Trong các chuẩn mực kế toán quốc tế, chuẩn mực IAS 39 là một chuẩn mực hết sức quan trọng ñối với các ngân hàng. Đối tượng của chuẩn mực kế toán này là
thành lập những nguyên tắc ñể nhận ra và ñánh giá những tài sản tài chính, các khoản vay và một số hợp ñồng mua bán những tài sản phi tài chính.
Theo yêu cầu của chuẩn mực IAS 39, tất cả các tài sản tài chính phải ñược ghi nhận ban ñầu theo giá trị hợp lý (là giá trị mà một tài sản có thể ñược trao ñổi hoặc một khoản nợ có thể ñược trả giữa các bên có ñầy ñủ hiểu biết trong sự trao
ñổi ngang giá) hay nói cách khác là chi phí cho tài sản tài chính ñó. IAS 39 cũng yêu cầu sử dụng phương pháp lãi suất hiệu quả ñể xác ñịnh dòng tiền chiết khấu trong việc ghi nhận sự suy giảm giá trị của các khoản cho vay.
Về cơ bản, IAS 39 chú trọng tới khả năng hoàn trả của khoản vay bất kể
khoản vay ñã quá hạn hay chưa và thời gian quá hạn là bao lâu. Phương pháp ñể ñánh giá khả năng trả nợ của khách hàng là phương pháp phân tích dòng tiền chiết khấu trong tương lai.
Số tiền DPRR tín dụng của mỗi khoản vay ñược xác ñịnh bằng phần chênh lệch giữa giá trị ghi sổ và tổng của giá trị hiện tại của dòng tiền ước tính thu hồi trong tương lai chiết khấu theo tỷ lệ lãi suất hợp lý và giá trị có thể thu hồi của tài sản bảo ñảm (nếu có).
Tóm lại, các quốc gia có các lựa chọn rất ña dạng cho hệ thống phân loại và trích lập DPRR tín dụng cho mình. Mặc dù vẫn chưa có quy ñịnh và tiêu chuẩn quốc tế thống nhất ñược thừa nhận nhưng Ủy ban Basel cũng ñã cố gắng ñưa ra những hướng dẫn, nguyên tắc quan trọng nhằm mục tiêu hướng tới sự thống nhất trong việc phân loại nợ và trích lập DPRR tín dụng ở các quốc gia. Hiện tại thì IAS 39 là một thông lệ quốc tếñang ñược hướng ñến trong việc phân loại nợ và trích lập DPRR tín dụng vì nó quy ñịnh một cách cụ thể, rõ ràng về việc trích lập DPRR tín dụng dựa trên sự suy giảm giá trị của khoản vay ñược tính bằng phương pháp chiết khấu dòng tiền trong tương lai. Tuy nhiên, thực tế phương pháp này cũng gặp nhiều khó khăn nếu áp dụng ở những nước có hạ tầng pháp lý kém, thông tin thiếu minh bạch.
1.3.PHÂN LOẠI NỢ VÀ TRÍCH LẬP DỰ PHÒNG RỦI RO TÍN DỤNG Ở
MỘT SỐ QUỐC GIA
Do không có một tiêu chuẩn thống nhất nên quy ñịnh về phân loại nợ và trích lập DPRR tín dụng ở các nước rất khác nhau. Một số nước có những quy ñịnh cụ
thể về phân loại nợ và mức dự phòng tối thiểu. Nhưng một số nước chỉ cung cấp các nguyên tắc phân loại nợ cơ bản, với sự chỉ dẫn chung chung cho việc xác ñịnh một mức dự phòng hợp lý chứ không có cơ chế quản lý chi tiết. Ở các nước này, các nhà quản lý ngân hàng thường có trách nhiệm phát triển các quy ñịnh và quy trình phân loại nợ nội bộ. Một quan ñiểm chung ở những quốc gia này là vai trò của bên ngoài như giám sát ngân hàng hay kiểm toán chỉ giới hạn ở việc ñưa ra ý kiến xem các quy ñịnh ñã ñầy ñủ chưa và có ñược thực hiện phù hợp và thống nhất hay chưa mà thôi. Sau ñây là bảng tóm tắt về quy ñịnh phân loại nợ và trích lập DPRR tín dụng ở một số quốc gia.
