Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại viễn thông bình dương , luận văn thạc sĩ

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HCM -  - MAI XUÂN THỦY HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI VIỄN THƠNG BÌNH DƯƠNG LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ TP Hồ Chí Minh - Năm 2012 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HCM -  - MAI XUÂN THỦY HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI VIỄN THƠNG BÌNH DƯƠNG Chun ngành: Kế Toán – Kiểm Toán Mã số: 60.34.30 LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS Mai Thị Hồng Minh TP Hồ Chí Minh - Năm 2012 LỜI CAM ĐOAN Luận văn với đề tài “Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Viễn thơng Bình Dương” tơi thực Các thơng tin trình bày luận văn thu thập thực tế từ phía cơng ty Tơi xin chịu trách nhiệm lời cam đoan Tp.Hồ Chí Minh, ngày … tháng … năm 2012 Tác giả Mai Xuân Thủy LỜI CẢM ƠN Qua thời gian tìm hiểu nghiên cứu đề tài “Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Viễn thơng Bình Dương”, tác giả hy vọng đóng góp ý kiến tích cực giúp đơn vị cải thiện phát huy tốt hoạt động Qua đây, tác giả xin gởi lời cảm ơn chân thành đến Người hướng dẫn – PGS TS Mai Thị Hoàng Minh giúp đỡ dẫn để tác giả hồn thành luận văn Cảm ơn Trường Đại học Kinh Tế thành phố Hồ Chí Minh tạo điều kiện cho tơi học tập cung cấp tài liệu tham khảo để thực đề tài Xin cảm ơn Ban lãnh đạo Viễn thơng Bình Dương, cán quản lý, tập thể công nhân viên phịng Kế tốn Thống kê - Tài phòng ban chức khác hỗ trợ tác giả tìm kiếm, khảo sát đánh giá thực tế đơn vị Với hạn chế thời gian vốn kiến thức trình nghiên cứu, luận văn khơng tránh khỏi thiếu sót, mong thầy đọc giả khắc phục hồn thiện viết với nghiên cứu sau MỤC LỤC BÌA LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ 1.1 Lợi ích cần thiết hệ thống kiểm soát nội 1.2 Giới thiệu quy định COSO hệ thống kiểm soát nội 1.2.1 1.2.1.1 Báo cáo COSO năm 1992 Mơi trường kiểm sốt 1.2.1.1.1 Triết lý quản lý phong cách điều hành 1.2.1.1.2 Hội đồng quản trị Ban kiểm soát 1.2.1.1.3 Tính trực giá trị đạo đức 1.2.1.1.4 Đảm bảo lực 1.2.1.1.5 Cơ cấu tổ chức 1.2.1.1.6 Phương pháp phân chia quyền hạn trách nhiệm 1.2.1.1.7 Chính sách nhân 1.2.1.2 Đánh giá rủi ro 1.2.1.3 Hoạt động kiểm soát 1.2.1.4 Thông tin truyền thông 10 1.2.1.4.1 Thông tin 11 1.2.1.4.2 Truyền thông 13 1.2.1.5 1.2.2 Giám sát 13 Báo cáo COSO năm 2004 13 1.2.2.1 Thiết lập mục tiêu 14 1.2.2.2 Nhận dạng kiện 15 1.2.2.3 Đối phó với rủi ro 17 1.2.3 Những điểm giống khác COSO 1992 COSO 2004 17 1.3 Hạn chế hệ thống kiểm soát nội 18 1.4 Đặc điểm hệ thống kiểm soát nội ngành viễn thông công ty viễn thông 20 