Một số nghiệp vụ phát sinh trong tháng 6 năm 2014
1. Ngày 05/06/2014, thu tiền cho thuê xe với số tiền 6.300.000 đồng (bao gồm VAT 10%), khách hàng đã thanh toán bằng tiền Việt Nam theo phiếu thu 002/06.
Nợ TK 1111 6.300.000
Có TK 5113 5.727.273
Có TK 3331 572.727
2. Ngày 09/06/2014, xuất kho 99 thùng Gạch men 40x40 loại 1 theo phiếu xuất kho số PXK 001/06, giá xuất kho là 61.818 đồng/thùng bán cho Công ty Tài Lực theo hóa đơn GTGT số 0000100. Giá bán 70.909 đồng/thùng, VAT 10%, khách hàng chƣa thanh toán.
Nợ TK 632 6.119.982
Có TK 1561 6.119.982
Nợ TK 131 7.722.000
Có TK 5112 7.020.000
Có TK 3331 702.000
3. Ngày 10/06/2014, Công ty lập phiếu xuất kho PXK 002/06, xuất 181 thùng Gạch men 40x40 với giá xuất kho 64.902 đồng/thùng bán cho Công ty Tài Lực theo hóa đơn GTGT số 0000101. Giá bán là 73.636 đồng/thùng, VAT 10%. Khách hàng thanh toán tiền hàng ngày 10/06 và tiền còn nợ của ngày 09/06 bằng tiền mặt theo phiếu thu PT 005/06.
Nợ TK 1111 7.722.000 Có TK 131 7.722.000 Nợ TK 632 11.747.262 Có TK 1561 11.747.262 Nợ TK 1111 14.661.000 Có TK 511 13.328.182 Có TK 3331 1.332.818
4. Ngày 11/06/2014, chi tiền mặt cho số tiền công chứng hồ sơ là 72.000 đồng theo phiếu chi PC 014/06.
Nợ TK 6428 72.000
Có TK 1111 72.000
5. Ngày 16/06/2014, xuất kho 133 thùng Gạch 40x40 loại 1 theo phiếu xuất kho PXK 003/06, giá xuất kho 73.472 đồng/thùng bán cho Công ty CPĐT & PT Đô thị Dầu khí Cửu Long theo hóa đơn GTGT số 0000102. Khách hàng thanh toán bằng tiền mặt theo phiếu thu PT 007/06, số tiền là 10.905.202 đồng, trong đó VAT = 10%.(Giá bán 74.540 đồng/thùng)
Nợ TK 632 9.771.776
Có TK 1561 9.771.776
Nợ TK 1111 10.905.202
Có TK 5112 9.913.820
Có TK 3331 991.382
6. Ngày 16/06/2014, chi tiền điện thoại, fax tháng 5 năm 2014 theo phiếu chi PC 023/06 số tiền 140.628 đồng, trong đó VAT 10%.
Nợ TK 6427 127.844
Nợ TK 1331 12.784
Có TK 1111 140.628
7. Ngày 17/06/2014, Công ty lập phiếu xuất kho PXK 004/06, xuất 15 bao Bột trét nội thất với giá 194.765 đồng/bao bán cho chị Lƣơng Thu Phƣợng theo hóa đơn GTGT số 0000103. Giá bán là 196.032 đồng/bao, VAT 10%. Chị Phƣợng thanh toán bằng tiền mặt theo phiếu thu PT 009/06.
Có TK 1561 2.921.475
Nợ TK 1111 3.234.528
Có TK 5112 2.940.480
Có TK 3331 294.048
8. Ngày 18/06/2014, xuất kho 95 thùng Gạch men 40x40 loại 1 theo phiếu xuất kho PXK 005/06, giá xuất kho là 135.720 đồng/thùng bán cho chị Lƣơng Thu Phƣợng theo hóa đơn GTGT số 0000104. Giá bán 136.720 đồng/thùng, VAT 10%, chị Phƣợng thanh toán tiền hàng bằng tiền mặt theo phiếu thu PT 010/06. Nợ TK 632 12.893.400 Có TK 1561 12.893.400 Nợ TK 1111 14.287.240 Có TK 5112 12.988.400 Có TK 3331 1.298.840
9. Ngày 23/06/2014, xuất kho 15 bao Bột trét nội thất theo phiếu xuất kho PXK 006/06, giá vốn 2.380.000 đồng bán cho Công ty Tài Lực theo hóa đơn GTGT số 0000104. Giá bán chƣa thuế VAT là 196.363 đồng/bao, VAT 10%. Khách hàng đã thanh toán bằng tiền mặt theo phiếu thu PT 012/06.
Nợ TK 632 2.380.000
Có TK 1561 2.380.000
Nợ TK 1111 3.239.990
Có TK 5112 2.945.445
Có TK 3331 294.545
10. Ngày 24/06/2014, chị Trần Thị Cẩm Dung chi nộp tiền vào tài khoản Ngân hàng Nông nghiệp & Phát triển Nông thôn Sóc Trăng số tiền 20.500.000 đồng theo phiếu chi PC 043/06. Sang ngày 25/06/2014 nhận đƣợc giấy báo của ngân hàng.
Nợ TK 1111 20.500.000
Có TK 1121 20.500.000
11. Ngày 25/06/2014, Công ty chi tiền mặt trả lãi vay ngân hàng số tiền 79.885.000 đồng theo phiếu chi PC 045/06.
Có TK 1111 79.885.000
12. Ngày 26/06/2014, tổng số khấu hao TSCĐ là 43.133.363 đồng. Trong đó bộ phận quản lý doanh nghiệp là 12.481.462 đồng và chờ phân bổ là 30.651.901 đồng.
