Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại ngân hàng thương mại cổ phần bản việt theo hướng kiểm soát rủi ro

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HCM -o0o - LÊ THỊ HẬU HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN BẢN VIỆT THEO HƯỚNG KIỂM SOÁT RỦI RO LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP.HCM - 2013 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HCM -o0o - LÊ THỊ HẬU HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN BẢN VIỆT THEO HƯỚNG KIỂM SOÁT RỦI RO Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 60340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC PGS, TS HÀ XUÂN THẠCH TP.HCM - 2013 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan luận văn: “Hồn thiện hệ thống kiểm soát nội Ngân hàng TMCP Bản Việt theo hƣớng kiểm sốt rủi ro” cơng trình tơi tự nghiên cứu hồn thành hướng dẫn người hướng dẫn khoa học Các số liệu, kết trình bày luận văn trung thực chưa công bố luận văn trước TP.HCM, ngày tháng 11 năm 2013 Lê Thị Hậu MỤC LỤC TRANG PHỤ BÌA LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG DANH MỤC CÁC PHỤ LỤC PHẦN MỞ ĐẦU Lý đo chọn đề tài Tổng quan đề tài nghiên cứu Mục tiêu câu hỏi nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Đóng góp luận văn Kết cấu luận văn CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ 1.1 Tổng quan hệ thống KSNB 1.1.1 Theo báo cáo COSO 1.1.1.1 Báo cáo COSO 1992 1.1.1.2 Báo cáo COSO 2004 12 1.1.1.3 Báo cáo COSO 2013 22 1.1.2 Theo Basel 26 1.1.2.1 Giới thiệu tổng quát Basel 26 1.1.2.2 Những nôị dung Basel 27 1.2 Các phận cấu thành KSNB NHTM theo hƣớng kiểm sốt rủi ro 33 1.2.1 Mơi trường kiểm soát 34 1.2.2 Thiết lập mục tiêu 34 1.2.3 Nhận dạng kiện tiềm tàng 34 1.2.4 Đánh giá rủi ro 34 1.2.5 Phản ứng với rủi ro 35 1.2.6 Hoạt động kiểm soát 36 1.2.7 Thông tin truyền thông 36 1.2.8 Giám sát 36 1.3 Nhận diện rủi ro hoạt động kinh doanh NHTM 37 1.3.1 Đặc điểm hoạt động kinh doanh NHTM 37 1.3.2 Các rủi ro hoạt động kinh doanh NHTM 37 1.3.2.1 Khái niệm rủi ro hoạt động kinh doanh 37 1.3.2.2 Rủi ro hoạt động kinh doanh NHTM 38 1.4 Một số nguyên nhân dẫn đến yếu tổ chức KSNB theo hƣớng kiểm soát rủi ro hoạt động ngân hàng giới 38 Kết luận chƣơng 41 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KSNB TẠI NH TMCP BẢN VIỆT 2.1 Giới thiệu sơ lƣợc Ngân hàng TMCP Bản Việt 42 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển NH TMCP Bản Việt 42 2.1.2 Cơ cấu tổ chức 43 2.1.2.1 Sơ đồ tổ chức 2.1.2.2 Chức phòng, ban 2.1.2.3 Các văn pháp lý liên quan đến hoạt động NH TMCP 2.2 Thực trạng KSNB NHTMCP Bản Việt 2.2.1 Mô hình tổ chức KSNB NH TMCP Bản Việt 2.2.2 Phương