Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ đối với công tác kiểm soát chi ngân sách tại cơ sở tài chính phú yên

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HCM - LÊ THỊ MINH THẢO HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ ĐỐI VỚI CƠNG TÁC KIỂM SỐT CHI NGÂN SÁCH TẠI SỞ TÀI CHÍNH PHÚ YÊN LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ Thành phố Hồ Chí Minh năm 2014 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HCM - LÊ THỊ MINH THẢO HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ ĐỐI VỚI CƠNG TÁC KIỂM SỐT CHI NGÂN SÁCH TẠI SỞ TÀI CHÍNH PHÚ N Chun ngành: Kế tốn Mã số: 60340301 LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC PGS TS VÕ VĂN NHỊ Thành phố Hồ Chí Minh năm 2014 LỜI CAM ĐOAN Luận văn đề tài: “Hồn thiện Hệ thống kiểm sốt nội cơng tác kiểm sốt chi ngân sách Sở Tài Phú n” tơi thực dƣới hƣớng dẫn khoa học PGS TS VÕ VĂN NHỊ Các thơng tin trình bày luận văn đƣợc thu thập từ nguồn tài liệu đƣợc trình bày phần Tài liệu tham khảo luận văn Tôi xin chịu trách nhiệm lời cam đoan TP HCM, ngày 07 tháng 10 năm 2013 Tác giả Lê Thị Minh Thảo LỜI CẢM ƠN Với hiểu biết mình, sau thời gian tìm hiểu, nghiên cứu để hoàn thành luận văn đề tài: “Hoàn thiện Hệ thống kiểm sốt nội cơng tác kiểm sốt chi ngân sách Sở Tài Phú Yên” tác giả mong muốn ý kiến đóng góp giúp Sở Tài Phú Yên cải thiện phát huy vai trị hệ thống kiểm sốt nội cơng tác kiểm sốt chi ngân sách, nhằm ngày hồn thiện cơng tác quản lý tài ngân sách Qua đây, tác giả xin chân thành cảm ơn đến thầy cô Trƣờng Đại học Kinh tế thành phố Hồ Chí Minh truyền đạt kiến thức quý báu thời gian tác giả học tập trƣờng Đặc biệt, tác giả xin chân thành cảm ơn PGS TS VỖ VĂN NHỊ tận tình hƣớng dẫn giúp đỡ tác giả trình nghiên cứu thực luận văn thạc sỹ kinh tế Tác giả xin gửi lời cảm ơn đến Ban Giám đốc Sở Tài Phú Yên, anh chị em đồng nghiệp tạo điều kiện thuận lợi cho tác giả đƣợc học tập nghiên cứu, nhƣ hỗ trợ để tác giả hoàn thành luận văn Xin chân thành cảm ơn gia đình ủng hộ, động viên, tạo điều kiện để tác giả tham gia tốt khóa học cao học Trƣờng Đại học Kinh tế thành phố Hồ Chí Minh Trong q trình nghiên cứu, thực luận văn không tránh khỏi thiếu sót mong nhận đƣợc góp ý Quý thầy độc giả để luận văn đƣợc hồn thiện Xin chân thành cảm ơn DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT  TIẾNG VIỆT CBCC: Cán công chức HĐND: Hội đồng nhân dân KBNN: Kho bạc nhà nƣớc NSNN: Ngân sách nhà nƣớc NS: Ngân sách UBND: Ủy ban nhân dân XDCB: Xây dựng  TIẾNG ANH COSO: Committee of Sponsoring Organization INTOSAI: International Organization of Supereme Audit Institutions IMF: International Money Funds TABMIS: Treasury and Budget Management Information System DANH MỤC BẢNG BIỂU, LƢU ĐỒ BẢNG HIỆU Bảng 2.1 Bảng tổng hợp kết khảo