CÁC TRƯỜNG HỢP ĐƯỢC KHẤU TRỪ, HOÀN, GIẢM MIỄN THUẾ Tiêu Thụ Đặc Biệt

CÁC TRƯỜNG HỢP ĐƯỢC KHẤU TRỪ, HOÀN, GIẢM MIỄN THUẾ TTĐB CÁC TRƯỜNG HỢP ĐƯỢC KHẤU TRỪ, HOÀN, GIẢM MIỄN THUẾ Tiêu Thụ Đặc BiệtCÁC TRƯỜNG HỢP ĐƯỢC KHẤU TRỪ, HOÀN, GIẢM MIỄN THUẾ Tiêu Thụ Đặc BiệtCÁC TRƯỜNG HỢP ĐƯỢC KHẤU TRỪ, HOÀN, GIẢM MIỄN THUẾ Tiêu Thụ Đặc BiệtCÁC TRƯỜNG HỢP ĐƯỢC KHẤU TRỪ, HOÀN, GIẢM MIỄN THUẾ Tiêu Thụ Đặc BiệtCÁC TRƯỜNG HỢP ĐƯỢC KHẤU TRỪ, HOÀN, GIẢM MIỄN THUẾ Tiêu Thụ Đặc Biệt

CÁC TRƯỜNG HỢP ĐƯỢC KHẤU TRỪ, HOÀN, GIẢM MIỄN THUẾ TTĐB Câu 3: Các trường hợp khấu trừ, hoàn, giảm miễn thuế TTĐB a Các trường hợp hoàn thuế TTĐB - Hàng tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu:  Hàng hóa nhập nộp thuế TTĐB lưu kho, lưu bãi cửa  Hàng hóa NK nộp thuế TTĐB để giao bán cho nước ngồi thơng qua đại lý Việt Nam  Hàng tạm nhập để tái xuất theo phương thức kinh doanh hang tạm nhập tái xuất tái xuất  Hàng nhập nộp thuế TTĐB tái xuất nước  Hàng tạm NK để hội trợ, triển lãm, giới thiệu sản phẩm  Hàng nhập nộp thuế TTĐB theo khai báo, NK so với khai báo; hang nhập trình nhập bị hư hỏng, mát có lý xác đáng  Đối với hang nhập chưa phù hợp chất lượng, chủng loại theo hợp đồng, giấy phép nhập - Hàng hóa nguyên liệu nhập để sản xuất, gia cơng hàng xuất hồn loại số thuế tiêu thụ đặc biệt nộp tương ứng với số nguyên liệu dùng để sản xuất hàng hóa thực tế xuát - Cơ sở sản xuất, kinh doanh toán thuế sáp nhập, chia, tách, giải thể, phá sản, chuyển đổi hình thức sở hữu, giao bán, khốn, cho th soanh nghiệp Nhà nước có số thuế TTĐB nộp thừa, sở có quyền đề nghị quan thuế hoàn lại số thuế TTĐB nộp thừa  Hồn thuế theo định quan có thẩm quyền theo quy định pháp luật  Hoàn thuế theo điều ước quốc tế mà CHXHCN Việt Nam thành viên  Hồn thuế trường hợp có số tiền thuế TTĐB nộp lớn số thuế TTĐB phải nộp theo quy định b Các trường hợp kháu trừ thuế TTĐB: - HH thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB làm nguyên liệu chịu thuế TTĐB khấu trừ số thuế TTĐB nộp nguyên liệu xác định số thuế TTĐB phải nộp  Số thuế TTĐB khấu trừ tương ứng với số thuế TTĐB nguyên liệu sử dụng để sản xuất hàng hóa bán  Số thuế TTĐB chưa khấu trừ hết kỳ khấu trừ vào kỳ - HH chịu thuế TTĐB NK (trừ xăng loại) khấu trừ số thuế TTĐB nộp khâu NK xác định số thuế TTĐB phải nộp bán nước  Số thuế TTĐB khấu trừ tương ứng với số thuế TTĐB hàng hóa chịu thuế TTĐB nhập bán khấu trừ tối đa số thuế TTĐB khâu bán nước  Số thuế TTĐB không khấu trừ hết nguyên nhân khách quan bất khả kháng, người nộp thuế hạch tốn vào chi phí để tính thuế TNDN Việc khấu trừ tiền thuế TTĐB thực kê khai thuế TTĐB, thuế TTĐB phải nộp xác định theo công thức sau: Số thuế TTĐB phải nộp = Số thuế TTĐB phải nộp hang xuất kho tiêu thụ kỳ - Số thuế tiêu thụ nộp khâu NL mua vào tương ứng với số hang xuất kho tiêu thụ kỳ c Các trường hợp giảm thuế: - Người nộp thuế sản xuất hàng hoá thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt gặp khó khăn thiên tai, tai nạn bất ngờ giảm thuế - Mức giảm thuế xác định sở tổn thất thực tế thiên tai, tai nạn bất ngờ gây không 30% số thuế phải nộp năm xảy thiệt hại không vượt giá trị tài sản bị thiệt hại sau bồi thường (nếu có) Câu 2: Cơng ty ABC có nghiệp vụ kinh tế tháng sau: - Mua 50.000 lít nguyên vật liệu sở sản xuất thuộc diện chịu thuế TTĐB với giá 30.000 đồng/lít (chưa gồm VAT), cơng ty sử dụng toàn