Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ đối với nghiệp vụ tín dụng trong ngân hàng thương mại cổ phần xuất nhập khẩu việt nam

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HCM TRẦN THỊ THÙY TRANG HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ ĐỐI VỚI NGHIỆP VỤ TÍN DỤNG TRONG NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN XUẤT NHẬP KHẨU VIỆT NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP.HCM – NĂM 2013 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HCM TRẦN THỊ THÙY TRANG HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI NGHIỆP VỤ TÍN DỤNG TRONG NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN XUẤT NHẬP KHẨU VIỆT NAM Chuyên ngành: Kế toán Mã số LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC TS PHẠM XUÂN THÀNH DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Basel Uỷ ban Basel giám sát ngân hàng BCTC Báo cáo tài CIC Trung tâm Thơng tin tín dụng COSO Committee of Sponsoring Organizations CBTD Cán tín dụng NH Ngân hàng KH Khách hàng NHNN Ngân hàng nhà nước NHTM Ngân hàng thương mại NHTMCP Ngân hàng thương mại cổ phần EXIMBANK (EIB) NHTMCP Xuất nhập Việt Nam KSNB Kiểm soát nội HĐTD Hợp đồng tín dụng HĐQT Hội đồng Quản trị TSĐB Tài sản đảm bảo GTCG Giấy tờ có giá TCTD Tổ chức tín dụng DANH MỤC CÁC BẢNG, BIỂU Sơ đồ 1.1: Sơ đồ qui trình tín dụng Bảng 2.2: Một số tiêu tài qua năm hoạt động Bảng 2.3: Tình hình huy động vốn qua năm hoạt động Bảng 2.4: Tình hình huy động tín dụng qua năm hoạt động Biểu đồ 2.1: Cơ cấu huy động vốn Eximbank 2007 – 2011 Biểu đồ 2.2: Tổng tài sản tổng dư nợ cho vay Eximbank 2007-2011 Biểu đồ 2.3: Tỷ lệ nợ xấu Eximbank 2007-2011 DANH MỤC CÁC PHỤ LỤC Phụ lục 01: Các loại hình nghiệp vụ tín dụng Phụ lục 02: Sơ đồ tổ chức NHTMCP EXIMBANK Phụ lục 03: Sơ đồ qui trình tín dụng (nhận hồ sơ, thẩm định & trình duyệt, giải ngân tiền vay, quản lý sau cho vay, lý hợp đồng, chuyển nợ hạn) Phụ lục 04: Kết khảo sát thực trạng hệ thống KSNB nghiệp vụ tín dụng EXIMBANK LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan luận văn: “Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội nghiệp vụ tín dụng Ngân hàng Thƣơng mại cổ phần Xuất Nhập Khẩu Việt Nam” cơng trình tơi tự nghiên cứu hồn thành hướng dẫn người hướng dẫn khoa học Các số liệu, kết trình bày luận văn trung thực, chưa công bố luận văn trước Tác giả Trần Thị Thùy Trang MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI 1.1 Những vấn đề chung hệ thống kiểm soát nội ngân hàng 04 1.1.1 Lịch sử hình thành phát triển lý luận hệ thống KSNB ngân hàng 04 1.1.2 Sự cần thiết hệ thống KSNB ngân hàng 10 1.1.3 Trách nhiệm đối tượng liên quan đến KSNB ngân hàng 11 1.1.4 Chức hệ thống KSNB ngân hàng 12 1.1.5 Sự hữu hiệu hệ thống KSNB ngân hàng 13 1.1.6 Hệ thống lý luận kiểm soát nội ngân hàng theo báo cáo Basel 14 1.1.6.1 Các mục