Bảng 1.2: Phân loại nợ và trích lập DPRR tín dụng ở một số quốc gia
Quốc gia Số lượng nhóm nợ
Quy ñịnh trích
lập dự phòng Ghi chú
Đức 4 Dự phòng cụ thể
4 nhóm nợ bao gồm: cho vay không rủi ro, cho vay có dâu hiệu rủi ro, nợ có dấu hiệu không thu hồi, nợ xấu
Ý 5 Không có quy
ñịnh
Nhật 5 Dự phòng cụ thể Chỉ dự phòng cho 3 nhóm cuối với
tỷ lệ lần lượt là 15%, 70%, 100% Brazil 9 Dự phòng cụ thể AA(0%), A(0,5%), B(1%), C(3%),
D(10%), E(30%), F(50%), G(70%), H(100%) Mỹ 5 Không có quy ñịnh Argentina 5 Dự phòng chung và dự phòng cụ thể Tỷ lệ dự phòng cho 5 nhóm lần lượt là: 1%, 3%, 12%, 25%, 50% Trung Quốc 5 Dự phòng chung và dự phòng cụ thể Tỷ lệ dự phòng cho 5 nhóm lần lượt là: 1%, 3%, 25%, 75%, 100% Ấn Độ 4 Dự phòng chung và dự phòng cụ thể Chia làm hai loại có bảo ñảm hoặc không có bảo ñảm với tỷ lệ dự phòng khác nhau và linh hoạt Mexico 7 Dự phòng chung và dự phòng cụ thể A-1(0,5%), A-2(0,99%), B(1- 20%), C-1(20-40%), C-2(40- 60%), D(60-90%), E(100%) Singapore 5 Dự phòng cụ thể Tỷ lệ trích lập dự phòng cho 3 nhóm cuối là 10%, 50%, 100% Nga 4 Dự phòng chung và dự phòng cụ thể Tỷ lệ dự phòng nhóm 1 là 1%, tỷ lệ dự phòng cho 3 nhóm cuối là 20%, 50%, 100%
Tây Ban Nha 6
Dự phòng chung và dự phòng cụ thể Tỷ lệ dự phòng chung là 0,51%, tỷ lệ dự phòng cho 3 nhóm cuối là 10%, 25-100%, 100%
Nguồn: Bank loan classification and provisioning practices in selected developed and emerging countries
Về tài sản ñảm bảo, các nước có các cách xử lý khác nhau ñối với tài sản bảo
ñảm trong quá trình phân loại nợ. Ở hầu hết các nước, nó không ñóng vai trò trong việc phân loại nợ nhưng nó ñóng vai trò trong việc trích lập DPRR. Nếu khoản vay có tài sản bảo ñảm ñược ñánh giá có giá trị cao thì mức trích lập dự phòng cho khoản vay cũng ít ñi. Như ở Cộng hòa Séc, Pháp, Tây Ban Nha thì không ñưa tài sản bảo ñảm vào ñể phân loại các nhóm nợ. Do vậy, việc phân loại nợ phản ánh chất lượng của khoản vay mà không kểñến triển vọng có thể bù ñắp của các tài sản bảo ñảm. Tuy nhiên, cũng có một số nước ñánh giá yếu tố giá trị tài sản bảo ñảm một cách rõ ràng bằng nhiều cách khi phân loại nợ. Mục ñích là nhằm vào giá trị có thể thu hồi. Ở Úc, khoản vay với lãi hoặc gốc quá hạn 90 ngày phải ñược coi là không có khả năng thu hồi nếu giá trị tài sản thế chấp không ñủ ñể trả gốc và lãi cộng dồn. Khi giá thị trường của tài sản bảo ñảm tốt lên thì khoản vay chỉ bị xếp vào nhóm nợ quá hạn. Ở Singapore, phần có bảo ñảm của một khoản nợ nghi ngờ
thì chỉ bị coi là dưới tiêu chuẩn, trong khi các phần không có bảo ñảm bị coi là nợ
xấu hoặc tổn thất. Ở Trung Quốc, việc giá trị tài sản bảo ñảm xuống giá hoặc ñiều kiện tài chính của người bảo lãnh xuống dốc thì có thể hiểu ngay là khoản vay ñó bị
xuống hạng, và các phần khác nhau của khoản vay sẽ ñược phân loại tùy theo mức
ñộ bảo ñảm. Ở Nhật Bản, chỉ những khoản vay ñược bảo ñảm bằng những tài sản bảo ñảm an toàn nhất (có giá trị cao) thì mới không bị phân loại lại, ngay cả khi khách hàng có thể xử lý ñược vấn ñề hay khi ngân hàng hầu như không có bất cứ
tổn thất nào.
Trên ñây là các quy ñịnh về phân loại nợ và trích lập DPRR tín dụng của một số quốc gia trên thế giới. Tuy các quy ñịnh cụ thể của các nước là rất khác nhau nhưng có mục ñích giống nhau và cùng hướng ñến những chuẩn mực, những thông lệ quốc tế về vấn ñề này. Do ñó, qua những nghiên cứu sâu hơn về kinh nghiệm phân loại nợ của các nước, chúng ta có thể học hỏi ñược những kinh nghiệm ñể
chọn lọc và áp dụng cho phù hợp với tình hình hoạt ñộng kinh doanh ngành ngân hàng cụ thể của Việt Nam.