pháp nghiên cứu 2.2.3 Đánh giá thực trạng hệ thống KSNB NH TMCP Bản Việ 2.2.3.1 Đánh giá tổ chức hệ thống KSNB NH TM 2.2.3.2 Đánh giá nội dung KSNB NH TMCP Bản 2.3 Nhận xét mặt làm đƣợc tồn tại, nguyên nhân tồn hệ thống KSNB NH TMCP Bản Việt 2.3.1 Những mặt làm 2.3.1.1 Mơi trường kiểm sốt 2.3.1.2 Thiết lập mục tiêu 2.3.1.3 Nhận dạng kiện tiềm tàng 2.3.1.4 Đánh giá rủi ro 2.3.1.5 Phản ứng với rủi ro 2.3.1.6 Hoạt động kiểm sốt 2.3.1.7 Thơng tin truyền thông 2.3.1.8 Giám sát 2.3.2 Những mặt hạn chế 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế Kết luận chƣơng CHƢƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI NH TMCP BẢN VIỆT THEO HƢỚNG KIỂM SOÁT RỦI RO 3.1 Quan điểm hoàn thiện hệ thống KSNB NH TMCP Bản Việt 78 3.1.1 Quan điểm kế thừa phát triển 78 3.1.2 Quan điểm hội nhập 79 3.2 Giải pháp hoàn thiện hệ thống KSNB NH TMCP Bản Việt .79 3.2.1 Hồn thiện cơng tác tổ chức hệ thống KSNB 79 3.2.2 Giải pháp hoàn thiện phận cấu thành hệ thống KSNB 80 3.2.2.1 Mơi trường kiểm sốt 80 3.2.2.2 Thiết lập mục tiêu 82 3.2.2.3 Nhận dạng kiện tiềm tàng 82 3.2.2.4 Đánh giá rủi ro 84 3.2.2.5 Phản ứng rủi ro 84 3.2.2.6 Hoạt động kiểm soát 86 3.2.2.7 Thông tin truyển thông 87 3.2.2.8 Hoạt động giám sát 87 3.3.1 Giải pháp hổ trợ từ bên ngân hàng 88 3.3 Kiến nghị 90 3.3.1 Kiến nghị Ngân hàng Nhà nƣớc 90 3.3.1.1 NHNN cần quy định quản lý rủi ro cụ thể, chi tiết nhằm nâng cao lực đánh giá, nhận dạng, đo lường rủi ro ngân hàng 90 3.3.1.2 NHNN cần tăng cường việc giám sát ngân hàng thực quy chế kiểm tra, KSNB 91 3.3.2 Kiến nghị Ngân hàng TMCP Bản Việt 91 Kết luận chương 93 KẾT LUẬN 94 Tài liệu tham khảo 96 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Basel COSO HĐQT KH KSNB NH TMCP NH NHNN NHTM NV QL QTRR Ủy ban Basel giám sát ngân hàng Committee of Sponsoring Organizations Hội đồng quản trị Khách hàng Kiểm soát nội Ngân hàng thương mại cổ phần Ngân hàng Ngân hàng nhà nước Ngân hàng thương mại Nhân viên Quản lý Quản trị rủi ro DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1.1 Triết lý nhà quản lý NH TMCP Bản Việt rủi ro Bảng 1.2 Chính sách nhân NH TMCP Bản Việt Bảng 1.3 Thiết lập mục tiêu NH TMCP Bản Việt Bảng 1.4 Nhận dạng rủi ro tiềm tang NH TMCP Bản Việt Bảng 1.5 Đánh giá rủi ro NH TMCP Bản Việt Bảng 1.6 Cách thức phản ứng với rủi ro NH TMCP Bản Việt Bảng 1.7 Hoạt động kiểm soát NH TMCP Bản Việt Bảng 1.8 Thông tin truyền thông NH TMCP Bản Việt Bảng 1.9 Hoạt động giám sát NH TMCP Bản Việt DANH MỤC CÁC PHỤ LỤC Phụ lục 1: Các phương pháp đo lường rủi ro Phụ lục 2: Các rủi ro kinh doanh hoạt động NHTM Phụ lục 3: Mơ hình tổ chức NHTM Phụ lục 4: Sơ đồ tổ chức hệ thống NH TMCP Bản Việt Phụ lục 5: Các văn pháp lý liên quan đến hoạt động NHTM Phụ lục 6: Danh sách lãnh đạo nhân viên tham gia khảo sát Phụ lục 7: Kết khảo sát hệ thống KSNB NH TMCP Bản Việt theo hướng kiểm soát rủi ro PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Hệ thống Ngân hàng Việt Nam không ngừng phát triển, hoàn thiện nâng cao khả hoạt động để phù hợp với xu hướng hội nhập kinh tế giới Tuy nhiên, Ngân hàng Việt Nam, có NHTM chịu nhiều áp lực mở rộng quy mô hoạt động, tốc độ tăng trưởng trình độ quản lý lực kiểm sốt cịn non yếu Nếu Ngân hàng Việt Nam khơng nhanh chóng đổi phương diện không bắt kịp, cạnh tranh với Ngân hàng nước ngồi có nhiều mạnh ứng dụng khoa học công nghệ, nguồn nhân lực, trình độ quản lý hoạt động, quản trị rủi ro, Để cạnh tranh tồn vững mạnh giải pháp quan trọng, mang tính chiến lược, cấp thiết tổ chức lại, nâng cấp hệ thống KSNB Vì hệ thống KSNB chế phòng chống rủi ro quan trọng Ngân hàng Trên thực tế, hệ thống KSNB NHTM đề cập áp dụng vào thực tiễn nhiều lúng túng, thiếu kinh nghiệm chưa quan tâm mực Chính vậy, cần phải nghiên cứu cách tồn diện sở lý luận thực tiễn hệ thống KSNB nhằm góp phần đảm bảo an tồn hoạt động NHTM Xuất phát từ nhu cầu mà tác giả chọn đề tài “Hoàn Thiện hệ thống kiểm soát nội Ngân hàng TMCP Bản Việt theo hƣớng kiểm soát rủi ro” để nghiên cứu Tổng quan đề tài nghiên cứu: Từ trước đến có nhiều luận văn nghiên cứu hệ thống KSNB với nhiều đối tượng nhiều góc độ mục đích khác nhau, nhằm đưa giải pháp nâng cao hiệu hoạt động hệ thống KSNB Đáng ý luận văn “phát triển hệ thống KSNB doanh nghiệp Việt Nam sở quản trị rủi ro doanh nghiệp” tác giả Trần Cơng Chính - 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 Nguồn: Ngân hàngTMCP Công Thương Việt Nam 2013: http://www.vietinbank.vn/web/home/vn/vbcd/index.html[05/10/2013] PHỤ LỤC 6: DANH SÁCH LÃNH ĐẠO VÀ NHÂN VIÊN TIẾN HÀNH KHẢO SÁT STT HỌ VÀ TÊN Lãnh đạo: Nguyễn Tiến Đức Đoàn Thị Quyền Võ Quốc Vương Đỗ Xuân Hịa Nguyễn Tuấn Hà Nguyễn Trung Hiếu Trịnh Chí Thiện Đỗ Phương Thảo Lê Hồng Sơn 10 Ngô Thái Đăng Khoa 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 Quách Minh Thọ Hồ Thị khánh Hồng Lê Thị Tố Loan Phạm Thị Mỹ Hoàng Nguyễn Thị Nguyệt Phan Thị Thảo Trâm Nguyễn Đông Hồ Nguyễn Xuân Hiếu Nguyễn Trường Thịnh Võ Quốc Việt Nguyễn Xuân Khang Nguyễn Thị Thùy Ngân Phương Trần Tùng Lưu Công Toại Trần Thị Tuyết Hương Trần Thị Như Quỳnh Nguyễn Quang Vinh Đặng Phước Quang 30 Vũ Đức Thuận 31 Trương Như Hạnh Nguyệt 32 Bùi Thái Lực 33 Nguyễn Minh Tấn Nhân viên: 34 Hồ Trần Hồng Thắm 35 Nguyễn Thị Hồng Linh 36 Nguyễn Trí Cường 37 Nguyễn Hồng Vĩnh Phú 38 39 40 41 42 Bùi Hữu Nghĩa Võ Văn Thiết Nguyễn