Bảng 4.9: Phân tích biến động giá thành đơn vị của khoản mục CPNCTT
Đvt: đồng/kg Chênh lệch 2011/2010 Chênh lệch 2012/2011 Khoản mục Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 Số tiền % Số tiền % Lương 311,84 578,02 651,32 266,18 85,36 73,3 12,68 Các khoản trích theo lương 41,64 42,64 42,17 1 2,4 -0,47 -1,1 Tổng 353,48 620,66 693,49 267,18 75,59 72,83 11,73
Qua bảng số liệu trên ta thấy năm 2010 tổng chi phí nhân công trực tiếp là 353,48 đ/kg đến năm 2011 chi phí này là 620,66 đ/kg tăng 267,18 đ/kg so với năm 2010 về số tương đối tăng 72,83%. Đến năm 2012 thì chi phí nhân công trực tiếp là 693,49 đ/kg tăng 72,83 đ/kg tức tăng 11,73 đ/kg so với năm 2011. Và để hiểu được nguyên nhân tăng của chi phí NCTT này, ta sẽ đi vào phân tích các khoản mục chi phí để hiểu rỏ được nguyên nhân.
* Chi phí tiền lương
Năm 2010 chi phí tiền lương là 311,84 đ/kg đến năm 2011 chi phí này là 578,02 đ/kg tăng 266,18 đ/kg so với năm 2010 và về số tương đối tăng 85,36%. Nguyên nhân tăng là do lạm phát tăng, dẫn đến giá cả của nhiều mặt hàng tiêu dung thiết yếu hằng ngày tăng cao, nên Công ty cũng quyết định tăng lương cho công nhân, để có thể đáp ứng cũng như đảm bảo được phần nào cuộc sống cho nhân viên của mình, từ đó họ có động lực để làm việc được tốt hơn và ngày càng gắn bó với Nhà máy hơn. Đến năm 2012 thì chi phí tiền lương NCTT là 651,32 đ/kg tăng 73,3 đ/kg so với năm 2011 tức là tăng 12,68% mức tăng không cao nguyên nhân tăng chủ yếu là do thời điểm này Nhà máy nâng công suất, khối lượng công viêc nhiều nên công nhân phải làm tăng ca cho kịp tiến độ.
* Chi phí các khoản trích theo lương
Năm 2010 các khoản trích theo lương là 41,64 đ/kg đến năm 2011 các khoản trích này là 42,64 đ/kg tăng 1 đ/kg về số tương đối tăng 2,4%. Đến năm 2012 thì các khoản trích theo lương là 42,17 đ/kg giảm 0,47 đ/kg về số tương đối giảm 1,1% nguyên nhân giảm là do trong giai đoạn này công suất máy được tăng lên, số lượng sản phẩm sản xuất ra nhiều, nên đã làm cho các khoản
trích giảm khi tính trên một đơn vị sản phẩm, từ đây cho thấy Nhà máy đã có nhiều biện pháp hữu hiệu trong việc giảm chi phí.
* Nhận xét: Nhìn chung ảnh hưởng của chi phí nhân công trực tiếp lên giá thành sản phẩm là không đáng kể, tuy nhiên nếu kiểm soát không tốt cũng sẽ ảnh hưởng đến giá thành của sản phẩm.