1.4.1 Ngành viễn thông công ty viễn thông 20 1.4.2 Đặc điểm hệ thống kiểm soát nội ngành viễn thông 21 KẾT LUẬN CHƯƠNG 25 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ 26 2.1 Quá trình hình thành phát triển Viễn thơng Bình Dương .26 2.2 Cơ cấu tổ chức Viễn thơng Bình Dương 27 2.3 Thực trạng hệ thống kiểm sốt nội Viễn thơng Bình Dương 29 2.3.1 Mơi trường kiểm sốt Viễn thơng Bình Dương 29 2.3.1.1 Triết lý quản lý phong cách điều hành 29 2.3.1.2 Ban giám đốc Ban tra 30 2.3.1.3 Tính trực giá trị đạo đức 31 2.3.1.4 Chính sách nhân lực làm việc nhân viên 33 2.3.1.5 Cơ cấu tổ chức phân chia trách nhiệm, quyền hạn 35 2.3.2 Thiết lập mục tiêu Viễn thơng Bình Dương 36 2.3.3 Nhận dạng kiện Viễn thơng Bình Dương 38 2.3.4 Đánh giá rủi ro Viễn thơng Bình Dương 38 2.3.5 Đối phó với rủi ro Viễn thơng Bình Dương 38 2.3.6 Hoạt động kiểm sốt Viễn thơng Bình Dương 39 2.3.6.1 Kiểm sốt cơng tác kế tốn phần mềm kế toán 39 2.3.6.2 Kiểm sốt Chu trình mua sắm vật tư, hàng hóa tốn 41 2.3.6.3 Kiểm sốt Chu trình cung cấp dịch vụ viễn thông thu tiền 44 2.3.7 2.3.8 2.4 Thông tin truyền thông Viễn thơng Bình Dương 47 Hoạt động giám sát Viễn thơng Bình Dương 49 Đánh giá hệ thống kiểm soát nội Viễn thơng Bình Dương 50 2.4.1 Đánh giá chung 50 2.4.2 Đánh giá phận cấu thành 51 2.4.2.1 Mơi trường kiểm sốt 51 2.4.2.2 Thiết lập mục tiêu 53 2.4.2.3 Nhận dạng kiện 56 2.4.2.4 Đánh giá rủi ro 56 2.4.2.5 Đối phó với rủi ro 57 2.4.2.6 Hoạt động kiểm soát 58 2.4.2.6.1 Kiểm soát cơng tác kế tốn phần mềm kế tốn 58 2.4.2.6.2 Kiểm sốt Chu trình mua sắm vật tư, hàng hóa tốn 59 2.4.2.6.3 Kiểm sốt Chu trình cung cấp dịch vụ viễn thơng thu tiền 60 2.4.2.7 Thông tin truyền thông 62 2.4.2.8 Giám sát 63 2.5 Nguyên nhân hạn chế 64 KẾT LUẬN CHƯƠNG 66 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI VIỄN THƠNG BÌNH DƯƠNG 67 3.1 Phương hướng xây dựng giải pháp 67 3.2 Giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Viễn thơng Bình Dương 67 3.2.1 Giải pháp môi trường kiểm soát 68 3.2.2 Giải pháp thiết lập mục tiêu 73 3.2.3 Giải pháp nhận dạng kiện 77 3.2.4 Giải pháp đánh giá rủi ro 79 3.2.5 Giải pháp đối phó với rủi ro 80 3.2.6 Giải pháp hoạt động kiểm soát 80 3.2.6.1 3.2.6.2 Giải pháp kiểm sốt cơng tác kế tốn phần mềm kế toán 81 Giải pháp kiểm sốt Chu trình mua sắm vật tư, hàng hóa toán 3.2.6.3 83 Giải pháp kiểm sốt Chu trình cung cấp dịch vụ viễn thông thu tiền 86 3.2.7 Giải pháp thông tin truyền thông 87 3.2.8 Giải pháp giám sát 90 3.3 Kiến nghị 92 3.3.1 Kiến nghị với Viễn thơng Bình Dương 92 3.3.2 Kiến nghị với quan Nhà nước liên quan 93 3.4 2004 Đánh giá phù hợp giải pháp với tiêu chuẩn COSO 94 KẾT LUẬN CHƯƠNG 97 KẾT LUẬN 98 TÀI LIỆU THAM KHẢO 