Thu Thủy Võ Thị Thùy Dương Đinh Ngọc Hữu PHỤ LỤC 7: KẾT QUẢ KHẢO SÁT HỆ THỐNG KSNB TẠI NHTMCP BẢN VIỆT THEO HƢỚNG KIỂM SOÁT RỦI RO Rủi ro tín dụng Rủi ro khoản Rủi ro lãi suất Rủi ro ngoại hối Rủi ro hoạt động Rủi ro khác Né tránh rủi ro Chấp nhận rủi ro Giảm rủi ro Chuyển giao rủi ro Vấn đề nghiên cứu Triết lý quản lý quản trị rủi ro: Trong trình làm việc bạn có sẵn sàng chấp nhận rủi ro để đạt mục tiêu đề ra? Khi cung cấp sản phẩm, dịch vụ cho khách hàng bạn có cân nhắc lợi ích đạt rủi ro xảy cho ngân hàng? Chính sách nhân vào làm việc Ngân hàng Anh/ chị có đào tạo đầy đủ nghiệp vụ cần thiết cho công việc mà Anh/chị đảm Thiết lập mục tiêu nhiệm? Vị trí cơng việc Anh/chị có đảm bảo người, việc? Anh/chi có phải thường xuyên làm việc áp lực lớn như: khối lượng công việc đảm nhận nhiều, tiêu phải đạt q cao, ? • Anh/Chị có biết mục tiêu chiến lược Ngân hàng? • Anh/Chị có biết mục tiêu cụ thể hàng năm ngân hàng? Ngân hàng có xác định mục tiêu lập kế hoạch kinh doanh dài hạn Ngân hàng có xác định mục tiêu cụ thể 10 liên quan đến vị trí, phận hay phịng ban khơng? Nhận dạng kiện tiềm tàng ngân hàng Trước triển khai sản phẩm mới, Anh/chị có phổ biến loại rủi 11 ro sản phẩm mức rủi ro chấp nhận khơng? Anh/chị có nhận báo cáo tổng hợp tất kiện có yếu tố rủi ro 12 (sản phẩm, quy trình, hoạt động) báo cáo tổng hợp rủi ro mà ngân hàng gặp phải khơng? Ngân hàng có sách khuyến khích nhân viên quan tâm phát hiện, 13 đánh giá tác hại rủi ro hữu, rủi ro tiềm ẩn báo lên cấp hay không ? Đặc điểm thủ tục kiểm sốt nói chung: Chứng từ có ghi chép trung thực xác từ phát sinh nghiệp 14 vụ phê duyệt người có trách nhiệm ? Ngân hàng có ban hành quy trình 15 kiểm tra kiểm sốt từ cấp lãnh đạo đến nhân viên thừa hành hay khơng? 16 Ngân hàng có quy định văn cách cụ thể lưu trữ phục hồi liệu khơng? Kiểm sốt nội mơi trƣờng tin học Hệ thống phần mềm có đáp ứng nhu cầu kết xuất số liệu phục vụ 17 báo cáo định kỳ cách kịp thời xác khơng? Khi phát lỗi từ hệ thống phần mềm Ngân hàng có quy trình hướng dẫn để 18 xử lý trường hợp cụ thể cách kịp thời khơng? Hệ thống có tự tổng kết số lần đăng nhập 19 không thành công tài khoản người sử dụng khơng ? Ngân hàng có thực rà soát định kỳ 20 hoạt động tài khoản quản trị hệ thống không? Thông tin truyền thông: Cách thức truyền tải thông tin có giúp Anh/chị nắm bắt kịp thời văn 21 nội Ngân hàng ngân hàng nhà nước không? (văn nội Ngân hàng nhà nước ban hành không?) Các kênh thông tin có cung cấp Anh/chị thơng tin cần thiết để 22 nhận biết kiểm soát loại rủi ro liên quan đến công việc Anh/chị đảm nhiệm không? Ngân hàng có thiết lập đường dây nóng cho phép nhân viên báo cáo hành