giới.
Bảng 4.2 Tình hình doanh thu của Công ty Nhân Lực 6 tháng đầu năm 2013 - 2014
Đơn vị tính: triệu đồng
Nguồn: Phòng Kế toán, Công ty Nhân Lực
Chỉ tiêu
6 tháng đầu năm Chênh lệch
2013 2014 2014/2013 Giá trị Tỷ trọng (%) Giá trị Tỷ trọng (%) Giá trị Tỷ lệ (%) DT bán hàng và cung cấp dịch vụ 4.462 100 347 100 (4.115) (92,2) DT hoạt động tài chính - - - - Thu nhập khác - - - - - - Tổng doanh thu 4.462 100,0 347 100,0 (4.115) (92,2)
Doanh thu 6 tháng đầu năm 2013 và 2014 của Công ty chủ yếu chỉ thu đƣợc từ doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, những nguồn thu còn lại dƣờng nhƣ chƣa có phát sinh. Khoản doanh thu đạt đƣợc từ bán hàng và cung cấp dịch vụ vào nữa năm đầu 2014 khá thấp và giảm rất nhiều so với cùng kỳ năm 2013. Cụ thể là doanh thu 6 tháng đầu năm 2014 chỉ đạt 347 triệu đồng giảm 92,2% so với 6 tháng đầu năm 2013 (DT đạt trên 4,4 tỷ đồng). Doanh thu nữa năm đầu 2014 thấp là do chƣa hoàn thành bàn giao đƣợc nhiều công trình.