KẾT LUẬN CHƯƠNG 1
Chương 1 ñã trình bày một số vấn ñề cơ bản về rủi ro tín dụng và phân loại nợ
và trích lập DPRR tín dụng. Đây là một vấn ñề ñược các NHTM rất quan tâm bởi tầm quan trọng của nó trong chiến lược phát triển hoạt ñộng kinh doanh ngân hàng.
Đây cũng là mối quan tâm hàng ñầu của các nhà quản lý bởi hệ thống ngân hàng chính là xương sống của nền kinh tế nên cần ñược quản lý, giám sát thật chặt chẽñể
giảm thiểu những rủi ro có thể xảy ra gây hậu quả nghiêm trọng cho nền kinh tế. Cơ sở lý luận về phân loại nợ và trích lập DPRR cũng ñược nêu ra trong chương 1. Đó là cách tiếp cận phân loại nợ theo các hiệp ước về vốn Basel I, Basel II của Ủy ban Basel về giám sát ngân hàng hoặc cách tiếp cận phân loại nợ theo chuẩn mực kế toán quốc tế IAS 39. Quy ñịnh về phân loại nợ và trích lập DPRR của một số nước trên thế giới cũng ñược ñề cập trong chương này. Qua ñó, chúng ta có cơ sở ñể nghiên cứu cách phân loại nợ và trích lập DPRR ñang ñược thực hiên ở
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC PHÂN LOẠI NỢ, TRÍCH LẬP VÀ SỬ DỤNG DỰ PHÒNG RỦI RO TÍN DỤNG TẠI CHI NHÁNH NGÂN
HÀNG TMCP NGOẠI THƯƠNG NAM SÀI GÒN
2.1.GIỚI THIỆU VỀ CHI NHÁNH NGÂN HÀNG TMCP NGOẠI THƯƠNG NAM SÀI GÒN NAM SÀI GÒN
2.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của Vietcombank Nam Sài Gòn
Vào những năm 1990, trong bối cảnh nền kinh tế ñang chuyển mình sau những năm ñổi mới, ñang rất cần vốn và công nghệ mới ñể từng bước hiện ñại hoá
ñất nước, một mô hình kinh tế mới ñược ñưa ra nhằm thu hút vốn và công nghệ tiên tiến từ các nhà ñầu tư nước ngoài: mô hình khu chế xuất và thí ñiểm là khu chế xuất Tân Thuận.
Đểñảm bảo cho mô hình mới thành công, thực sự hấp dẫn ñược các nhà ñầu tư nước ngoài, song song với các ñiều kiện ưu ñãi về thuế quan và thủ thục hành chính, Chính phủ còn chỉ ñạo các bộ, ngành tạo mọi ñiều kiện ñảm bảo các mặt dịch vụ cần thiết cho hoạt ñộng của khu chế xuất. Từñó, theo quyết ñịnh số 24/NH-QĐ
ngày 23/2/1993 của Thống ñốc NHNN Việt Nam giao cho Ngân hàng Ngoại Thương Việt Nam mở chi nhánh tại khu chế xuất Tân Thuận và theo quyết ñịnh thành lập chi nhánh số 70/TCCB ngày 26/09/1993 của Ngân hàng Ngoại thương Việt Nam, chi nhánh Ngân hàng Ngoại Thương khu chế xuất Tân Thuận ñã chính thức khai trương và ñi vào hoạt ñộng.
Đến năm 2008, Ngân hàng Ngoại thương Việt Nam ñược cổ phần hóa. Và Chi nhánh Ngân hàng Ngoại thương Khu chế xuất Tân Thuận chính thức ñổi tên thành Vietcombank Nam Sài Gòn với phạm vi hoạt ñộng không chỉ gói gọn trong khu chế xuất Tân Thuận mà vươn cánh tay ra phục vụ cho khách hàng ở cả khu ñô thị mới Nam Sài Gòn. Cùng với sự phát triển của khu ñô thị mới, Vietcombank Nam Sài Gòn nay cũng ñã lớn mạnh hơn về qui mô hoạt ñộng với một trụ sở chính và 7 phòng giao dịch rải rác trong khu vực phía nam thành phố.