99 PHỤ LỤC 101 Phụ lục 1: Bảng câu hỏi khảo sát hệ thống kiểm sốt nội Viễn thơng Bình Dương 101 Phụ lục 2: Bảng tóm tắt so sánh hệ thống kiểm soát nội theo Báo cáo COSO 1992 COSO 2004 120 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BB: Biên BC: Báo cáo CCDVVT: Cung cấp dịch vụ viễn thông COSO: Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission CSKH: Chăm sóc khách hàng DN: Doanh nghiệp ĐNTT: Đề nghị toán ERM: Enterprise Risk Management KH: Khách hàng HTKSNB: Hệ thống kiểm soát nội KT-TKTC: Kế toán thống kê tài NCC: Nhà cung cấp NH: Ngân hàng NV: Nhân viên P/S: Phát sinh TD: Truyền dẫn TSCĐ: Tài sản cố định TTTH: Trung tâm Tin học TTVT1: Trung tâm Viễn thông UNC: Ủy nhiệm chi VAT: Thuế giá trị gia tăng VNPT: Vinaphone VT – CNTT: Viễn thông – Công nghệ thông tin VT-HH: Vật tư – Hàng hóa VT-KT: Viễn thơng - Kỹ thuật XDCB: Xây dựng 105 Mô tả câu hỏi Trả lời Có Khơng Nhận Ghi xét * Hình thức quản lý 28 Loại hình doanh nghiệp Nhà nước 29 Đơn vị quản lý cấp Tập đồn Bưu viễn thông Việt Nam 30 Phạm vi hoạt động Các khu vực Huyện, Thị xã tỉnh Bình Dương 31 Lập kế hoạch kinh doanh theo năm hay giai đoạn? Từng năm 32 Tự chủ quản lý hạng mục: Chi phí, dự án, cơng trình Tập đồn phê duyệt 33 Mục tiêu kinh doanh Thực tiêu kinh tế, tài Tập đồn giao * Đối tượng khách hàng chủ yếu 34 Đối tượng khách hàng tạo doanh thu cao, ổn định Doanh nghiệp, đặc biệt doanh nghiệp Khu công nghiệp, doanh nghiệp nhà nước 35 Các sản phẩm có khả tạo nguồn thu lâu dài Internet, MyTV, LiveTV, điện thoại di động trả sau, tư vấn qua Tổng đài, ringtunes 36 Sản phẩm có lượng khách hàng dễ tiếp cận Điện thoại di động trả trước, thẻ cào kèm theo chương trình khuyến mãi, thỏa sức alơ 106 Mơ tả câu hỏi Trả lời Có Khơng Nhận Ghi xét 37 Sản phẩm có lượng khách hàng MyTV, LiveTV, thỏa sức tiềm 38 Độ tuổi khách hàng cá nhân thường sử dụng sản phẩm Vinaphone sử dụng ổn > 30 tuổi định 39 Nghề nghiệp khách hàng cá nhân thường sử dụng sản phẩm đơn vị Giới kinh doanh, công chức nhà nước 40 Những lý khiến khách hàng gắn kết với sản phẩm đơn vị Thói quen liên lạc, số điện thoại đẹp B Hoạt động thiết lập mục tiêu đơn Có vị 41 Tất nhà quản lý có tham gia 43 44 Nhà quản lý có đưa mục chung cho tồn công ty không? Ghi xét Không X thiết lập mục tiêu không? 42 Không Nhận đạt tiêu X Đạt Cơng ty có thiết lập mục tiêu chi tiết từ mục tiêu tổng quát không? X Đạt Mục tiêu chung tồn cơng ty có cụ thể hóa thành mục tiêu cho khối X Đạt X Đạt trực thuộc khơng? 45 46 Chiến lược kinh doanh có hướng mục tiêu chung khơng? đến Chiến lược có phản ánh mức độ tập trung X Chưa đạt Chỉ thực vào 107 Mơ tả câu hỏi Trả lời Có Khơng Nhận Ghi xét nguồn lực ưu tiên không? 47 giai đoạn tháng cuối năm Một số Mục tiêu hoạt động quan trọng có hướng đến đạt mục tiêu chung X Chưa đạt toàn đơn vị hay không? 48 Mục tiêu mức độ hoạt động có xem xét lại thường xuyên để đảm bảo Không X chúng phù hợp với với mục tiêu chung khơng? 49 50 đạt Chỉ xây Có xây dựng tiêu chuẩn định lượng để đánh giá việc hồn thành mục tiêu X khơng? Chưa đạt Mục tiêu cơng ty có thơng Khơng X báo cho tồn thể nhân viên hay khơng? đạt III Nhận dạng kiện 51 Đơn vị có xây dựng chế thích hợp để nhận diện hội, rủi ro phát sinh từ X Không đạt X Không đạt nhân tố bên ngồi hay khơng? 52 Đơn vị có xây dựng chế thích hợp để nhận diện hội, rủi ro phát sinh từ nhân tố bên hay khơng? 53 Cơng ty có thường xuyên cập nhật thông tin điều kiện kinh doanh, luật pháp đối thủ cạnh tranh không? hoạt động không đảm bảo X Đạt dựng cho mục tiêu tài 108 Mơ tả câu hỏi Trả lời Có 54 Cơng ty có xác định rủi ro chủ yếu liên quan đến mục tiêu chung Không X Nhận Ghi xét Đạt không? 55 Công ty có xác định rủi ro chủ yếu liên quan đến mục tiêu hoạt động X Không đạt Không đạt Không đạt Không không? IV Đánh giá rủi ro 56 Đơn vị có xây dựng quy trình phân tích đánh giá rủi ro hoạt động, cụ thể: - Đánh giá khả xảy rủi ro X - Ước lượng tầm quan trọng rủi ro X - Có sử dụng kỹ thuật để đánh giá X phân tích rủi ro khơng? V 57 Đối phó với rủi ro Đơn vị có xây dựng quy trình, cách thức đối phó với rủi ro hay khơng? 58 X Chấp nhận rủi ro cách thức đơn vị hay sử dụng hoạt động điều hành? VI đạt Hoạt động kiểm sốt A Cơng tác kế tốn phần mềm kế tốn Khơng đạt Khơng X đạt 109 Mơ tả câu hỏi Trả lời Có 59 Doanh nghiệp có sử dụng hệ thống máy tính để lập báo cáo tài khơng? Khơng X 60 Có kiêm nhiệm chức năng: xét duyệt, thực hiện, ghi chép Nhận Ghi xét Đạt X Đạt bảo vệ tài sản không? Ngoại trừ 61 Các nghiệp vụ kinh tế xảy có chứng từ phản ánh đầy đủ khơng? X Chưa đạt 62 Có đánh số thứ tự trước chứng từ không? X Đạt 63 Có quy định trình chứng từ khơng? X Đạt X Đạt X Đạt X Đạt X Đạt tự luân chuyển 64 Có xác định trách nhiệm cá nhân tham gia hoạt động chứng từ không? (ký tên – trách nhiệm) 65 Có hạn chế xâm nhập truy cập vào tài sản liệu, thơng tin khơng? 66 Có kiểm tra đối chiếu nguồn độc lập nghiệp vụ không? (Số liệu thực tế ghi chép sổ sách, phần mềm ) 67 Chứng từ kế tốn có ghi chép trung thực xác từ phát sinh nghiệp vụ điều chỉnh, phân bổ 110 Mơ tả câu hỏi Trả lời Có Khơng Nhận Ghi xét nghiệp vụ phê duyệt người có trách nhiệm khơng? 68 Tất liệu (đã duyệt hợp lệ) có xử lý xác không? X Đạt 69 Các báo cáo kết xuất có đảm bảo mục tiêu đầy đủ, xác, hợp lệ khơng? X Đạt 70 Hệ thống có buộc khai báo User, password trước đăng nhập sử dụng X Đạt X Đạt khơng? 71 Có phân loại đối tượng sử dụng hệ thống khơng? 72 Hệ thống có thiết lập nhật kí tự động theo dõi q trình sử dụng X User khơng? 73 Có hạn chế việc tiếp cận trực tiếp hệ thống xử lý với đối tượng bên ngồi Khơng X khơng? (thơng qua bảo vệ ngồi, khóa địa điểm, crack mã…) 74 Có phân quyền Xem, Thêm, Xóa User theo quản lý Không đạt đạt Sửa, chức thực riêng X Đạt X Đạt không? 75 Hệ thống có sử dụng liệu liệu tự động không? mặc định 111 Mô tả câu hỏi Trả lời Có Khơng Nhận Ghi xét 76 Hệ thống có báo lỗi không khi: - Nhập liệu bị trùng lắp? - Kiểu liệu không định phần mềm? theo - Trình tự bị đảo lộn? thời gian nhập liệu X Đạt X Đạt X Đạt quy 77 Hệ thống có tự tổng kết thơng báo với người sử dụng về: - Danh sách nghiệp vụ sai sót? - Thời gian, X nội dung thực Bổ X sung, Sửa, Xóa liệu? 78 Doanh nghiệp có hệ thống ngăn chặn đạt Khơng X virus tự động khơng? 79 Doanh nghiệp có kiểm sốt tốt thiết bị lưu trữ lưu dự phịng liệu Khơng đạt Khơng đạt X Đạt X Đạt khơng? 80 Tất khoản mục - Có đối chiếu với tổng hợp hàng tháng không? - sổ kế tốn Những đối chiếu có viết thành tài liệu khơng? - Việc đối chiếu có xem xét lại Không X X đạt Không đạt 112 Mô tả câu hỏi Trả lời Có Khơng Nhận Ghi xét nhân viên khác nhân viên đối chiếu hay khơng? - Định kỳ Ban giám đốc có xem lại Không X báo cáo tài liệu có liên quan? 81 đạt Giám đốc có giám sát hiệu tình hình tài cơng ty? - Các báo cáo tài có cung cấp cho nhà quản lý khơng? X Đạt Đơn vị có xây dựng định mức chi tiêu, dự tốn kinh phí sử dụng không? X Đạt Các nghiệp vụ mua hàng lập Phiếu đề nghị mua hàng không? X Đạt Phiếu đề nghị mua hàng có lãnh đạo xét duyệt trước mua hàng X Đạt Nhân viên mua hàng có độc lập với nhân viên kế tốn phận sử dụng không? X Đạt Các thứ tự chu trình có thực nghiêm tất nghiệp vụ X Đạt B Chu trình mua sắm vật tư, hàng hóa tốn 82 83 khơng? 84 85 khơng? 86 Thủ kho có sử dụng thẻ kho cho vật X Không đạt 113 Mô tả câu hỏi Trả lời Có Khơng Nhận Ghi xét tư, hàng hóa nhập khơng? 87 Biên giao nhận có bên liên quan ký xác nhận đầy đủ không? X 88 Phiếu nhập kho, xuất kho có cập nhật liên tục kịp thời thời điểm phát Đạt X sinh hay khơng? 89 Có thực đối chiếu vật tư tồn kho sổ sách kế tốn khơng? X Đạt 90 Nhân viên tốn nhân viên mua Khơng X hàng có độc lập hay khơng? 91 Kế tốn có kiểm tra đối chiếu chứng từ liên quan trước thực Khơng đạt đạt X Đạt X Đạt tốn khơng? 92 Phiếu chi, Ủy nhiệm chi có xét duyệt lần cấp có thẩm quyền dựa đề nghị toán chứng từ kèm theo? 93 Kế toán theo dõi cơng nợ có độc lập với Khơng X kế tốn chi tiền khơng? 94 Người lập phiếu chi có độc lập với Thủ quỹ khơng? X Đạt 95 Hóa đơn tốn có đánh dấu “đã tốn” hay khơng? đạt Khơng X đạt 114 Mơ tả câu hỏi Trả lời Có 96 Ghi xét Cuối Việc đối chiếu cơng nợ nhà cung cấp có thực thường xuyên không? C Không Nhận X Chưa đạt Chu trình cung cấp dịch vụ viễn thơng thu tiền 97 Đối với đề nghị CCDVVT khơng có khả cung cấp, có xem xét lại Không X phản hồi cho KH khả đáp ứng? 98 Nhân viên lập Phiếu thu thu tiền có Khơng X độc lập hay khơng? 99 Có độc lập nhân viên xuất hóa đơn, theo dõi cơng nợ đối chiếu đạt đạt X Đạt X Đạt không? 100 Các nghiệp vụ ghi nhận doanh thu có chứng từ kèm theo? 101 Nghiệp vụ ghi nhận doanh thu có Khơng X kế tốn xét duyệt lại chứng từ khơng? đạt 102 Việc thu tiền có ghi nhận đầy đủ, kịp thời hay khơng? X Đạt 103 Có đối chiếu tiền mặt thực tế sổ sách thường xuyên không? X Đạt 104 Đối với KH thực chuyển khoản, X Đạt năm, có yêu cầu kiểm tốn 115 Mơ tả câu hỏi Trả lời Có Khơng Nhận Ghi xét nhân viên xuất Hóa đơn có thực đối chiếu với Phịng kế tốn khơng? 105 Việc giao chứng từ Tổ SCKH có ký xác nhận bàn giao khơng? X Đạt 106 Tổ CSKH có kiểm tra xem xét lại hồ sơ khách hàng, hồn thiện chúng có X Đạt X Đạt khơng? 107 Cơng nợ KH có cập nhật thu tiền không? Năm, 108 Việc đối chiếu công nợ khách hàng có X thực hàng tháng khơng? 109 Đơn vị có thực phân tích tuổi thọ Không X khoản phải thu đến hạn không? VII Thông tin truyền thông A Hệ thống thông tin nội 110 Hệ thống thông tin đơn vị có tin học hóa hay khơng? 111 Các nhà quản lý cấp cao có truyền đạt mục tiêu đơn vị đến toàn thể nhân X rủi ro, hội hoạt động đạt Đạt X Không đạt X Không đạt viên không? 112 Đơn vị có tổ chức xây dựng thơng tin cho việc tổng hợp, đánh giá, phân tích Chưa đạt yêu cầu kiểm tốn 116 Mơ tả câu hỏi Trả lời Có Khơng Nhận Ghi xét kinh doanh khơng? 113 Thơng tin có cung cấp đầy đủ, kịp thời nhằm tạo điều kiện cho họ thực nhiệm vụ cách hữu hiệu hiệu khơng? Cụ thể: - Nhà quản ký có nhận thơng tin giúp họ phân tích nhằm phát khiếm khuyết để biện pháp khắc X Đạt X Chưa đạt X Đạt X Đạt phục thích hợp khơng? -Thơng tin có cung cấp mức độ chi tiết thích hợp cho cấp quản lý khác khơng? - Thơng tin có tổng hợp cách phù hợp để giúp nhà quản lý vừa có nhìn tổng qt tìm hiểu chi tiết cần thiết không? - Thông tin có cung cấp kịp thời nhằm kiểm sốt hữu hiệu hoạt động đưa biện pháp điều chỉnh cần thiết khơng? 114 Cơng ty có thiết lập kênh truyền thơng để nhân viên báo cáo sai phạm họ phát không? Cụ thể: Không nhiều 117 Mô tả câu hỏi Trả lời Có Khơng - Nhân viên báo cáo lên cấp thông qua người khác X Cơng ty có nhận thư tố cáo nặc X danh khơng? 115 Đơn vị có hệ thống tiếp nhận thơng tin phản hồi từ phía khách hàng, nhà cung Ghi xét Không người giám sát trực tiếp, chẳng hạn Ban tra - Nhận đạt Không Không đạt giải X Đạt 116 Các thông tin phản hồi có ghi nhận trung thực đầy đủ không? X Đạt 117 Các than phiền từ phía khách hàng có đơn vị kiểm tra xác định nguyên X Đạt cấp không? nhân tiến hành khắc phục khơng? 