Giải pháp nâng cao hiệu quả hoạt động kiểm toán nội bộ tại ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam : Luận văn ThS. Kinh doanh và quản lý: 60 34 20

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGUYỄN THỊ HẢI YẾN GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HANG THƢƠNG MẠI CỔ PHẦN CÔNG THƢƠNG VIỆT NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG Hà Nội – 2014 ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGUYỄN THỊ HẢI YẾN GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HANG THƢƠNG MẠI CỔ PHẦN CÔNG THƢƠNG VIỆT NAM Chuyên ngành Mã số : Tài Ngân hàng : 60 34 20 LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: TS ĐẶNG ĐỨC SƠN Hà Nội – 2014 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chƣa đƣợc cơng bố cơng trình khác HỌC VIÊN CAO HỌC NGUYỄN THỊ HẢI YẾN i MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT PAGEREF _Toc409033214 \h iv DANH MỤC CÁC BẢNG PAGEREF _Toc409033215 \h v DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ PAGEREF _Toc409033216 \h vi MỞ ĐẦU PAGEREF _Toc409033219 \h CHƢƠNG 1: PAGEREF _Toc409033220 \h CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HOẠT ĐỘNG KIỂM TRA, KIỂM SOÁT, KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI CÁC NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI PAGEREF _Toc409033222 \h 1.1 Lý luận Hệ thống kiểm soát nội ngân hàng thƣơng mại 1.1.1 Định nghĩa Hệ thống kiểm soát nội 1.1.2 Các phận cấu thành hệ thống kiểm soát nội 1.1.3 Các yêu cầu nguyên tắc hoạt động hệ thống kiểm soát nội TCTD: 12 1.2 Lý luận kiểm toán nội ngân hàng thƣơng mại 14 Deleted: ¶ Deleted: Error! Hyperlink reference not Formatted Formatted Formatted Formatted Field Code Changed Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Deleted: Error! Hyperlink reference not Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Deleted: ¶ Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted SOÁT NỘI BỘ; KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG TMCP CÔNG Formatted THƢƠNG VIỆT NAM PAGEREF _Toc409033234 \h 30 Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted 1.2.1 Khái niệm, mục tiêu, chức máy kiểm toán nội 14 1.2.2 Nguyên tắc hoạt động kiểm toán nội 17 1.3 Lý luận chung đánh giá hiệu hoạt động Kiểm toán nội 19 1.3.1 Khái niệm hiệu hoạt động Kiểm toán nội 19 1.3.2 Phương pháp đánh giá hiệu hoạt Kiểm toán nội 26 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG KIỂM TRA, KIỂM 2.1 Tổng quan Ngân hàng TMCP Công Thƣơng Việt Nam 30 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam 30 2.1.2 Mơ hình tổ chức chức hoạt động 31 HYPERLINK \l "_Toc409033238" Error! Hyperlink reference not valid PAGEREF _Toc409033238 \h 32 HYPERLINK \l Deleted: ¶ ii Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Deleted: Formatted Deleted: (Nguồn: Ngân hàng Công Thương Việt Formatted Formatted Deleted: ¶ "_Toc409033239" Error! Hyperlink reference not valid _Toc409033239 \h PAGEREF 32 2.1.3 Kết hoạt động kinh doanh Vietinbank 38 2.2 Thực trạng hoạt động Kiểm tra, kiểm soát nội bộ, Kiểm tốn nội Ngân hàng TMCP Cơng Thƣơng Việt Nam 41 2.2.1 Hệ thống kiểm soát nội Vietinbank 41 HYPERLINK \l "_Toc409033243" Error! Hyperlink reference not valid PAGEREF _Toc409033243 \h 43 HYPERLINK "_Toc409033244" Error! Hyperlink reference not valid \l PAGEREF _Toc409033244 \h 43 2.2.2 Tổ chức hoạt động Bộ máy Kiểm tra, kiểm soát nội 43 2.2.3 Tổ chức hoạt động Bộ máy Kiểm toán nội 45 2.2.4 Phương pháp thực kiểm tra, kiểm soát nội bộ: 47 2.3 Đánh giá hiệu hoạt động phận Kiểm tra, kiểm soát nội Kiểm toán nội 59 2.3.1 Những mặt tích cực 59 Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Deleted: Formatted Deleted: Formatted Deleted: Sơ đồ 2.2: Mơ hình tổ chức Hệ thống Formatted Formatted Deleted: ¶ Formatted Deleted: Formatted Deleted: Formatted Deleted: (Nguồn: Ngân hàng Cơng Thương Việt Formatted Formatted Deleted: ¶ Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Deleted: Error! Hyperlink reference not Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted 3.2 Một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu hoạt động Kiểm tra, Formatted kiểm soát nội bộ; Kiểm toán nội Ngân hàng TMCP Cơng Formatted Deleted: ¶ 2.3.2 Những tồn hạn chế: 69 2.3.3 Phân tích nguyên nhân tác động đến chất lượng hiệu hoạt động KTKSNB, KTNB NHCTVN: 72 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG KIỂM TRA, KIỂM SOÁT NỘI BỘ, KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG TMCP CÔNG THƢƠNG VIỆT NAM PAGEREF _Toc409033257 \h 76 3.1.1 Định hướng phát triển chung Vietinbank 76 3.1.2 Định hướng xây dựng, hồn thiện hoạt động kiểm tra, kiểm tốn nội 78 thƣơng Việt Nam 80 Formatted Formatted Formatted Deleted: ¶ iii Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted 3.2.1 Tổ chức lại Bộ máy KTKSNB, KTNB 80 