Bảng 4.19: Tổng hợp giá thành đơn vị sản phẩm 6 tháng đầu năm (2010-2011) Đvt: Đồng/kg 6 tháng đầu năm 2010 6 tháng đàu năm 2011 Chênh lệch 2011/2010 Khoản mục
Số tiền Tỷ trọng Số tiền Tỷ trọng Số tiền Tỷ lệ
Chi phí NVLTT 14.052,49 92,28 15.993,97 92,28 1.941,48 13,82 Chi phí NCTT 301,85 1,99 409,11 2,36 107,26 35,53
Chi phí SXC 873,41 5,73 929,75 5,36 56,34 6,45
Tổng 15.227,75 100 17.332,83 100 2.105,08 13,82
Đối tượng phân tích:
Sáu tháng năm 2011: Z1 = a1 + b1 + c1 = 15.993,97 + 409,11+ 929,75 = 17.332,83
Sáu tháng năm 2010: Z0 = a0 + b0 + c0 = 14.052,49 + 301,85 + 873,41 = 15.227,75
∆Z = Z1 – Z0 = 17.332,83 - 15.227,75 = 2.105,08
- Mức độ ảnh hưởng của nhân tố a: Nhân tố chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.
∆a = (a1 + b0 + c0) –( a0 + b0 + c0) = a1 – a0 = 15.993,97 – 14.052,49 = 1.941,48
Do chi phí nguyên vật liệu trực tiếp của 6 tháng đầu năm 2011 tăng 1.941,48 đ/kg, với tỷ lệ tăng là 13,18% đã làm cho giá thành sản phẩm của 6 tháng đầu năm 2011 tăng thêm một lượng tương ứng 1.941,48 đ/kg so với 6 tháng đầu năm 2010.
- Mức độ ảnh hưởng của nhân tố b: Nhân tố chi phí nhân công trực tiếp ∆b = (a1 + b1 + c0) – ( a1 + b0 + c0)
= b1 – b0 = 409,11 – 301,85 = 107,26
Chi phí nhân công trực tiếp 6 tháng đầu năm 2011 tăng so với 6 tháng đầu năm 2010 với mức tăng là 107,24 đ/kg với tỷ lệ là 35,53% , đã làm cho giá thành đơn vị sản phẩm tăng thêm một lượng tương ứng là 107,24 đ/kg. - Mức độ ảnh hưởng của nhân tố c: Nhân tố chi phí sản xuất chung.
∆c = (a1 + b1 +c1) - (a1+ b1 + c0)
= c1 – c0 = 929,75 – 873,41= 56,34
Do chi phí sản xuất chung 6 tháng đầu năm 2011 tăng 56,34 đ/kg so với 6 tháng đầu năm 2010 đã làm cho giá thành đơn vị sản phẩm tăng với một lượng tương ứng là 56,34 đ/kg.
Tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng đến giá thành đơn vị sản phẩm 6 tháng đầu năm 2011 tăng so với 6 tháng đầu năm 2010:
∆Z = ∆a + ∆b + ∆c = 1.941,48 + 7107,26 + 56,34= 2.105,08
Nhận xét:
Qua việc phân tích các nhân tố ảnh hưởng ở trên ta thấy trong năm 2011 giá thành đơn vị sản phẩm tăng 2.105,08 đ/kg với tỷ lệ tăng là 13,82%, nguyên nhân tăng chủ yếu là do chi phí NVLTT tăng nhiều với số tiền là 1.941,48 đ/kg, chiếm tỷ trọng khá lớn trong trong tổng chi phí, việc tăng lên của khoản mục chi phí NVLTT này là do giá mía nguyên liệu tăng cao do lạm phát. Ngoài ra chi phí NCTT cũng tăng những chỉ tăng nhẹ với số tiền là 107,26 đ/kg nguyên nhân tăng chủ yếu là do đơn giá tiền lương tăng, còn chi phí sản xuất chung thì tăng 56,34 đ/kg, nguyên nhân là do Nhà máy có sửa chữa một số máy móc thiết bị trong giai đoạn này nên làm cho chi phí sản xuất tăng.
Từ việc phân tích các nhân tố ảnh hưởng ở trên ta thấy được Nhà máy đã chưa có nhiều biện pháp tốt trong việc hạ thấp giá thành.