Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ đối với công tác kiểm soát chi ngân sách tại cơ sở tài chính phú yên

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HCM - LÊ THỊ MINH THẢO HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI CÔNG TÁC KIỂM SOÁT CHI NGÂN SÁCH TẠI SỞ TÀI CHÍNH PHÚ YÊN LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ Thành phố Hồ Chí Minh năm 2014 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HCM - LÊ THỊ MINH THẢO HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI CÔNG TÁC KIỂM SOÁT CHI NGÂN SÁCH TẠI SỞ TÀI CHÍNH PHÚ YÊN Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 60340301 LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC PGS TS VÕ VĂN NHỊ Thành phố Hồ Chí Minh năm 2014 LỜI CAM ĐOAN Luận văn đề tài: “Hoàn thiện Hệ thống kiểm soát nội công tác kiểm soát chi ngân sách Sở Tài Phú Yên” thực dƣới hƣớng dẫn khoa học PGS TS VÕ VĂN NHỊ Các thông tin trình bày luận văn đƣợc thu thập từ nguồn tài liệu đƣợc trình bày phần Tài liệu tham khảo luận văn Tôi xin chịu trách nhiệm lời cam đoan TP HCM, ngày 07 tháng 10 năm 2013 Tác giả Lê Thị Minh Thảo LỜI CẢM ƠN Với hiểu biết mình, sau thời gian tìm hiểu, nghiên cứu để hoàn thành luận văn đề tài: “Hoàn thiện Hệ thống kiểm soát nội công tác kiểm soát chi ngân sách Sở Tài Phú Yên” tác giả mong muốn ý kiến đóng góp giúp Sở Tài Phú Yên cải thiện phát huy vai trò hệ thống kiểm soát nội công tác kiểm soát chi ngân sách, nhằm ngày hoàn thiện công tác quản lý tài ngân sách Qua đây, tác giả xin chân thành cảm ơn đến thầy cô Trƣờng Đại học Kinh tế thành phố Hồ Chí Minh truyền đạt kiến thức quý báu thời gian tác giả học tập trƣờng Đặc biệt, tác giả xin chân thành cảm ơn PGS TS VỖ VĂN NHỊ tận tình hƣớng dẫn giúp đỡ tác giả trình nghiên cứu thực luận văn thạc sỹ kinh tế Tác giả xin gửi lời cảm ơn đến Ban Giám đốc Sở Tài Phú Yên, anh chị em đồng nghiệp tạo điều kiện thuận lợi cho tác giả đƣợc học tập nghiên cứu, nhƣ hỗ trợ để tác giả hoàn thành luận văn Xin chân thành cảm ơn gia đình ủng hộ, động viên, tạo điều kiện để tác giả tham gia tốt khóa học cao học Trƣờng Đại học Kinh tế thành phố Hồ Chí Minh Trong trình nghiên cứu, thực luận văn không tránh khỏi thiếu sót mong nhận đƣợc góp ý Quý thầy cô độc giả để luận văn đƣợc hoàn thiện Xin chân thành cảm ơn DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT  TIẾNG VIỆT CBCC: Cán công chức HĐND: Hội đồng nhân dân KBNN: Kho bạc nhà nƣớc NSNN: Ngân sách nhà nƣớc NS: Ngân sách UBND: Ủy ban nhân dân XDCB: Xây dựng  TIẾNG ANH COSO: Committee of Sponsoring Organization INTOSAI: International Organization of Supereme Audit Institutions IMF: International Money Funds TABMIS: Treasury and Budget Management Information System DANH MỤC BẢNG BIỂU, LƢU ĐỒ BẢNG HIỆU Bảng 2.1 Bảng tổng hợp kết khảo sát “Tính trực giá trị đạo đức” Bảng 2.2 Bảng tổng hợp kết