Giải pháp nâng cao hiệu quả hoạt động kiểm soát nội bộ tại trường cao đẳng xây dựng số 2 : Luận văn thạc sĩ

    BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HCM HỒ THỊ THANH NGỌC GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI TRƯỜNG CAO ĐẲNG XÂY DỰNG SỐ LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ TP Hồ Chí Minh – Năm 2010     BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HCM HỒ THỊ THANH NGỌC GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI TRƯỜNG CAO ĐẲNG XÂY DỰNG SỐ Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 60.34.30 LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HCM Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS VÕ VĂN NHỊ HỒ THỊ THANH NGỌC TP Hồ Chí Minh – Năm 2010     MỤC LỤC Trang 1.1/ Lời mở đầu 01 Chương 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ 03 Vai trị kiểm sốt nội với cơng tác quản lý tổ 03 chức 1.1.1/ Sự đời kiểm soát nội 03 1.1.2/ Khái niệm kiểm soát nội 05 1.1.3/ Vai trò, tác dụng kiểm sốt nội với cơng tác quản lý 06 1.2/ 07 Các yếu tố kiểm soát nội 1.2.1/ Mơi trường kiểm sốt 07 1.2.2/ Đánh giá rủi ro 12 1.2.3/ Hoạt động kiểm sốt 15 1.2.4/ Thơng tin truyền thông 18 1.2.5/ Giám sát 19 1.3/ 21 Đặc điểm kiểm soát nội đơn vị hành nghiệp có thu 1.3.1/ Đặc điểm đơn vị hành nghiệp có thu 1.3.2/ Đắc điểm kiểm sốt nội đơn vị hành nghiệp 21     có thu 24 Kết luận chương 30 Chương 2: THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT NỘI 31 BỘ TẠI TRƯỜNG CAO ĐẲNG XÂY DỰNG SỐ 2.1/ Giới thiệu trường Cao đẳng Xây dựng Số 31 2.1.1/ Lịch sử hình thành phát triển 31 2.1.2/ Quy trình hoạt động đào tạo trường 33 2.1.3/ Mục đích, phạm vi, đối tượng nghiên cứu 35 2.2/ 35 Thực tế kiểm soát nội trường Cao đẳng Xây dựng Số 2.2.1/ Môi trường kiểm soát 36 2.2.2/ Đánh giá rủi ro 42 2.2.3/ Hoạt động kiểm sốt 44 2.2.4/ Thơng tin truyền thông 46 2.2.5/ Giám sát 49 2.3/ 52 Đánh giá hệ thống kiểm soát nội trường Cao đẳng Xây dựng số Kết luận chương 55 Chương 3: GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ HOẠT 56 ĐỘNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI TRƯỜNG CAO ĐẲNG     XÂY DỰNG SỐ 3.1/ Mục tiêu 56 3.1.1/ Mục tiêu ngắn hạn 56 3.1.2/ Mục tiêu dài hạn 56 3.2/ 57 Giải pháp liên quan đến phận cấu thành hệ thống kiểm soát nội 3.2.1/ Mơi trường kiểm sốt 57 3.2.2/ Đánh giá rủi ro 59 3.2.3/ Hoạt động kiểm sốt 61 3.2.4/ Thơng tin truyền thông 64 3.2.5/ Hoạt động giám sát 65 3.3/ 67 Xây dựng chế vận hành hệ thống kiểm soát nội trường Cao đẳng Xây dựng Số 3.3.1/ Xây dựng chế vận hành 67 3.3.2/ Phân công công tác quản lý 72 3.3.3/ Kiểm tra, đánh giá hệ thống kiểm soát nội 78 3.4/ 81 Các kiến nghị 3.4.1/ Kiến nghị với Ban Giám hiệu 81 3.4.2/ Kiến nghị với phịng Tài –Kế toán 82     3.4.3/ Kiến nghị với đơn vị có liên quan 82 Kết luận chương 84 Kết luận chung 85 Tài liệu tham khảo 86 Phụ lục 88 ‐ 1 ‐    LỜI MỞ ĐẦU Ngày nay, kinh tế phát triển địi hỏi nhà quản trị phải có biện pháp để quản lý đơn vị tốt Và kiểm soát nội hệ thống giúp nhà quản trị đạt điều Khái niệm kiểm sốt nội trở thành khuân mẫu lý thuyết chuẩn báo cáo COSO năm 1992 Kiểm soát nội trình thực nhà quản lý nhân viên để đảm bảo hợp lý nhằm đạt mục tiêu đơn vị Sự cần thiết đề tài: Bất kỳ đơn vị muốn quản lý tốt, đạt mục tiêu đề cần đến hệ thống kiểm soát nội hoạt động hiệu Các đơn vị hành nghiệp khơng nằm ngồi quy luật Các đơn vị hành nghiệp ngày mở rộng, quy mơ ngày lớn, địi hỏi nhà quản lý đơn vị hành nghiệp phải trọng xây dựng hệ thống kiểm soát nội Và đặc biệt từ có Nghị định 43/2006/NĐ – CP (ban hành ngày 25/04/2006) giao quyền tự chủ tài cho đơn vị hành nghiệp có thu tự trang trải 100% chi phí hoạt động đơn vị nghiệp có thu tự trang trải phần chi phí đơn vị phải phát triển hệ thống kiểm soát nội để giúp nhà quản trị quản lý nguồn lực để đạt mục tiêu cách hợp lý Đề tài “Giải pháp nâng cao hiệu hoạt động kiểm soát nội trường Cao đẳng Xây dựng Số 2” đời từ cần thiết việc xây dựng hệ thống kiểm soát nội hoạt động hiệu trường ‐ 2 ‐    Mục tiêu luận văn: - Vận dụng lý thuyết kiểm soát nội báo cáo COSO 1992 để tìm hiểu, phân tích hệ thống kiểm sốt nội trường Cao đẳng Xây dựng Số - Đề tài tập chung đưa giải pháp kiến nghị để nâng cao hiệu hoạt động hệ thống kiểm soát nội trường Cao đẳng Xây dựng Số Đối tượng phạm vi nghiên cứu: Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài hệ thống kiểm soát nội trường Cao đẳng Xây dựng Số (đơn vị hành nghiệp có thu) Phương pháp nghiên cứu: Luận văn nghiên cứu dựa phương pháp luận khoa học Lý luận nghiên cứu dựa phương pháp khái qt hóa, tổng hợp, phân tích Phần thực tiễn nghiên cứu dựa phương pháp quan sát, vấn, phương pháp sử dụng bảng cân hỏi – trả lời viết, phân tích Kết cấu luận văn gồm chương: - Chương 1: Lý luân chung kiểm soát nội - Chương 2: Thực trạng hoạt động kiểm soát nội trường Cao đẳng Xây dựng Số - Chương 3: Giải pháp nâng cao hiệu hoạt động kiểm soát nội trường Cao đẳng Xây dựng Số ‐ 3 ‐    CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM SỐT NỘI BỘ 1.1 - Vai trị kiểm sốt nội với cơng tác quản lý tổ chức 1.1.1 - Sự đời kiểm soát nội Sự đời hệ thống kiểm soát nội (Internal Control System) chia thành giai đoạn sau: * Giai đoạn tiền COSO (Từ năm 1992 trở trước): Năm 1929, Công bố Cục Dự trữ Liên bang Hoa Kỳ (Federal Reserve Bulletin) lần đưa khái niệm kiểm soát nội cơng nhận vai trị hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp Vào thời điểm kiểm soát nội hiểu đơn giản biên pháp giúp cho việc như: bảo vệ tiền không bị nhân viên gian lận; bảo vệ tài sản khơng bị thất thốt; ghi chép kế tốn xác; tuân thủ sách nhà quản lý Giữa thập niên năm 1970, kiểm soát nội chủ yếu hướng vào cách thức cải tiến hệ thống kiểm soát nội vận dụng kiểm toán Năm 1977, khái niệm kiểm soát nội lần xuất văn pháp luật Điều Luật Hành vi hối lộ nước Điều sau vụ bê bối Watergate (phát khoản tốn bất hợp pháp cho phủ nước ngồi), Quốc hội Mỹ thơng qua Điều Luật Từ năm 1980 - 1988, kiểm soát nội trọng (do kiện nhiều công ty cổ phần niêm yết Hoa Kỳ sụp đổ) nhiều qui định hướng ‐ 4 ‐    dẫn ban hành Những quy định đưa nhằm hướng đến mục tiêu phát triển vai trị kiểm sốt nội tổ chức Tuy nhiên, chưa có hệ thống lý luận có tính chuẩn mực kiểm sốt nội cịn tồn số bất đồng quy định * Giai đoạn Báo cáo COSO (năm 1992): Ủy ban COSO (Committed Of Sponsoring Organization) Ủy ban gồm nhiều tổ chức nghề nghiệp nhằm hỗ trợ cho Ủy ban Treadway như: Hiệp hội kế toán viên cơng chứng Hoa Kỳ (AICPA), Hội Kế tốn Hoa Kỳ (AAA), Hiệp hội nhà quản trị tài (FEI), Hiệp hội kiểm toán viên nội (IIA) Hiệp hội kế toán viên quản trị (IMA) COSO đưa khn mẫu lý thuyết chuẩn cho kiểm sốt nội Báo cáo COSO năm 1992 có phần: - Phần 1: Tóm tắt dành cho nhà quản lý - Phần 2: Khn khổ chung kiểm sốt nội - Phần 3: Báo cáo cho bên - Phần 4: Các cơng cụ đánh giá kiểm sốt nội Báo cáo COSO tài liệu nghiên cứu định nghĩa kiểm soát nội cách đầy đủ có hệ thống * Giai đoạn hậu COSO (Từ năm 1992 đến nay): Từ báo cáo COSO đời, nhiều nghiên cứu mở rộng phát triển nhiều lĩnh vực như: - COBIT _ 1996 (Control Objective For Information and Related Technology) ISACA ban hành COBIT hệ thống kiểm soát nội phát ... cấu luận văn gồm chương: - Chương 1: Lý luân chung kiểm soát nội - Chương 2: Thực trạng hoạt động kiểm soát nội trường Cao đẳng Xây dựng Số - Chương 3: Giải pháp nâng cao hiệu hoạt động kiểm soát. .. cao hiệu hoạt động kiểm soát nội trường Cao đẳng Xây dựng Số 2? ?? đời từ cần thiết việc xây dựng hệ thống kiểm soát nội hoạt động hiệu trường ‐? ?2? ?‐    Mục tiêu luận văn: - Vận dụng lý thuyết kiểm. .. hành nghiệp 21     có thu 24 Kết luận chương 30 Chương 2: THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT NỘI 31 BỘ TẠI TRƯỜNG CAO ĐẲNG XÂY DỰNG SỐ 2. 1/ Giới thiệu trường Cao đẳng Xây dựng Số 31 2. 1.1/ Lịch sử