3.2.3 Đổi hoạt động kiểm toán nội bộ: 84 3.3 Một số kiến nghị thực giải pháp nâng cao hiệu hoạt động kiểm toán nội Vietinbank 86 3.3.1 Về phía đội ngũ cán kiểm tra, kiểm toán 86 3.3.2 Về phía Ngân hàng TMCP Cơng thương Việt Nam 86 3.3.3 Về phía Ngân hàng Nhà nước 87 KẾT LUẬN TÀI LIỆU THAM KHẢO PAGEREF _Toc409033267 \h 89 PAGEREF _Toc409033269 \h 106 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT STT Ký hiệu BCTC CIF DN DNNN Nguyên nghĩa 10 11 12 KTKSKBKV KTKSNB KTNB Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Deleted: Error! Hyperlink reference not Formatted Formatted Formatted Deleted: ¶ Formatted Formatted Formatted Deleted: ¶ Section Break (Next Page) Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Khắc phục chỉnh sửa Formatted Formatted Key perfomance indicator- Chỉ số đánh giá thực Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Customer information - Số thông tin khách hàng Doanh nghiệp Doanh nghiệp nhà nƣớc Khách hàng KSNB Formatted KH Formatted Formatted KPI Formatted Hội đồng quản trị Formatted Formatted Báo cáo tài HĐQT KPCS Formatted Formatted Formatted cơng việc Kiểm sốt nội Kiểm tra kiểm soát nội khu vực Kiểm tra kiểm soát nội Kiểm toán nội iv 13 14 NHNN Ngân hàng Nhà nƣớc NHCT Ngân hàng TMCP Công thƣơng Việt Nam Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Quản lý rủi ro Formatted 16 TCTD Tổ chức tín dụng Formatted Formatted 17 TCKT Tổ chức kinh tế Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted STT Formatted QLRR TSĐB Tài sản đảm bảo Vietinbank Ngân hàng TMCP Công thƣơng Việt Nam DANH MỤC CÁC BẢNG Formatted 15 19 Formatted Formatted 18 Formatted Bảng Bảng 2.1 Bảng 2.2 Bảng 2.3 Bảng 2.4 Nội dung Một số tiêu chủ yếu giai đoạn 2009-2013 Tƣơng quan doanh số mua bán ngoại tệ thị trƣờng NHCTVN Cụ thể quy trình thực kiểm tra trực tiếp NHCTVN Ví dụ bảng mã lỗi nghiệp vụ Kế toán nội Trang 39 41 Deleted: 42 53 61 Formatted Formatted Formatted Formatted Deleted: Bảng 2.5 Bảng 2.6 Bảng 2.7 Bảng minh họa kết xếp hạng KPI tuân thủ số CN tháng 3/2014 Bảng thống kê thời gian thực kiểm tra, kiểm toán Vietinbank Bảng thống kê số vụ việc xảy nhân kiểm tra, kiểm toán nội 65 68 72 Formatted Formatted Formatted Formatted Deleted: 56 Formatted Formatted Formatted Deleted: Ví dụ biên kiểm tra Chi nhánh Formatted Deleted: Formatted Formatted Formatted Deleted: 80 v Formatted Deleted: Ví dụ bảng mã lỗi nghiệp vụ Kế toán nội Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Deleted: ¶ ¶ ¶ Formatted Formatted: No underline, Font color: Auto Formatted: Font: Times New Roman Formatted: No underline, Font color: Auto Formatted: No underline, Font color: Auto Formatted: No underline, Font color: Auto Formatted: No underline, Font color: Auto Formatted Formatted: English (United Kingdom) Formatted: Font: Not Bold Formatted: No underline, Font color: Auto Formatted: No underline, Font color: Auto Formatted DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ Formatted: English (United Kingdom) Formatted: Font: Not Bold SƠ ĐỒ Deleted: 46 Formatted: No underline, Font color: Auto STT Sơ đồ Nội dung Sơ đồ 2.1 Mơ hình tổ chức NHCTVN Sơ đồ 2.2 Mơ hình tổ chức Hệ thống KSNB NHCTVN Trang Formatted: No underline, Font color: Auto Formatted: Font: Not Bold Formatted: No underline, Font color: Auto 34 Formatted: No underline, Font color: Auto Deleted: 51 43 Formatted: No underline, Font color: Auto Formatted: Font: Not Bold Sơ đồ 2.3 Lƣu đồ quy trình thực giám sát 48 Sơ đồ 3.1 Sơ đồ mơ hình Hệ thống KSNB đề xuất 80 Formatted: No underline, Font color: Auto Formatted: No underline, Font color: Auto Deleted: 99 Formatted: No underline, Font color: Auto ¶ Deleted: Formatted: Font: Not Bold Formatted: No underline, Font color: Auto BIỂU ĐỒ Formatted: No underline, Font color: Auto Formatted: No underline, Font color: Auto Formatted: No underline, Font color: Auto STT Biểu đồ Nội dung Trang Biểu đồ 2.1 Diễn biến tỷ lệ lỗi nghiệp vụ tín dụng tồn hệ thống 66 Formatted: No underline, Font color: Auto Formatted: No underline, Font color: Auto Formatted: No underline, Font color: Auto Formatted: No underline, Font color: Auto Deleted: 85 Formatted: No underline, Font color: Auto Formatted: Font: Not Bold vi Formatted: Font: Times New Roman vii MỞ ĐẦU Formatted: Font: Times New Roman, 13 pt, Bold, No underline, Font color: Auto Formatted: No underline, Font color: Auto Tính cấp thiết đề tài Sự phát triển hệ thống ngân hàng thƣơng mại có vai trị định tới phát triển ổn định kinh tế quốc dân Để hoạt động kinh doanh có hiệu quả, bền vững, đặc biệt bối cảnh hoạt động ngân hàng ngày phức tạp, đa dạng Formatted: No underline, Font color: Auto Formatted: Font: Bold, No underline, Font color: Auto Formatted: No underline, Font color: Auto nghiệp vụ với nhiều rủi ro tiềm ẩn nhƣ nay, cần thiết phải có