(Luận văn thạc sĩ) hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại kho bạc nhà nước quận 10 thành phố hồ chí minh

BB BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TPHCM BÙI THANH HUYỀN HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC QUẬN 10 TPHCM LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TPHCM BÙI THANH HUYỀN Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 60.34.30 HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC QUẬN 10 TPHCM LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS Trần Văn Thảo LỜI CAM ĐOAN Nội dung Luận văn kết nghiên cứu độc lập học viên chưa cơng bố cơng trình khoa học MỤC LỤC Lời cam đoan Mục lục Danh mục từ viết tắt Trang Lời mở đầu Chương 1: Cơ sở lý luận hệ thống kiểm soát nội 1 Bản chất hệ thống kiểm soát nội 1.1.1 Định nghĩa 1.1.2 Các phận cấu thành hệ thống kiểm soát nội 1.1.2.1 Mơi trường kiểm sốt 1.1.2.1.1 Tính trực giá trị đạo đức 1.1.2.1.2 Đảm bảo lực 1.1.2.1.3 Hội đồng quản trị Ủy ban kiểm toán 1.1.2.1.4 Triết lý quản lý phong cách điều hành nhà quản lý 1.1.2.1.5 Cơ cấu tổ chức 1.1.2.1.6 Cách thức phân định quyền hạn trách nhiệm 1.1.2.1.7 Chính sách nhân 1.1.2.2 Đánh giá rủi ro 1.1.2.2.1 Xác định mục tiêu đơn vị 1.1.2.2.2 Nhận dạng rủi ro 1.1.2.2.3 Phân tích đánh giá rủi ro 1.1.2.3 Hoạt động kiểm soát 1.1.2.3.1 Phân chia trách nhiệm đầy đủ 1.1.2.3.2 Kiểm sốt q trình xử lý thơng tin nghiệp vụ 1.1.2.3.3 Phê chuẩn đắn cho nghiệp vụ hoạt động 1.1.2.3.4 Kiểm soát vật chất 1.1.2.3.5 Kiểm tra độc lập việc thực 1.1.2.3.6 Phân tích sốt xét lại việc thực 1.1.2.4 Thông tin truyền thông 10 1.1.2.5 Giám sát 11 1.1.3 Những hạn chế hệ thống kiểm soát nội 12 1.2 Lý luận kho bạc nhà nước 12 1.2.1 Vị trí chức 12 1.2.2 Nhiệm vụ quyền hạn 13 1.2.3 Cơ cấu tổ chức 15 1.2.4 Lãnh đạo 16 Chương 2: Thực trạng đánh giá rủi ro hệ thống kiểm soát nội kho bạc nhà nước quận 10 TPHCM 18 2.1 Quá trình hình thành phát triển Kho bạc nhà nước quận 10 TPHCM 18 2.2 Quy trình hoạt động hệ thống 18 2.2.1 Quy trình chi ngân sách 18 2.2.1.1 Quy trình chi thường xuyên 18 2.2.1.2 Quy trình chi đầu tư 21 2.2.2 Quy trình thu ngân sách 27 2.2.2.1 Quy trình thu thuế, phí, lệ phí 27 2.2.2.2 Quy trình nộp phí, lệ phí vào tài khoản tạm thu, tạm giữ quan thu 28 2.2.2.3 Quy trình hồn thuế, khoản thu tiền mặt qua quan KBNN 28 2.2.2.4 Quy trình thu phạt 28 2.2.2.5 Quy trình thu nộp vào tiền gửi đơn vị 29 2.2.3 Quy trình huy động vốn 29 2.2.3.1 Quy trình tốn trái phiếu 29 2.2.3.2 Quy trình phát hành trái phiếu 30 2.2.3.3 Chuyển nhượng trái phiếu (mua bán, tặng cho, để lại thừa kế) 31 2.2.3.4 Xác nhận trái phiếu cầm cố, chấp 33 2.2.3.5 Giao trả trái phiếu nhận bảo quản 33 2.2.3.6 Lưu giữ, bảo quản trái phiếu hộ khách hàng 34 2.2.3.7 Xử lý trái phiếu báo 34 2.2.4 Thủ tục mở sử dụng tài khoản Kho bạc 34 2.3 Các phận hợp thành hệ thống kiểm soát nội kho bạc nhà nước Quận 10 TPHCM 35 2.3.1 Mơi trường kiểm sốt 35 2.3.1.1 Tính trực giá trị đạo đức 35 2.3.1.2 Đảm bảo lực 36 2.3.1.3 Triết lý quản lý phong cách điều hành nhà quản lý 36 2.3.1.4 Cơ cấu tổ chức 37 2.3.1.5 Cách thức phân định quyền hạn trách nhiệm 37 2.3.1.6 Chính sách nhân 39 2.3.2 Đánh giá rủi ro 39 2.3.2.1 Mục tiêu đơn vị 39 2.3.2.2 Nhận dạng, phân tích đánh giá rủi ro hoạt động kho quỹ 39 2.3.2.2.1 Mục đích 39 2.3.2.2.2 Đối tượng phạm vi áp dụng 40 2.3.2.2.3 Nhận diện rủi ro số hoạt động nghiệp vụ quản lý kho quỹ 40 2.3.2.2.4 Chi tiết rủi ro mức độ ảnh hưởng 43 2.3.2.2.5 Xác định khả phòng tránh 50 2.3.2.2.6 Biện pháp khắc phục 50 2.3.2.3 Nhận dạng, phân tích đánh giá rủi ro hoạt động đầu tư 51 2.3.2.3.1 Mục đích 51 2.3.2.3.2 Đối tượng phạm vi áp dụng 51 2.3.2.3.3 Đánh giá mức độ rủi ro công tác mở tài khoản 51 2.3.2.3.4 Đánh giá mức độ rủi ro công tác tiếp