luận văn thạc sĩ hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại ngân hàng phát triển việt nam

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ LAO ĐỘNG - THƯƠNG BINH VÀ XÃ HỘI TRƯỜNG ĐẠI HỌC LAO ĐỘNG - XÃ HỘI ––––––––––––––––––– VŨ THỊ HƯƠNG LAN HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG PHÁT TRIỂN VIỆT NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Hà Nội - 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ LAO ĐỘNG - THƯƠNG BINH VÀ XÃ HỘI TRƯỜNG ĐẠI HỌC LAO ĐỘNG – XÃ HỘI ––––––––––––––––––– VŨ THỊ HƯƠNG LAN HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG PHÁT TRIỂN VIỆT NAM Chuyên ngành: Kế toán Mã ngành: 8340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS TRẦN MẠNH DŨNG HÀ NỘI - 2019 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan Luận văn cơng trình nghiên cứu thực cá nhân tôi, chưa công bố cơng trình nghiên cứu Các số liệu, nội dung trình bày luận văn hồn toàn hợp lệ đảm bảo tuân thủ quy định bảo vệ quyền sở hữu trí tuệ Tơi xin chịu trách nhiệm đề tài nghiên cứu Tác giả Vũ Thị Hương Lan MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN I DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT I CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1.1 Lý lựa chọn đề tài 1.2 Tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài 1.3 Mục đích, nhiệm vụ nghiên cứu 1.3.1 Mục đích nghiên cứu 1.3.2 Nhiệm vụ nghiên cứu 1.4 Đối tượng, phạm vi nghiên cứu 1.5 Phương pháp nghiên cứu 1.6 Đóng góp đề tài 1.7 Kết cấu đề tài CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG 2.1 Lý luận hệ thống kiểm soát nội 2.1.1 Khái niệm 2.1.2 Hệ thống kiểm soát nội 2.1.2.1 Khái niệm 2.1.2.2 Mục tiêu 2.2 Kiểm soát nội ngân hàng theo tiêu chuẩn BASEL 2.2.1 Mục tiêu kiểm soát nội ngân hàng 10 2.2.2 Các nguyên tắc thủ tục kiểm soát 10 2.3 Nội dung kiểm soát nội hệ thống ngân hàng 13 2.3.1 Mơi trường kiểm sốt 14 2.3.2 Nhận diện đánh giá rủi ro 15 2.3.3 Hoạt động kiểm soát 16 2.3.4 Thông tin truyền thông 17 2.3.5 Hoạt động giám sát 18 2.4 Kinh nghiệm hệ thống kiểm sốt nội ngân hàng Chính sách xã hội học rút 18 2.4.1 Hệ thống kiểm soát nội Ngân hàng Chính sách xã hội 19 2.4.2 Một số học kinh nghiệm rút cho VDB 21 CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ 24 TẠI NGÂN HÀNG PHÁT TRIỂN VIỆT NAM 24 3.1 Khái quát Ngân hàng Phát triển Việt Nam 24 3.1.1 Quá trình hình thành phát triển 24 3.1.2 Chức năng, nhiệm vụ cấu tổ chức 24 3.1.3 Kết hoạt động chủ yếu 26 3.1.3.1 Huy động vốn cho đầu tư phát triển kinh tế 26 3.1.3.2 Góp phần thúc đẩy phát triển thị trường tài 28 3.1.3.3 Góp phần chuyển dịch cấu kinh tế 29 3.1.3.4 Tăng cường sở vật chất kỹ thuật, lực sản xuất kinh tế, phát triển nông nghiệp nông thôn, bảo đảm an sinh xã hội 29 3.1.4 Bộ máy kiểm soát hệ thống VDB 32 3.2 Thực trạng hệ thống kiểm soát nội VDB 34 3.2.1 Mơi trường kiểm sốt 34 3.2.2 Nhận diện đánh giá rủi ro 37 3.2.3 Hoạt động kiểm soát 39 3.2.4 Thông tin truyền thông 41 3.2.5 Hoạt động giám sát 44 3.3 Đánh giá thực trạng hệ thống kiểm soát nội VDB 46 3.3.1 Kết đạt 46 3.3.2 Tồn tại, hạn chế 47 3.3.3 Nguyên nhân 49 CHƯƠNG 4: CÁC GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG PHÁT TRIỂN VIỆT NAM .54 4.1 Định hướng hoạt động phương hướng hoàn thiện Ngân hàng Phát triển Việt Nam 54 4.1.1 Định hướng hoạt động VDB đến 2020 tầm nhìn đến 2030 54 4.1.2 Phương hướng hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội 56 4.2 Một số giải pháp hoàn thiện tăng cường kiểm soát nội Ngân hàng Phát triển Việt Nam 59 4.2.1 Mơi trường kiểm sốt 59 4.2.2 Nhận diện đánh giá rủi ro 62 4.2.3 Các hoạt động kiểm soát 64 4.2.4 Hệ thống thông tin truyền thông 69 4.2.5 Hoạt động giám sát 71 4.3 Một số kiến nghị 73 4.3.1 Đối với Nhà nước 73 4.3.2 Đối với VDB 74 KẾT LUẬN 77 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 78 PHỤ LỤC 80 I DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT TỪ VIẾT TẮT NỘI DUNG ĐẦY ĐỦ Chi nhánh VDB Chi nhánh Ngân hàng Phát triển CIC Trung tâm Thơng tin Tín dụng quốc gia ĐTPT Đầu tư phát triển HĐQT Hội đồng quản trị HĐTD Hợp đồng tín dụng NHNN Ngân hàng Nhà nước Việt Nam NHTM Ngân hàng thương mại ODA Hỗ trợ phát triển thức - Official Development Assistance Quỹ HTPT Quỹ hỗ trợ phát triển TDĐT Tín dụng đầu tư TDXK Tín dụng xuất TCTD Tổ chức tín dụng VDB Ngân hàng Phát triển Việt Nam II DANH MỤC BẢNG Trang Bảng 1.1: Tình hình huy động vốn VDB 30 Bảng 1.2: Tổng hợp dư nợ loại hình nghiệp vụ qua năm VDB 33 Bảng 1.3: Tình hình dư nợ vay năm gần VDB 34 III DANH MỤC SƠ ĐỒ Trang Sơ đồ 1.1: Mơ hình KSNB Ngân hàng CSXH 19 Sơ đồ 1.2: Bộ máy kiểm tra nội Ngân hàng CSXH 20 Sơ đồ 1.3: Bộ máy tổ chức quản lý VDB 26 IV 85 Phụ lục số 3: Hướng dẫn thu thập thông tin thẩm định 3.1 Hướng dẫn thu thập thông tin thẩm định liên quan đến chủ đầu tư dự án: Bước cơng việc Tiến trình thực Thu thập thông tin - Nếu khách hàng cũ nắm vấn đề liên quan việc nội chấp hành kỷ luật tín dụng, thói quen phong cách kinh doanh, - Nếu có dự án tương tự thẩm định cho vay xem xét so sánh, đối chiếu tiêu PATC Thu thập thông tin với - Căn bảng kết nghiên cứu sơ lực chủ đầu khách hàng tư, lên kế hoạch làm việc - Hình thức: vấn tham quan, khảo sát sở sản xuất Thu thập thông tin từ - Đối với doanh nghiệp có dự án tương tự vận hành Chi nhánh bạn Chi nhánh nạn thẩm định cho vay - Có thể áp dụng doanh nghiệp sản xuất sản phẩm tương tự mà Chi nhánh khác xem xét thẩm định Thu thập thông tin - Các doanh nghiệp ngành: so sánh hoạt động chủ bên đầu tư với doanh nghịêp có liên quan Các doanh nghiệp đánh chủ đầu tư - Phương tiện thông tin đại chúng - Các quan quản lý Hồn chỉnh bảng Ghi lại tồn thơng tin thu thập nhằm hoàn chỉnh nội nghiên