hệ thống kiểm tra kiểm sốt nội hiệu lực, hiệu với có mặt khơng thể thiếu máy kiểm toán nội đủ mạnh, có trình độ, có lực chun mơn, có kinh nghiệm làm việc tâm đức với nghề Các quy định Ủy ban Basel nhấn mạnh tầm quan trọng cần Formatted: No underline, Font color: Auto thiết phải có hoạt động kiểm tốn nội ngân hàng thƣơng mại Việc phát sinh khoản thiệt hại đáng kể mà ngân hàng giới phải gánh chịu năm gần buộc ngân hàng phải ý nhiều tới kiểm tốn nội Khi phân tích vấn đề liên quan đến khoản thiệt hại này, Ủy ban Basel ngân hàng tránh đƣợc thiệt hại trì hệ thống kiểm toán nội hiệu quả, thực kiểm soát tất các mặt hoạt động ngân hàng Kiểm tốn nội ngăn chặn tìm nguyên nhân dẫn đến khoản thiệt hại, qua hạn chế tổn thất cho ngân hàng Cũng nhƣ ngân hàng thƣơng mại khác, Ngân hàng Thƣơng mại cổ phần (NHTMCP) Công Thƣơng Việt Nam xác định đánh giá cao tầm quan trọng máy kiểm tốn nội Đồng thời, NHTMCP Cơng Thƣơng Việt Nam số ngân hàng thƣơng mại trì tồn song song máy kiểm tra kiểm soát nội chuyên trách bên cạnh máy kiểm toán nội thời gian dài Trong bối cảnh biến động khôn lƣờng thị trƣờng khó khăn hoạt động kinh doanh nhƣ nay, hết Ban lãnh đạo Ngân hàng TMCP Cơng Thƣơng ln xác định phƣơng châm: Kiện tồn, nâng cao chất lượng máy kiểm tra, kiểm toán nội từ trụ sở đến chi nhánh, đổi tổ chức, đạo, phương pháp kiểm tra, kiểm tốn từ kiểm tra tính tn thủ đến Formatted: No underline, Font color: Auto sới 31/12/2013, giảm 31.426triệu đồng so với tháng trƣớc) Tỷ trọng huy động vốn không kỳ hạn 10.59% tổng huy động chi nhánh thấp mức bình quân vùng 15.31% * Cho vay: Dƣ nợ cho vay kinh tế đến 31/05/2014 1.766.757 triệu đồng (giảm 119.648trđ so với 31/12/2014, hoàn thành 77% kế hoạch giao năm 2014 Tỷ trọng cho vay khơng có tài sản đảm bảo chiếm tỷ trọng lớn cấu dƣ nợ CN (60.13% tổng dƣ nợ Chi nhánh), cao so với mức bình quân vùng 22.7% Dƣ nợ tập trung lớn vào nhóm KHDN lớn, KHDN V&N (chiếm 89% tổng dƣ nợ CN) Trong đó, dƣ nợ có xu hƣớng tập trung số khách hàng lớn nhƣ Công ty CP Xi Măng Vicem Bút Sơn, chiếm 59% dƣ nợ CN) Dƣ nợ KHCN chi nhánh đến 31/5/2014 199.184trđ chiếm 11% dƣ nợ CN hạn chế so với tiềm địa bàn Hiện thị phần dƣ nợ cho vay KHCN CN đến tháng 4/2014 khoảng 4%, đứng thứ địa bàn Việc tập trung dƣ nợ vay vào khách hàng lớn hoạt động ngành xi măng/vật liệu xây dựng/khai thác đá, thi công xây dựng cịn nhiều khó khăn tiềm ẩn nhiều rủi ro, chi nhánh cần có chiến lƣợc mở rộng đối tƣợng khách hàng, ngành hàng, đặc biệt thị trƣờng KHCN nhiều tiềm để phân tán rủi ro, đảm bảo an tồn hoạt động Về chất lƣợng tín dụng, chi nhánh trì tỷ lệ dƣ nợ nhóm nợ xấu chiếm tỷ trọng nhỏ tổng dƣ nợ, nhiên có xu hƣớng tăng dƣ nợ nhóm 2, nợ xấu so với thời điểm 31/12/2013 Thời điểm 31/05/2014, Nợ nhóm CN 23.604 triệu đồng (tăng 23.604 Triệu đồng so với 31/12/2013) chiếm tỷ trọng 1.34% tổng dƣ nợ, Nợ xấu CN 810 triệu đồng (tăng 810 triệu đồng so với 31/12/2013) chiếm tỷ trọng 0.05% tổng dƣ nợ Việc tăng dƣ nợ nhóm 2, nợ xấu CN tập trung vào dƣ nợ khách hàng: Công ty TNHH Vinh Quang, Công ty TNHH Công Lực, Cơng ty Trung Dũng có tình hình hoạt động kinh doanh khó khăn, đƣợc chi nhánh cấu nợ nhƣng khơng tốn đƣợc nợ hạn * Các mặt hoạt động khác: - Thu dịch vụ lũy kế tháng đạt 6.465 triệu đồng hoàn thành 37% kế hoạch năm 2014 - Số dƣ Bảo lãnh thời điểm 31/05/2014 275.167 triệu đồng (giảm 7.468 triệu đồng so với tháng trƣớc) số dƣ LC 158.709 triệu đồng (tăng 66.877 triệu đồng so với tháng trƣớc) - Thu KDNT lũy kế đạt 318 triệu đồng, chi KDNT lũy kế triệu đồng Kết lợi nhuận từ hoạt động KDNT lũy kế đạt 386 triệu đồng - Thu xử lý rủi ro luỹ kế tháng đạt 199 triệu đồng hoàn thành 1% năm 2014 * Hiệu hoạt động: Lợi nhuận lũy 31/05/2014 chi nhánh đạt 25.963 triệu đồng hoàn thành 24% kế hoạch đƣợc giao năm 2014 Lợi nhuận bình quân đầu ngƣời chi nhánh đạt 262.17 triệu đồng/ngƣời Tỷ suất lợi nhuận hoạt động kinh doanh chi nhánh đạt 15.00% Nhìn chung kết hoạt động kinh doanh chi nhánh 05 tháng đầu năm 2014 so với năm 2013 có xu hƣớng giảm (các tiêu nguồn vốn, dƣ nợ giảm, chất lƣợng tín dụng giảm sút (nợ nhóm 2, nợ xấu tăng ) Chi nhánh triển khai biện pháp nhằm thu hút khách hàng mới, tăng trƣởng dƣ nợ, nguồn vốn, kiểm sốt chất lƣợng tín dụng, xong tiêu kinh doanh chƣa đƣợc cải thiện nhiều Thực tế kết hoạt động kinh doanh 92 chi nhánh giảm sút bắt nguồn từ nguyên nhân khách quan chủ quan: - Do ảnh hưởng chung kinh tế, DN, cá nhân địa bàn tỉnh Hà Nam chủ yếu hoạt động ngành nghề khai thác đá, kinh doanh vật liệu xây dựng, thi cơng xây dựng cơng trình….gặp khó khăn kinh doanh, quy mô thu hẹp, hạn chế sử dụng dịch vụ ngân hàng Một số đơn vị khó khăn tài chính, phát sinh nợ hạn, nợ xấu - Chi nhánh chủ động rút giảm dư nợ khách hàng, nhóm khách hàng hạn chế cho vay định hướng tín dụng NHCTVN, nhóm KH ngành nghề cảnh báo (thi cơng cơng trình, VLXD…, kéo theo nguồn tiền gửi từ đơn vị sụt giảm CN chưa có kế hoạch, chiến lược, biện pháp cụ thể hiệu nhằm tìm kiếm KH, mở rộng lĩnh vực/ngành nghề kinh doanh nhằm nâng cao hiệu hoạt động CN - Cạnh tranh gay gắt NHTM địa bàn ảnh hưởng định tới thị phần khả tăng trưởng CN (trên địa bàn tỉnh Hà Nam có khoảng 12 TCTD, tập trung trung tâm thành phố Phủ Lý với nhiều sản phẩm, dịch vụ, chương trình khuyến mãi, thu hút KH….) 