nhận, luân chuyển, xử lý hồ Sơ 53 2.3.2.3.5 Đánh giá mức độ rủi ro công tác tiếp nhận vốn sử dụng nguồn vốn 54 2.3.2.3.6 Đánh giá mức độ rủi ro hồ sơ pháp lý dự án gói thầu 56 2.3.2.3.7 Đánh giá mức độ rủi ro tạm ứng, toán dự án gói thầu 59 2.3.2.3.8 Công tác khóa sổ, tốn tình hình nhận, sử dụng vốn đầu tư xây dựng hàng năm 71 2.3.2.4 Nhận dạng, phân tích đánh giá rủi ro hoạt động kế toán 72 2.3.3 Hoạt động kiểm soát 75 2.3.3.1 Phân chia trách nhiệm đầy đủ 75 2.3.3.2 Kiểm sốt q trình xử lý thông tin nghiệp vụ 75 2.3.3.3 Phê chuẩn đắn cho nghiệp vụ hoạt động 77 2.3.3.4 Kiểm soát vật chất 78 2.3.3.5 Kiểm tra độc lập việc thực 78 2.3.3.6 Phân tích sốt xét lại việc 78 2.3.4 Thông tin truyền thông 78 2.3.5 Giám sát 81 2.3.5.1 Giám sát thường xuyên 81 2.3.5.2 Giám sát định kỳ 81 2.4 Đánh giá hệ thống kiểm soát nội 81 2.4.1 Những ưu điểm hệ thống kiểm soát nội 81 2.4.1.1 Về mơi trường kiểm sốt 81 2.4.1.2 Về đánh giá rủi ro 82 2.4.1.3 Về hoạt động kiểm soát 82 2.4.1.4 Về thông tin truyền thông 82 2.4.1.5 Về giám sát 83 2.4.2 Những nhược điểm hệ thống kiểm soát nội 83 2.4.2.1 Đánh giá rủi ro 84 2.4.2.2 Thông tin truyền thông 84 2.4.2.2.1 Khách hàng lập chứng từ sai mục lục ngân sách 84 2.4.2.2.2 Khách hàng lập chứng từ sai số tiền chữ 84 2.4.2.2.3 Khách hàng lập chứng từ sai hồ sơ kèm theo 84 2.4.2.2.4 Khách hàng lập chứng từ có khoản chi sai chế độ 85 2.4.2.2.5 Khách hàng đưa dự toán đầu năm kho bạc trễ 85 2.4.2.2.6 Giao nhận hồ sơ khâu chi ngân sách tốn nhiều thời gian 85 2.4.2.2.7 Truy cập ghi nhớ văn chế độ cán công chức hạn chế 86 2.4.2.2.8 Kế toán nhập máy yếu tố chứng từ vào chương trình kế tốn sai 86 2.4.2.2.9 Chương trình kế tốn chưa hồn thiện 86 2.4.2.2.10 Tài liệu tham khảo công tác chun mơn cịn hạn chế 87 Chương 3: Giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội kho bạc nhà nước quận 10 TPHCM 88 3.1 Giải pháp hoàn thiện đánh giá rủi ro 88 3.2 Giải pháp hoàn thiện thông tin truyền thông 88 3.2.1 Khách hàng lập chứng từ sai mục lục ngân sách 88 3.2.2 Khách hàng lập chứng từ sai số tiền chữ 88 3.2.3 Khách hàng lập chứng từ sai hồ sơ kèm theo 88 3.2.4 Khách hàng lập chứng từ có khoản chi sai chế độ 88 3.2.5 Khách hàng đưa dự toán đầu năm kho bạc trễ 89 3.2.6 Giao nhận hồ sơ khâu chi ngân sách tốn nhiều thời gian 89 3.2.7 Truy cập ghi nhớ văn chế độ cán công chức hạn chế 89 3.2.8 Kế toán nhập máy yếu tố chứng từ vào chương trình kế tốn sai 92 3.2.9 Chương trình kế tốn chưa hồn thiện 92 3.2.10 Tài liệu tham khảo công tác chun mơn cịn hạn chế 92 Kết luận 94 Tài liệu tham khảo Phụ lục DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT • • • • • • • • • • • • • • • • BMS: Thanh tốn trái phiếu, cơng trái CMND: Chứng minh nhân dân ĐTKB: Đầu tư kho bạc GPMB: Giải phóng mặt HCSN: Hành nghiệp KBNN: Kho bạc nhà nước KQKB: Kho quỹ kho bạc KTKB: Kế toán kho bạc KTKT: Kinh tế kỹ thuật MLNS: Mục lục ngân sách NSNN: Ngân sách nhà nước NSTW: Ngân sách Trung ương QLDA: Quản lý dự án TCS: Thu ngân sách TKTG: Tài khoản tiền gửi XDCB: Xây dựng 93 kịp thời thay đổi sách Đảng Nhà nước giúp việc vận dụng vào thực tế nhanh chóng, hiệu Tóm tắt chương 3: Chương đưa giải pháp nhằm hoàn thiện hai phận hệ thống kiểm soát nội kho bạc nhà nước quận 10 TPHCM đánh giá rủi ro, thông tin truyền thông Về đánh giá rủi ro, kiến nghị kho bạc nhà nước ban hành văn nhận dạng, phân tích có biện pháp khắc phục rủi ro cơng tác kế tốn Về thơng tin truyền thơng, đưa biện pháp khắc phục lỗi sai số tiền chữ, sai mục lục ngân sách, sai hồ sơ kèm theo chứng từ, chi sai chế độ, đưa dự toán đầu năm kho bạc trễ khách hàng; khắc phục lỗi nhập máy yếu tố chứng từ vào chương trình kế tốn kế tốn viên, sửa đổi quy trình giao dịch cửa, sử dụng phương pháp sơ đồ tư Tony Buzan việc ghi nhớ nắm bắt văn chế độ cán cơng chức, đề xuất sửa đổi hồn thiện chương trình kế tốn, có thêm tài liệu tham khảo cho cán cơng chức q trình thực thi công vụ 94 KẾT LUẬN Hệ thống kiểm sốt nội có vai trị lớn việc ngăn chặn, phát xử lý sai sót gian lận trình hoạt động đơn vị Kho bạc nhà nước nói chung Kho bạc nhà nước quận 10 TPHCM nói riêng Nhận định tầm quan trọng vấn đề Kho bạc nhà nước ban hành văn quy định có tính chất hướng dẫn cho Kho bạc nhà nước trực thuộc thực việc đánh giá rủi ro công tác kho quỹ đầu tư Trong trình thực nhiệm vụ giao với việc vấn, quan sát công việc đồng nghiệp làm đề tài với mong muốn đóng góp số ý kiến giúp hồn thiện hệ thống kiểm soát nội Kho bạc nhà nước quận 10 hai phận thuộc hệ thống kiểm soát nội đánh giá rủi ro thông tin truyền thông Về đánh giá rủi ro đề xuất kho bạc nhà nước ban hành văn nhận dạng phân tích rủi ro cơng tác kế tốn Đối với thơng tin truyền thơng nâng cao tính chủ động khách hàng việc thực công việc hàng ngày, khắc phục lỗi sai số tiền chữ lập chứng từ Word Excel cách sử dụng phần mềm, tham khảo định Bộ Tài Chính mục lục ngân sách, tiêu chuẩn xác định tài sản cố định để hạch toán mục lục ngân sách xác, tiếp cận phương pháp tóm tắt tài liệu Sơ đồ tư Tony Buzan để thực công việc thuận lợi Đối với cán công chức phát lỗi sai cơng việc hàng ngày có biện pháp khắc phục trường hợp cụ thể; sử dụng Sơ đồ tư để tóm tắt văn pháp quy giúp ghi nhớ giải công việc nhanh hiệu Về kiến nghị cấp có thẩm quyền: có số đề xuất với quan có liên quan việc thực thi Luật ngân sách, đề nghị mẫu phiếu giao nhận hồ sơ khách hàng lập, cập nhật mẫu biểu báo cáo chương trình kế tốn để đáp ứng nhu cầu người sử dụng, bổ sung thêm tài liệu tham khảo chế độ cho cán công chức ngành Thêm vào cung cấp tài liệu có tính chẩt tham khảo cho muốn nghiên cứu kho bạc Để hồn thành đề tài tơi nhận giúp đỡ hướng dẫn nhiệt tình thầy Trần Văn Thảo, Ban giám đốc đồng nghiệp Kho bạc nhà nước quận 10, bạn học viên lớp cao học khoá 18, động viên từ gia đình, kiến thức nhận từ thầy cô trường Đại học kinh tế thành phố Hồ Chí Minh Tơi xin chân thành gửi lời cảm ơn đến tất người giúp tơi hồn thành đề tài Trong q trình thực đề tài khơng thể tránh khỏi thiếu sót, tơi mong muốn nhận góp ý q thầy cô Hội đồng bạn quan tâm đến vấn đề để đề tài hoàn thiện TÀI LIỆU THAM KHẢO • Trường đại học kinh tế - Bộ mơn Kiểm tốn (2003) - Chương – Hệ thống kiểm soát nội - Kiểm toán – Nhà xuất lao động xã hội • Adam Khoo (2010) - Chương - Sơ đồ tư (Mind mapping) công cụ ghi tối ưu - Tôi tài giỏi, bạn - Nhà xuất phụ nữ • Tony Buzan (2010) - Lập đồ tư - Nhà xuất lao động xã hội (2010) • Bộ thủ tục hành Kho bạc nhà nước cấp huyện • Bộ tài – Quyết định 32/2008/QĐ-BTC ngày 29 tháng năm 2008 – Về việc ban hành chế độ quản lý, tính hao mòn tài sản cố định quan nhà nước, đơn vị nghiệp công lập tổ chức có sử dụng ngân sách nhà nước • Bộ tài – Quyết định 120/2008/QĐ-BTC ngày 22/12/2008 – Chế độ kế toán ngân sách nhà nước hoạt động nghiệp vụ kho bạc • Bộ tài – Quyết định 1441/QĐ-BTC ngày 10 tháng năm 2009 – Hệ thống mục lục ngân sách nhà nước áp dụng quan hành chính, đơn vị nghiệp thuộc Bộ Tài Chính • Bộ tài – Thơng tư 130/2009/TT-BTC ngày 24 tháng năm 2009 – Quy định hệ thống báo cáo tài báo cáo kế toán quản trị áp dụng Chế độ kế toán ngân sách nhà nước và hoạt động nghiệp vụ Kho Bạc Nhà Nước ban hành theo Quyết định 120/2008/QĐ-BTC ngày 22/12/2008 Bộ trưởng Bộ Tài Chính • Bộ tài - Thơng tư số 97/2010/TT-BTC ngày tháng năm 2010 quy định chế độ cơng tác phí, chế độ chi tổ chức hội nghị quan nhà nước đơn vị nghiệp cơng lập • Bộ thủ tục hành Kho bạc nhà nước cấp huyện • Chính phủ - Nghị định 121/2005/NĐ-CP ngày 30 tháng năm 2005 - quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thi