vi, 23 kiện bất thường có khả gây thiệt hại cho ngân hàng khơng? Giám sát Hệ thống kiểm sốt nội có tạo điều kiện để nhân viên phận 24 giám sát lẫn công việc hàng ngày? Định kỳ phịng ban có tự đánh giá thực tế vận hành quy trình liên quan 25 để xác định vấn đề tồn rủi ro phát sinh không? Các cấp lãnh đạo có thực đánh giá hiệu hệ thống kiểm sốt có 26 điều chỉnh cho phù hợp với thời kỳ không? Ý kiến đề xuất 27 Theo Anh/Chị để cấu tổ chức phận, phòng ban đảm bảo thủ tục kiểm sốt, phát huy tác dụng tối đa Ngân hàng nên đƣa giải pháp gì? -Tổ chức thuyên chuyển nhân viên - 12 tháng lần -Tách biệt nhiệm vụ phòng ban, phận -Xây dựng quy trình kiểm tra, kiểm sốt chặt chẽ -Bổ sung nhân 28 Theo Anh/chị để nguồn nhân lực ngân hàng hồn thành tốt cơng việc đáp ứng đƣợc nhu cầu Ngân hàng Ngân hàng nên đƣa giải pháp gì? -Tăng cường đào tạo -Chế độ khen thưởng -Tổ chức tốt khâu tuyển dụng Theo Anh/chị để khai thác ứng dụng 29 cách hiệu hệ thống phầm mền Flexcube Ngân hàng nên đƣa giải pháp gì? -Nhanh chóng khắc phục lỗi thơng báo kịp thời tồn hệ thống -Tổ chức lấy ý kiến phòng ban sử dụng phần mềm -Thành lập phận phát triển công nghệ để khai thác tối đa tiện hệ thống phần mềm Theo Anh /chị để hoạt động giám sát Ngân hàng 30 hoạt động hiệu Ngân hàng nên đƣa giải pháp gì? -Bổ sung nhân kiểm sốt nội có chun mơn, kinh nghiệm - Quy trình phải rõ ràng cụ thể -Thành lập tổ giám sát độc lập đơn vị 31 Theo Anh/chị để truyền đạt trao đổi thông tin nội Ngân hàng đƣợc diễn cách thuận lợi đạt đƣợc hiệu tốt Ngân hàng cần có giải pháp gì? -Thường xuyên tổ chức giao lưu đơn vị -Sắp xếp lưu trữ thông tin cách hợp lý Theo Anh/chị để trì thực tốt cơng tác 32 kiểm tra kiểm sốt nội cần có giải pháp hỗ trợ từ bên nội Ngân hàng ? -Sự liệt ban lãnh đạo -Sự thống hỗ trợ phịng ban 33 Theo Anh/chị để Ngân hàng trì thực tốt cơng tác kiểm tra kiểm sốt nội Ngân hàng cần có giải pháp hỗ trợ từ Ngân hàng nhà nƣớc ? -Tăng cường kiểm tra, giám sát hoạt động Ngân hàng định kỳ, thường xuyên -Thường xuyên tổ chức cập nhật kiến thức vấn đề liên quan giúp Ngân hàng giảm thiểu rủi ro ...BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HCM -o0o - LÊ THỊ HẬU HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN BẢN VIỆT THEO HƯỚNG KIỂM SOÁT RỦI RO Chuyên... CHƢƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI NH TMCP BẢN VIỆT THEO HƢỚNG KIỂM SOÁT RỦI RO 3.1 Quan điểm hoàn thiện hệ thống KSNB NH TMCP Bản Việt 78 3.1.1 Quan điểm kế thừa... Basel giám sát ngân hàng Committee of Sponsoring Organizations Hội đồng quản trị Khách hàng Kiểm soát nội Ngân hàng thương mại cổ phần Ngân hàng Ngân hàng nhà nước Ngân hàng thương mại Nhân viên