tiêu vai trò nguyên tắc KSNB ngân hàng 15 1.1.6.2 Các nguyên tắc hệ thống KSNB ngân hàng 16 1.2 Kiểm soát nội nghiệp vụ tín dụng ngân hàng 19 1.2.1 Những vấn đề chung tín dụng 19 1.2.1.1 Tín dụng ngân hàng 19 1.2.1.2 Qui trình nghiệp vụ tín dụng 20 1.2.1.3 Rủi ro tín dụng ảnh hưởng rủi ro tín dụng 22 1.2.1.4 Các nguyên tắc quản trị rủi ro 25 1.2.2 Kiểm soát nội nghiệp vụ tín dụng quản lý rủi ro 26 1.2.2.1 Thiết lập qui trình tín dụng chặt chẽ 26 1.2.2.2 Thiết lập hệ thống KSNB hệ thống quản lý tín dụng hiệu 27 1.3 Bài học kinh nghiệm từ thất bại hệ thống KSNB hoạt động ngân hàng theo Ủy ban Basel 30 CHƢƠNG THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI NGHIỆP VỤ TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG TMCP XNK VIỆT NAM 2.1 Tổng quan ngân hàng TMCP XNK VIỆT NAM 33 2.1.1 Sự hình thành phát triển Ngân hàng TMCP XNK Việt Nam 33 2.1.2 Tình hình hoạt động kinh doanh ngân hàng qua năm 36 2.2 Hoạt động kiểm tra kiểm soát nội Ngân hàng TMCP XNK Việt Nam 43 2.2.1 Việc thực văn pháp lý hướng dẫn kiểm tra kiểm soát, kiểm toán nội ngân hàng Eximbank Việt Nam 43 2.2.2 Mơ hình tổ chức hoạt động hệ thống kiểm tra, KSNB ngân hàng Eximbank Việt Nam 45 2.3 Thực trạng hoạt động KSNB nghiệp vụ tín dụng Ngân hàng Eximbank Việt Nam 49 2.3.1 Nhận dạng phân tích nguyên nhân dẫn đến rủi ro tín dụng ngân hàng Eximbank Việt Nam 50 2.3.2 Những ưu điểm hạn chế hệ thống KSNB nghiệp vụ tín dụng ngân hàng Eximbank Việt Nam 57 CHƢƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ ĐỐI VỚI NGHIỆP VỤ TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG TMCP XNK VIỆT NAM 3.1 Định hƣớng phát triển Eximbank giai đoạn 2010 – 2015 69 3.2 Quan điểm, định hƣớng hoàn thiện 71 3.2.1 Quan điểm hoàn thiện 71 3.2.2 Định hướng hoàn thiện 71 3.3 Một số giải pháp hoàn thiện hệ thống KSNB nghiệp vụ tín dụng NHTMCP XNK Việt Nam 72 3.3.1 Hồn thiện mơi trường kiểm soát 72 3.3.2 Hồn thiện cơng tác đánh giá rủi ro tín dụng 77 3.3.3 Hoàn thiện hoạt động kiểm sốt tín dụng 78 3.3.4 Nâng cao chất lượng hệ thống thông tin truyền thông 85 3.3.5 Cải tiến hoạt động giám sát 86 PHẦN KẾT LUẬN 92 TÀI LIỆU THAM KHẢO 93 LỜI MỞ ĐẦU Sự cần thiết đề tài Trong trình phát triển đất nước, Ngân hàng đóng vai trị quan trọng Điều hịa lưu thơng tiền tệ chủ yếu thơng qua hoạt động tín dụng, hoạt động tín dụng xương sống hệ thống Ngân hàng thương mại Cụ thể trình huy động vốn sử dụng vốn hiệu Ngân hàng giúp cho thành phần kinh tế phát triển ổn định ngược lại Trong lĩnh vực hoạt động hoạt động tín dụng chiếm tỷ trọng cao nhất, mang lại nguồn thu nhập chủ yếu cho ngân hàng, đồng thời lĩnh vực chứa đựng nhiều rủi ro Ngân hàng thương mại Có thể nói hoạt động tín dụng mang tính chất định thành bại ngân hàng thương mại Trong điều kiện kinh tế đầy biến động nay, hoạt động tín dụng ngày phát triển, mở rộng nhu cầu tất yếu kinh tế - xã hội khả xảy rủi ro hoạt động lớn so với loại hình sản xuất kinh doanh khác Rủi ro tín dụng xảy ảnh hưởng đến khả thu hồi vốn vay, làm ảnh hưởng đến khả khoản ngân hàng, làm giảm khả cung cấp vốn cho kinh tế cuối ảnh hưởng đến lợi nhuận ngân hàng Rủi ro tín dụng có tác động lớn ảnh hưởng trực tiếp đến tồn phát triển tổ chức tín dụng, cao tác động, ảnh hưởng đến toàn hệ thống ngân hàng toàn kinh tế Để hạn chế ngăn ngừa rủi ro tín dụng, ngồi biện pháp kỹ thuật nghiệp vụ tín dụng việc thiết kế hệ thống kiểm soát nội hiệu NHTM nghiệp vụ tín dụng góp phần quan trọng việc kiểm soát giám sát rủi ro tín dụng, hạn chế thất vốn tín dụng ngân hàng Chính vậy, sau thời gian tìm hiểu nhận thấy tính cần thiết phải nghiên cứu hoàn thiện để nâng cao hiệu hoạt động cơng tác kiểm sốt nội nghiệp vụ tín dụng Ngân hàng thương mại nên tác giả chọn đề tài “Hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội nghiệp vụ tín dụng Ngân hàng Thƣơng mại cổ phần Eximbank Việt Nam” 2 Mục tiêu nghiên cứu Tìm hiểu, phân tích thực trạng hệ thống kiểm sốt nội nghiệp vụ tín dụng Ngân hàng TMCP Eximbank Việt Nam Trên sở đánh giá điểm mạnh, điểm yếu hệ thống kiểm soát nội nghiệp vụ tín dụng Ngân hàng Đồng thời qua đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội hoạt động kinh doanh ngân hàng mà chủ yếu hoạt động tín dụng Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: hoạt động tín dụng Ngân hàng Thương Cổ phần Xuất Nhập Việt Nam, sâu vào phân tích rủi ro tín dụng hệ thống kiểm sốt nội nghiệp vụ tín dụng - Phạm vi nghiên cứu: nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội nghiệp vụ tín dụng Ngân hàng Thương mại cổ phần Eximbank Việt Nam giai đoạn 2007 2011 Từ đưa giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm soát nội nghiệp vụ tín dụng Ngân hàng Thương mại cổ phần Eximbank Việt Nam Phƣơng pháp nghiên cứu - Phương pháp thu thập số liệu: + Số liệu sơ cấp thu thập phương pháp vấn đối tượng có liên quan (nhà quản lý, kiểm tốn viên nội số CBTD Ngân hàng thương mại cổ phần Eximbank) thông qua bảng câu hỏi thiết kế + Số liệu thứ cấp thu thập từ báo cáo ngân hàng (Ngân hàng Thương mại cổ phần Eximbank Việt Nam, Ngân hàng Nhà nước, ) - Phương pháp phân tích: + Sử dụng phương pháp thống kê mô tả, so sánh, phương pháp tổng hợp + Sử dụng phương pháp vật biện chứng để phân tích, đánh giá thực trạng đề xuất giải pháp Tổng quan đề tài nghiên cứu Trong giai đoạn nay, kinh tế gặp khó khăn có nhiều biến động cơng tác KSNB nghiệp vụ tín dụng ngân hàng trở nên nóng bỏng cần thiết Vì vậy, có nhiều đề tài nghiên cứu lĩnh vực hệ thống ngân hàng như: - “Kiểm sốt nội hoạt động tín dụng ngân hàng Nông nghiệp phát triển nông thơn thành phố Đà Nẵng” (Nguyễn Thị Bích Ngọc – Đại học Đà Nẵng – 2011) - “Hồn thiện cơng tác kiểm tra, kiểm soát nội nghiệp vụ tín dụng NHTMCP Qn Đội” (Đồn Văn Phú – 2010) - “Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội nghiệp vụ tín dụng NHTM địa bàn tỉnh Bình Dương” (Phan Thụy Thanh Thảo – Đại học Kinh tế TP.HCM – 2007) - “Một số giải pháp hoàn thiện hệ thống KSNB nghiệp vụ tín dụng NHTM Việt Nam” mã tài liệu 6994 Website luanvan.net.vn Nhưng NHTMCP Xuất Nhập Khẩu Việt Nam chưa có đề tài nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội nghiệp vụ tín dụng Điểm bật đề tài thơng qua việc phân tích đánh giá thực trạng hệ thống kiểm soát nội nghiệp vụ tín dụng NHTMCP Xuất Nhập Khẩu Việt Nam, tác giả đề xuất số giải pháp nhằm giảm thiểu rủi ro nâng cao hiệu hoạt động tín dụng ngân hàng Kết cấu đề tài Chương 1: Cơ sở lý luận hệ thống kiểm soát nội nghiệp vụ tín dụng ngân hàng thương mại Chương 2: Thực trạng hệ thống kiểm soát nội nghiệp vụ tín dụng Ngân hàng Thương mại cổ phần Xuất Nhập Khẩu Việt Nam Chương 3: Một số giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội nghiệp vụ tín dụng Ngân hàng Thương mại cổ phần Xuất Nhập Khẩu Việt Nam Độ tin cậy số liệu tài cung c Đánh giá trình độ, kinh nghiệm, quan hệ x thành tựu đạt Ban qu doanh nghiệp Hệ thống kiểm soát nội doanh ngh Phương án kinh doanh, kế hoạch trả nợ Uy tín quan hệ tín dụng, tốn tế với Ngân hàng tổ chức tín dụng k Triển vọng ngành nghề Uy tín/thương hiệu sản phẩm Vị cạnh tranh Ảnh hưởng sách Mức độ đa dạng hóa hoạt động Chất lượng nguyên vật liệu đầu vào Nhà cung cấp Cơ sở vật chất kỹ thuật Khách hàng – hệ thống phân phối, điều k toán Thu nhập từ hoạt động xuất Tốc độ tăng trưởng lợi nhuận Xu hướng lưu chuyển tiền tệ Mức độ an toàn tài sản đảm bảo Tư cách khách hàng Rủi ro vĩ mô rủi ro kinh doanh 3.1 CÁC THỦ TỤC KIỂM SỐT Kiểm sốt nội nghiệp vụ cho vay Thủ tục tiếp nhận hồ sơ Thủ tục thẩm định tài sản chấp Thủ tục thẩm định khách hàng vay vốn Thủ tục lập tờ trình thẩm định khách hàng va xét duyệt hồ sơ vay Thủ tục thông báo kết hoàn tất thủ pháp lý tài sản đảm bảo nợ vay trước t thủ tục cho vay Lập hợp đồng tín dụng khế ước nhận nợ Tạo tài khoản vay, giải ngân Thủ tục lưu trữ quản lý hồ sơ tín dụng 10 11 Thủ tục theo dõi trả lãi, vốn đôn đốc thu n Thủ tục kiểm tra thường xuyên tình hình hoạ khách hàng Thủ tục kiểm tra đánh giá lại tài sản ch cầm cố bảo lãnh 12 Gia hạn nợ điều chỉnh kỳ hạn nợ 13 Chuyển nợ hạn 14 Thanh lý, tất toán khoản vay 3.2 Kiểm soát nội hệ thống xử lý nghi máy tính Việc tạo tài khoản vay, kỳ hạn trả nợ, lãi suất sản đảm bảo thông tin khác khoản v hệ thống xử lý có qua bước kiểm sốt? Việc sử đổi thông tin khoản vay, gia hạn, chỉnh kỳ hạn khoản vay hệ thống xử qua bước kiểm soát? Việc thu nợ, lãi, tất toán tài khoản vay h thống xử lý có qua bước kiểm sốt? 4 4.1 Kiểm soát việc nhập, xuất ngoại bảng tài sản chấp, cầm cố hệ thống xử lý có qua bướ kiểm sốt THÔNG TIN VÀ TRUYỀN THÔNG Chất lượng thông tin truyền thông Mức độ thường xuyên loại báo cáo tí dụng ngân hàng Độ xác báo cáo tín dụng có đượ kiểm tra phân tích cẩn thận khơng? Kênh thơng tin bên ngồi theo dõi thườ xuyên để đề chiến lược cho vay cản rủi ro danh mục cho vay khơng? 4.2 Hệ thống báo cáo tín dụng ngân hàng Báo cáo dư nợ tín dụng tồn hệ thống Báo cáo dư nợ tín dụng phân theo Chi nhánh, phịng tín dụng Liệt kê dư nợ khách hàng Báo cáo dư nợ tín dụng phân theo nhân viên phụ trách vay Báo cáo nợ hạn toàn hệ thống Báo cáo nợ hạn chi nhánh Báo cáo doanh số cho vay Báo cáo doanh số thu nợ 5.1 GIAÙM SAÙT Giám sát thƣờng xun định kỳ Có thực phân tích hoạt động tín dụng thường xuyên để tìm mặt tồn tại, mảng có hiệu không hiệu quả, phát yếu tố bất thường không? Các buổi hội thảo chuyên đề, khóa học, họp có tổ chức thường xuyên để tổng kết rủi ro tín dụng trường hợp xảy cần có giải pháp ngăn ngừa khắc phục khơng? Định kỳ có thực vấn, kiểm tra nhân viên để xem họ có hiểu biết tuân thủ qui định, quy chế quy trình tín dụng Ngân hàng khơng? Các báo cáo kiểm toán nội bộ, báo cáo Thanh tra Ngân hàng nhà nước thư quản lý kiểm tốn độc lập có nhà quản lý cấp cao xem xét phản ứng cách thích đáng khơng? 5.2 Kiểm tra định kỳ hoạt động tín dụng Thành phần Ban kiểm tra, kiểm toán Các kiểm toán viên nội 50 người (100%) Các chuyên viên hỗ trợ pháp lý, phân tích Mục đích kiểm tra Kiểm tra tính tuân thủ Kiểm tra tính hữu hiệu hiệu hoạt độ Kiểm tra tính xác thực thơng tin hồ s dụng Tìm điểm yếu hệ thống kiểm so tín dụng kiến nghị biện pháp tiến Đối tượng kiểm tra Các hồ sơ cho vay, bảo lãnh phát sin Các hồ sơ chuyển sang xử lý nợ Kiểm tra việc định giá tài sản đảm bảo có phương pháp hợp lý? Khảo sát thực trạng khách hàng Báo cáo kiểm tra Nêu rõ phạm vi, nội dung kiểm t công việc thực Tổng hợp kết kiểm tra: sai sót chủ tỷ lệ sai sót, cảnh báo khác Kiến nghị xử lý sai sót biện pháp kh phục Phụ lục: Liệt kê trường hợp sai sót cụ Định kỳ kiểm tra Hàng tháng Hàng quý Hàng sáu tháng Hàng năm Kết kiểm tra thường có đáp ứng u ngân hàng khơng? Đáp ứng yêu cầu đánh giá tính hữ hiệu hệ thống kiểm soát nội Đáp ứng yêu cầu quản lý rủi ro tín Đáp ứng yêu cầu đánh giá chất lượ danh mục tín dụng đề xuất điều chỉnh c sách tín dụng Phát hết gian lận, sai sót tiềm ẩn ... cứu hệ thống kiểm soát nội nghiệp vụ tín dụng Ngân hàng Thương mại cổ phần Eximbank Việt Nam giai đoạn 2007 2011 Từ đưa giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội nghiệp vụ tín dụng Ngân hàng Thương. .. Ngân hàng Thương mại cổ phần Xuất Nhập Khẩu Việt Nam Chương 3: Một số giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội nghiệp vụ tín dụng Ngân hàng Thương mại cổ phần Xuất Nhập Khẩu Việt Nam 4 CHƢƠNG... động tín dụng ngân hàng Kết cấu đề tài Chương 1: Cơ sở lý luận hệ thống kiểm soát nội nghiệp vụ tín dụng ngân hàng thương mại Chương 2: Thực trạng hệ thống kiểm soát nội nghiệp vụ tín dụng Ngân hàng