đua, Khen thưởng Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thi đua, Khen thưởng • Chính phủ - Nghị định 42/2010/NĐ-CP ngày 15 tháng năm 2010 – Quy định chi tiết thi hành số điều Luật Thi đua, Khen thưởng Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thi đua, Khen thưởng • Kho bạc nhà nước - Quyết định 126/QĐ-KBNN ngày tháng năm 2011 - Quy định cụ thể nhận dạng rủi ro nguyên nhân dẫn đến rủi ro biện pháp xử lý hoạt động kho quỹ • Kho bạc nhà nước - Quyết định 208/QĐ-KBNN ngày tháng năm 2011 – Về việc ban hành tạm thời Khung kiểm soát quản lý rủi ro cơng tác kiểm sốt tốn vốn đầu tư XDCB qua Kho bạc Nhà Nước • Quốc hội - Luật ngân sách nhà nước số 01/2002/QH11 ngày 16/12/2002 • Thủ tướng phủ - Quyết định số 108/2009/QĐ-TTg ngày 26 tháng năm 2009 quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức kho bạc nhà nước trực thuộc Bộ tài • http://www.khaitri.vn/Index.asp?n=69122 • http://www.tcvg.hochiminhcity.gov.vn/tieu_diem/luat_ngan_sach _nha_nuoc • http://webketoan.vn/thutuchanhchinh/thuthukhobac/caphuyen/thut uchanhchinhkhobachuyen.htm BỘ TÀI CHÍNH - CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc Số: 97/2010/TT-BTC Hà Nội, ngày 06 tháng năm 2010 THÔNG TƯ Quy định chế độ cơng tác phí, chế độ chi tổ chức hội nghị quan nhà nước đơn vị nghiệp công lập Căn Nghị định số 60/2003/NĐ-CP ngày tháng năm 2003 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành Luật Ngân sách Nhà nước; Căn Nghị định số 118/2008/NĐ-CP ngày 27 tháng 11 năm 2008 Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Bộ Tài chính; Thực Kết luận số 40-KL/TW ngày tháng năm 2009 Bộ Chính trị việc sửa đổi bất hợp lý tiền lương, phụ cấp cán bộ, công chức, viên chức quan Đảng, Nhà nước, Mặt trận, đoàn thể lực lượng vũ trang; Để thực tiết kiệm, chống lãng phí phù hợp với yêu cầu thực tế, Bộ Tài quy định chế độ cơng tác phí, chế độ chi tổ chức hội nghị quan nhà nước, đơn vị nghiệp cơng lập, tổ chức trị - xã hội, tổ chức trị xã hội - nghề nghiệp, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội nghề nghiệp, đơn vị lực lượng vũ trang, có sử dụng kinh phí ngân sách nhà nước cấp (dưới gọi tắt quan, đơn vị) sau: PHẦN I CHẾ ĐỘ CƠNG TÁC PHÍ Điều Quy định chung chế độ cơng tác phí Phạm vi, đối tượng hưởng chế độ cơng tác phí: Cán bộ, công chức, viên chức, lao động hợp đồng theo quy định pháp luật làm việc quan, đơn vị; sĩ quan, chiến sĩ phục vụ có thời hạn, công nhân, viên chức, lao động hợp đồng đơn vị thuộc lực lượng vũ trang nhân dân (gọi tắt cán bộ, cơng chức) cấp có thẩm quyền cử công tác nước; Đại biểu Hội đồng nhân dân cấp tham gia hoạt động Hội đồng nhân dân Đối với cán bộ, công chức quan tiến hành tố tụng mời làm nhân chứng vụ án có liên quan đến công việc chuyên môn áp dụng quy định Thông tư Công tác phí khoản chi phí để trả cho người công tác nước bao gồm: Tiền phương tiện lại, phụ cấp lưu trú, tiền thuê chỗ nơi đến công tác, cước hành lý, tài liệu mang theo để làm việc (nếu có) Các điều kiện để tốn cơng tác phí: - Thực nhiệm vụ giao; - Được Thủ trưởng quan, đơn vị cử cơng tác; có giấy mời quan tiến hành tố tụng làm nhân chứng vụ án có liên quan đến cơng việc chun mơn; - Có đủ chứng từ để tốn theo quy định Thơng tư (trừ trường hợp phép toán theo phương thức khốn) Những trường hợp sau khơng tốn cơng tác phí: - Thời gian điều trị, điều dưỡng sở y tế, nhà điều dưỡng, dưỡng sức; - Những ngày học trường, lớp đào tạo tập trung dài hạn, ngắn hạn hưởng chế độ cán học; - Những ngày làm việc riêng thời gian công tác; - Những ngày giao nhiệm vụ thường trú biệt phái địa phương quan khác theo định cấp có thẩm quyền Thủ trưởng quan, đơn vị phải xem xét, cân nhắc cử người công tác (về số lượng người thời gian công tác) bảo đảm hiệu cơng tác, sử dụng kinh phí