1.2 Đánh giá công tác đạo điều hành Chi nhánh - Công tác quản trị nội bộ, công tác phân công, phân nhiệm Ban lãnh đạo chi nhánh, triển khai kế hoạch kinh doanh văn đạo NHCTVN: Giám đốc Chi nhánh có văn phân công nhiệm vụ rõ ràng Ban lãnh đạo chi nhánh (Hiện CV số 305/QĐ-NHCTCP/TCHC ngày 08/5/2014 việc phân công nhiệm vụ ban giám đốc) Chi nhánh ban hành văn số 129/2013/QĐ-CNHNTCHC ngày 01/11/2013 qui định chức nhiệm vụ phòng tổ nghiệp vụ trụ sở CN, phòng GD thực theo QĐ số 926/QĐ-HĐQT-NHCT1 ngày 14/6/2013 Hội đồng quản trị NHTMCPCTVN văn sửa đổi, bổ sung liên quan Chi nhánh thực giao tiêu nhiệm vụ kế hoạch , thực đánh giá thực kế hoạch phòng, tổ, cá nhân làm tính KPI cho cán bộ, xếp hạng thi đua, khen thƣởng… theo quy định NHCT Chi nhánh tổ chức họp giao ban thƣờng xuyên hàng tháng đột xuất, có đánh giá kết hoạt động kinh doanh tháng, đạo triển khai việc thực kế hoạch phù hợp với tình hình thực tế CN Các họp đƣợc ghi lại cụ thể sổ họp giao ban CN có văn Thông báo kết hoạt động kinh doanh đạo triển khai nhiệm vụ kinh doanh hàng tháng tới cán toàn chi nhánh - Cơ cấu nhân sự, cơng tác xếp, bố trí nhân sự, ln chuyển, qui hoạch, bổ nhiệm cán theo qui chế quản lý cán hành: Tổng số cán Chi nhánh đến 31/05/2014 98 ngƣời, thiếu cán so với định biên (30 CB nam, 21 CB nữ), độ tuổi bình quân CB 33 Nhân đƣợc xếp theo mơ hình tổ chức bao gồm Ban giám đốc, 5phòng nghiệp vụ, Phịng giao dịch Trong đó, 93 lao động nghiệp vụ tín dụng 36 ngƣời (chiếm 36,7%), giao dịch viên, Kế tốn, thủ quỹ: 44 ngƣời (chiếm 44,8%) Một số phịng ban chƣa đủ nhân theo mơ hình tổ chức (Phịng TCHC thiếu phó phịng; Phịng Giao dịch Lƣơng Khánh Thiện, Trần Hƣng Đạo thiếu phó phịng); 03 PGD (Kiện Khê, Thanh Liêm, Lê Hồng Phong thiếu GDV tiền mặt (CN bố trí GDV kiêm nhiệm giao dịch viên tiền mặt) Việc xếp, bố trí nhân chi nhánh phù hợp với lực, trình độ chun mơn, kinh nghiệm ngƣời lao động, điều kiện thực tế phòng ban nghiệp vụ Cán đƣợc bố trí phịng KH phần lớn cán trẻ, đƣợc đào tạo bản, có lực, xong kinh nghiệm thực tế nhiều hạn chế Chi nhánh xếp bố trí nhân đan xen cán có kinh nghiệm cán trẻ để có điều kiện hƣớng dẫn, tự đào tạo nội chi nhánh Công tác đánh giá cán bộ, quy hoạch, bổ nhiệm cán bộ, công tác tiền lƣơng, khen thƣởng, kỷ luật, đào tạo bồi dƣỡng cán bộ: Chi nhánh thực đầy đủ, quy trình, quy định NHCTVN Cơng tác ln chuyển cán bộ: chi nhánh thực luân chuyển cán nghiệp vụ ngân quỹ, giao dịch viên, lãnh đạo phòng mục đích đánh giá lực chun mơn, tính chủ động, phát huy sức mạnh cá nhân nhằm nâng cao hiệu nhiệm vụ kinh doanh, phát sớm tiềm ẩn rủi ro.Tuy nhiên, CN chƣa thực luân chuyển GDV tiền mặt tháng /01 lần theo quy định - Chỉ đạo điều hành, kiểm tra, kiểm soát: Kết kiểm tra cho thấy trình xử lý nghiệp vụ Chi nhánh phát sinh nhiều lỗi tuân thủ(đƣợc trình bày chi tiết phần 2) Thực trạng có ngun nhân từ cơng tác tổ chức, nhân thiếu kinh nghiệm tác nghiệp, nhƣ công tác kiểm soát đạo điều hành số lãnh đạo phòng chƣa đƣợc tốt Việc đạo thực KPCS Chi Nhánh kịp thời Qua xem xét BBKT Đồn kiểm tốn NHCTVN tháng 8/2012 cho thấy chi nhánh thực khắc phục chỉnh sửa lỗi, thực kiến nghị, cảnh báo tƣơng đối nghiêm túc Lỗi tuân thủ phát qua kiểm tra 2.1 Nghiệp vụ cho vay 2.1.1 Đánh giá chung Kết kiểm tra 61 hồ sơ cho vay khách hàng xác định 52/61 hồ sơ có lỗi, chiếm 85,2% mẫu chọn kiểm tra Trong nhiều lỗi nghiêm trọng nghiêm trọng Qua kết kiểm tra cho thấy thực trạng tuân thủ quy trình/quy định Chi nhánh chƣa tốt, chất lƣợng nợ thực tế (nợ xấu) Chi nhánh phân loại nợ cao số liệu báo cáo, cụ thể: Trong 61 hồ sơ kiểm tra phát 101 lỗi, đó: Lỗi nghiêm trọng: lỗi, chiếm tỷ trọng 6,9% tổng số lỗi phát Lỗi nghiêm trọng: 48 lỗi, chiếm tỷ trọng 47,5% tổng số lỗi phát Lỗi nghiêm trọng: 45 lỗi, chiếm tỷ trọng 44,5% tổng số lỗi phát 94 Lỗi chƣa xác định: 01 lỗi, chiếm tỷ trọng 0,1% tổng số lỗi phát Trong trình kiểm tra, Chi nhánh khắc phục chỉnh sửa đƣợc 77 lỗi (2 lỗi nghiêm trọng, 32 lỗi nghiêm trọng 43 lỗi nghiêm trọng), cịn lại 24 lỗi chƣa khắc phục (chi tiết PL01 đính kèm) Trong 24 lỗi chƣa khắc phục, lỗi phát sinh hầu hết khâu quy trình cho vay gồm: - Về hồ sơ pháp lý: 01 lỗi : Hồ sơ pháp lý KH không đầy đủ, hợp pháp, hợp lệ theo quy định - Về cấp GHTD: 01 lỗi: Không thực đầy đủ yêu cầu/ đạo NHTMCPCTVN theo văn phê duyệt/ văn hƣớng dẫn giới hạn cấp tín dụng cho khách hàng chi nhánh - Về bảo đảm tiền vay: 16 lỗi, Hồ sơ bảo đảm tiền vay không hợp lý, hợp