khảo sát “Ban Giám đốc” Bảng 2.3 Bảng tổng hợp khảo sát “Đội ngũ cán công chức” Bảng 2.4 Bảng tổng hợp khảo sát “Cơ cấu tổ chức” Bảng 2.5 Bảng tổng hợp khảo sát “Chính sách nhân sự” Bảng 2.6 Bảng tổng hợp khảo sát “ Đánh giá rủi ro” Bảng 2.7 Bảng tổng hợp khảo sát “Hoạt động kiểm soát chi ngân sách” Bảng 2.8 Bảng tổng hợp khảo sát “Thông tin truyền thông” Bảng 2.9 Bảng tổng hợp khảo sát “Giám sát” LƢU ĐỒ Lƣu đồ 2.1 Lƣu đồ thẩm định hồ sơ phân bổ dự toán Lƣu đồ 2.2 Lƣu đồ xét duyệt, thẩm định thoogn báo toán năm Lƣu đồ 2.3 Lƣu đồ thẩm định toán thu chi ngân sách huyện Lƣu đồ 2.4 Lƣu đồ thẩm tra toán vốn đầu tƣ dự án hoàn thành MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU, LƢU ĐỒ LỜI MỞ ĐẦU ………………………………………………………………… Chƣơng 1: MỘT SỐ VẤN ĐỀ CHUNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ VÀ KIỂM SOÁT CHI NGÂN SÁCH…………………………………… 1.1 MỘT SỐ VẤN ĐỀ CHUNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ VÀ KIỂM SOÁT CHI NGÂN SÁCH ………………………………………………4 1.1.1 Khái niệm Hệ thống kiểm soát nội bộ.……………………………………4 1.1.2 Các phận cấu thành hệ thống kiểm soát nội theo INTOSAI… .6 1.1.2.1 Môi trƣờng kiểm soát …………………………………………… 1.1.2.1.1 Tính trực giá trị đạo đức ……………………… .6 1.1.2.1.2 Tư quản lý phong cách điều hành cấp lãnh đạo…… 1.1.2.1.3 Năng lực đội ngũ nhân viên tổ chức …………………………7 1.1.2.1.4 Cơ cấu tổ chức quyền hạn, trách nhiệm phận cấu ……………………………………………………………………………………7 1.1.2.1.5 Chính sách nhân ………………………………………………… 1.1.2.2 Đánh giá rủi ro ………………………………………………… 1.1.2.2.1 Nhận dạng rủi ro …………………………………………………… 1.1.2.2.2 Đánh giá rủi ro ……………………………………………………… 1.1.2.2.3 Đối phó rủi ro ………………………………………………………….9 1.1.2.3 Hoạt động kiểm soát ………………………………………… 10 1.1.2.3.1 Xét theo mục đích hoạt động kiểm soát …………………… 10 1.1.2.3.2 Xét theo chức hoạt động kiểm soát …………………….10 1.1.2.4 Thông tin truyền thông …………………………………………13 1.1.2.5 Giám sát ………………………………………………………… 14 1.1.3 Lợi ích hạn chế hệ thống kiểm soát nội ……………… …… 14 1.2 Nội dung chi ngân sách yêu cầu kiểm soát chi ngân sách …… …………16 1.2.1 Nội dung chi ngân sách ………………………………………… …… 16 1.2.1.1 Khái niệm Ngân sách nhà nƣớc ………………………………… 16 1.2.1.2 Chi ngân sách nhà nƣớc ………………………………………… 17 1.2.2 Kiểm soát chi NSNN…………………………………………………… 20 1.2.2.1 Khái kiệm kiểm soát chi NSNN ………………………………….20 1.2.2.2 Sự cần thiết phải kiểm soát chi NSNN …………………… … 20 1.2.2.3 Yêu cầu công tác kiểm soát chi NSNN ………………… 21 1.3 Mối quan hệ hệ thống kiểm soát nội kiểm soát chi ngân sách… 22 KẾT LUẬN CHƢƠNG …………………………………………………… 24 Chƣơng 2: THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI CÔNG TÁC KIỂM SOÁT CHI NGÂN SÁCH TẠI SỞ TÀI CHÍNH PHÚ YÊN 2.1 GIỚI THIỆU TỔNG QUÁT SỞ TÀI CHÍNH PHÚ YÊN …………… .25 2.1.1 Giới thiệu chung ……………………………………………………… 25 2.1.2 Cơ cấu tổ chức quản lý …………………………………… ………… 28 2.1.3 Đặc điểm hoạt động ……………………………………………… … 29 2.2 