Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại bệnh viện chợ rẫy​

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP.HCM NGUYỄN THỊ HẠNH HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI BỆNH VIỆN CHỢ RẪY LUẬN VĂN THẠC SĨ Chuyên ngành: Kế tốn Mã số ngành: 60340301 TP HỒ CHÍ MINH, tháng 12 năm 2015 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP.HCM NGUYỄN THỊ HẠNH HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI BỆNH VIỆN CHỢ RẪY LUẬN VĂN THẠC SĨ Chuyên ngành: Kế toán Mã số ngành: 60340301 CÁN BỘ HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS TRẦN ĐÌNH PHỤNG TP HỒ CHÍ MINH, tháng 12 năm 2015 CƠNG TRÌNH ĐƯỢC HỒN THÀNH TẠI TRƯỜNG ĐẠI HỌC CƠNG NGHỆ TP HCM Cán hướng dẫn khoa học: TS Trần Đình Phụng (Ghi rõ họ, tên, học hàm, học vị chữ ký) Luận văn Thạc sĩ bảo vệ Trường Đại học Công nghệ TP HCM ngày 26 tháng năm 2016 Thành phần Hội đồng đánh giá Luận văn Thạc sĩ gồm: (Ghi rõ họ, tên, học hàm, học vị Hội đồng chấm bảo vệ Luận văn Thạc sĩ) TT Họ tên Chức danh Hội đồng PGS.TS Phan Đình Nguyên Chủ tịch PGS.TS Vương Đức Hồng Qn Phản biện TS Trần Đình Phúc Phản biện PGS.TS Lê Quốc Hội TS Hà Văn Dũng Ủy viên Ủy viên, Thư ký Xác nhận Chủ tịch Hội đồng đánh giá Luận sau Luận văn sửa chữa (nếu có) Chủ tịch Hội đồng đánh giá LV TRƯỜNG ĐH CÔNG NGHỆ TP HCM CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM PHÒNG QLKH – ĐTSĐH Độc lập – Tự – Hạnh phúc TP HCM, ngày 20 tháng năm 2015 NHIỆM VỤ LUẬN VĂN THẠC SĨ Họ tên học viên: Nguyễn Thị Hạnh Ngày, tháng, năm sinh: 10/09/1969 Chuyên ngành: Kế Tốn Giới tính: Nữ Nơi sinh: TP Đà Nẵng MSHV:1441850015 I- Tên đề tài: Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội Bệnh viện Chợ Rẫy II- Nhiệm vụ nội dung: -Viết luận văn theo hướng dẫn -Đề tài luận văn kiểm soát nội Bệnh viện Chợ Rẫy III- Ngày giao nhiệm vụ : 20/8/2015 IV- Ngày hoàn thành nhiệm vụ : 15/01/2016 V- Cán hướng dẫn CÁN BỘ HƯỚNG DẪN (Họ tên chữ ký) : TS Trần Đình Phụng KHOA QUẢN LÝ CHUYÊN NGÀNH (Họ tên chữ ký) i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đề tài luận văn “Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội bệnh viện Chợ Rẫy” cơng trình việc học tập nghiên cứu thật nghiêm túc thân Những kết nêu nghiên cứu trung thực chưa công bố trước Các số liệu luận văn nghiên cứu có nguồn gốc rõ ràng, tổng hợp từ nguồn thông tin đáng tin cậy Tp HCM, tháng 12 năm 2015 Tác giả NGUYỄN THỊ HẠNH ii LỜI CẢM ƠN Trên thực tế khơng có thành cơng mà không gắn liền với hỗ trợ, giúp đỡ dù hay nhiều, dù trực tiếp hay gián tiếp người khác Trong suốt thời gian từ bắt đầu học tập khoá học cao học trường Đại học công nghệ Tp HCM đến nay, nhận nhiều quan tâm, giúp đỡ quý Thầy Cơ, gia đình bạn bè Với lịng biết ơn sâu sắc nhất, Tôi xin gửi đến quý Thầy Cơ khoa Kế tốn – Tài – Ngân hàng; phòng Quản lý khoa học đào tạo sau đại học – Trường Đại học Công nghệ Tp HCM; tất quý Thầy Cô với tri thức tâm huyết để truyền đạt vốn kiến thức quý báu tạo điều kiện thuận lợi cho suốt thời gian học tập trường Tơi chân thành cảm ơn TS Trần Đình Phụng tận tâm hướng dẫn suốt thời gian thực đề tài luận văn Nếu khơng có lời hướng dẫn tận tình thầy tơi khó hồn thiện luận văn Mặc dù, tơi cố gắng nhiều suốt trình nghiên cứu thực luận văn Nhưng hạn chế mặt thời gian với việc thiếu kinh nghiệm nghiên cứu nên đề tài luận văn chắn cịn nhiều hạn chế thiếu sót Tơi mong nhận ý kiến đóng góp quý báu q Thầy Cơ để luận văn tơi hồn thiện Tp HCM, tháng 12 năm 2015 Tác giả NGUYỄN THỊ HẠNH iii TÓM TẮT Trong tổ chức bất kỳ, thống xung đột quyền lợi chung quyền lợi riêng người sử dụng lao động với người lao động tồn song hành Nếu khơng có hệ thống kiểm sốt nội bộ, làm để người lao động khơng quyền lợi riêng mà làm điều thiệt hại đến lợi ích chung tồn tổ chức, người sử đụng lao động? Làm quản lý rủi ro? Làm có thề phân quyền, ủy nhiệm, giao việc cho cấp cách xác, khoa học dựa tin tưởng cảm tính? Một hệ thống kiểm sốt nội vững mạnh đem lại cho tổ chức lợi ích như: công cụ quản lý hữu hiệu giúp cấp lãnh đạo biết hiệu xảy khâu cụ thể nguyên nhân từ góp phần đem lại thành công cho đơn vị, làm cho đơn vị ngày phát triển tránh rủi ro xảy Vì vậy, có khơng it nghiên cứu vấn đề kể nước giới Tuy nhiên, đề tài trước chủ yếu xoay quanh vấn đề nghiên cứu chất lượng thơng tin kế tốn doanh nghiệp, cịn đơn vị cơng nói chung đơn vị nghiệp y tế nói riêng cịn hạn chế Trong nghiên cứu này, mục tiêu tác giả nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng đến hệ thống kiểm soát nội đánh giá thực trạng hệ thống kiểm soát nội xác định tiêu đo lường kiểm soát, nêu lên hạn chế hệ thống kiểm soát nội bệnh viện Chợ Rẫy Từ kết nghiên cứu, đề xuất định hướng số kiến nghị hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bệnh viện Chợ Rẫy tương lai Nghiên cứu trả lời câu hỏi: “Những tiêu chuẩn thang đo hoạt động kiểm soát nội bộ?” “Các nhân tố ảnh hưởng đến hoạt động kiểm soát nội bộ?” “Mức độ ảnh hưởng nhân tố đến hoạt động kiểm soát nội bệnh viện Chợ Rẫy?” Tổng hợp lý luận, thừa kế kết từ nghiên cứu trước có liên quan trực tiếp gián tiếp đến đề tài, tác giả bước đầu hình thành nên thang đo chất lượng thông tin kế tốn; 05 nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng thơng tin kế tốn iv gồm: Mơi trường kiểm sốt, Đánh giá rủi ro, Hoạt động kiểm sốt, Thơng tin truyền thơng, Giám sát có ảnh hưởng tỷ lệ thuận đến hoạt động KSNB bệnh viện Chợ Rẫy Tức TT, DG, GS, MT, HD cao hoạt động KSNB bệnh viện Chợ Rẫy cao Trong nhân tố nhân tố có ảnh hưởng mạnh đến hoạt động KSNB tại bệnh viện Chợ Rẫy Thông tin truyền thông ( = 0.724), tiếp đến nhân tố Giám sát ( = 0.298), hoạt động kiểm soát ( = 0.251), Mơi trường kiểm sốt ( = 0.202), cuối đánh giá rủi ro( = 0.191) Từ kết nghiên cứu trên, tác giả đề xuất số giải pháp có tác động trực tiếp đến nhân tố nhằm hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội bệnh viện Chợ Rẫy Tuy nhiên, nghiên cứu thực nhóm mẫu, chưa đại diện hết cho tất cán nhân viên bệnh viện, ngồi cịn nhiều hạn chế thời gian, số lượng mẫu nhỏ nên hạn chế tính tổng quát cao đề tài Vì hướng nghiên cứu cho đề tài mà tác giả lựa chọn nghiên cứu kiểm soát nội theo hướng dẫn INTOSAI năm 2004; thông qua khảo sát vấn trực tiếp, tác giả phân tích đánh giá thực trạng hệ thống kiểm soát nội bệnh viện Chợ Rẫy với nhiều hoạt động hiệu tồn số hạn chế cần khắc phục Từ tác giả đưa số giải pháp nhằm hoàn thiện hoạt động kiểm soát nội bệnh viện Chợ Rẫy Những giải pháp khơng chi tiết cho hoạt động đơn vị góp phần làm cho hệ thống kiểm soát nội hoạt động hiệu v ABSTRACT In any organization, unity and common conflict of interests - private interests of employers and employees are always exist in parallel If there is no internal control system, how workers not because of its own interests which damage to the common interests of the entire organization of labor user? How to manage risks? How can swear decentralization, delegate, communicate to subordinates correctly, science, not just rely on trust sentiment? An internal control system will bring strong benefits to organizations such as an effective management tool to help the leaders could know inefficiencies occur at specific stages and the its cause from which will contribute to the success of the unit, making the unit is growing and can avoid the risks that may occur Therefore, there was no little research on this issue both at home and around the world However, the former subject matter mainly revolve around research quality of accounting information in the enterprise, while at the unit in general and the health units in particular is very limited In this study, the author's aim is to study the factors that affect the internal control system as well as assessing the current situation of the internal control system identified certain indicators measuring the test Control, raises the limitations of internal control system at Cho Ray Hospital From the findings, propose some suggestions oriented improvement of internal control system at Cho Ray hospital in the future This study will answer the question: "What standards is the scale of internal control activities?" "The factors affecting the operation of internal control?" And "The extent of the impact this factor to the operation of internal control at Cho Ray hospital? " Synthesis of reasoning, inheritance results from previous studies related directly and indirectly to the subject, the author initially formed the scale quality of accounting information; 05 factors that affect the quality of accounting information including Control Environment, Risk Assessment, Control Activities, Information and Communication, Monitoring has influence proportional to activity in disease vi Control and Risk Management Cho Ray Hospital Ie when TT, DG, GS, MT, higher HD Control and Risk Management activities in higher Cho Ray Hospital In of these factors, the factors that most influence the activity Control and Risk Management at Cho Ray hospital is Information and Communication (= 0724), followed by factors Monitoring (= 0298), active control control (= 0251), Environmental Control (= 0202), and finally the risk assessment (= 0191) From the results of the study, the authors have proposed a number of measures have a direct impact to the factors in order to improve the internal control system at Cho Ray Hospital However, this study is only done in a sample group, are not represented by all the staff in the hospital, in addition to many restrictions of time, small sample size limited the generality High of topics So research for the next topic which the author selected is the study of internal control under the guidance of INTOSAI in 2004; through surveys and direct interviews, the authors analyze and assess the status of internal control system at Cho Ray hospital with more efficient but also exist some limitations to overcome Since then the author has given a number of measures to further improve internal control activities at Cho Ray Hospital These solutions may not be detailed for each activity of the unit, but may contribute to the internal control system works more effectively PHỤ LỤC 4.7 KMO and Bartlett's Test Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling 682 Adequacy Bartlett's Test of Approx Chi- Sphericity Square 1487.3 25 df 378 Sig .000 Total Variance Explained Initial Eigenvalues Extraction Sums of Squared Loadings % of Component Total 4.395 Vari ulativ ance tive % Total ance e% 15.697 4.395 15.6 97 15.69 12.1 27.80 15.6 97 12.1 % of Cumulat Total Variance ive % 3.617 12.918 12.918 3.389 03 27.800 3.389 03 3.460 12.357 25.275 3.238 11.5 39.363 3.238 11.5 39.36 3.435 12.266 37.541 63 10.6 49.97 3.257 11.632 49.173 09 8.92 58.89 2.706 9.666 58.839 2.970 10.6 49.972 1.499 8.92 58.898 6 Cum Cumula 2.970 09 % of Vari 63 Rotation Sums of Squared Loadings 973 3.698 63.433 1.499 968 3.45 66.433 941 3.36 69.793 868 3.10 72.894 10 787 2.80 75.703 11 723 2.58 78.287 12 638 2.28 80.566 13 608 2.17 82.739 14 586 2.09 84.833 15 520 1.85 86.692 16 486 1.73 88.428 17 477 1.70 90.131 18 380 1.35 91.487 19 349 1.24 92.736 20 327 1.16 93.902 21 306 1.09 94.996 22 270 965 95.961 23 245 876 96.837 24 230 822 97.660 25 201 719 98.378 26 184 658 99.037 27 141 504 99.541 28 129 459 100.000 Extraction Method: Principal Component Analysis PHỤ LỤC 4.8 Rotated Component Matrix a Component DG2 DG1 0.785 0.779 DG5 0.770 DG3 0.750 DG4 0.741 DG6 0.738 TT5 0.793 TT4 0.781 TT1 0.762 TT3 0.728 TT6 0.692 TT2 0.650 MT1 0.802 MT2 0.778 MT5 0.755 MT6 0.737 MT4 0.703 MT3 GS5 0.654 0.854 GS1 0.844 GS4 0.822 GS3 0.715 GS2 0.704 HD3 0.743 HD4 0.739 HD5 0.704 HD1 0.665 HD2 0.654 Extraction Method: Principal Component Analysis Rotation Method: Varimax with Kaiser Normalization a Rotation converged in iterations PHỤ LỤC 4.9 Factor Analysis KMO and Bartlett's Test Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling 675 Adequacy Bartlett's Test of Sphericity Approx Chi-Square df Sig 74.885 000 Communalities Initial Extraction KSNB 1.000 624 KSNB 1.000 631 KSNB 1.000 712 Extraction Method: Principal Component Analysis Total Variance Explained Extraction Sums of Squared Loadings Initial Eigenvalues Compone nt Total % of Cumulat Variance ive % Total % of Varianc Cumulati e ve % 1.967 65.583 65.583 582 19.390 84.972 451 15.028 100.000 Extraction Method: Principal Component Analysis Component Matrix a Component KSNB KSNB 844 794 KSNB 790 Extraction Method: Principal Component Analysis a components extracted 1.967 65.583 65.583 PHỤ LỤC 4.10 Regression REGRESSION /DESCRIPTIVES MEAN STDDEV CORR SIG N /MISSING LISTWISE /STATISTICS COEFF OUTS R ANOVA COLLIN TOL CHANGE /CRITERIA=PIN(.05) POUT(.10) /NOORIGIN /DEPENDENT KSNB /METHOD=ENTER TT GS MT DG HD /SCATTERPLOT=(*ZRESID ,*ZPRED) /RESIDUALS DURBIN HISTOGRAM(ZRESID) NORMPROB(ZRESID) Descriptive Statistics Mean Std Deviation N KSN B 3.589 6569 116 TT 3.521 6033 116 GS 3.626 7569 116 MT 3.760 6341 116 DG 3.758 6367 116 HD 3.233 7506 116 Correlations KSN B Pearson Correlation TT GS MT 1.000 707 322 099 126 259 TT 707 1.000 041 -.097 -.074 021 GS 322 041 1.000 -.124 -.027 098 MT 099 -.097 -.124 1.000 120 -.076 DG 126 -.074 -.027 120 1.000 -.110 HD 259 021 098 -.076 -.110 1.000 KSN B DG HD PHỤ LỤC 4.11a Model Summary b Change Statistics Mo del R 47 Std Error R Sig Adjust of Squar F Durb R ed R the e F Ch in- Squ Squar Esti Chan Chan are e mate ge ge 71 a 357 704 df df ang Wats e on 11 00 2.44 0 55.70 717 43 a Predictors: (Constant), HD, TT, GS, DG, MT b Dependent Variable: KSNB PHỤ LỤC 4.11b ANOVA a Sum of Model Squares Mean df Square Regressio n 35.582 7.116 Residual 14.053 110 128 Total 49.635 115 a Dependent Variable: KSNB b Predictors: (Constant), HD, TT, GS, DG, MT F Sig 55.70 000 b PHỤ LỤC 4.12 Coefficients a Standardiz ed Model (Constan t) Unstandardized Coefficien Collinearity Coefficients ts Statistics B -2.359 Std Error Beta 425 t Sig -5.556 TT Toleran ce VIF 000 14.16 788 056 724 000 986 1.014 GS 259 045 298 5.805 000 976 1.025 MT 209 054 202 3.901 000 961 1.040 DG 197 053 191 3.707 000 971 1.029 HD 219 045 251 4.884 000 976 1.024 a Dependent Variable: KSNB PHỤ LỤC 4.13 Residuals Statistics a Std Minimum Maximum Mean Deviation N Predicted Value 2.2234 5.0341 3.5891 55624 116 Residual -.81212 81602 00000 34957 116 Std Predicted -2.455 2.598 000 1.000 116 -2.272 2.283 000 978 116 Value Std Residual a Dependent Variable: KSNB PHỤ LỤC 4.14 PHỤ LỤC 4.15 PHỤ LỤC 4.16 ... đến hệ thống kiểm soát nội bệnh viện Chợ Rẫy - Đánh giá thực trạng hệ thống kiểm soát nội bệnh viện Chợ Rẫy, xác định tiêu đo lường kiểm soát - Nêu lên hạn chế hệ thống kiểm soát nội bệnh viện Chợ. .. nhân tố ảnh hưởng đến hệ thống kiểm soát nội đánh giá thực trạng hệ thống kiểm soát nội xác định tiêu đo lường kiểm soát, nêu lên hạn chế hệ thống kiểm soát nội bệnh viện Chợ Rẫy Từ kết nghiên... động kiểm soát nội bệnh viện Chợ Rẫy? Đối tượng, phạm vi thời gian nghiên cứu 4.1.Đối tượng nghiên cứu Hệ thống kiểm soát nội Các nhân tố ảnh hưởng đến hệ thống kiểm soát nội bệnh viện Chợ Rẫy