lệ theo quy định không đảm bảo tính pháp lý (01 lỗi); định giá TSBĐ theo giá thị trƣờng nhƣng khơng có/thiếu (01 lỗi); Định giá đất nông nghiệp theo giá thị trƣờng cao tỷ lệ quy định (01 lỗi); Tài sản chƣa mua bảo hiểm/bảo hiểm hết hạn: 04 lỗi, Không liên kết tài sản bảo đảm với facility theo quy định (01 lỗi), Quản lý tài sản bảo đảm (đánh giá, định giá tài sản bảo đảm, theo dõi hình thành tài sản: lỗi) - Về cấu nợ, phân loại nợ:4 lỗi; đó: Hồ sơ cấu nợ chƣa đầy đủ, Cơ cấu lại thời hạn trả nợ vƣợt thẩm quyền cấu nợ với vay khơng thuộc mức Kiểm soát thẩm định chi nhánh; chi nhánh thực cấu nợ, giữ nguyên nhóm nợ cho khách hàng không đủ điều kiện, phân loại nợ chƣa quy định; - Về lƣu giữ hồ sơ: 02 lỗi Khơng scan hồ sơ lên ICDOC/đính kèm hồ sơ lên hệ thống LOS theo quy định (Chi tiết lỗi cán liên quan PL01 đính kèm) 2.1.2 Những lỗi nghiêm trọng, nghiêm trọng điển hình Kết kiểm tra phát nhiều lỗi tuân thủ trình cho vay Chi nhánh, lỗi tuân thủ chƣa khắc phục đƣợc cụ thể: * Lỗi nghiêm trọng (05 lỗi): - Không thực đầy đủ yêu cầu/ đạo NHTMCPCTVN theo văn phê duyệt/ văn hƣớng dẫn giới hạn cấp tín dụng cho khách hàng chi nhánh: CONG TY CPXM VINCEM BUT SON Chi nhánh có giải trình nội dung không thực đƣợc điều kiện phê duyệt TSC việc thỏa thuận phân chia lại GTTSBĐ theo tỷ lệ vốn tài trợ cho dự án DC2, đảm bảo cho dƣ nợ Công ty CN: bên đồng tài trợ không đồng ý phân chia lại GTTSBĐ - Cơ cấu lại thời hạn trả nợ vƣợt thẩm quyền cấu nợ với vay khơng thuộc mức Kiểm sốt thẩm định chi nhánh: Công ty CPXD & PT HA TANG HA NAM - Chữ ký, dấu bên liên quan tài liệu Hồ sơ bảo đảm tiền vay không đầy đủ/không thẩm quyền theo quy định, không hợp pháp, hợp lệ: Công ty CPXD & PT HA TANG HA NAM (TS QSDĐ ơng Phùng Chí Cao), DOAN THANH 95 TUNG (QSDĐ ơng Đồn Trường Thọ) - Hồ sơ bảo đảm tiền vay không đảm bảo tính pháp lý (): Cơng ty CPXD & PT HA TANG HA NAM * Lỗi nghiêm trọng (16 lỗi) - Về hồ sơ pháp lý: 01 lỗi : Hồ sơ pháp lý KH không đầy đủ, hợp pháp, hợp lệ theo quy định (DNTN NGOC CHIEN) - Về bảo đảm tiền vay: 16 lỗi,  Định giá TSBĐ theo giá thị trƣờng nhƣng khơng có/thiếu (CONG TY XUAN TUONG);  Tài sản chƣa mua bảo hiểm/bảo hiểm hết hạn: CT TNHH BAO BI HA NA, CTY XUÂN TƢỜNG, CTY CPXD & PT HA TANG HA NAM, CTCP X/D MINH ANH,  Không liên kết tài sản bảo đảm với facility theo quy định (CTCP X/DUNG MINH ANH),  Không theo dõi/theo dõi không sát/chậm trễ trình hình thành TS (trƣờng hợp TS hình thành tƣơng lai: Cho vay tài sản hình thành tƣơng lai nhƣng khơng theo dõi, giám sát q trình hình thành tài sản, chƣa thực theo quy trình cho vay tài sản bảo đảm hình thành tƣơng lai: CONG TY VINH QUANG, SGPHULY HABECO JSC  Không lập báo cáo tình hình TSBĐ định kỳ theo quy định (3 tháng/lần) Công ty VINH QUANG; Không thực định giá lại tài sản theo quy định (Công ty VINH QUANG, CONG TY TNHH TRUNG DUNG; CONG TY CPXD MINH ANH) - Về cấu nợ, phân loại nợ: lỗi; đó: Hồ sơ cấu nợ chƣa đầy đủ (CONG TY VINH QUANG, chi nhánh thực cấu nợ, giữ nguyên nhóm nợ cho khách hàng không đủ điều kiện (LE NGUYEN HAO), phân loại nợ chƣa quy định khơng phù hợp với tính chất khoản nợ (CONG TY TNHH CONG LUC, CONG TY VINH QUANG) 2.1.3 Nhận điện, cảnh báo rủi ro - Rủi ro hoạt động: Qua kết kiểm tra cho thấy thực trạng khơng tn thủ quy chế, quy trình nghiệp vụ Chi nhánh tiềm ẩn rủi ro Việc cán khơng tn thủ đầy đủ quy trình quy chế nghiệp vụ, cập nhật văn chế độ chƣa kịp thời dẫn tới phát sinh nhiều lỗi tuân thủ, tiềm ẩn rủi ro cho chi nhánh Thực tế số khách hàng hoạt động kinh doanh khó khăn/cầm chừng dẫn tới khơng cịn/khơng đủ nguồn thu từ hoạt động kinh doanh để trả nợ Ngân hàng (LE NGUYEN HAO, DOAN THANH TUNG), nhiều khoản vay đƣợc CN cấu hết thời hạn cấu hạn (CONG TY TNHH VINH QUANG, CONG TY TNHH CONG LUC)… - Rủi ro tín dụng: Một số khách hàng hoạt động kinh doanh lĩnh vực thi công, xây dựng, khai thác đá: Chi nhánh thực cho vay vốn lƣu động phục vụ thi cơng cơng trình có nguồn thu từ ngân sách nhà nƣớc/đầu tƣ máy móc thiết bị phục vụ hoạt động 96 khai thác đá xây dựng, thi cơng cơng trình Hiện lĩnh vực kinh doanh doanh nghiệp đƣợc cảnh báo gặp nhiều khó khăn cơng nợ phải thu khó địi tăng cao, nguồn vốn từ ngân sách chậm giải ngân Tiềm ẩn rủi ro khoản khoản nợ vay ngân hàng khách hàng không thu hồi đƣợc công nợ để trả nợ ngân hàng thời gian quy định Khách hàng đƣợc cấu nợ nhƣng chƣa có đầy đủ xác định thời hạn cấu nợ, tiềm ẩn rủi ro khách hàng khơng tốn đƣợc khoản nợ thời hạn cấu (CTY CPXD & PT HA TANG HA NAM, CONG TY CPXD MINH ANH) Trƣờng hợp nhƣ CONG TY VINH QUANG, chi nhánh cấu nợ nhiều lần cho KH nhƣng khơng tốn đƣợc nợ, hạn, dƣ nợ khách hàng chuyển nhóm nợ cao Về TSBĐ: Tài sản bảo đảm chủ yếu máy móc thiết bị hình thành từ vốn vay (dây chuyền nghiền đá, máy xúc, máy ủi, khoan …) phƣơng tiện vận tải có tính đặc thù cao, khấu hao nhanh, tài sản mua chủ yếu