NỘI DUNG CHI NGÂN SÁCH VÀ TÌNH HÌNH KIỂM SOÁT CHI NGÂN SÁCH TẠI SỞ TÀI CHÍNH PHÚ YÊN ……………………………………… 30 2.2.1 Nội dung chi ngân sách ………………………………… …………….31 2.2.2 Tình hình kiểm soát chi ngân sách …………………………………… 32 2.2.2.1 Tình hình tổ chức hoạt động kiểm soát chi ngân sách ………… 32 2.2.2.2 Nội dung kiểm soát phƣơng pháp kiểm soát chi ngân sách… 33 2.2.2.2.1 Nội dung kiểm soát phƣơng pháp kiểm soát việc xây dựng dự toán ngân sách ……………………………………………………………………33 2.2.2.2.2 Kiểm soát việc thực dự toán ………………………38 2.2.2.2.3 Kiểm soát công tác toán ngân sách …………………….39 2.2.2.2.4 Kiểm soát chi qua công tác tra Thanh tra Sở …… 41 2.3 KHẢO SÁT HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI CÔNG TÁC KIỂM SOÁT CHI NGÂN SÁCH TẠI SỞ TÀI CHÍNH PHÚ YÊN 2.3.1 Khái quát trình khảo sát …………………………………………42 2.3.1.1 Mục đích khảo sát …………………………………………… 42 2.3.1.2 Đối tƣợng khảo sát …………………………………………….42 2.3.1.3 Phƣơng pháp khảo sát …………………………………………42 2.3.2 Thực trạng hệ thống kiểm soát nội công tác kiểm soát chi ngân sách Sở Tài Phú Yên ……………………………………………………………43 2.3.2.1 Môi trƣờng kiểm soát ……………………………………… 43 2.3.2.2 Đánh giá rủi ro ……………………………………………… 48 2.3.2.3 Hoạt động kiểm soát ………………………………………… 49 2.3.2.4 Thông tin truyền thông ………………………………… .59 2.3.2.5 Giám sát ……………………………………………………… 60 2.2.2.6 Kết đạt đƣợc hạn chế ……………………… .61 2.3.3 Nhận diện nguyên nhân gây hạn chế …………………………………63 KẾT LUẬN CHƢƠNG ……………………………………………………… 65 Chƣơng 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI CÔNG TÁC KIỂM SOÁTCHI NGÂN SÁCH TẠI SỞ TÀI CHÍNH PHÚ YÊN 3.1 QUAN ĐIỂM XÂY DỰNG GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI CÔNG TÁC KIỂM SOÁT CHI NGÂN SÁCH TẠI SỞ TÀI CHÍNH PHÚ YÊN ………………………………………………………….66 3.2 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN …………………………………………………66 3.2.1 Giải pháp chung ……………………………………………………66 3.2.2 Giải pháp cụ thể ……………………………………………………68 3.2.2.1 Môi trƣờng kiểm soát ………………………………………….68 3.2.2.2 Đánh giá rủi ro …………………………………………………71 3.2.2.3 Hoạt động kiểm soát ………………………………………… 74 3.2.2.4 Thông tin truyền thông ……………………………………….78 3.2.2.5 Hoạt động giám sát ………………………………………………79 3.3 KIẾN NGHỊ ……………………………………………………………… 79 3.3.1 Với Quốc hội, Chính phủ, Bộ Tài ……………………… .79 3.3.2 Với UBND tỉnh Phú Yên ………………………………………… 80 3.3.3.Với Sở Tài Phú Yên ……………………………………… 80 KẾT LUẬN CHƢƠNG III ………………………………………………………81 KẾT LUẬN CHUNG ………………………………………………………… 82 TÀI LIỆU THAM KHẢO …………………………………………………83 88 Ban Giám đốc có thƣờng xuyên đạo phòng, ban việc thực công tác quản lý điều hành 18 ngân sách? Kết khảo sát: Bảng khảo sát cho thấy, câu hỏi 1,2,3,5,6 đánh giá “đạt”, câu hỏi đánh giá “chưa đạt” nhân Ban Giám đốc có thay đổi nhiều Bảng 2.3 Bảng tổng hợp kết khảo sát “Đội ngũ cán công chức” CÂU TRẢ LỜI GHI CÂU HỎI Có Không Không CHÚ biết Số lƣợng đội ngũ CBCC có đáp ứng đƣợc yêu cầu thực nhiệm