2.1.2. Tổng quan về tình hình hoạt ñộng kinh doanh của Vietcombank Nam Sài Gòn trong những năm qua.
2.1.2.1. Hoạt ñộng tín dụng.
Hoạt ñộng tín dụng là một phần cơ bản và rất quan trọng trong hoạt ñộng kinh doanh ngân hàng. Chức năng cho vay là một trong những chức năng chính và
ñem lại nguồn lợi nhuận lớn nhất cho ngân hàng. Vì vậy ñây là một nghiệp vụñược Vietcombank Nam Sài Gòn chú trọng hàng ñầu. Hơn nữa, tín dụng ngân hàng còn làm thúc ñẩy nền kinh tế phát triển thông qua việc chuyển vốn nhàn rỗi trong dân cư
sang cho các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh, tạo ra của cải vật chất cho xã hội và công ăn việc làm cho người dân. Mà Vietcombank Nam Sài Gòn là một chi nhánh của một ngân hàng lớn trong ñó vốn nhà nước chiếm ña số, do ñó ngoài chức năng kinh doanh, Vietcombank còn làm nhiệm vụ chính trị là cùng với những ngân hàng có vốn nhà nước khác là công cụ ñiều tiết của NHNN trong việc thực thi các chính sách tiền tệ ñể ñảm bảo ổn ñịnh nền kinh tế của quốc gia. Vì vậy, hoạt ñộng tín dụng của Vietcombank cũng ít nhiều bị ảnh hưởng bởi ñiều này. Bảng số liệu sau sẽ cho ta cái nhìn toàn cảnh về hoạt ñộng tín dụng của Vietcombank Nam Sài Gòn trong năm năm qua.
Bảng 2.1: Tình hình hoạt ñộng tín dụng của Vietcombank Nam Sài Gòn trong những năm qua Đơn vị tính: Tỷñồng Năm Chỉ tiêu Số dư Tỷ trọng Số dư Tỷ trọng Tăng trưởng Số dư Tỷ trọng Tăng trưởng Số dư Tỷ trọng Tăng trưởn g Số dư Tỷ trọng Tăng trưởng Số dư Tỷ trọng Tăng trưởn g I. Dư nợ phân theo loại tiền 2,534 100% 2,969 100% 17% 3,559 100% 20% 4,389 100% 23% 4,715 100% 7% 5,247 100% 11% 1. Đồng Việt Nam 2,137 84% 2,430 82% 14% 3,159 89% 30% 3,843 88% 22% 4,244 90% 10% 4,625 88% 9% 2. Đô la Mỹ quy ñồng VN 397 16% 539 18% 36% 400 11% -26% 546 12% 37% 471 10% -14% 622 12% 32% II. Dư nợ phân theo thời
hạn vay 2,534 100% 2,969 100% 17% 3,559 100% 20% 4,389 100% 23% 4,715 100% 7% 5,247 100% 11%
1. Ngắn hạn 1,068 42% 1,127 38% 6% 1,187 33% 5% 1,446 33% 22% 1,746 37% 21% 2,380 45% 36%
2. Trung dài hạn 1,466 58% 1,842 62% 26% 2,372 67% 29% 2,943 67% 24% 2,969 63% 1% 2,867 55% -3% III. Dư nợ phân theo thành
phần k inh tế 2,534 100% 2,970 100% 17% 3,559 100% 20% 4,389 100% 23% 4,715 100% 7% 5,247 100% 11%
1. Doanh nghiệp nhà nước 273 11% 438 15% 60% 593 17% 35% 841 19% 42% 715 15% -15% 711 14% -1%
2. Công ty cổ phần, TNHH 816 32% 1,266 43% 55% 1,887 53% 49% 2,192 50% 16% 2,227 47% 2% 2,588 49% 16%
3. Doanh nghiệp tư nhân 44 2% 51 2% 16% 59 2% 16% 35 1% -41% 67 1% 91% 32 1% -52%
4. DN có vốn nước ngoài 133 5% 190 6% 43% 163 5% -14% 349 8% 114% 912 19% 161% 1,077 21% 18% 5. Cá nhân, hộ gia ñình 1,268 50% 1,025 35% -19% 857 24% -16% 972 22% 13% 794 17% -18% 839 16% 6% Trong ñó nợ xấu 64 2.5 3% 106 3.57% 83 2.33% 100 2.28% 39 0.83% 61 1.16% 2012 2011 2007 2008 2009 2010
Bảng số liệu cho ta thấy tín dụng vẫn tăng trưởng ñều qua các năm. Năm 2008 là năm kinh tế thế giới suy giảm và khủng hoảng tài chính. Tình hình trong nước cũng chịu nhiều ảnh hưởng, bất ñộng sản giảm giá nên tín dụng cá nhân giảm mạnh do các nhà ñầu cơ bất ñộng sản bán tháo bất ñộng sản ñể trả nợ ngân hàng. Do ñó, nợ xấu bất ñộng sản tăng khá mạnh. Năm 2008, Vietcombank Nam Sài Gòn vẫn tăng trưởng tín dụng 17% do có giải ngân cho dự án xây dựng thủy ñiện Đồng Nai 3,4 của Tổng công ty Điện lực Việt Nam nên dư nợ của ñối tượng doanh nghiệp nhà nước tăng, bù ñắp