qua sử dụng, tính khoản giảm sút, kén chọn ngƣời mua, khó cạnh tranh đƣợc với máy móc thiết bị thị trƣờng Máy móc thiết bị chủ yếu đƣợc mua cũ lại đối tác nƣớc, khơng có đầy đủ hồ sơ tài liệu xuất xứ, tài liệu kỹ thuật vận hành dẫn tới khó khăn xác định giá trị thực tài sản (chủ yếu vào giá trị hóa đơn bán hàng) Bên cạnh đặc thù kinh doanh doanh nghiệp máy móc thiết bị tài sản chấp ngân hàng đƣợc khách hàng sử dụng sản xuất kinh doanh cơng trình tỉnh thành khác nƣớc (Yên Bái, Hịa Bình, Vĩnh Phúc,Quảng Bình…), việc nhận quản lý tài sản gặp khó khăn, chủ yếu dựa vào niềm tin khách hàng (chi nhánh chƣa thƣờng xuyên kiểm tra, định giá lại tài sản bảo đảm theo quy định, có tài sản đảm bảo hình thành từ vốn vay chi nhánh cho vay để đầu tƣ từ năm 2010 năm 2011 đến nhƣng chƣa có giấy chứng nhận quyền sở hữu tài sản) Rủi ro xảy ngân hàng không quản lý đƣợc tài sản bảo đảm gây tổn thất cho ngân hàng, khó khăn xử lý TSBĐ Hơn nữa, Tài sản bảo đảm chấp ngân hàng máy móc thiết bị cơng trình phƣơng tiện vận tải hầu hết chƣa đƣợc mua bảo hiểm đầy đủ/bảo hiểm hết thời hạn hiệu lực TS đối tƣợng vay, tài sản chấp ngân hàng, trƣờng hợp tài sản xảy rủi ro nhƣng chƣa đƣợc mua bảo hiểm gây tổn thất lớn cho ngân hàng công tác thu hồi nợ, đảm bảo an toàn vốn vay 2.1.4 Nghiệp vụ phát hành bảo lãnh L/C Đoàn kiểm tra lựa chọn kiểm tra khoản bảo lãnh L/C 06 khách hàng với tổng số dƣ 206,7 tỷ đồng chiếm 99%/ tổng số dƣ bảo lãnh L/C Chi nhánh (Chi tiết theo danh sách KH kiểm tra đính kèm) Kết kiểm tra cho thấy Chi nhánh chấp hành tốt quy chế, quy trình nghiệp vụ, trình kiểm tra phát sinh 01 lỗi nghiêm trọng, chi nhánh KPCS thời gian kiểm tra 2.3 Nghiệp vụ kế tốn, huy động vốn an tồn kho quỹ Kết kiểm tra cho thấy, CN thực quy định, quy trình nghiệp vụ 97 NHCTVN, phát 42 lỗi tuân thủ Trong trình kiểm tra, CN khắc phục 20 lỗi, lại lỗi chƣa chỉnh sửa 20 lỗi khắc phục, CN xin rút kinh nghiệm Xét mức độ lỗi (theo danh mục lỗi quy định công văn 3421/TGĐ-NHCT7 ngày 11/3/14), 42 lỗi, có lỗi nghiêm trọng (đều khắc phục hồn tồn); 10 lỗi nghiêm trọng 24 lỗi nghiêm trọng chƣa xác định mã lỗi (Chi tiết lỗi Phiếu kiểm tra nghiệp vụ kế toán, kho quỹ PL04, 05đính kèm) 2.3.1 Kế tốn giao dịch: 17 lỗi - Kế tốn cho vay: + Trích nợ TK TGTT KH thu nợ vay trƣớc hạn nhƣng chƣa có lệnh chi/tài liệu yêu cầu thu nợ trƣớc hạn KH, CN sử dụng phiếu hạch tốn khơng phù hợp quy định Điều Nguyên tắc thực nghiệp vụ kế toán cho vay QĐ 3850/QĐ-NHCT10 (7 LRNT, KP) + Thu nợ trƣớc hạn khoản vay cầm cố sổ tiết kiệm từ TSBĐ sai quy trình: KH Lê Thị Loan ( 1LRNT, KP) + Một số trƣờng hợp KH nhận nợ vay ngoại tệ, bán ngoại tệ cho NH để chuyển tiền VNĐ lệnh chi không ghi số tiền USD mà ghi loại tiền VNĐ ((mục 2.4, QĐ 3850/QĐ-NHCT10) (chủ yếu lệnh chi KH Cty CP Khoáng sản Hà Nam, Tổng CT Đông Nam Á HAMICO) - Hồ sơ mở TK tiền gửi: Một số trƣờng hợp thời hạn trì mẫu dấu chữ ký khách hàng hệ thống 15 năm (11/14 TH, chỉnh sửa ngay); qt, trì chữ ký khơng kịp thời theo quy định (4/14 TH, rút kinh nghiệm) - Kế toán tiền gửi: Hạch toán sai nguyên tắc tất toán sổ TK cũ mở sổ mới, hạch toán qua TK trung gian 511005001, GDV hạch toán bút toán ghi nợ 511005001 mở sổ trƣớc sau tất tốn sổ cũ ghi có 511005001 (3 TH); Nộp tiền mặt ngoại tệ vào TK TGTT KH chƣa phù hợp quy định sử dụng TKTG ngoại tệ nƣớc (Mục 18.1- QĐ 3827/QĐ-NHCT10): KH Nguyễn Thị Huệ - Công tác hậu kiểm: Nhìn chung, CN thực tốt cơng tác hậu kiểm chứng từ kế toán: chấm, kiểm soát, đối chiếu chứng từ, báo cáo đầy đủ; cuối tháng in kê, chấm kiểm soát TK trung gian theo quy định Tuy nhiên: + Bộ phận hậu kiểm chƣa thực đầy đủ việc kiểm tra, đối chiếu chữ ký, mẫu dấu chứng từ giao dịch với chữ ký, mẫu dấu hệ thống tối thiểu 5% số lƣợng chứng từ KH ngày ký xác nhận vào mặt sau chứng từ đƣợc kiểm tra (Mục 9.2 QĐ 4205/QĐ-NHCT10) + Việc theo dõi bút toán điều chỉnh: CN mở sổ theo dõi bút toán điều chỉnh nhƣng chƣa theo dõi đầy đủ tất bút toán điều chỉnh; Đối với bút tốn hủy ngày hình 201, nhiều trƣờng hợp GDV chƣa in giao dịch hủy lƣu vào tập chứng từ kế toán (VD: giao dịch hủy ngày 27/1, 11/2, 15/4…; Từ 1/1/14 đến 17/6/14, CN phát sinh 215 giao dịch hủy) 98 2.3.2 Kế toán nội bộ: lỗi CN chấp hành quy định, quy trình, quy chế tài NHCTVN việc chi tiêu nội Các khoản chi có đầy đủ tờ trình lãnh đạo, dự tốn/báo giá, hợp đồng, hóa đơn Tuy nhiên, bên cạnh cịn số tồn tại: + Hạch tốn khơng nội dung tài khoản theo PL 2- QĐ 1166/QĐ-NHCT10: Chi sửa chữa máy đếm tiền hạch toán vào TK 821001001 chi vận chuyển bốc xếp tiền số tiền (đúng TK 821001002 chi kiểm đếm phân loại đóng gói tiền); Tạm ứng chi sửa chữa xe tơ hạch tốn vào TK tạm ứng HCQT 371201012 (đúng TK 371201018 tạm ứng bảo dƣỡng sửa chữa tài sản- 2TH); Chi mua túi quà cho hội nghị gặp mặt hƣu trí hạch tốn vào TK chi phí hội nghị 851802001 số tiền 21,5 trđ, CN hạch tốn điều chỉnh