vụ kiểm soát chi ngân sách 18 quan không? Chất lƣợng, lực đội ngũ CBCC có đáp ứng đƣợc yêu cầu thực nhiệm vụ kiểm 12 soát chi quan không? Cơ quan có tạo điều kiện cho CBCC tham gia lớp bồi dƣỡng nghiệp vụ kiểm soát chi ngân sách Tham lớp tập 18 huấn Bộ Tài tổ hay không? chức Cơ quan có khuyến khích hỗ trợ CBCC học tập nâng cao trình độ gia 10 89 hay không? Cơ quan có biện pháp để biết CBCC có đủ hiểu biết kỹ để thực nhiệm vụ hay 10 12 12 10 không? Cơ quan có đề cao kỹ chuyên môn tuyển dụng CBCC hay không? Khi phân công CBCC nhận nhiệm vụ phòng, ban nghiệp vụ quan có vào lực yêu cầu công việc hay không? Cơ quan có thƣờng xuyên luân chuyển, phân công thay đổi nhiệm vụ CBCC chuyên quản đơn vị hay không? Kết khảo sát: Bảng khảo sát cho thấy, câu hỏi 1,3 đánh giá “đạt”; câu hỏi 2,4,5,6,7,8 đánh giá “chưa đạt” chất lượng, lực đội ngũ CBCC nhiều bất cập, nhiều vị trí công tác đội ngũ kế thừa, việc tuyển dụng CBCC đào tạo chưa chuyên ngành, việc hỗ trợ, khuyến khích CBCC học tập nâng cao trình độ hạn chế, việc luân chuyển CBCC chưa thực thường xuyên Bảng 2.4 Bảng tổng hợp kết khảo sát “Cơ cấu tổ chức” 90 CÂU TRẢ LỜI GHI CÂU HỎI Có Cơ quan có sơ đồ tổ chức không? Không Không CHÚ biết 18 Cơ cấu tổ chức áp dụng quan có phù hợp với đặc điểm hoạt động đơn vị hay không? 18 Cơ cấu tổ chức có xác định rõ quyền hạn trách nhiệm hoạt động, xác định cấp bậc 18 cần báo cáo không? Trách nhiệm ngƣời lãnh đạo có đƣợc quy định rõ học có hiểu rõ trách nhiệm hay không? 18 Có phân chia trách nhiệm quyền hạn cho CBCC hoạt động đơn vị hay không? 18 Có chức thực kiểm tra, giám sát lẫn không? 10 Trách nhiệm quyền hạn phòng, ban thực kiểm soát chi ngân sách có bị trùng lặp 18 không? Kết khảo sát: Bảng khảo sát cho thấy, hầu hết câu hỏi đánh giá “đạt”, điều cho thấy cấu tổ chức đơn vị nhìn chung phù hợp với đặc điểm hoạt động đơn vị, câu hỏi số đánh giá “chưa đạt” phòng, ban chịu trách nhiệm giám sát theo nhiệm vụ 91 Bảng 2.5 Bảng tổng hợp kết khảo sát “Chính sách nhân sự” CÂU TRẢ LỜI GHI CÂU HỎI Có Không Cơ quan có xây dựng sách tuyển dung, đánh giá, khen thƣởng, đề bạt, kỷ luật không? 18 Ban Giám đốc có gặp gỡ với CBCC lấy ý kiến phù hợp sách nhân 18 không? Cơ quan có quan tâm đến việc tuyển dụng huấn luyện để có đƣợc đội ngũ CBCC có lực có kỹ phù hợp với công việc 18 không? Chính sách đánh giá có giúp đơn vị biết đƣợc đội ngũ 18 CBCC có lực kỹ đáp ứng nhiệm vụ không? Chính sách khen thƣởng có tạo động lực để CBCC phát huy 18 lực không? Các sách Bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế có đƣợc quan thực nghiêm túc không? 