Bảng 4.17: Tổng hợp giá thành đơn vị sản phẩm (2010-2011)
Đvt: Đồng/kg
Năm 2010 Năm 2011 Chênh lệch
2011/2010
Khoản mục
Số tiền Tỷ trọng Số tiền Tỷ trọng Số tiền Tỷ lệ
Chi phí NVLTT 13.595,91 91,34 14.480,7 89,84 884,79 6,51 Chi phí NCTT 353,84 2,38 620,66 3,85 267,18 75,59
Chi phí SXC 935,81 6,28 1.016,39 6,31 80,58 8,61
Tổng 14.885,2 100 16.117,75 100 1.232,55 8,28
Đối tượng phân tích:
Năm 2011: Z1 = a1 + b1 + c1 = 14.480,7 + 620,66 + 1.016,39 = 16.117,75 Năm 2010: Z0 = a0 + b0 + c0 = 13.595,91 + 353,48 + 935,81 = 14.885,2 ∆Z = Z1 – Z0 = 16.117,75 – 14.885,2 = 1.232,55
- Mức độ ảnh hưởng của nhân tố a: Nhân tố chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.
∆a = (a1 + b0 + c0) – (a0 + b0 +c0)
= a1 – a0 = 14.480,7 – 13.595,91 = 884,79
Do giá cả thị trường năm 2011 tăng làm cho chi phí NVLTT tăng, cụ thể là tăng 884,79 đ/kg với tỷ lệ 6,51%, điều này đã làm cho giá thành sản phẩm tăng với mức tăng tương ứng là 884,79 đ/kg.
- Mức độ ảnh hưởng của nhân tố b: nhân tố chi phí nhân công trực tiếp. ∆b = (a1 + b1 + c0) – (a1 + b0 + c0)
= b1 – b0 = 620,66 – 353,48 = 267,18
Do chi phí nhân công trực tiếp tăng 267,18 đ/kg, tương ứng tăng 75,59% đã làm cho giá thành sản phẩm năm 2011 tăng tương ứng 267,18 đ/kg so với năm 2010.
- Mức độảnh hưởng của nhân tố c: Nhân tố chi phí sản xuất chung. ∆c = (a1 + b1 + c1) – ( a1 + b1+ c0)
= c1 – c0 = 1.016,39 – 935,81 = 80,58
Do chi phí sản xuất chung năm 2011 tăng 80,58 đ/kg với tỷ lệ 8,61% đã làm cho giá thành đơn vị sản phẩm của năm 2011 tăng tương ứng 80,58 đ/kg.
Tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng đến giá thành đơn vị sản phẩm của Nhà máy đường Phụng Hiệp năm 2011 tăng so với năm 2010 là:
Từ việc phân tích các nhân tố ảnh hưởng ở trên ta thấy được năm 2011 giá thành đơn vị sản phẩm tăng 1.232,55 đ/kg với tỷ lệ là 8,28%, nguyên nhân tăng là do chi phí NVLTT, chi phí NCTT và chi phí SXC tăng. Trong đó nhân tố chi phí NVLTT tăng 884,79 đ/kg chiếm tỷ trọng cao trong tổng chi phí tăng lên của năm 2011 nguyên nhân tăng chủ yếu là do giá mía nguyên liệu tăng. Ngoài ra chi phí NCTT cũng tăng 267,18 đ/kg chủ yếu tăng là do đơn giá tiền lương tăng và cuối cùng là chi phí SXC tăng với số tiền không cao lắm 80,58 đ/kg. Tuy nhiên ở mức tăng 1.232,55 đ/kg này là mức tăng không cao. Tuy giá thành ở năm 2011 có tăng so với năm 2010 nhưng chỉ tăng nhẹ, điều này cho thấy Nhà máy cũng đã cố gắn rất nhiều trong việc tiết kiệm chi phí, góp phần làm giảm giá thành của Nhà máy.
* Kết luận
Từ việc phân tích các nhân tố ảnh hưởng trên ta thấy các khoản chi phí NVLTT, chi phí NCTT và chi phí SXC năm 2011 đều tăng so với năm 2010, điều này đã làm cho giá thành sản phẩm tăng nhưng tăng không cao lắm. Tuy vậy, Nhà máy cũng phải quan tâm để có biện pháp khắc phục.