khoản chi phí sang Quỹ phúc lợi (Mục 19.2 QĐ 1798/QĐ-NHCT10) - Một số trƣờng hợp hạch toán nhầm dẫn đến TK 511005015 dƣ nợ sai tính chất số ngày (ngày 15/1 dƣ nợ 115 trđ, ngày 1/4 dƣ nợ 3.916.000đ, ngày 2/4 dƣ nợ 6.020.000đ) 2.3.3 Cơng tác an tồn kho quỹ: 17 lỗi Nhìn chung, CN chấp hành nghiêm túc cơng tác an tồn kho quỹ, nhiên cịn số tồn chủ yếu tập trung khâu quản lý hồ sơ TSBĐ việc thực quy trình thu/chi tiền mặt hệ thống: - Quản lý hồ sơ TSBĐ: + Hàng tháng, kiểm kê hồ sơ TSBĐ, đếm số lƣợng bì mà chƣa thực đối chiếu giá trị tài sản bì với báo cáo theo quy định Điều 49 QĐ 238 Chính vậy, dẫn đến số bì hồ sơ TSBĐ khơng ghi giá trị, có giá trị sai lệch, khơng khớp với báo cáo Trong 44 bì hồ sơ TSBĐ chọn mẫu bóc bì kiểm tra, có trƣờng hợp chƣa lƣu, nhập kho BBĐG lại TSBĐ kịp thời (KH Hoàng Tử Vinh, Mai Xuân Phong- bổ sung lƣu kho đầy đủ); Hợp đồng bảo hiểm xe ô tô hết hạn (Vũ Hùng Cƣờng, Nguyễn Thanh Tâm- bổ sung lƣu kho đầy đủ) TH chƣa mua bảo hiểm (Nguyễn Văn Vinh) Bên cạnh đó, cịn nhiều bì hồ sơ TSBĐ khơng ghi đủ thơng tin tên chủ sở hữu TSBĐ, số CIF khách hàng, tên CBTD… + Xuất kho TSBĐ, khơng có chữ ký khách hàng Bảng liệt kê hồ sơ TSBĐ nhập/xuất kho (3 TH: Nguyễn Văn Trƣờng, Hà Thị Thoa, Cty TNHH Hai Pha Việt- ký bổ sung đầy đủ) - Thực quy trình thu/chi tiền mặt: Một số trƣờng hợp giao dịch thu, chi tiền mặt không nhập thông tin kịp thời lên hệ thống, đáng lƣu ý số giao dịch thu, chi từ sáng nhƣng đến chiều GDV tiền mặt cập nhật vào hệ thống (3 TH- Chi tiết PKT kế tốn đính kèm) Đánh giá nguyên nhân lỗi tuân thủ Kết kiểm tra Chi nhánh cho thấy trình tác nghiệp, chi nhánh phát sinh nhiều lỗi tuân thủ, có nhiều lỗi nghiêm trọng, nghiêm trọng tiềm ẩn rủi ro cho hoạt động nghiệp vụ Chi nhánh, đặc biệt nghiệp vụ cho vay 99 Qua phân tích nhận thấy, số nguyên nhân dẫn tới lỗi vi phạm cán do: 2.1 Do lực trình độ, kinh nghiệm cán - Trong năm gần với xu hƣớng trẻ hóa cán bộ, CN thực tuyển dụng nhiều cán trẻ, đƣợc đào tạo Đây đội ngũ cán đƣợc có lực, có kiến thức nhƣng trình độ chun mơn kinh nghiệm tác nghiệp thực tế hạn chế Trong đó, khả kiểm sốt lãnh đạo Phịng chƣa tốt, công tác đào tạo đào tạo/hƣớng dẫn đƣợc cán hạn chế, cán tác nghiệp chủ yếu làm theo thói quen, thụ động, chƣa chủ động nghiên cứu sâu quy trình, qui chế nghiệp vụ dẫn đến chƣa tuân thủ đầy đủ quy trình quy định NHCTVN Một số cán khách hàng chi nhánh có tuổi đời tƣơng đối cao (5 cán tuổi 40-54), có kinh nghiệm thực tế nhƣng tuổi cao, lực tác nghiệp, cập nhật công nghệ, văn nhiều hạn chế nên dễ xảy lỗi tuân thủ 2.2 Do ý thức tuân thủ cán - Kết kiểm tra hồ sơ chi nhánh, cho thấy phát sinh nhiều lỗi tuân thủ, nhiều lỗi mang tính phổ biến cho thấy ý thức tuân thủ quy chế, quy trình nghiệp vụ cán chƣa cao, hạn chế Cán tác nghiệp chƣa chủ động nghiên cứu thực tuân thủ theo văn bản, chƣa cập nhật kịp thời, cán làm theo kinh nghiệm, thói quen, cán vào sau làm theo cán trƣớc, tạo thành nếp làm việc chƣa tuân thủ quy trình nghiệp vụ - Ý thức tuân thủ cán thấp có phần ngun nhân từ mơi trƣờng kiểm sốt CN cịn chƣa chặt chẽ: cấp lãnh đạo phịng kiểm sốt chƣa thật sát đến cán bộ, hồ sơ KH Q trình kiểm sốt, phê duyệt hồ sơ nghiệp vụ, Ban lãnh đạo CN chƣa sâu sát, chặt chẽ, chƣa phát thiếu sót/sai sót hồ sơ, tình hình thực tế KH để có đạo, chấn chỉnh kịp thời 3.3 Do công tác quản trị điều hành Thực trạng trình độ cán bộ, ý thức tn thủ thấp có phần ngun nhân từ cơng tác quản trị điều hành Lãnh đạo chi nhánh - Cơng tác tự đào tạo Chi nhánh cịn hạn chế, Ban lãnh đạo Chi nhánh nên thƣờng xuyên tổ chức tự kiểm tra, tự rà sốt, kiểm tra chéo phòng ban nghiêp vụ, cán phòng để phát sớm lỗi, sai sót vi phạm để có biện pháp khắc phục chỉnh sửa, chấn chỉnh kịp thời Đánh giá kết khắc phục chỉnh sửa Chi nhánh - Đối với nghiệp vụ cho vay: Công tác khắc phục chỉnh sửa Chi nhánh tƣơng đối tốt, trình kiểm tra, Chi nhánh khắc phục chỉnh sửa đƣợc 77 lỗi, gồm lỗi nghiêm trọng, 32 lỗi nghiêm trọng 43 lỗi nghiêm trọng (chi tiết PL2 – danh sách lỗi KPCS hoàn toàn) - Đối với nghiệp vụ kế toán- kho quỹ: Quá trình kiểm tra phát lỗi, Chi nhánh nghiêm túc ghi nhận khắc phục chỉnh sửa 20 lỗi, lại lỗi chƣa chỉnh sửa 20 lỗi khắc phục, CN xin rút kinh nghiệm- chi tiết theo phụ lục PL03, PL04) 100 - Đối với lỗi ghi nhận ĐKT trƣớc: Nhìn chung chi nhánh có ý thức khắc phục lỗi vi phạm ĐKT trƣớc.