Nợ TK 6424 12.481.462
Nợ TK 1421 30.651.901
Có TK 2411 43.133.363
13. Ngày 28/06/2014, tiền điện Công ty phải thanh toán theo hóa đơn điện số 32053 với giá chƣa VAT là 16.357.636, VAT 10%. Phân bổ các đối tƣợng: Phân xƣởng sản xuất là 14.732.084 đồng, bộ phận quản lý doanh nghiệp là 1.625.552 đồng.
Nợ TK 627 14.732.084
Nợ TK 6427 1.625.552
Nợ TK 1331 1.635.764
Có TK 331 17.993.400
14. Ngày 30/06/2014, bảng tổng hợp và phân bổ lƣơng cho các đối tƣơng nhƣ sau:
- Công nhân trực tiếp sản xuất: 231.008.540 đồng - Nhân viên phân xƣởng: 30.352.440 đồng
- Nhân viên QLDN: 113.248.444 đồng
Nợ TK 622 231.008.540
Nợ TK 627 30.352.440
Nợ TK 6421 113.248.444
Có TK 334 374.609.424
15. Công ty tiến hành trích lập BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo tỷ lệ quy định Nợ TK 622 53.131.964 Nợ TK 627 6.981.061 Nợ TK 6421 26.047.142 Nợ TK 334 35.587.895 Có TK 338 121.748.062
Các hạch toán khóa sổ và kết chuyển các khoản doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh vào cuối tháng. Đồng thời kết chuyển sang tài khoản lợi nhuận chƣa phân phối theo trình tự hạch toán KQKD:
* Kết chuyển doanh thu thuần:
Nợ TK 511 79.736.311
Có TK 911 79.736.311
* Kết chuyển các khoản chi phí:
Nợ TK 911 483.449.906 Có TK 632 230.162.485 Có TK 635 79.885.000 Có TK 642 173.402.421 * Kết chuyển lỗ: Nợ TK 4211 403.713.595 Có TK 911 403.713.595 Nhận xét:
Qua quá trình ghi nhận các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và xác định KQKD trong tháng 6 năm 2014 tại Công ty Nhân Lực ta thấy đƣợc một số mặt về hình thức cũng nhƣ nội dung nhƣ sau:
- Về trình tự ghi sổ: Công ty thực hiện đúng theo trình tự ghi sổ của hình thức Nhật ký chung. Căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra đƣợc dùng làm căn cứ ghi sổ, trƣớc hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo các tài khoản kế toán phù hợp. Đồng thời các nghiệp vụ này còn đƣợc ghi vào các sổ nhật ký đặc biệt. Cuối kỳ, tổng hợp từng sổ nhật ký đặc biệt, lấy số liệu để ghi vào các tài khoản phù hợp trên sổ cái, sau khi đã loại trừ các nghiệp vụ trùng lặp do một nghiệp vụ đƣợc ghi đồng thời vào nhiều sổ Nhật ký đặc biệt (nếu có).
- Về chứng từ: các mẫu chứng từ Công ty sử dụng đúng với quy định của Bộ Tài chính và phù hợp với từng nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Ngoài ra, thông tin đƣợc ghi nhận trên chứng từ cũng đƣợc thực hiện tƣơng đối đầy đủ và chính xác, đảm bảo thể hiện rõ ràng các khoản mục cần thiết. Nhƣng bên cạnh đó còn thiếu một số thông tin trên mẫu chứng từ và chữ ký của các bên liên quan trong quá trình thực hiện nghiệp vụ làm giảm tính hợp pháp đối với chứng từ (xem phụ lục 2).
- Về sổ sách: việc lên sổ sách của Công ty tƣơng đối đầy đủ và đảm bảo đúng mẫu quy định, cùng với việc ghi nhận kịp thời, trung thực đảm bảo thực hiện tôt quá trình quản lý và theo dõi các số liệu kế toán của Công ty (xem phụ luc 03).
- Về nội dung: Các nghiệp vụ phát sinh tƣơng đối đơn giản. Kết quả hoạt động kinh doanh trong tháng 06 năm 2014 của Công ty đang gặp khó khăn, tình hình lợi nhuận đang ở mức âm, cụ thể Công ty lỗ 403.713.595 đồng. Tuy nhiên, đây là tháng Công ty thu đƣợc nhiều khoản doanh thu nhất trong khoảng 6 tháng đầu năm 2014. Khoản lỗ là do trong tháng các khoản mục chi phí phát sinh quá nhiều, đặc biệt cuối tháng có công trình mới hoàn thành đƣợc kết chuyển vào chi phí giá vốn tƣơng đối cao, trong khi đó doanh thu nhận đƣợc thì thấp hơn so với chi phí nên không đủ để cắn trừ làm cho KQKD ở con số âm. Do đó, Công ty phải có giải pháp về việc quản lý và sử dụng các khoản chi phí có hiệu quả để cải thiện tình hình kinh doanh của mình trong tƣơng lai. Ví dụ điển hình nhƣ khoản chi trả lãi vay ngân hàng ở nghiệp vụ số 9 là một hạn chế trong việc sử dụng chi phí, vì khoản lãi vay gần 80 triệu thì không nên chi tiền mặt mà nên trả bằng chuyển khoản, nếu trả bằng chuyển khoản Công ty sẽ tiết kiệm đƣợc khoản chi phí.