sát “Tính trực giá trị đạo đức” Bảng 2.2 Bảng tổng hợp kết khảo sát “Ban Giám đốc” Bảng 2.3 Bảng tổng hợp khảo sát “Đội ngũ cán công chức” Bảng 2.4 Bảng tổng hợp khảo sát “Cơ cấu tổ chức” Bảng 2.5 Bảng tổng hợp khảo sát “Chính sách nhân sự” Bảng 2.6 Bảng tổng hợp khảo sát “ Đánh giá rủi ro” Bảng 2.7 Bảng tổng hợp khảo sát “Hoạt động kiểm soát chi ngân sách” Bảng 2.8 Bảng tổng hợp khảo sát “Thông tin truyền thông” Bảng 2.9 Bảng tổng hợp khảo sát “Giám sát” LƢU ĐỒ Lƣu đồ 2.1 Lƣu đồ thẩm định hồ sơ phân bổ dự toán Lƣu đồ 2.2 Lƣu đồ xét duyệt, thẩm định thoogn báo toán năm Lƣu đồ 2.3 Lƣu đồ thẩm định toán thu chi ngân sách huyện Lƣu đồ 2.4 Lƣu đồ thẩm tra toán vốn đầu tƣ dự án hoàn thành MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU, LƢU ĐỒ LỜI MỞ ĐẦU ………………………………………………………………… Chƣơng 1: MỘT SỐ VẤN ĐỀ CHUNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ VÀ KIỂM SOÁT CHI NGÂN SÁCH…………………………………… 1.1 MỘT SỐ VẤN ĐỀ CHUNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ VÀ KIỂM SOÁT CHI NGÂN SÁCH ………………………………………………4 1.1.1 Khái niệm Hệ thống kiểm soát nội bộ.……………………………………4 1.1.2 Các phận cấu thành hệ thống kiểm sốt nội theo INTOSAI… .6 1.1.2.1 Mơi trƣờng kiểm sốt …………………………………………… 1.1.2.1.1 Tính trực giá trị đạo đức ……………………… .6 1.1.2.1.2 Tư quản lý phong cách điều hành cấp lãnh đạo…… 1.1.2.1.3 Năng lực đội ngũ nhân viên tổ chức …………………………7 1.1.2.1.4 Cơ cấu tổ chức quyền hạn, trách nhiệm phận cấu ……………………………………………………………………………………7 1.1.2.1.5 Chính sách nhân ………………………………………………… 1.1.2.2 Đánh giá rủi ro ………………………………………………… 1.1.2.2.1 Nhận dạng rủi ro …………………………………………………… 1.1.2.2.2 Đánh giá rủi ro ……………………………………………………… 1.1.2.2.3 Đối phó rủi ro ………………………………………………………….9 1.1.2.3 Hoạt động kiểm sốt ………………………………………… 10 1.1.2.3.1 Xét theo mục đích hoạt động kiểm soát …………………… 10 1.1.2.3.2 Xét theo chức hoạt động kiểm sốt …………………….10 1.1.2.4 Thơng tin truyền thơng …………………………………………13 1.1.2.5 Giám sát ………………………………………………………… 14 1.1.3 Lợi ích hạn chế hệ thống kiểm soát nội ……………… …… 14 1.2 Nội dung chi ngân sách yêu cầu kiểm soát chi ngân sách …… …………16 1.2.1 Nội dung chi ngân sách ………………………………………… …… 16 1.2.1.1 Khái niệm Ngân sách nhà nƣớc ………………………………… 16 1.2.1.2 Chi ngân sách nhà nƣớc ………………………………………… 17 1.2.2 Kiểm soát chi NSNN…………………………………………………… 20 1.2.2.1 Khái kiệm kiểm soát chi NSNN ………………………………….20 1.2.2.2 Sự cần thiết phải kiểm soát chi NSNN …………………… … 20 1.2.2.3 u cầu cơng tác kiểm sốt chi NSNN ………………… 21 1.3 Mối quan hệ hệ thống kiểm soát nội kiểm soát chi ngân sách… 22 KẾT LUẬN CHƢƠNG …………………………………………………… 24 Chƣơng 2: THỰC TRẠNG KIỂM SỐT NỘI BỘ ĐỐI VỚI CƠNG TÁC KIỂM SỐT CHI NGÂN SÁCH TẠI SỞ TÀI CHÍNH PHÚ N 2.1 GIỚI THIỆU TỔNG QUÁT SỞ TÀI CHÍNH PHÚ YÊN …………… .25 2.1.1 Giới thiệu chung ……………………………………………………… 25 2.1.2 Cơ cấu tổ chức quản lý …………………………………… ………… 28 2.1.3 Đặc điểm hoạt động ……………………………………………… … 29 2.2 NỘI DUNG CHI NGÂN SÁCH VÀ TÌNH HÌNH KIỂM SỐT CHI NGÂN SÁCH TẠI SỞ TÀI CHÍNH PHÚ YÊN ……………………………………… 30 2.2.1 Nội dung chi ngân sách ………………………………… …………….31 2.2.2 Tình hình kiểm sốt chi ngân sách …………………………………… 32 2.2.2.1 Tình hình tổ chức hoạt động kiểm soát chi ngân sách ………… 32 2.2.2.2 Nội dung kiểm soát phƣơng pháp kiểm soát chi ngân sách… 33 2.2.2.2.1 Nội dung kiểm soát phƣơng pháp kiểm soát việc xây dựng dự toán ngân sách ……………………………………………………………………33 2.2.2.2.2 Kiểm soát việc thực dự tốn ………………………38 2.2.2.2.3 Kiểm sốt cơng tác tốn ngân sách …………………….39 2.2.2.2.4 Kiểm sốt chi qua cơng tác tra Thanh tra Sở …… 41 2.3 KHẢO SÁT HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ ĐỐI VỚI CƠNG TÁC KIỂM SỐT CHI NGÂN SÁCH TẠI SỞ TÀI CHÍNH PHÚ YÊN 2.3.1 Khái quát trình khảo sát …………………………………………42 2.3.1.1 Mục đích khảo sát …………………………………………… 42 2.3.1.2 Đối tƣợng khảo sát …………………………………………….42 2.3.1.3 Phƣơng pháp khảo sát …………………………………………42 2.3.2 Thực trạng hệ thống kiểm sốt nội cơng tác kiểm sốt chi ngân sách Sở Tài Phú n ……………………………………………………………43 2.3.2.1 Mơi trƣờng kiểm sốt ……………………………………… 43 2.3.2.2 Đánh giá rủi ro ……………………………………………… 48 2.3.2.3 Hoạt động kiểm sốt ………………………………………… 49 2.3.2.4 Thơng tin truyền thơng ………………………………… .59 2.3.2.5 Giám sát ……………………………………………………… 60 2.2.2.6 Kết đạt đƣợc hạn chế ……………………… .61 2.3.3 Nhận diện nguyên nhân gây hạn chế …………………………………63 KẾT LUẬN CHƢƠNG ……………………………………………………… 65 Chƣơng 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ ĐỐI VỚI CƠNG TÁC KIỂM SỐTCHI NGÂN SÁCH TẠI SỞ TÀI CHÍNH PHÚ N 3.1 QUAN ĐIỂM XÂY DỰNG GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ ĐỐI VỚI CƠNG TÁC KIỂM SỐT CHI NGÂN SÁCH TẠI SỞ TÀI CHÍNH PHÚ YÊN ………………………………………………………….66 3.2 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN …………………………………………………66 3.2.1 Giải pháp chung ……………………………………………………66 3.2.2 Giải pháp cụ thể ……………………………………………………68 3.2.2.1 Môi trƣờng kiểm soát ………………………………………….68 3.2.2.2 Đánh giá rủi ro …………………………………………………71 3.2.2.3 Hoạt động kiểm sốt ………………………………………… 74 3.2.2.4 Thơng tin truyền thông ……………………………………….78 3.2.2.5 Hoạt động giám sát ………………………………………………79 3.3 KIẾN NGHỊ ……………………………………………………………… 79 3.3.1 Với Quốc hội, Chính phủ, Bộ Tài ……………………… .79 3.3.2 Với UBND tỉnh Phú Yên ………………………………………… 80 3.3.3.Với Sở Tài Phú Yên ……………………………………… 80 KẾT LUẬN CHƢƠNG III ………………………………………………………81 KẾT LUẬN CHUNG ………………………………………………………… 82 TÀI LIỆU THAM KHẢO …………………………………………………83 92 Kết khảo sát: Bảng khảo sát cho thấy, câu hỏi 1,2,3,6 đánh giá “đạt”, câu hỏi 4,5 đánh giá “chưa đạt” công tác đánh giá, khen thưởng quan chưa phát huy tác dụng Bảng 2.6: Bảng tổng hợp kết khảo sát “Đánh giá rủi ro” CÂU HỎI Cơ quan có xây dựng chế thích hợp để nhận diện rủi ro phát sinh từ bên ngồi cơng tác kiểm sốt chi ngân sách hay khơng? Cơ quan có xây dựng chế thích hợp để nhận diện rủi ro phát sinh từ bên công tác kiểm sốt chi ngân sách hay khơng? Cơ quan có họp nhằm xác định rủi ro chủ yếu trƣớc thực chi ngân sách khơng? Cơ quan có xây dựng chế thích hợp để đánh giá phân tích rủi ro kiểm sốt chi ngân sách hay khơng? Cơ quan có xây dựng chế thích hợp để đối phó với rủi ro kiểm soát chi ngân sách hay khơng? 93 Cơ quan có phổ biến để tất CBCC hiểu đƣợc tầm quan trọng việc nhận diện, đánh giá đối 18 phó rủi ro khơng? Kết khảo sát: Bảng khảo sát cho thấy, câu hỏi 1,2,3,6 đánh giá “đạt”, câu hỏi 4,5 đánh giá “chưa đạt” việc xây dựng chế để đánh giá, phân tích đối phó rủi ro cịn mang tính vụ Bảng 2.7 Bảng tổng hợp khảo sát “Hoạt động kiểm sốt cơng tác kiểm soát chi ngân sách” CÂU HỎI Các phịng, ban trực tiếp thực chi ngân sách có sử dụng chƣơng trình tin học để thực nghiệp vụ hay khơng? Có tình trạng kiêm nhiệm chức năng: xét duyệt, thực hiện, ghi chép hay khơng? Các phịng, ban có đƣợc giao trách nhiệm cụ thể cơng tác kiểm sốt chi ngân sách hay khơng? Cơ quan có ban hành quy trình thực cơng tác kiểm sốt chi hay khơng? Có xác định trách nhiệm cá nhân quy trình tham gia kiểm sốt chi hay khơng? Các phịng, ban thực kiểm sốt chi có phối hợp tốt với hay không? Các số liệu báo cáo thu, chi ngân sách có đƣợc đối chiếu với KBNN hay không? Các thủ tục chi ngân sách có đƣợc kiểm tra chặt chẽ hay khơng? Kết khảo sát: Bảng khảo sát cho thấy, câu hỏi 1,2,3,5,7,8 đánh giá “đạt”, câu hỏi 4,6 đánh giá “chưa đạt” việc xây dựng quy trình kiểm sốt chi chưa đầy đủ phịng, ban chưa phối hợp tốt việc kiểm soát chi 95 Lƣu đồ 2.1 Lưu đồ thẩm định hồ sơ phân bổ dự toán Trách nhiệm Văn thƣ trách Trƣởng – Hành nghiệp Chuyên viên c Trƣởng phịng Tài – Hành nghiệp (-) ( Phê duyệt GĐ/PGĐ phụ trách Văn thƣ Sở, viên chuyê Lƣu đồ 2.2 Lưu đồ xét duyệt, thẩm định thơng báo tốn năm Trách nhiệm Văn thƣ Sở/CV trách Trƣởng – Hành nghiệp Chuyên v quản Trƣởng phịng Hành nghiệp Tài GĐ/PGĐ phụ trách Văn thƣ Sở, Chuyên viên chuyên quản Lƣu đồ 2.3 Lưu đồ thẩm định toán thu chi ngân sách huyện Trách nhiệm Phòng Quản lý ngân sách Trƣởng phòng quản lý ngân sách Chuyên viên đƣợc phân cơng Phịng Quản lý ngân sách/ Tổ “một cửa” Lƣu đồ 2.4 Lưu đồ thẩm tra toán vốn đầu tư dự án hoàn thành Trách nhiệm Chuyên viên tiếp nhận hồ sơ phòng Đầu tƣ - Trƣởng phòng Đầu tƣ - Chuyên viên tiếp nhận hồ sơ phòng Đầu tƣ - Chuyên viên trực tiếp - Chuyên viên trực tiếp - Trƣởng phịng Đầu tƣ - Phó giám đốc Sở 99 họp - Chuyên viên trực tiếp - TP Đầu tƣ/ Phó Giám đốc Sở - Chủ đầu tƣ - Chuyên viên trực tiếp - TP Đầu tƣ, Phó Giám đốc Sở - Chuyên viên trực tiếp - Trƣởng phịng Đầu tƣ - UBND Tỉnh/ Phó giám đốc Sở - Văn thƣ Sở - Chuyên viên trực tiếp - Chuyên viên lƣu trữ Phòng Đầu tƣ - Chủ đầu tƣ 100 Bảng 2.8 Bảng tổng hợp kết khảo sát “Thông tin truyền thông” CÂU HỎI Thơng tin kiểm sốt chi ngân sách có đƣợc cung cấp đầy đủ, kịp thời đối tƣợng hay khơng? Ban Giám đốc có quan tâm đến phát triển hệ thống thông tin quản lý ngân sách khơng? Cơ quan có xây dựng kênh thơng tin nội quản lý ngân sách không? Cơ quan có thiết lập kênh truyền thơng để trao đổi thơng tin kiểm sốt chi ngân sách với bên ngồi khơng? Các hoạt động kiểm sốt chi ngân sách quan đƣợc xây dựng thành quy trình làm việc? Các quy trình kiểm sốt chi ngân sách có đƣợc ban hành thành văn để thực không? Kết khảo sát: Bảng khảo sát cho thấy, câu hỏi 1,2,4,6 đánh giá “đạt”, câu hỏi 3,5 đánh giá “chưa đạt” kênh thông tin nội chủ yếu qua kết luận giao ban số công việc chưa xây dựng quy trình 101 Bảng 2.9: Bảng tổng hợp khảo sát “Giám sát” CÂU HỎI Định kỳ, quan có đánh giá mức độ hồn thành cơng việc CBCC thực kiểm sốt chi ngân sách hay khơng? Ban Giám đốc có thƣờng xun kiểm tra hoạt động kết hoạt động phịng, ban kiểm sốt chi ngân sách khơng? Ban Giám đốc lãnh đạo phòng, ban thực kiểm sốt chi ngân sáchcó thƣờng xun họp giao ban khơng? Cơ quan có phân cơng nhiệm vụ kiểm sốt chi ngân sách cho phịng, ban hay khơng? Các phịng, ban có giám sát q trình kiểm sốt chi ngân sách hay khơng? Ban Giám đốc có kiểm tra hồ sơ giao dự toán, bổ sung dự toán ngân sách cho đơn vị sử dụng ngân sách không? Ban Giám đốc có kiểm tra hồ sơ tốn mà phịng, ban tổng hợp khơng? Cơ quan có phận chuyên trách để làm nhiệm vụ kiểm tra, giám sát hoạt động quan không? Các quan nhà nƣớc có giám sát hoạt động kiểm sốt chi quan khơng? 10 Cơ quan có thƣờng xuyên theo dõi, giám sát việc sử dụng ngân sách đơn vị hay không? Kết khảo sát: Bảng khảo sát cho thấy, câu hỏi 1,2,3,4,6,7,8 đánh giá “đạt”, câu hỏi 5,7,8 đánh giá “chưa đạt” quan chưa có phận chuyên trách làm nhiệm vụ kiểm tra, giám sát hoạt động quan hồ sơ toán ngân sách Ban Giám đốc vào số tổng hợp phịng, ban có xác nhận Kho bạc nhà nước tỉnh ... PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ ĐỐI VỚI CƠNG TÁC KIỂM SỐTCHI NGÂN SÁCH TẠI SỞ TÀI CHÍNH PHÚ N 3.1 QUAN ĐIỂM XÂY DỰNG GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ ĐỐI VỚI CƠNG TÁC KIỂM... CHUNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ VÀ KIỂM SOÁT CHI NGÂN SÁCH 1.1 MỘT SỐ VẤN ĐỀ CHUNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ VÀ KIỂM SOÁT CHI NGÂN SÁCH 1.1.1 Khái niệm Hệ thống kiểm soát nội bộ: Theo tài liệu... trạng kiểm soát nội cơng tác kiểm sốt chi ngân sách Sở Tài Phú Yên Chương 3: Giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội cơng tác kiểm sốt chi ngân sách Sở Tài Phú Yên Kết luận Tài liệu tham khảo