tiết kiệm phạm vi dự toán ngân sách hàng năm quan, đơn vị cấp có thẩm quyền giao Cơ quan, đơn vị cử người công tác có trách nhiệm tốn khoản cơng tác phí cho người cơng tác trừ trường hợp quy định cụ thể khoản Điều Thông tư Trong ngày cử công tác yêu cầu công việc phải làm thêm ngồi chế độ phụ cấp lưu trú cịn toán chế độ trả lương làm thêm cán bộ, công chức theo quy định hành Thủ trưởng quan, đơn vị chịu trách nhiệm quy định cụ thể quy chế chi tiêu nội bộ: Thủ tục xác nhận làm thêm làm tốn; quy định trường hợp cơng tác toán chế độ trả lương làm thêm giờ, đảm bảo nguyên tắc toán trường hợp cấp có thẩm quyền yêu cầu phải làm thêm giờ, khơng tốn cho trường hợp công tác kết hợp giải việc riêng ngày nghỉ Điều Nội dung chi mức chi cơng tác phí Thanh tốn tiền phương tiện công tác: a) Người công tác toán tiền phương tiện lại bao gồm: tiền thuê phương tiện chiều từ nhà đến sân bay, ga tàu, bến xe; vé máy bay, vé tàu, xe vận tải công cộng từ quan để di chuyển đến nơi công tác theo chiều ngược lại; tiền phương tiện lại địa phương nơi đến công tác: từ chỗ nghỉ đến chỗ làm việc, từ sân bay, ga tàu, bến xe nơi nghỉ (lượt lượt về); cước qua phà, qua đò cho thân phương tiện người công tác; phí sử dụng đường cước chuyên chở tài liệu phục vụ cho chuyến cơng tác (nếu có) mà người công tác trực tiếp chi trả Trường hợp quan, đơn vị nơi cử cán công tác quan, đơn vị nơi cán đến cơng tác bố trí phương tiện vận chuyển người cơng tác khơng tốn khoản chi phí Chứng từ mức toán: Theo giá ghi vé, hoá đơn mua vé, giấy biên nhận chủ phương tiện; giá vé khơng bao gồm chi phí dịch vụ khác như: Tham quan du lịch, dịch vụ đặc biệt theo yêu cầu Riêng chứng từ toán vé máy bay cuống vé (hoặc vé điện tử) phải kèm theo thẻ lên máy bay b) Căn quy chế chi tiêu nội đơn vị, tính chất công việc chuyến công tác phạm vi nguồn kinh phí giao, thủ trưởng quan, đơn vị xem xét duyệt cho cán bộ, công chức tốn tiền phương tiện cơng tác phương tiện máy bay, tàu hoả, xe ô tô phương tiện thô sơ bảo đảm nguyên tắc tiết kiệm, hiệu c) Quy định tiêu chuẩn mua vé máy bay công tác nước sau: - Đối với đối tượng Lãnh đạo cấp cao (trên cấp Bộ trưởng) thực theo quy định hành Nhà nước; - Hạng ghế thương gia (Business class C class) dành cho đối tượng: Cán lãnh đạo hưởng bảng lương chức vụ lãnh đạo, hưởng phụ cấp chức vụ lãnh đạo ban hành kèm theo Nghị số 730/NQ-UBTVQH ngày 30 tháng năm 2004 Uỷ ban Thường vụ Quốc hội, Quyết định số 128QĐ-TW ngày 14 tháng 12 năm 2004 Ban Bí thư Trung ương Đảng Nghị định số 204/2004/NĐ-CP ngày 14 tháng 12 năm 2004 Chính phủ gồm: Bộ trưởng chức danh tương đương; Thứ trưởng cán lãnh đạo có hệ số phụ cấp chức vụ từ 1,3 trở lên; Phó trưởng đồn thể trị - xã hội Trung ương; Bí thư thường trực Trung ương Đồn Thanh niên Cộng sản Hồ Chí Minh; - Hạng ghế thường: Dành cho chức danh cán bộ, cơng chức cịn lại d) Đối với vùng khơng có phương tiện vận tải tổ chức, cá nhân kinh doanh vận tải hành khách theo quy định pháp luật mà người công tác phải thuê phương tiện vận tải khác thủ trưởng quan, đơn vị xem xét định cho toán tiền thuê phương tiện mà người công tác thuê sở hợp đồng thuê phương tiện giấy biên nhận với chủ phương tiện (có tính đến giá vận tải phương tiện khác thực thời điểm vùng cho phù hợp) Thanh tốn khốn tiền tự túc phương tiện cơng tác: a) Đối với đối tượng cán lãnh đạo có tiêu chuẩn bố trí xe tơ đưa cơng tác theo quy định Thủ tướng Chính phủ, quan khơng bố trí xe tô cho người công tác mà người công tác phải tự túc phương tiện công tác cách trụ sở quan từ 10 km trở lên (đối với khu vực vùng cao, hải đảo; miền núi khó khăn, vùng sâu) từ 15 km trở lên (đối với vùng cịn lại) quan, đơn vị toán tiền khoán tự túc phương tiện cơng tác Mức tốn khốn tự túc phương tiện tính theo số ki lơ mét (km) thực tế đơn giá thuê xe Đơn giá thuê xe thủ trưởng quan, đơn vị quy định đơn giá thuê xe phổ biến phương tiện loại trung bình địa phương phải quy định quy chế chi tiêu nội quan, đơn vị b) Đối với đối tượng cán bộ, cơng chức khơng có tiêu chuẩn bố trí xe tơ cơng tác, cán công tác cách trụ sở quan từ 10 km trở lên (đối với khu vực vùng cao, hải đảo; miền núi khó khăn, vùng sâu) từ 15 km trở lên (đối với vùng lại) mà tự túc phương tiện cá nhân tốn khốn tiền tự túc phương tiện theo số km thực nhân với đơn giá khoán (bao gồm tiền nhiên liệu khấu hao xe) c) Căn để toán khoán tiền tự túc phương tiện công tác gồm: Giấy đường người cơng tác có xác nhận quan nơi đến công tác (hoặc khách sạn, nhà khách); bảng kê độ dài qng đường cơng tác trình Thủ trưởng quan, đơn vị duyệt toán quy định quy chế chi tiêu nội quan, đơn vị Phụ cấp lưu trú: a) Phụ cấp lưu trú khoản tiền quan, đơn vị chi cho người công tác để hỗ trợ thêm với tiền lương nhằm đảm bảo tiền ăn tiêu vặt cho người công tác, tính từ ngày bắt đầu cơng tác đến kết thúc đợt công tác trở quan, đơn vị (bao gồm thời gian đường, thời gian lưu trú nơi đến công tác) Mức phụ cấp lưu trú để trả cho người công tác tối đa không 150.000 đồng/ngày Trường hợp công tác ngày (đi ngày) thủ trưởng quan, đơn vị định mức phụ cấp lưu trú theo tiêu chí: theo số thực tế công tác ngày, theo thời gian phải làm ngồi hành (bao gồm thời gian đường), quãng đường công tác phải quy định quy chế chi tiêu nội quan, đơn vị b) Cán bộ, công chức đất liền cử công tác làm nhiệm vụ biển, đảo hưởng mức phụ cấp lưu trú tối đa 200.000 đồng/người/ngày thực tế biển, đảo (áp dụng cho ngày làm việc đảo, ngày đi, biển); trường hợp số ngành đặc thù cấp có thẩm quyền quy định chế độ chi bồi dưỡng cơng tác biển, đảo chọn chế độ quy định cao để toán chi trả cho cán bộ, công chức c) Chứng từ làm toán phụ cấp lưu trú gồm: Văn kế hoạch công tác Thủ trưởng quan đơn vị duyệt cử công tác; giấy đường có đóng dấu quan, đơn vị cử cán công tác ký xác nhận đóng dấu ngày đến, ngày quan nơi cán đến công tác (hoặc khách sạn, nhà khách nơi lưu trú) Thanh toán tiền th phịng nghỉ nơi đến cơng tác: Đối với đối tượng Lãnh đạo cấp cao thực theo quy định hành Nhà nước; Các đối tượng cán bộ, cơng chức cịn lại quan, đơn vị cử cơng tác tốn tiền th chỗ nghỉ theo hai hình thức sau: a) Thanh tốn theo hình thức khốn: - Đi cơng tác quận thuộc thành phố Hà Nội, thành phố Hồ Chí Minh, thành phố Hải Phịng, thành phố Cần Thơ, thành phố Đà Nẵng thành phố đô thị loại I thuộc tỉnh Mức khốn tối đa khơng 350.000 đồng/ngày/người; - Đi công tác huyện thuộc thành phố trực thuộc trung ương, thị xã, thành phố cịn lại thuộc tỉnh: Mức khốn tối đa không 250.000 đồng/ngày/người; - Đi công tác vùng cịn lại: Mức khốn tối đa khơng q 200.000 đồng/ngày/người; - Lãnh đạo cấp Bộ trưởng, Thứ trưởng chức danh tương đương nhận khốn mức khốn tối đa khơng q 900.000 đồng/ngày/người, khơng phân biệt nơi đến công tác Trường hợp cán công tác phải hồn thành cơng việc đến cuối ngày, đăng ký phương tiện lại (vé máy bay, tàu hoả, ô tô) từ 18h đến 24h ngày, tốn tiền nghỉ nửa ngày nghỉ thêm tối đa 50% mức khoán phịng tương ứng b) Thanh tốn theo hố đơn thực tế: Trong trường hợp người công tác không nhận tốn theo hình thức khốn điểm a nêu tốn theo giá th phịng thực tế (có hố đơn hợp pháp) Thủ trưởng quan, đơn vị duyệt theo tiêu chuẩn thuê phòng sau: - Đối với đối tượng Lãnh đạo cấp Bộ trưởng chức danh tương đương: Được tốn mức giá th phịng ngủ tối đa 2.500.000 đồng/ngày/phịng theo tiêu chuẩn người/1 phịng; - Đi cơng tác quận thuộc thành phố Hà Nội, thành phố Hồ Chí Minh, thành phố Hải Phịng, thành phố Cần Thơ, thành phố Đà Nẵng; thành phố đô thị loại I thuộc tỉnh: + Đối với đối tượng Lãnh đạo có hệ số phụ cấp chức