18 Không biết CHÚ 92 Kết khảo sát: Bảng khảo sát cho thấy, câu hỏi 1,2,3,6 đánh giá “đạt”, câu hỏi 4,5 đánh giá “chưa đạt” công tác đánh giá, khen thưởng quan chưa phát huy tác dụng Bảng 2.6: Bảng tổng hợp kết khảo sát “Đánh giá rủi ro” CÂU TRẢ LỜI CÂU HỎI Có Không Cơ quan có xây dựng chế thích hợp để nhận diện rủi ro phát sinh từ bên công tác kiểm 18 soát chi ngân sách hay không? Cơ quan có xây dựng chế thích hợp để nhận diện rủi ro phát sinh từ bên công tác 18 kiểm soát chi ngân sách hay không? Cơ quan có họp nhằm xác định rủi ro chủ yếu trƣớc thực chi ngân sách 18 không? Cơ quan có xây dựng chế thích hợp để đánh giá phân tích rủi ro kiểm soát chi ngân sách 12 12 hay không? Cơ quan có xây dựng chế thích hợp để đối phó với rủi ro kiểm soát chi ngân sách hay không? Không biết GHI CHÚ 93 Cơ quan có phổ biến để tất CBCC hiểu đƣợc tầm quan trọng việc nhận diện, đánh giá đối 18 phó rủi ro không? Kết khảo sát: Bảng khảo sát cho thấy, câu hỏi 1,2,3,6 đánh giá “đạt”, câu hỏi 4,5 đánh giá “chưa đạt” việc xây dựng chế để đánh giá, phân tích đối phó rủi ro mang tính vụ Bảng 2.7 Bảng tổng hợp khảo sát “Hoạt động kiểm soát công tác kiểm soát chi ngân sách” CÂU TRẢ LỜI CÂU HỎI Có Không Các phòng, ban trực tiếp thực chi ngân sách có sử dụng chƣơng trình tin học để thực 18 nghiệp vụ hay không? Có tình trạng kiêm nhiệm chức năng: xét duyệt, thực hiện, 18 ghi chép hay không? Các phòng, ban có đƣợc giao trách nhiệm cụ thể công tác kiểm soát chi ngân sách hay không? 18 Cơ quan có ban hành quy trình thực công tác kiểm soát chi hay không? Có xác định trách nhiệm cá nhân quy trình tham gia kiểm soát 12 Không GHI CHÚ biết 94 chi hay không? 18 Các phòng, ban thực kiểm soát chi có phối hợp tốt với hay không? 10 Các số liệu báo cáo thu, chi ngân sách có đƣợc đối chiếu với KBNN hay không? Các thủ tục chi ngân sách có 18 18 đƣợc kiểm tra chặt chẽ hay không? Kết khảo sát: Bảng khảo sát cho thấy, câu hỏi 1,2,3,5,7,8 đánh giá “đạt”, câu hỏi 4,6 đánh giá “chưa đạt” việc xây dựng quy trình kiểm soát chi chưa đầy đủ phòng, ban chưa phối hợp tốt việc kiểm soát chi 95 Lƣu đồ 2.1 Lưu đồ thẩm định hồ sơ phân bổ dự toán Trách nhiệm Tiến trình Mô tả/ tài liệu liên quan Sổ theo dõi tiếp nhận thẩm Văn thƣ Sở/CV Phụ Tiếp nhận hồ sơ đề nghị thẩm định trách Trƣởng phòng định hồ sơ phân bổ dự toán Theo bảng phân công công Tài – Hành việc nội phòng Tài chình – Phân công nhiệm vụ thẩm định nghiệp (-) Thẩm định hồ sơ Chuyên viên chuyên Hành nghiệp Văn hƣớng dẫn (-): Công văn hƣớng dẫn điều chỉnh, bổ sung (trình GĐ/PGĐ phụ trách Sở ký duyệt) (+) quản Công văn thông báo kết Lập thông báo kết thẩm định (-) thẩm định, kèm theo Phụ lục (mẫu theo Phụ lục Thông tƣ 107/2006/TT-BTC) Trƣởng phòng/ Phó Kiểm tra phòng Tài – Hành nghiệp (-) (+) GĐ/PGĐ phụ trách Phê duyệt (+) Sổ theo dõi tiếp nhận thẩm Văn thƣ Sở, Chuyên viên chuyên quản Đóng dấu vào sổ theo dõi phát hành định hồ sơ phân bổ dự toán 96 Lƣu đồ 2.2 Lưu đồ xét duyệt, thẩm định thông báo toán năm Trách nhiệm Tiến trình Văn thƣ Sở/CV Phụ Mô tả/ tài liệu liên quan Sổ theo dõi công văn đến (Văn Tiếp nhận hồ sơ Báo cáo tài thƣ Sở) Sổ theo dõi giao – nhận, thẩm định hồ sơ báo cáo trách Trƣởng tài phòng Theo bảng phân công công Tài – Hành Phân công nhiệm vụ thẩm định việc nội hành phòng Tài chình – Hành nghiệp nghiệp (-) Thẩm định hồ sơ Văn hƣớng dẫn (-): Công văn hƣớng dẫn điều chỉnh, bổ sung ( trình GĐ/PGĐ phụ trách Sở ký (+) duyệt) Biên xét duyệt toán Chuyên viên chuyên quản Lập biên xét duyệt (hoặc thẩm định) toán ngân sách, kèm theo Phụ lục số 3.1, 3.2a, 3.2b Thông tƣ 01/2007/TT-BTC Lịch thẩm định toán Lập thông báo xét duyệt (hoặc thẩm (-) định) toán Ngân sách năm Thông báo xét duyệt toán ngân sách Kèm theo Phụ lục số 4.1, 4.2a, 4.2b Thông tƣ 01/2007/TT-BTC (-) Trƣởng phòng/ Phó Kiểm tra phòng Tài – Hành nghiệp (+) (-) Phê duyệt GĐ/PGĐ phụ trách Văn thƣ Sở, Chuyên viên chuyên quản (+) Xử lí, vào sổ theo dõi, lƣu hồ sơ phát hành Sổ theo dõi tiếp nhận thẩm định hồ sơ phân bổ dự toán 97 Lƣu đồ 2.3 Lưu đồ thẩm định toán thu chi ngân sách huyện Trách nhiệm Phòng Quản lý ngân sách Tiến trình thực Mô tả tài liệu Tiếp nhận hồ sơ Vào sổ theo dõi Trƣởng phòng quản lý ngân Xem xét, kiểm tra sách Phân công thực Bổ sung Yêu cầu bổ sung Thực thẩm định Biểu 05 Chuyên viên Kết đƣợc phân công Thông tƣ số 01/2007/TT-BTC Tổng hợp toán ngân sách huyện Phòng Quản lý ngân sách/ Tổ “một cửa” Thông báo Trả hồ sơ 98 Lƣu đồ 2.4 Lưu đồ thẩm tra toán vốn đầu tư dự án hoàn thành Trách nhiệm Tiến trình Mô tả/Tài liệu liên quan Tiếp nhận hồ sơ, đề nghị thẩm tra Chuyên viên Bộ tài liệu theo quy định tiếp nhận hồ sơ phòng Đầu tƣ Phiếu hƣớng dẫn bổ sung Kiểm tra sơ hồ sơ Hƣớng dẫn bổ sung hồ sơ Phiếu giao nhận Sổ theo dõi Lập phiếu giao nhận hồ sơ vào Sổ theo dõi Báo cáo kết tiếp Lập báo cáo gửi tới lãnh đạo nhận hồ sơ Phòng xem xét phân công - Trƣởng phòng Đầu tƣ - Chuyên viên tiếp nhận hồ sơ Báo cáo kết tiếp Xem xét báo cáo tiếp nhận, nhận hồ sơ Phân công thông báo đến chuyên viên TT phòng Đầu tƣ - Chuyên viên trực tiếp Mở sổ theo dõi trình thẩm tra - Chuyên viên Kiểm tra nội dung hồ sơ trực tiếp - Trƣởng phòng Sở Phản hồi/ thông báo trả (nếu không đạt) (+) Đầu tƣ - Phó giám đốc Thông báo trả hồ sơ (-) Biểu số liệu QTDAHT Tiến hành thẩm tra chi tiết hồ sơ (+) Báo cáo kết thẩm tra Giấy mời chủ đầu tƣ 99 họp - Chuyên viên trực tiếp - TP Đầu tƣ/ Phó Giám đốc Tổ chức họp với Chủ đầu tƣ Lập biên họp với chủ đầu tƣ Sở (-) - Chủ đầu tƣ - Chuyên viên Thông báo bổ sung hồ trực tiếp sơ trả hồ sơ không - TP Đầu tƣ, Phó Giám đốc Sở Thông báo bổ sung hồ sơ theo kết luận họp đạt yêu cầu (nếu có) (+) - Chuyên viên Báo cáo tóm tắt kết trực tiếp - Trƣởng phòng Đầu tƣ Báo cáo tóm tắt kết thẩm tra hồ sơ bổ sung Chuẩn bị Báo cáo, Tờ trình, dự thảo Quyết định - UBND Tỉnh/ Phó giám đốc Sở thẩm tra hồ sơ bổ sung QTDA HT (-) Phê duyệt, Quyết định - Văn thƣ Sở - Chuyên viên trực tiếp - Chuyên viên lƣu trữ Phòng Đầu tƣ - Chủ đầu tƣ (+) Tiếp nhận kết phê duyệt, phát hành lƣu trữ hồ sơ Sổ công văn đến, 100 Bảng 2.8 Bảng tổng hợp kết khảo sát “Thông tin truyền thông” CÂU TRẢ LỜI CÂU HỎI Có Không Không GHI CHÚ biết Thông tin kiểm soát chi ngân sách có đƣợc cung cấp đầy đủ, kịp thời đối tƣợng hay không? 18 Ban Giám đốc có quan tâm đến phát triển hệ thống thông tin quản lý ngân sách không? Cơ quan có xây dựng kênh thông 18 10 tin nội quản lý ngân sách không? Cơ quan có thiết lập kênh truyền thông để trao đổi thông tin kiểm soát chi ngân sách với bên 18 không? Các hoạt động kiểm soát chi ngân sách quan đƣợc xây dựng thành quy trình làm việc? Một 10 số công việc chƣa xây dựng quy trình Các quy trình kiểm soát chi ngân sách có đƣợc ban hành thành văn để thực không? 18 Kết khảo sát: Bảng khảo sát cho thấy, câu hỏi 1,2,4,6 đánh giá “đạt”, câu hỏi 3,5 đánh giá “chưa đạt” kênh thông tin nội chủ yếu qua kết luận giao ban số công việc chưa xây dựng quy trình 101 Bảng 2.9: Bảng tổng hợp khảo sát “Giám sát” CÂU TRẢ LỜI CÂU HỎI Có Không Định kỳ, quan có đánh giá mức độ hoàn thành công việc CBCC thực kiểm soát chi ngân 18 Ban Giám đốc có thƣờng xuyên động phòng, ban kiểm soát 18 chi ngân sách không? Ban Giám đốc lãnh đạo phòng, ban thực kiểm soát chi ngân sáchcó thƣờng xuyên họp giao 18 ban không? Cơ quan có phân công nhiệm vụ kiểm soát chi ngân sách cho phòng, ban hay không? 18 Các phòng, ban có giám sát trình kiểm soát chi ngân sách hay không? 10 Ban Giám đốc có kiểm tra hồ sơ giao dự toán, bổ sung dự toán ngân sách cho đơn vị sử dụng ngân sách không? Ban Giám đốc có kiểm tra hồ sơ toán mà phòng, ban tổng GHI CHÚ biết 6tháng/lần sách hay không? kiểm tra hoạt động kết hoạt Không 18 102 hợp không? 18 Cơ quan có phận chuyên trách để làm nhiệm vụ kiểm tra, giám sát 18 hoạt động quan không? Các quan nhà nƣớc có giám 18 sát hoạt động kiểm soát chi quan không? 10 Cơ quan có thƣờng xuyên theo dõi, giám sát việc sử dụng ngân sách đơn vị hay không? 18 Kết khảo sát: Bảng khảo sát cho thấy, câu hỏi 1,2,3,4,6,7,8 đánh giá “đạt”, câu hỏi 5,7,8 đánh giá “chưa đạt” quan chưa có phận chuyên trách làm nhiệm vụ kiểm tra, giám sát hoạt động quan hồ sơ toán ngân sách Ban Giám đốc vào số tổng hợp phòng, ban có xác nhận Kho bạc nhà nước tỉnh ... trạng kiểm soát nội công tác kiểm soát chi ngân sách Sở Tài Phú Yên Chương 3: Giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội công tác kiểm soát chi ngân sách Sở Tài Phú Yên Kết luận Tài liệu tham khảo... CHUNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ VÀ KIỂM SOÁT CHI NGÂN SÁCH 1.1 MỘT SỐ VẤN ĐỀ CHUNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ VÀ KIỂM SOÁT CHI NGÂN SÁCH 1.1.1 Khái niệm Hệ thống kiểm soát nội bộ: - Theo tài. .. CHÍNH PHÚ YÊN 3.1 QUAN ĐIỂM XÂY DỰNG GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI CÔNG TÁC KIỂM SOÁT CHI NGÂN SÁCH TẠI SỞ TÀI CHÍNH PHÚ YÊN ………………………………………………………….66 3.2 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN