Giải pháp nâng cao hiệu quả hoạt động kiểm soát nội bộ tại trường cao đẳng xây dựng số 2

  B GIÁO DC VÀ ÀO TO TRNG I HC KINH T TP.HCM H TH THANH NGC GII PHÁP NÂNG CAO HIU QU HOT NG KIM SOÁT NI B TI TRNG CAO NG XÂY DNG S 2 LUN VN THC S KINH T TP. H Chí Minh – Nm 2010   B GIÁO DC VÀ ÀO TO TRNG I HC KINH T TP.HCM H TH THANH NGC B GIÁO DC VÀ ÀO TO TRNG I HC KINH T TP.HCM H TH THANH NGC GII PHÁP NÂNG CAO HIU QU HOT NG KIM SOÁT NI B TI TRNG CAO NG XÂY DNG S 2 Chuyên ngành: K toán Mã s: 60.34.30 LUN VN THC S KINH T Ngi hng dn khoa hc: PGS.TS. VÕ VN NH TP. H Chí Minh – Nm 2010   MC LC Trang Li m đu 01 Chng 1: LÝ LUN CHUNG V KIM SOÁT NI B 03 1.1/ Vai trò ca kim soát ni b vi công tác qun lý ca t chc 03 1.1.1/ S ra đi ca kim soát ni b 03 1.1.2/ Khái nim kim soát ni b 05 1.1.3/ Vai trò, tác dng ca kim soát ni b vi công tác qun lý 06 1.2/ Các yu t ca kim soát ni b 07 1.2.1/ Môi trng kim soát 07 1.2.2/ ánh giá ri ro 12 1.2.3/ Hot đng kim soát 15 1.2.4/ Thông tin và truyn thông 18 1.2.5/ Giám sát 19 1.3/ c đim kim soát ni b trong đn v hành chính s nghip có thu 21 1.3.1/ c đim đn v hành chính s nghip có thu 21 1.3.2/ c đim kim soát ni b trong đn v hành chính s nghip   có thu 24 Kt lun chng 1 30 Chng 2: THC TRNG HOT NG KIM SOÁT NI B TI TRNG CAO NG XÂY DNG S 2 31 2.1/ Gii thiu v trng Cao đng Xây dng S 2 31 2.1.1/ 2.1.2/ Lch s hình thành và phát trin Quy trình hot đng đào to ti trng 31 33 2.1.3/ Mc đích, phm vi, đi tng nghiên cu 35 2.2/ Thc t v kim soát ni b ti trng Cao đng Xây dng S  2 35 2.2.1/ Môi trng kim soát 36 2.2.2/ ánh giá ri ro 42 2.2.3/ Hot đng kim soát 44 2.2.4/ Thông tin và truyn thông 46 2.2.5/ Giám sát 49 2.3/ ánh giá h thng kim soát ni b ti trng Cao đng Xây dng s 2 52 Kt lun chng 2 55 Chng 3: GII PHÁP NÂNG CAO HIU QU HOT NG KIM SOÁT NI B TI TRNG CAO NG 56   XÂY DNG S 2 3.1/ Mc tiêu 56 3.1.1/ Mc tiêu ngn hn 56 3.1.2/ Mc tiêu dài hn 56 3.2/ Gii pháp liên quan đn các b phn cu thành h thng kim soát ni b 57 3.2.1/ Môi trng kim soát 57 3.2.2/ ánh giá ri ro 59 3.2.3/ Hot đng kim soát 61 3.2.4/ Thông tin và truyn thông 64 3.2.5/ Hot đng giám sát 65 3.3/ Xây dng c ch vn hành h thng kim soát ni b ti trng Cao đng Xây dng S 2 67 3.3.1/ Xây d ng c ch vn hành 67 3.3.2/ Phân công công tác qun lý 72 3.3.3/ Kim tra, đánh giá h thng kim soát ni b 78 3.4/ Các kin ngh 81 3.4.1/ Kin ngh vi Ban Giám hiu 81 3.4.2/ Kin ngh vi phòng Tài chính –K toán 82   3.4.3/ Kin ngh vi các đn v có liên quan 82 Kt lun chng 3 84 Kt lun chung 85 Tài liu tham kho 86 Ph lc 88 1  LI M U Ngày nay, khi nn kinh t càng phát trin thì đòi hi các nhà qun tr phi có các bin pháp đ qun lý đn v tt hn. Và kim soát ni b là mt h thng có th giúp nhà qun tr đt đc điu đó. Khái nim kim soát ni b đc tr thành khuân mu lý thuyt chun trong báo cáo COSO nm 1992. Kim soát ni b là mt quá trình đc thc hin bi các nhà qun lý và các nhân viên đ đm bo mt s hp lý nhm đt đc mc tiêu ca đn v. S cn thit ca đ tài: Bt k mt đn v nào mun qun lý tt, đt đc các mc tiêu đ ra đu cn đn h thng kim soát ni b hot đng hiu qu. Các đn v hành chính s nghip cng không nm ngoài quy lut đó. Các đn v hành chính s nghip ngày càng đc m rng, quy mô ngày mt ln, do đó đòi hi nhà qun lý trong các đn v hành chính s nghip cng phi chú trng xây dng h thng kim soát ni b. Và đc bit là t khi có Ngh đnh 43/2006/N – CP (ban hành ngày 25/04/2006) giao quyn t ch tài chính cho đn v hành chính s nghip có thu t trang tri 100% chi phí hot đng và đn v s nghip có thu t trang tri mt phn chi phí thì các đn v càng phi phát trin h thng kim soát ni b đ giúp nhà qun tr qun lý các ngun lc ca mình đ đt đc các mc tiêu mt cách hp lý.  tài “Gii pháp nâng cao hiu qu hot đng kim soát ni b ti trng Cao đng Xây dng S 2” đc ra đi t s cn thit ca vic xây dng h thng kim soát ni b hot đng hiu qu ti trng. 2  Mc tiêu ca lun vn: - Vn dng lý thuyt v kim soát ni b ca báo cáo COSO 1992 đ tìm hiu, phân tích h thng kim soát ni b ti trng Cao đng Xây dng S 2. -  tài tp chung đa ra các gii pháp và các kin ngh đ nâng cao hiu qu hot đng ca h thng kim soát ni b ti trng Cao đng Xây dng S 2. i t ng và phm vi nghiên cu: i tng và phm vi nghiên cu ca đ tài là h thng kim soát ni b ti trng Cao đng Xây dng S 2 (đn v hành chính s nghip có thu). Phng pháp nghiên cu: Lun vn đc nghiên cu da trên phng pháp lun khoa hc. Lý lun đc nghiên cu da trên các phng pháp nh khái quát hóa, tng hp, phân tích. Phn thc tin đc nghiên cu da trên các phng pháp nh  quan sát, phng vn, phng pháp s dng bng cân hi – tr li bng vit, phân tích. Kt cu ca lun vn gm 3 chng: - Chng 1: Lý luân chung v kim soát ni b. - Chng 2: Thc trng hot đng kim soát ni b ti trng Cao đng Xây dng S 2. - Chng 3: Gii pháp nâng cao hiu qu hot đng kim soát ni b ti trng Cao đng Xây dng S 2. 3  CHNG 1 LÝ LUN CHUNG V KIM SOÁT NI B 1.1 - Vai trò ca kim soát ni b vi công tác qun lý ca t chc 1.1.1 - S ra đi ca kim soát ni b S ra đi ca h thng kim soát ni b (Internal Control System) v c bn đc chia thành 3 giai đon sau: * Giai đon tin COSO (T nm 1992 tr v trc): Nm 1929, Công b ca Cc D tr Liên bang Hoa K (Federal Reserve Bulletin) ln đu tiên đa ra khái ni m v kim soát ni b và công nhn vai trò ca h thng kim soát ni b trong doanh nghip. Vào thi đim này kim soát ni b đc hiu đn gin là mt biên pháp giúp cho vic nh: bo v tin không b các nhân viên gian ln; bo v tài sn không b tht thoát; ghi chép k toán chính xác; tuân th chính sách ca nhà qun lý. Gia thp niên nhng nm 1970, kim soát ni b ch yu hng vào cách thc ci tin h thng kim soát ni b và vn dng trong các cuc kim toán . Nm 1977, khái nim kim soát ni b ln đu tiên xut hin trong vn bn pháp lut iu Lut Hành vi hi l  nc ngoài. iu này là do sau v bê bi Watergate (phát hin các khon thanh toán bt hp pháp cho chính ph nc ngoài), Quc hi M thông qua iu Lut này. T nm 1980 - 1988, kim soát ni b đc chú trng hn (do s kin nhiu công ty c phn niêm yt  Hoa K sp đ) và nhiu qui đnh hng 4  dn đc ban hành. Nhng quy đnh này đa ra nhm hng đn mc tiêu phát trin vai trò ca kim soát ni b trong t chc. Tuy nhiên, vn cha có mt h thng lý lun có tính chun mc v kim soát ni b vì vn còn tn ti mt s bt đng gia các quy đnh này. * Giai đon Báo cáo COSO (nm 1992): y ban COSO (Committed Of Sponsoring Organization) là y ban gm nhiu t chc ngh nghip nhm h tr cho y ban Treadway nh: Hip hi k toán viên công chng Hoa K (AICPA), Hi K toán Hoa K (AAA), Hip hi các nhà qun tr tài chính (FEI), Hip hi kim toán viên ni b (IIA) và Hip hi k toán viên qun tr (IMA). COSO đa ra khuôn mu lý thuyt chun cho kim soát ni b. Báo cáo COSO nm 1992 có 4 phn: - Phn 1: Tóm t t dành cho nhà qun lý. - Phn 2: Khuôn kh chung ca kim soát ni b. - Phn 3: Báo cáo cho bên ngoài - Phn 4: Các công c đánh giá kim soát ni b Báo cáo COSO là tài liu nghiên cu v đnh ngha kim soát ni b mt cách đy đ và có h thng. * Giai đon hu COSO ( T nm 1992 đn nay): T khi báo cáo COSO ra đi, nhiu nghiên cu m rng và phát trin trên nhiu lnh vc nh: - COBIT _ 1996 (Control Objective For Information and Related Technology) do ISACA ban hành. COBIT là h thng kim soát ni b phát [...]... ng pháp và th t c ki m soát n i b a/ Tìm hi u h th ng ki m soát n i b * Tìm hi u nh ng b ph n c a h th ng ki m soát n i b 27 tìm hi u h th ng ki m soát n i b c n xem xét trên hai ph di n: m t là h th ng ki m soát n i b có h th ng ki m soát n i có c ng c thi t k phù h p không; hai là n v th c hi n trên th c t hay không Tìm hi u v môi tr ng ki m soát bao g m các y u t sau: - Tìm hi u môi tr ng ki m soát: ... n hành sau khi nghi p v n sai sót, gian l n Ki m soát phát ã x y ra - Ki m soát s a sai: ây là quá trình s a ch a các sai sót và gian l n, s a ch a m t s y u kém c a m t th t c ki m soát b ng m t th t c ki m soát khác Ki m soát s a sai th 1 .2. 3.1 - Ho t Trong ng i kèm v i ki m soát phát hi n ng ki m soát n v có các ho t Phân chia trách nhi m ng ki m soát c b n sau: y Phân chia trách nhi m là vi c phân... cá nhân trong và ngoài n c theo quy nh c a pháp lu t 1.3 .2 - c i m ki m soát n i b trong n v hành chính s nghi p có thu 1.3 .2. 1/ M c tiêu, n i dung ki m soát n i b trong n v hành chính s nghi p M c tiêu c a ki m soát n i b trong nh ng ích h ng t i c a ho t n v hành chính s nghi p là ng ki m soát n i b M c tiêu c a ki m soát n i g n li n v i n i dung c a ki m soát n i b là: tính trung th c c a báo cáo... doanh nghi p 1 .2. 3.1 - Phân lo i ki m soát * Phân lo i theo m c ích qu n tr r i ro - Ki m soát nghi p v : là các chính sách, bi n pháp th c hi n ki m soát nh h ng n t ng nghi p v , t ng chu kì k toán - Ki m soát ng d ng:là các chính sách, bi n pháp th c hi n ki m soát ch nh h nghi p v ng n m t h th ng ng d ng c th , nh m c th c hi n m t cách y và chính xác m b o quy trình 16 - Ki m soát chung: là các... hi n các th nghi m ki m soát Th nghi m ki m soát là nh ng th nghi m dùng thu th p b ng ch ng ki m toán v s h u hi u trong thi t k và v n hành h th ng ki m soát n ib Nh ng th nghi m ki m soát g m: - Ph ng v n - Ki m tra tài li u - Quan sát vi c áp d ng các th t c ki m soát - Th c hi n l i các th t c ki m soát d/ ánh giá l i r i ro ki m soát, thay i nh ng th nghi m c b n ã d ki n 29 Khi nghiên c u b ng... soát và v n hành c a chúng trong th c ti n b/ ánh giá s b r i ro ki m soát ánh giá r i ro ki m soát là ánh giá s h u hi u c a h th ng ki m soát n i b trong vi c ng n ch n và phát hi n các sai sót tr ng y u ánh giá s b r i ro ki m soát c n th c hi n các b - Nghiên c u thông tin thu th p - Xác - c sau: c qua vi c tìm hi u nh sai sót ti m tang và nh ng th t c ki m soát ch y u ánh giá s b r i ro ki m soát. .. th ng ki m soát n i b - S phù h p c a quy trình ánh giá - S phù h p và có h th ng c a ph - M c ng pháp ánh giá thích h p c a ch ng t 1 .2. 5.3 - Báo cáo phát hi n M i ho t thông tin t t nh t ki m soát n i b ng luôn t n t i nh ng thi u sót M t trong nh ng ngu n ki m soát nh ng thi u sót c a báo cáo chính là h th ng 21 Tiêu chí ánh giá bao g m: - K thu t nh n d ng s thi u sót trong ki m soát n i b ... trình bày c s lý thuy t v ki m soát n i b Theo báo cáo c a COSO n m 19 92 thì m t h th ng ki m soát n i b g m n m y u t có quan h m t thi t v i nhau: môi tr ng ki m soát, ánh giá r i ro, ho t ki m soát, h th ng thông tin và truy n thông, ho t th ng ki m soát n i b ho t ng giám sát ng hi u qu thì c n m y u t này ng h u ph i c thi t l p M i n v có m t m c ích ho t th ng ki m soát n i b t i m i sao cho n... kh n ng làm vi c, m i quan h v nguyên t c vi khác o b t, k thu t c và các hành 12 1 .2. 2- ánh giá r i ro ánh giá r i ro là b ph n th hai c a h th ng ki m soát n i b T t c các ho t ng trong nv u có th phát sinh r i ro, vì v y các nhà qu n tr nên c n ph i ánh giá và phân tích r i ro, k c các r i ro hi n h u l n ti m n 1 .2. 2.1 - Phân lo i r i ro Các lo i r i ro bao g m: - R i ro ho t ng - R i ro x lý thông... th ng ki m soát n i b riêng mà làm thi t h i -B o m m i thành viên ho t m cho i lao ng là không tránh kh i Nh v y c n có h m b o r ng m i nhân viên không vì quy n l i n l i ích chung c a n v ho t m t cách thích h p; b o nv ng hi u qu , t c các m c tiêu ra m nhà qu n lý s d ng t i u các ngu n l c 1 .2 - Các y u t c a ki m soát n i b 1 .2. 1 - Môi tr ng ki m soát Nh ng nhân t c a môi tr ng ki m soát (theo . nghiên cu 35 2. 2/ Thc t v kim soát ni b ti trng Cao đng Xây dng S  2 35 2. 2.1/ Môi trng kim soát 36 2. 2 .2/ ánh giá ri ro 42 2 .2. 3/ Hot đng kim soát 44 2. 2.4/ Thông tin. thông 46 2. 2.5/ Giám sát 49 2. 3/ ánh giá h thng kim soát ni b ti trng Cao đng Xây dng s 2 52 Kt lun chng 2 55 Chng 3: GII PHÁP NÂNG CAO HIU QU HOT NG KIM SOÁT NI. Chng 2: Thc trng hot đng kim soát ni b ti trng Cao đng Xây dng S 2. - Chng 3: Gii pháp nâng cao hiu qu hot đng kim soát ni b ti trng Cao đng Xây dng S 2. 3  CHNG