118 Ban lãnh đạo có thường xun nhận báo cáo thông tin phản hồi khách hàng từ nhân viên cấp X Đạt khơng? B Hệ thống thơng tin kế tốn 119 Các nghiệp vụ điều chỉnh, chỉnh sửa nghiệp vụ có lập chứng từ cụ thể X khơng? 120 Đơn vị có xác lập chu trình kế tốn cụ thể không? X Không đạt Đạt Qua họp giao ban hàng tháng 118 Mô tả câu hỏi Trả lời Có Khơng 121 Đơn vị có sử dụng sơ đồ mô tả xử lý Nhận Ghi xét Không X nghiệp vụ kinh tế cụ thể không? đạt Bằng văn 122 Đơn vị có hướng dẫn sử dụng cách thức hạch toán loại tài X Đạt 123 Các loại sổ sổ chi tiết có sử dụng tiến hành đối chiếu thường X Đạt X Đạt khoản không? hướng dẫn xun khơng? 124 Hồ sơ sổ sách kế tốn có tổ chức lưu trữ cách hệ thống khơng? 125 Ban lãnh đạo đơn vị có u cầu lập báo cáo quản trị để phục vụ công tác quản lý ngồi mẫu báo cáo tài quy định khơng? Chưa X đạt Rất VIII Hoạt động giám sát 126 Ban lãnh đạo đơn vị có thường xuyên kiểm tra đánh giá hoạt động phận, đơn vị trực thuộc hay X Đạt khơng? 127 Đơn vị có thường xun tổ chức họp giao ban không? 128 Số liệu sổ sách kế tốn thực tế có kiểm tra, đối chiếu định kỳ không? Hàng X Đạt X Đạt tháng 119 Mơ tả câu hỏi Trả lời Có Khơng 129 Ban lãnh đạo có thường xun kiểm tra lại chứng từ thu chi để đảm bảo X chúng phù hợp với quy định tài kế tốn khơng? 130 Đơn vị có tổ chức phận kiểm toán nội Nhận Ghi xét Chưa Tùy đạt đơn vị Không X không? 131 Cơ quan nhà nước có thường xun giám đạt Khơng X sát hoạt động đơn vị không? đạt 132 Ban lãnh đạo đơn vị có sẵn sàng điều chỉnh có tư vấn kiểm toán yếu cịn tồn hệ X Đạt thống kiểm sốt nội không? Ghi chú: 1/ Kết nhận xét bảng câu hỏi: Đạt: đáp ứng yêu cầu đặt thủ tục, sách cần thực hệ thống kiểm sốt nội Khơng đạt: không đáp ứng yêu cầu đặt Chưa đạt: đáp ứng phần, không đáp ứng đầy đủ yêu cầu đặt 2/ Dạng câu hỏi bảng khảo sát Câu hỏi đóng, ngoại trừ câu hỏi Phần II Mục A Đặc điểm hoạt động Viễn thơng Bình Dương khảo sát theo dạng Câu hỏi mở ... hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Viễn thơng Bình Dương CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ 1.1 Lợi ích cần thiết hệ thống kiểm soát nội Hệ thống kiểm soát nội tích hợp hoạt động,... PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI VIỄN THƠNG BÌNH DƯƠNG 67 3.1 Phương hướng xây dựng giải pháp 67 3.2 Giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội Viễn thơng Bình Dương ... Đ? ?, BẢNG BIỂU LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ 1.1 Lợi ích cần thiết hệ thống kiểm soát nội 1.2 Giới thiệu quy định COSO hệ thống kiểm soát nội