cứu sơ dung chưa đầy đủ bảng nghiên cứu sơ chủ đầu tư 86 3.2 Nhận xét, đánh giá thông tin: Câu hỏi Trả lời thông tin bổ sung I Năng lực chủ đầu tư Tính khả thi kế hoạch kinh doanh Kinh nghiệm lĩnh vực đầu tư Nguồn lực tài để tham gia đầu tư dự án Uy tín chủ đầu tư Ngân hàng, khách hàng họ Kinh nghiệm quản lý Ban lãnh đạo II Nguồn nguyên liệu đầu vào Hoạt động dự án cần nguyên vật liệu Số lượng nguyên liệu cần thiết Ai nhà cung cấp nguyên liệu chủ yếu Đã có thoả thuận, làm việc với nhà cung cấp Mức độ tồn kho tối đa, tối thiểu Mức độ tập trung nhà cung cấp Nguồn cung cấp có đa dạng khơng Nguồn ngun liệu ln sẵn có hay mang tính thời vụ Cơ sở xác định giá nguyên liệu (điều yếu tố chủ yếu định giá nguyên liệu: thời vụ hay nhà cung cấp độc quyền…… Nguyên liệu có biến động Rủi ro nguyên liệu 87 Vận chuyển (dễ dàng hay khó khăn, có cần phương tiện chuyên dụng khơng…) Ngun liệu có cần phải bảo quản đặc biệt không Rủi ro tỷ giá/ biện pháp phòng ngừa (nếu nguyên liệu nhập khẩu) III Sản xuất, kinh doanh Công suất thiết kế Dự kiến công suất sản xuất Các yếu tố môi trường sản xuất Các biện pháp giảm thiểu ô nhiểm áp dụng Các quy định sức khoẻ/an toàn lao động/PCCC Tại lựa chọn công nghệ Ai nhà cung cấp thiết bị (uy tín, khả cung cấp, lắp đặt, chuyển giao công nghệ) Điều kiện bảo hành thiết bị Các vấn đề thay đổi cơng nghệ (cơng nghệ áp dụng có hạn chế gì, lỗi thời khơng, dễ thay đổi khơng, mức độ tốn ) Mức độ hao phí (tỷ lệ hao hụt, hư hỏng) Kiểm soát chất lượng Cơ cấu lao động trực tiếp, gián tiếp Có đòi hỏi cơng nhân có tay nghề cao Mức lương trung bình cho cơng nhân, nhân viên văn phòng, cán quản lý Chính sách tuyển dụng 88 Đầu tư phát triển sản phẩm IV Thi trường đầu Dự án tạo sản phẩm, dịch vụ Có phải sản phẩm so với sản phẩm sản xuất Có thuộc dòng sản phẩm cũ không Khách hàng tiềm họ Họ xác định thị trường theo quy mô, vị trí địa lý Cơ sở để dự báo sản lượng tiêu thụ Mức độ tập trung khách hàng Có nhóm khách hàng có khả tác động đến sản lượng tiêu thụ, giá, mức độ tác động Độ co giãn giá (sự thay đổi giá có làm biến động lớn đến sản lượng tiêu thụ) Giá có tính đến vấn đề lạm phát không Kênh phân phối Các hình thức quảng bá sản phẩm Chi phí cho việc quảng bá Đội ngũ bán hàng (số lượng, đào tạo, đãi ngộ) Bảo hành sản phẩm Khuyến mại Giá (mức độ linh hoạt, giảm trừ) Cơ sở định giá (dựa chi phí, tương tự với đối thủ cạnh tranh, theo quy định quan có thẩm quyền….) 89 Kho bãi, vận chuyển Sự tiêu thụ sản phẩm có tính thời vụ khơng Các giai đoạn phát triển thị trường hoạch định Sản phẩm mà dự án tạo có chịu áp lực cạnh tranh không Những nhà sản xuất chiếm thị phần lớn sản phẩm dự án sản xuất Chủ đầu tư có biết tham gia vào ngành Những bất lợi cạnh tranh Những yếu tố ảnh hưởng đến thị trường tiêu thụ họ Mức độ bán hàng hoá cần thiết để hồ vốn Đã có thoả thuận, hợp đồng nguyên tắc cho việc tiêu thụ sản phẩm 3.3 Hướng dẫn bước kiểm tra hồ sơ pháp lý: Bước cơng việc Tiến trình thực - Chủ đầu tư phải lập danh mục loại văn giấy tờ, tài liệu có Kiểm tra sơ hồ sơ; - Hồ sơ qua phận văn thư để vào sổ đóng dấu cơng văn đến; - Kiểm tra đối chiếu văn , giấy tờ có hồ sơ chủ đầu tư gửi với bảng kê danh mục hồ sơ gửi kèm theo Kiểm tra tính - Đủ hồ sơ theo quy định Điều 15 Quy chế cho vay đầy đủ hồ - Có đủ hồ sơ theo quy định khác có liên quan đến dự án: sơ theo quy định +Giấy phép đầu tư (đối với dự án nước có quy mơ vốn đầu tư 15 tỷ đồng); 90 + Văn thoả thuận đấu nối mua bán điện (đối với dự án xây dựng nhà máy điện); + Quyết định thành lập trường, sở đào tạo, dạy nghề (đối với dự án xây dựng trường) - Kiểm tra văn ý kiến quan có thẩm quyền Kiểm tra tính hợp sơ liên quan đến dự án lệ hồ - Kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ, tính quán hồ sơ chủ đầu tư - Kiểm tra tính quán nội dung, số liệu văn bản, giấy tờ nội dung báo cáo dự án - Ghi đầy đủ tất loại hồ sơ nhận Lập Phiếu - Ghi rõ loại hồ sơ, giấy tờ thiếu, hồ sơ giấy tờ không kiểm tra hồ sơ hợp lý, hợp lệ (nếu có) cần phải bổ sung hồn chỉnh Thông báo - Lập thành văn ghi rõ loại hồ sơ cần bổ sung hoàn chủ đầu tư chỉnh, nêu rõ lý hồ sơ cần bổ sung hoàn chỉnh Phát - Tìm chứng thơng tin sai - Lập Phiếu trình báo cáo Lãnh đạo thật Lập danh - Sắp xếp theo trình tự thời gian theo nội dung loại mục kiểm soát - Dễ tra cứu, để nơi quy định, bảo mật hồ sơ chủ đầu - Phân công người chịu trách nhiệm bảo quản tư hàng gửi phòng - Cập nhật thường xuyên ghi hồ sơ đề nghị chủ đầu tư bổ ban có liên sung hoàn chỉnh Phiếu kiểm tra hồ sơ quan 91 3.4 Hướng dẫn Kiểm tra Báo cáo tài chính: I Kiểm tra chung BCTC có đơn vị có thẩm quyền (Chủ đầu tư, quan chủ quản, đơn vị kiểm tốn) xác nhận tính trung thực, xác, minh bạch khơng? Độ tin cậy xác nhận? BCTC có lập theo nội dung quy định không? Các số liệu đầu kỳ, số liệu cuối kỳ có phù hợp kỳ kế tốn khơng? Có thay đổi phương pháp kế toán, nguyên tắc hạch toán kế tốn áp dụng khơng? Ngun nhân thay đổi có? II Kiểm tra Bảng Cân đối kế tốn Những khoản nợ phải thu khơng thể thu hồi có bị tính vào khoản nợ phải thu khơng? Hàng tồn kho có định giá xác không? Những hàng hỏng không sử dụng có bị tính giá trị hàng tồn kho khơng? Kiểm tra chi tiết khoản vay Kiểm tra khoản tốn/ khoản thu chờ xử lý có giá trị lớn? Việc khấu hao tài sản cố định có thực theo quy tắc phù hợp khơng? Có trích thừa thiếu khấu hao khơng? Kiểm tra khoản đầu tư (có định giá hợp lý hay khơng, có dấu hiệu bất ổn khơng, )? Có Khơng Thơng tin bổ sung 92 Kiểm tra khoản trích trước, trả trước Kiểm tra khoản dự phòng Kiểm tra tính hợp lý khoản nợ phải trả; có khoản vay ngân hàng tính giá trị khoản mục khơng? III Kiểm tra Báo cáo Kết kinh doanh Các nguyên tắc kế tốn ghi nhận chi phí, doanh thu có thực khơng? Doanh thu, Chi phí có tăng/ giảm đột biến, bất thường khơng? Ngun nhân tăng/ giảm đó? Kiểm tra khoản thu nhập/ lỗ IV Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Kiểm tra phù hợp nội dung phản ánh Báo cáo lưu chuyển tiền tệ với số liệu Bảng Cân đối kế toán, Báo cáo Kết kinh doanh V Thuyết minh BCTC Kiểm tra phù hợp nội dung phản ánh Thuyết minh BCTC với số liệu Bảng Cân đối kế toán, Báo cáo Kết kinh doanh 93 Phụ lục số 04: Hướng dẫn thẩm định dự án đầu tư 4.1 Nội dung đánh giá yếu tố đầu vào cho sản xuất: Nội dung đánh giá Nội dung chi tiết - Định mức tiêu hao (có thể xem giới thiệu Xác định nguyên vật thông số kỹ thuật thiết bị) liệu đầu vào - Số lượng, chủng loại, giá - Cần thiết nắm thêm thông tin qua số báo giá, hợp đồng mua bán, Chất lượng nguyên liệu - Đánh giá chất lượng nguyên liệu theo yêu cầu đầu vào - Khả đáp ứng nguồn nguyên liệu - Đánh giá khả cung ứng yêu cầu số lượng Nguồn cung ứng thời gian - Đánh giá chung nguồn cung ứng: tiềm nguồn nguyên lliệu; chiến lược khai thác ổn định Nếu nguồn nguyên liệu Nhận xét khả đáp ứng nguyên liệu tự cung ứng dự án doanh nghiệp tự sản xuất doanh nghiệp ( trữ lượng, chất lượng) Các điều kiện kèm theo - Bảo quản, tiếp nhận, dự trữ, kho bãi việc thu mua cung ứng - Phí vận chuyển nguyên vật liệu - 4.2 Đánh giá nguồn nhân lực: Nội dung Chi tiết đánh giá - Nhu cầu nhân lực cho dự án Số lượng Có thể cân đối nhu cầu từ nguồn cung ứng lao động 94 địa phương nơi triển khai dự án Chất lượng lao động - Đánh giá về cấu lao động, độ tuổi; - Đánh giá trình độ, tay nghề - Trình độ, lực đội ngũ cán quản lý, điều hành Tuyển dụng đào tạo - Khả đào tạo - Chi phí đào tạo Nhà cho cơng nhân - Chi phí xây dựng - Mặt bằng, địa điểm xây dựng Chế độ lương - Mức lương khoản đãi ngộ khác - So sánh với mức lương chung người lao động địa phương Các nội dung khác có liên - Các giải pháp đào tạo thường xuyên; quan - Các trang bị cho người lao động - Việc loại bỏ công việc thủ công nặng nhọc Lưu ý dự án thuộc - Hạn chế cơng việc có hại cho sức khoẻ ngành công nghiệp nặng - Cải thiện điều kiện chăm sóc sức khoẻ; - Cải thiện điều kiện lại cho công nhân 4.3 Đánh giá phương án chọn địa điểm đầu tư: Nội dung Nội dung chi tiết - Có phù hợp với yêu cầu dự án điều kiện tự Địa điểm nhiên, nguồn cung cấp nguyên liệu, tiêu thụ sản phẩm, hệ thống cấu trúc hạ tầng, Có bảo đảm cự ly vận chuyển nguyên vật liệu, sản phẩm, công nhân, phế liệu ngắn chưa? - Phù hợp với quy hoạch ngành, lãnh thổ sơ đồ mạng lưới giao thông địa phương 95 Đánh giá tác động xã hội - Bảo vệ cảnh quan thiên nhiên di tích địa điểm (theo ý kiến quan liên quan) - Bảo vệ đất đai, rừng đầu nguồn - Chống nhiễm nước, khơng khí, tiếng ồn - Có sử dụng đất nơng nghiệp khơng? Có thể khơng sử dụng khơng? Dự án có đưa nhiều - Các tiêu chí chọn lựa địa điểm dự án phương án địa điểm khơng? - Có thể kết hợp cơng trình với mạng lưới giao thơng Phương án giải phóng mặt - Căn xây dựng phương án giải phóng mặt bằng tính hợp lý chi phí cho cơng tác giải phóng mặt - Việc xácđịnh chi phí có hợp lý kinh tế xã hội không? cách hợp lý hướng đến tương lai chưa? - Xem xét khả sử dụng mạng lưới có; Giải pháp cung cấp điện, - Khả tự khai thác nguồn nước; nước, - Phương án xử lý nước thải, chất thải khác theo yêu cầu Giải pháp môi trường bảo đảm môi trường; Sự thuận lợi việc vận - Xem xét địa điểm xây dựng có gần vùng nguyên liệu chuyển nguyên liệu đầu vào, sản phẩm đầu dự án khơng; - Vị trí xây dựng dựu án có thuận tiện giao thông đường bộ, gần cảng sông, biển không; - Yêu cầu bảo quản, thời gian vận chuyển nguyên liệu đầu vàog, sản phẩm đầu - Những ưu điểm phương án địa điểm so với Đánh giá chung phương án khác - Tồn giải pháp khắc phục 4.4 Đánh giá công suất thiết kế dự án: Nội dung Nội dung chi tiết 96 Dự kiến cơng suất - Có tối ưu khơng? Vì sao? Các nhân tố ảnh hưởng đến - Nguồn nguyên liệu? Phương thức cung cấp? công suất - Các vấn đề liên quan đến tiêu thụ sản phẩm? - Khả mở rộng sản xuất; - Mức độ tiên tiến cơng nghệ; Tính hợp lý phương án - Sự phù hợp với điều kiện phá triển VN; công nghệ lựa chọn - Khả ứng dụng công nghệ; - Khả tăng khối lượng sản xuất giảm giá thành Công suất dự phòng - Cân đối giác độ ngành nhà máy để đánh giá cần thiết cơng suất dự phòng Chế độ làm việc - Chế độ làm việc để bảo đảm công suất? Số ca/ngày làm việc?Lợi, hại? Công suất phần - Có cần thiết phải huy động cơng suất phần cho dự án khơng? Phần nào? Lợi ích kinh tế? Khả mở rộng công suất - Đánh giá điều kiện mở rộng sản xuất: điều kiện tương lai mặt bằng; khả đáp ứng nguyên liệu đầu vào, đầu 4.5 Đánh giá cơng nghệ dự án Nội dung Nội dung chi tiết - Cơng nghệ dự án có tài liệu cụ thể không? Tài liệu công nghệ - Công nghệ áp dụng triển khai dự án tương tự Cơng nghệ hồn tồn hay áp dụng rộng rãi Tính hợp lý phương - Mức độ tiên tiến công nghệ; án công nghệ lựa chọn - Sự phù hợp với điều kiện phát triển VN; - Khả ứng dụng công nghệ; 97 - Khả tăng khối lượng sản xuất giảm giá thành - Tận dụng nhà xưởng có sẵn Các yếu tố ảnh hưởng đến việc lựa chọn công nghệ - Thực mở rộng nhà xưởng tương lai - Bảo đảm an toàn lao động, sức khỏe cho người lao động, môi trường lao động; Ảnh hưởng cơng nghệ - Có làm tăng phế liệu khơng? Nếu có giải pháp khắc phục, phương pháp tận dụng tiêu hủy lựa chọn đến nhân tố khác - Liệu có buộc phải đầu tư thêm cho việc xử lý - Có làm tăng suất chất lượng sản phẩm khơng? - Có dễ dàng việc thay đổi chủng loại, tính năng, quy cách sản phẩm khơng? - Chi phí bao gồm giá mua, lắp đặt, vận chuyển, chạy Chi phí đầu tư cơng nghệ thử, tính kỹ chưa? Chính xác đến đâu? - Tất loại thiết bị phụ trợ có đầy đủ đơn giá chưa?Đơn giá chào hàng hay qua đàm phán thỏa thuận? - So sánh chi phí thiết bị cơng nghệ tương tự dự án đầu tư thực hiện, để nhận xét mức độ hợp lý chi phí đầu tư cơng nghệ dự án 4.6 Đánh giá tổng mức đầu tư: Nội dung Nội dung chi tiết Kiểm tra, đánh giá phương pháp tính, xác định khối lượng áp dụng đơn giá chi phí xây dựng cơng trình, hạng mục cơng trình; chi phí phá tháo dỡ vật kiến trúc cũ; chi phí san lấp mặt xây dựng; chi phí xây dựng cơng trình tạm, cơng trình phụ trợ phục vụ thi cơng; nhà tạm trường để điều hành thi cơng Chi phí xây dựng Kiểm tra đánh giá phương pháp tính, xác định khối Chi phí thiết bị lượng áp dụng đơn giá Chi phí mua sắm thiết bị cơng nghệ; chi phí đào tạo chuyển giao cơng nghệ, có; 98 chi phí lắp đặt, thí nghiệm, hiệu chỉnh; chi phí vận chuyển, bảo hiểm; thuế loại phí liên quan khác Kiểm tra, đánh giá phương pháp tính, xác định chi phí Chi phí bồi thường giải phóng mặt bằng, tái định cư bao gồm: bồi thường nhà cửa, trồng đất chi phí khác; chi phí thực tái định cư; chi phí bồi thường giải phóng mặt bằng; chi phí sử dụng đất thời gian xây dựng, có; chi phí đầu tư xây dựng hạ tầng kỹ thuật, có Kiểm tra cứ, định mức tính tốn chi phí để tổ Chi phí quản lý dự án chức thực công việc quản lý dự án từ lập dự án đến hoàn thành, nghiệm thu bàn giao, đưa cơng trình khai thác sử dụng Chi phí tư vấn đầu tgư Kiểm tra cứ, định mức tính tốn chi phí tư vấn khảo xây dựng sát, thiết kế, giám sát xây dựng, tư vấn thẩm tra chi phí tư vấn đầu tư xây dựng khác Chi phí khác Kiểm tra cứ, định mức tính tốn chi phớ khác, bao gồm: vốn lưu động thời gian sản xuất thử dự án đầu tư xây dựng nhằm mục đích kinh doanh Lãi vay thời Xác định thông qua Hợp đồng tín dụng cam kết gian thực đầu tư cấp vốn Xem xét khả nguyên vật liệu, thành phẩm, giá trị Vốn lưu động chế tạo lưu kho, khoản bán chịu, tiền mặt tồn quỹ, chi phí cơng cụ dụng cụ ban đầu khoản nợ nhà cung cấp - Tính chi phí sản xuất hàng bán - Tính vòng quay vốn lưu động tính vốn lưu động Chi phí dự phòng Chi phí dự phòng cho cơng việc phát sinh chi phí dự phòng cho yếu tố trượt giá thời gian xây dựng cơng trình Tính 10% tổng chi phí xây lắp, thiết bị chi phí khác Tổng mức đầu tư - Tính tổng cộng khoản chi phí nói - So sánh đối chiếu, nhận xét với dự án tương tự (nếu có) 99 ... trạng hệ thống kiểm soát nội Ngân hàng Phát triển Việt Nam Chương 4: Giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Ngân hàng Phát triển Việt Nam 6 CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ... CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ 24 TẠI NGÂN HÀNG PHÁT TRIỂN VIỆT NAM 24 3.1 Khái quát Ngân hàng Phát triển Việt Nam 24 3.1.1 Quá trình hình thành phát triển ... thiện hệ thống kiểm tra, kiểm soát nội Ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam , tác giả hệ thống nội dung KSNB nêu giải pháp việc hoàn thiện hệ thống KSNB cho Trụ Sở Ngân hàng TMCP Công thương Việt