số nguyên vật liệu để SX sản phẩm A Thuế suất thuế TTĐB nguyên vật liệu 45% - Nhập kho thành phẩm: 30.000 lít sản phẩm A - Xuất kho 20.000 lít sản phẩm A đó: + Bán trực tiếp cho cơng ty XYZ: 15.000 lít sản phẩm A với giá bán 40.000đ/lít (khơng bao gồm VAT) + Vận chuyển đến đại lý bán hàng: 5.000 lít SP A Đến cuối tháng đại lý bán 3.000 lít SP A Giá bán cơng ty quy định: 45.000 đ/ lít SP A (chưa gồm VAT) Đại lý bán giá hưởng hoa hồng 5% giá bán không bao gồm VAT Biết rằng: Thuế suất thuế TTĐB SP A 65%, cơng ty khơng có SP dở dang q trình SX; nguyên vật liệu để SX SP A nộp thuế TTĐB (có chứng từ hợp pháp) u cầu: Tính số tiền thuế TTĐB mà công ty ABC phải nộp tháng Bài làm: Thuế TTĐB phải nộp nguyên vật liệu: 45% = 465,52 triệu Thuế TTĐB bán sản phẩm A cho XYZ: 65% = 236,36 triệu Thuế TTĐB phải nộp tiêu thụ sản phẩm A: 65% = 53,18 triệu Thuế TTĐB nguyên vật liệu khấu trừ sản phẩm A: 465,52 x = 279,3 triệu Vậy thuế TTĐB mà công ty ABC phải nộp tháng: (236,36 – 279,3 + 53,18 ) = 10,29 triệu đồng Câu 1: Cơng ty COMA có tài liệu tình hình sản xuất kinh doanh quý I năm N sau: Mua 100.000 thuốc để xuất theo hợp đồng ký kết với giá mua 80.000 đồng/cây (chưa gồm VAT) Trên thực tế, Công ty Coma xuất 70% số lượng ký kết theo hợp đồng với đơn giá 120.000 đồng/cây (giá FOB Hải Phòng), số lại không đủ tiêu chuẩn chất lượng nên phải tiêu thụ nước với giá bán 150.000 đồng/cây (chưa bao gồm VAT) Nhập 120 điều hòa nhiệt độ công suất 18.000 BTU với giá mua cửa nước xuất 320 USD/chiếc, chi phí vận chuyển bảo hiểm quốc tế cho tồn lơ hàng nhập 2.000 USD Trong kỳ, Công ty bán 80 điều hòa kể với đơn giá 15 triệu đồng/chiếc (chưa gồm VAT) Yêu Cầu: Dựa vào tài liệu trên, xác định số thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, thuế TTĐB thuế GTGT khâu nhập mà Công ty Coma phải kê khai? Biết rằng: - Thuế suất thuế xuất thuốc 5%; Thuế suất thuế nhập điều hòa Biết rằng: - Thuế suất thuế xuất thuốc 5%; Thuế suất thuế nhập điều hòa 20%; Thuế suất thuế TTĐB thuốc 65%, điều hòa 15%; Thuế suất VAT thuốc điều hòa 10% - Công ty thực tốt chế độ kế tốn, hóa đơn chứng từ kê khai, nộp thuế theo quy định; Giá tính thuế nhập xác định theo phương pháp trị giá giao dịch hàng hóa nhập khẩu; Tỷ giá tính thuế 23.500 đồng/USD Bài làm: - Thuốc lá: +Thuế Xuất khẩu: 100000 x 70% x 0.12 x 5% = 420 triệu +Thuế TTĐB nước thuốc lá: : 65%= 1772,72triệu - Điều hịa: Trị giá lơ hang là: (120 x 320 +2000) x 23500 = 949,4 tr đ Thuế xuất khẩu: 949,4 tr x 20% =189,88 tr đ Thuế TTĐB: (949,4 + 189,88) x 15% = 170,892 Thuế TTDB phải nộp tiêu thụ 80 điều hòa : ((80 x 15) / (1+15%)) x 15% = 156,52 Thuế TTĐB phải nộp sau đc khấu trừ là: 156,52 - 170,892 x (80/320) =113,797 trđ ... xuất kho tiêu thụ kỳ c Các trường hợp giảm thuế: - Người nộp thuế sản xuất hàng hoá thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt gặp khó khăn thiên tai, tai nạn bất ngờ giảm thuế - Mức giảm thuế xác... số thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, thuế TTĐB thuế GTGT khâu nhập mà Công ty Coma phải kê khai? Biết rằng: - Thuế suất thuế xuất thuốc 5%; Thuế suất thuế nhập điều hòa Biết rằng: - Thuế suất thuế. .. chịu thuế TTĐB NK (trừ xăng loại) khấu trừ số thuế TTĐB nộp khâu NK xác định số thuế TTĐB phải nộp bán nước  Số thuế TTĐB khấu trừ tương ứng với số thuế TTĐB hàng hóa chịu thuế TTĐB nhập bán khấu