Đối chiếu với kết kiểm tốn Đồn kiểm tra theo Quyết định số 135/QĐ-BKS-NHCT47 ngày 10/08/2012 Trƣởng Ban kiểm sốt NHTMCP Cơng thƣơng Việt Nam; nhìn chung chi nhánh thực khắc phục chỉnh sửa tƣơng đối tốt, số lỗi tuân thủ chƣa thực đƣợc nhƣ: Chƣa mua bảo hiểm tài sản; chƣa định giá lại tài sản… Nhận xét, kết luận - Về chấp hành quy chế, quy trình nghiệp vụ: Nhìn chung, Chi nhánh thực tuân thủ chấp hành quy chế, quy trình văn hƣớng dẫn, đạo NHCTVN Tuy nhiên q trình tác nghiệp cịn tồn nhiều lỗi tuân thủ Lỗi tuân thủ phát hầu hết mặt nghiệp vụ Tỷ trọng lỗi tuân thủ phát mẫu chọn cao nghiệp vụ tín dụng: 85%, Kế tốn kho quỹ …%, có nhiều lỗi nghiêm trọng, nghiêm trọng Điều cho thấy ý thức tuân thủ CBCN nhiều hạn chế - Trách nhiệm cá nhân liên quan: Để xảy lỗi, vi phạm nhƣ nêu, trách nhiệm trƣớc tiên thuộc cán trực tiếp xử lý nghiệp vụ/giao dịch; lãnh đạo cấp phòng thực kiểm soát nghiệp vụ/giao dịch Lãnh đạo chi nhánh phê duyệt nghiệp vụ/giao dịch phát sinh (chi tiết PL 14, 15 đính kèm) Kiến nghị, đề xuất Căn thẩm quyền Đoàn kiểm tra, kết kiểm tra, trách nhiệm báo cáo kết kiểm tra với cấp có thẩm quyền (ngƣời Quyết định kiểm tra), Đoàn kiểm tra kiến nghị Chi nhánh thực nội dung sau 6.1 Kiến nghị chung Chi nhánh - Kiện tồn cơng tác nhân CN: tuyển dụng, xếp, bố trí nhân cho Phịng nghiệp vụ theo định biên đƣợc NHCT phê duyệt, đảm bảo bảo đáp ứng mơ hình tổ chức hoạt động phục vụ hoạt động kinh doanh thực tế chi nhánh - Chi nhánh cần thực phân tích, đánh giá thị trƣờng, ngành hàng, khách hàng, đối thủ cạnh tranh nhân tố khách quan khác ảnh hƣởng đến hoạt động chi nhánh để có định hƣớng, chiến lƣợc phát triển, kế hoạch cụ thể, đồng để nâng cao hiệu hoạt động chi nhánh - Thực khắc phục, chỉnh sửa lỗi vi phạm mà Đoàn kiểm tra nêu Biên kiểm tra, phiếu kiểm tra.Báo cáo kết khắc phục chỉnh sửa NHTMCP Công thương Việt Nam (thơng qua Phịng KTKSNBKV11) chậm ngày 18/07/2014, tiếp tục báo cáo vào ngày 18 hàng tháng lỗi chƣa khắc phục chỉnh sửa theo thời hạn hoàn thành việc khắc phục chỉnh sửa - Chi nhánh tổ chức tự kiểm tra, rà soát lại toàn hồ sơ, chứng từ phát sinh mà Đoàn chƣa kiểm tra Thực khắc phục, chỉnh sửa lỗi, vi phạm (nếu có) đảm bảo hồ sơ, chứng từ giao dịch phát sinh đầy đủ, hợp lệ hợp pháp theo quy định 101 - Ban lãnh đạo CN lập kế hoạch đào tạo cụ thể, thƣờng xuyên tổ chức đào tạo chuyên môn nghiệp vụ, kỹ nghề nghiệp cho cán nghiệp vụ CN Đảm bảo cán phải nắm vững quy chế, quy trình nghiệp vụ, cập nhật kịp thời văn đạo, hƣớng dẫn NHCT Việt Nam để thực đúng, đủ quy trình nghiệp vụ - Ban lãnh đạo chi nhánh cần có biện pháp kiểm điểm, xử lý cá nhân vi phạm theo Quy chế nội quy lao động,cũng nhƣ văn đạo HĐQT NHTPCP Công thƣơng Việt Nam chấn chỉnh xử lý cán có vi phạm Quán triệt nghiêm túc ý thức tuân thủ quy chế, quy trình nghiệp vụ toàn thể cán nhân viên, rút kinh nghiệm tránh lặp lại tình trạng lỗi, vi phạm nêu 6.2 Kiến nghị cụ thể Chi nhánh 6.2.1 Nghiệp vụ cho vay - CN thực phân loại nợ quy định khách hàng (Lê Nguyên Hào, Công ty TNHH Công Lực, DNTN Ngọc Chiến, Cơng ty Vinh Quang) - Hồn thiện hồ sơ pháp lý thủ tục chấp tài sản khoản vay Công ty CPXD & PT HA TANG HA NAM (TS QSDĐ ông Phùng Chí Cao), DOAN THANH TUNG (QSDĐ ơng Đồn Trường Thọ) - Đối với khách hàng đƣợc cấu nợ, KH phát sinh nợ nhóm 2, nợ xấu, nợ XLRR: CN cần bám sát hoạt động sản xuất kinh doanh khách hàng, thƣờng xuyên kiểm tra, giám sát dịng tiền KH, đơn đốc khách hàng tập trung khoản doanh thu đảm bảo toán nợ đầy đủ Đồng thời xây dựng phƣơng án xử lý nợ cụ thể khách hàng, phân tích nguyên nhân, khó khăn, vƣớng mắc từ đề xuất thời gian, biện pháp tối ƣu để đẩy nhanh tiến độ thu nợ - Đối với nhóm khách hàng hoạt động lĩnh vực thi công xây dựng, xây lắp, cung cấp VLXD phụ trợ, khai thác đá….Chi nhánh tăng cƣờng kiểm tra sử dụng vốn vay, giám sát theo cơng trình, tăng cƣờng việc kiểm sốt tiến độ thi cơng, khối lƣợng hồn thành, tốn cơng trình lƣu ý việc đánh giá chất lƣợng khoản mục CP SXKD dở dang, công nợ phải thu, phải trả để xác định đƣợc khoản phải thu khó địi, nợ q hạn tốn, cơng trình hồn thành nhƣng khơng đƣợc nghiệm thu, tốn để có ứng xử tín dụng phù hợp Theo dõi chặt chẽ doanh số tiền tài khoản khách hàng Chi nhánh để kịp thời thu hồi nợ đầy đủ hạn (Cơng ty An Hịa, Công ty TNHH Xây lắp công nghiệp Hà Nam, Công ty TNHH Minh Anh, Công ty Vinh Quang ) - Các khách hàng đƣợc cấp GHTD có bảo đảm phần tài sản, giá trị tài sản bảo đảm nhỏ so với dƣ nợ khách hàng, nguồn thu chủ yếu đối tƣợng vay vốn chi nhánh cần có biện pháp quản lý giám sát chặt chẽ đối tƣợng vay vốn đảm bảo an tồn vốn vay, đồng thời tích cực làm việc với KH để bổ sung thêm tài sản nhằm tăng cƣờng trách nhiệm trả nợ ngân hàng: Cty TNHH Hai Pha Việt Nam, CTY CP 102 LUONG THUC HA NAM, Công ty CP XD&PT HTKT Hà Nam, Công ty Minh Anh, Công ty Minh Thu… - Đề nghị chi nhánh tiến hành đánh giá/định giá lại tài sản bảo đảm theo quy định NHCTVN trƣờng hợp tài sản phải định giá lại Đặc biệt tài sản bảo đảm máy móc thiết bị có tính chun ngành cao đề nghị chi nhánh thực định giá theo hƣớng dẫn định số 3840/2012/QĐ-TGĐ-NHCT35 ngày 29/12/2012 Đồng thời tăng cƣờng kiểm tra, giám sát, quản lý tài sản bảo đảm tài sản MMTB thi cơng cơng trình, tài sản máy móc thiết bị hình thành từ vốn vay để có ứng xử tín dụng thích hợp đảm bảo an tồn vốn vay ngân hàng (Cơng ty CP XD&PT HTKT Hà Nam, