(Luận văn thạc sĩ) hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại viễn thông bình dương

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HCM -  - MAI XUÂN THỦY HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI VIỄN THƠNG BÌNH DƯƠNG LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ TP Hồ Chí Minh - Năm 2012 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HCM -  - MAI XUÂN THỦY HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI VIỄN THƠNG BÌNH DƯƠNG Chun ngành: Kế Toán – Kiểm Toán Mã số: 60.34.30 LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS Mai Thị Hồng Minh TP Hồ Chí Minh - Năm 2012 LỜI CAM ĐOAN Luận văn với đề tài “Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Viễn thơng Bình Dương” tơi thực Các thơng tin trình bày luận văn thu thập thực tế từ phía cơng ty Tơi xin chịu trách nhiệm lời cam đoan Tp.Hồ Chí Minh, ngày … tháng … năm 2012 Tác giả Mai Xuân Thủy LỜI CẢM ƠN Qua thời gian tìm hiểu nghiên cứu đề tài “Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Viễn thơng Bình Dương”, tác giả hy vọng đóng góp ý kiến tích cực giúp đơn vị cải thiện phát huy tốt hoạt động Qua đây, tác giả xin gởi lời cảm ơn chân thành đến Người hướng dẫn – PGS TS Mai Thị Hoàng Minh giúp đỡ dẫn để tác giả hồn thành luận văn Cảm ơn Trường Đại học Kinh Tế thành phố Hồ Chí Minh tạo điều kiện cho tơi học tập cung cấp tài liệu tham khảo để thực đề tài Xin cảm ơn Ban lãnh đạo Viễn thơng Bình Dương, cán quản lý, tập thể công nhân viên phịng Kế tốn Thống kê - Tài phòng ban chức khác hỗ trợ tác giả tìm kiếm, khảo sát đánh giá thực tế đơn vị Với hạn chế thời gian vốn kiến thức trình nghiên cứu, luận văn khơng tránh khỏi thiếu sót, mong thầy đọc giả khắc phục hồn thiện viết với nghiên cứu sau MỤC LỤC BÌA LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ 1.1 Lợi ích cần thiết hệ thống kiểm soát nội 1.2 Giới thiệu quy định COSO hệ thống kiểm soát nội 1.2.1 1.2.1.1 Báo cáo COSO năm 1992 Môi trường kiểm soát 1.2.1.1.1 Triết lý quản lý phong cách điều hành 1.2.1.1.2 Hội đồng quản trị Ban kiểm soát 1.2.1.1.3 Tính trực giá trị đạo đức 1.2.1.1.4 Đảm bảo lực 1.2.1.1.5 Cơ cấu tổ chức 1.2.1.1.6 Phương pháp phân chia quyền hạn trách nhiệm 1.2.1.1.7 Chính sách nhân 1.2.1.2 Đánh giá rủi ro .9 1.2.1.3 Hoạt động kiểm soát 1.2.1.4 Thông tin truyền thông 10 1.2.1.4.1 Thông tin 11 1.2.1.4.2 Truyền thông 13 1.2.1.5 1.2.2 Giám sát 13 Báo cáo COSO năm 2004 13 1.2.2.1 Thiết lập mục tiêu 14 1.2.2.2 Nhận dạng kiện .15 1.2.2.3 Đối phó với rủi ro 17 1.2.3 Những điểm giống khác COSO 1992 COSO 2004 17 1.3 Hạn chế hệ thống kiểm soát nội 18 1.4 Đặc điểm hệ thống kiểm soát nội ngành viễn thông công ty viễn thông 20 1.4.1 Ngành viễn thông công ty viễn thông 20 1.4.2 Đặc điểm hệ thống kiểm sốt nội ngành viễn thơng 21 KẾT LUẬN CHƯƠNG 25 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ 26 2.1 Quá trình hình thành phát triển Viễn thơng Bình Dương 26 2.2 Cơ cấu tổ chức Viễn thơng Bình Dương 27 2.3 Thực trạng hệ thống kiểm soát nội Viễn thơng Bình Dương 29 2.3.1 Mơi trường kiểm sốt Viễn thơng Bình Dương 29 2.3.1.1 Triết lý quản lý phong cách điều hành 29 2.3.1.2 Ban giám đốc Ban tra 30 2.3.1.3 Tính trực giá trị đạo đức .31 2.3.1.4 Chính sách nhân lực làm việc nhân viên 33 2.3.1.5 Cơ cấu tổ chức phân chia trách nhiệm, quyền hạn 35 2.3.2 Thiết lập mục tiêu Viễn thơng Bình Dương 36 2.3.3 Nhận dạng kiện Viễn thơng Bình Dương 38 2.3.4 Đánh giá rủi ro Viễn thơng Bình Dương 38 2.3.5 Đối phó với rủi ro Viễn thơng Bình Dương 38 2.3.6 Hoạt động kiểm sốt Viễn thơng Bình Dương 39 2.3.6.1 Kiểm sốt cơng tác kế tốn phần mềm kế toán 39 2.3.6.2 Kiểm sốt Chu trình mua sắm vật tư, hàng hóa tốn 41 2.3.6.3 Kiểm sốt Chu trình cung cấp dịch vụ viễn thơng thu tiền 44 2.3.7 Thông tin truyền thông Viễn thơng Bình Dương 47 2.3.8 Hoạt động giám sát Viễn thơng Bình Dương 49 2.4 Đánh giá hệ thống kiểm sốt nội Viễn thơng Bình Dương .50 2.4.1 Đánh giá chung 50 2.4.2 Đánh giá phận cấu thành 51 2.4.2.1 Mơi trường kiểm sốt 51 2.4.2.2 Thiết lập mục tiêu 53 2.4.2.3 Nhận dạng kiện .56 2.4.2.4 Đánh giá rủi ro 56 2.4.2.5 Đối phó với rủi ro 57 2.4.2.6 Hoạt động kiểm soát 58 2.4.2.6.1 Kiểm sốt cơng tác kế toán phần mềm kế toán 58 2.4.2.6.2 Kiểm sốt Chu trình mua sắm vật tư, hàng hóa tốn 59 2.4.2.6.3 Kiểm sốt Chu trình cung cấp dịch vụ viễn thơng thu tiền 60 2.4.2.7 Thông tin truyền thông 62 2.4.2.8 Giám sát 63 2.5 Nguyên nhân hạn chế .64 KẾT LUẬN CHƯƠNG 66 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI VIỄN THƠNG BÌNH DƯƠNG 67 3.1 Phương hướng xây dựng giải pháp 67 3.2 Giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội Viễn thơng Bình Dương 67 3.2.1 Giải pháp mơi trường kiểm sốt 68 3.2.2 Giải pháp thiết lập mục tiêu 73 3.2.3 Giải pháp nhận dạng kiện 77 3.2.4 Giải pháp đánh giá rủi ro .79 3.2.5 Giải pháp đối phó với rủi ro 80 3.2.6 Giải pháp hoạt động kiểm soát 80 3.2.6.1 Giải pháp kiểm sốt cơng tác kế tốn phần mềm kế toán .81 3.2.6.2 Giải pháp kiểm soát Chu trình mua sắm vật tư, hàng hóa tốn .83 3.2.6.3 Giải pháp kiểm soát Chu trình cung cấp dịch vụ viễn thơng thu tiền .86 3.2.7 Giải pháp thông tin truyền thông 87 3.2.8 Giải pháp giám sát .90 3.3 Kiến nghị .92 3.3.1 Kiến nghị với Viễn thơng Bình Dương 92 3.3.2 Kiến nghị với quan Nhà nước liên quan 93 3.4 Đánh giá phù hợp giải pháp với tiêu chuẩn COSO 2004 94 KẾT LUẬN CHƯƠNG 97 KẾT LUẬN 98 TÀI LIỆU THAM KHẢO 99 PHỤ LỤC .101 Phụ lục 1: Bảng câu hỏi khảo sát hệ thống kiểm sốt nội Viễn thơng Bình Dương 101 Phụ lục 2: Bảng tóm tắt so sánh hệ thống kiểm soát nội theo Báo cáo COSO 1992 COSO 2004 120 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BB: Biên BC: Báo cáo CCDVVT: Cung cấp dịch vụ viễn thông COSO: Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission CSKH: Chăm sóc khách hàng DN: Doanh nghiệp ĐNTT: Đề nghị toán ERM: Enterprise Risk Management KH: Khách hàng HTKSNB: Hệ thống kiểm soát nội KT-TKTC: Kế toán thống kê tài NCC: Nhà cung cấp NH: Ngân hàng NV: Nhân viên P/S: Phát sinh TD: Truyền dẫn TSCĐ: Tài sản cố định TTTH: Trung tâm Tin học TTVT1: Trung tâm Viễn thông UNC: Ủy nhiệm chi VAT: Thuế giá trị gia tăng VNPT: Vinaphone VT – CNTT: Viễn thông – Công nghệ thông tin VT-HH: Vật tư – Hàng hóa VT-KT: Viễn thơng - Kỹ thuật XDCB: Xây dựng ... pháp nhằm hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Viễn thơng Bình Dương CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ 1.1 Lợi ích cần thiết hệ thống kiểm soát nội Hệ thống kiểm soát nội tích hợp... chế hệ thống kiểm soát nội 18 1.4 Đặc điểm hệ thống kiểm soát nội ngành viễn thông công ty viễn thông 20 1.4.1 Ngành viễn thông công ty viễn thông 20 1.4.2 Đặc điểm hệ thống. .. VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ 1.1 Lợi ích cần thiết hệ thống kiểm soát nội 1.2 Giới thiệu quy định COSO hệ thống kiểm soát nội 1.2.1 1.2.1.1 Báo cáo COSO năm 1992 Mơi trường kiểm