vụ từ 1,25 đến 1,3 quan hành chính, đơn vị nghiệp chức danh tương đương thuộc quan Đảng, Mặt trận đoàn thể: Được tốn mức giá th phịng ngủ tối đa 1.200.000 đồng/ngày/phòng theo tiêu chuẩn người/1 phòng; + Đối với đối tượng, cán cơng chức cịn lại: Được tốn mức giá th phịng ngủ tối đa 900.000 đồng/ngày/phòng theo tiêu chuẩn người/phòng; - Đi cơng tác vùng cịn lại: + Đối với đối tượng Lãnh đạo có hệ số phụ cấp chức vụ từ 1,25 đến 1,3 quan hành chính, đơn vị nghiệp chức danh tương đương thuộc quan Đảng, Mặt trận đồn thể: Được tốn mức giá th phịng ngủ tối đa 1.000.000 đồng/ngày/phòng theo tiêu chuẩn người/1 phòng; + Đối với đối tượng, cán cơng chức cịn lại: Được tốn mức giá th phòng ngủ tối đa 600.000 đồng/ngày/phòng theo tiêu chuẩn người/phịng; - Trường hợp cơng tác đồn cơng tác có lẻ người lẻ người khác giới (đối với đối tượng, cán công chức cịn lại), th phịng riêng theo mức giá th phịng thực tế tối đa khơng vượt mức tiền thuê phòng người đồn (theo tiêu chuẩn người/phịng); - Trường hợp cán cơng chức cử cơng tác đồn với chức danh lãnh đạo có tiêu chuẩn thuê phòng khách sạn cao tiêu chuẩn cán cơng chức, tốn theo mức giá th phòng thực tế loại phòng tiêu chuẩn (phòng Standard) khách sạn nơi chức danh lãnh đạo nghỉ theo tiêu chuẩn người/phòng c) Chứng từ làm toán tiền thuê chỗ nghỉ gồm: Văn kế hoạch công tác Thủ trưởng quan, đơn vị duyệt số lượng ngày cử cơng tác; giấy đường có đóng dấu quan, đơn vị cử cán công tác ký xác nhận đóng dấu ngày đến, ngày quan nơi cán đến công tác (hoặc khách sạn, nhà khách nơi lưu trú) hoá đơn hợp pháp (trong trường hợp toán theo giá thuê phịng thực tế) d) Trường hợp cán bộ, cơng chức công tác đến nơi quan, đơn vị bố trí chỗ nghỉ khơng phải trả tiền th chỗ nghỉ, người cơng tác khơng toán khoản tiền khoán thuê chỗ nghỉ Nếu phát trường hợp cán quan, đơn vị nơi đến cơng tác bố trí chỗ nghỉ khơng phải trả tiền đề nghị quan, đơn vị cử cơng tác tốn khoản tiền khốn th chỗ nghỉ, người cơng tác phải nộp lại số tiền toán cho quan, đơn vị đồng thời phải bị xử lý kỷ luật theo quy định pháp luật cán công chức Thanh tốn khốn tiền cơng tác phí theo tháng: Đối với cán cấp xã thường xuyên phải công tác lưu động 10 ngày/tháng; cán thuộc quan, đơn vị lại phải thường xuyên công tác lưu động 10 ngày/tháng (như: Văn thư; kế toán giao dịch; cán kiểm lâm kiểm tra rừng; cán quan tố tụng điều tra, kiểm sát, xác minh, tống đạt ); tuỳ theo đối tượng, đặc điểm cơng tác khả kinh phí, thủ trưởng quan, đơn vị quy định mức khốn tiền cơng tác phí theo tháng cho cán công tác lưu động để hỗ trợ cán tiền gửi xe, xăng xe, tối đa không 300.000 đồng/người/tháng phải quy định quy chế chi tiêu nội đơn vị Các đối tượng cán nêu cấp có thẩm quyền cử thực nhiệm vụ theo đợt cơng tác cụ thể, tốn tiền phương tiện lại, phụ cấp lưu trú theo quy định khoản 1, khoản 2, khoản Điều này; đồng thời hưởng khoản tiền công tác phí khốn theo tháng đủ điều kiện cơng tác lưu động 10 ngày/tháng Trường hợp cơng tác theo đồn cơng tác phối hợp liên ngành, liên quan: a) Trường hợp quan, đơn vị có nhu cầu trưng tập cán bộ, cơng chức, viên chức thuộc quan, đơn vị khác phối hợp cơng tác liên ngành nhằm thực nhiệm vụ trị quan, đơn vị đó; trưng tập tham gia đề tài nghiên cứu quan, đơn vị chủ trì đồn cơng tác liên ngành có trách nhiệm tốn tồn chi phí cho đồn cơng tác gồm: Tiền tàu xe lại, cước hành lý, cước mang tài liệu, phụ cấp lưu trú, tiền thuê chỗ nghỉ nơi đến công tác theo mức chi quy định quy chế chi tiêu nội quan, đơn vị chủ trì b) Trường hợp cơng tác theo đồn phối hợp liên ngành, liên quan Thủ trưởng quan quản lý nhà nước cấp triệu tập trưng dụng; phối hợp để thực phần việc thuộc nhiệm vụ trị quan, đơn vị, quan, đơn vị chủ trì đồn cơng tác chịu trách nhiệm chi tiền tàu xe lại cước hành lý, tài liệu mang theo để làm việc (nếu có) cho người cơng tác đồn Trường hợp cá nhân thuộc thành phần đồn cơng tác khơng tập trung theo đồn đến nơi cơng tác quan, đơn vị cử người công tác toán tiền tàu xe lại cước hành lý, tài liệu mang theo để làm việc (nếu có) cho người cơng tác Ngồi ra, quan, đơn vị cử người cơng tác có trách nhiệm tốn tiền phụ cấp lưu trú, tiền thuê chỗ cho người thuộc quan cử cơng tác c) Chứng từ làm tốn: Ngồi chứng từ toán quy định khoản 1, khoản 2, khoản Điều nêu trên, phải có cơng văn trưng tập (thư mời, công văn mời) cán bộ, công chức, viên chức thuộc quan, đơn vị khác cơng tác ghi rõ trách nhiệm tốn khoản chi phí cho chuyến cơng tác quan, đơn vị Đối với đại biểu Hội đồng nhân dân cấp công tác thực nhiệm vụ đại biểu Hội đồng nhân dân (tham dự kỳ họp Hội đồng nhân dân, họp Ban Hội đồng nhân dân, giám sát, tiếp xúc cử tri ) tốn tiền cơng tác phí từ nguồn kinh phí hoạt động Hội đồng nhân dân Trường hợp cán bộ, công chức quan tiến hành tố tụng mời làm nhân chứng vụ án có liên quan đến cơng việc chun mơn, quan tiến hành tố tụng tốn cơng tác phí cho nhân chứng từ nguồn kinh phí quan tiến hành tố tụng …………… Điều Tổ chức thực Thông tư có hiệu lực thi hành sau 45 ngày kể từ ngày ký, thay Thông tư số 23/2007/TT-BTC ngày 21 tháng năm 2007 Bộ Tài quy định chế độ cơng tác phí, chế độ chi tổ chức hội nghị quan nhà nước, đơn vị nghiệp công lập; thay mục I Thông tư số 127/2007/TT-BTC ngày 31 tháng 10 năm 2007 Bộ Tài sửa đổi, bổ sung Thông tư số 23/2007/TT-BTC ngày 21 tháng năm 2007 Thông tư số 57/2007/TT-BTC ngày 11 tháng năm 2007 Bộ Tài chính; thay Điều Thơng tư số 142/2009/TT-BTC ngày 14 tháng năm 2009 Bộ Tài sửa đổi, bổ sung Thơng tư số 23/2007/TT-BTC ngày 21 tháng năm 2007 Bộ Tài quy định chế độ cơng tác phí, chế độ chi tổ chức hội nghị quan nhà nước đơn vị nghiệp công lập sửa đổi, bổ sung Thông tư số 91/2005/TT-BTC ngày 18 tháng 10 năm 2005 Bộ Tài quy định chế độ cơng tác phí cho cán bộ, cơng chức nhà nước công tác ngắn hạn nước ngồi ngân sách nhà nước bảo đảm kinh phí Riêng năm 2010 quan, đơn vị xếp phạm vi dự toán ngân sách giao nguồn kinh phí hợp pháp khác để thực chế độ cơng tác phí, chế độ chi tổ chức hội nghị theo quy định Thông tư Trong q trình thực có vướng mắc đề nghị đơn vị phản ánh Bộ Tài để hướng dẫn thực hiện./ Nơi nhận: - Thủ tướng Chính phủ (để báo cáo); KT BỘ TRƯỞNG THỨ TRƯỞNG - VP Quốc hội, VP Chủ tịch nước; - VP Chính phủ; (đã ký) - VP TW Đảng ban Đảng; - Toà án NDTC, Viện Kiểm sát NDTC; - Kiểm toán NN, VP Ban Chỉ đạo TW PC tham nhũng; - Các Bộ, quan ngang Bộ, quan thuộc CP; - Cơ quan TW Hội, đoàn thể; - UBND, HĐND tỉnh, TP trực thuộc TW; - Sở TC, KBNN tỉnh TP trực thuộc TW; - Cục Kiểm tra văn - Bộ Tư pháp; - Công báo; - Website Chính phủ, Website Bộ Tài chính; - Các đơn vị thuộc Bộ; - Lưu: VT, Vụ HCSN Phạm Sỹ Danh Ngày phát sinh 25/01/2010 Ngày điều chỉnh 01/03/2010 Tài khoản sai 331.01.00.00009 805.463.6559 Nội dung điều chỉnh Sai mã nội dung kinh tế 331.01.00.00009 805.463.6599 Tài khoản 178.000đ Số tiền Khách Quan Kế Đơn vị toán Huyền hạch tốn khơng sai phát Chủ quan Ngun nhân MẪU SỔ ĐIỀU CHỈNH ... luận hệ thống kiểm soát nội kho bạc Chương 2: Thực trạng đánh giá rủi ro hệ thống kiểm soát nội Kho bạc nhà nước quận 10 TPHCM 2 Chương 3: Giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội Kho bạc nhà. .. tình hình hệ thống kiểm sốt nội kho bạc nhà nước quận 10 chương 18 CHƯƠNG THỰC TRẠNG VÀ ĐÁNH GIÁ RỦI RO HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC QUẬN 10 TPHCM 2.1 Quá trình hình thành phát... diễn đàn Kho bạc Nhà nước Thành phố Hồ Chí Minh qua văn gửi đường bưu điện Mơi trường kiểm sốt ảnh hưởng đến hoạt động Kho bạc Nhà nước Quận 10, mơi trường kiểm sốt Kho bạc Nhà nước Quận 10 tốt,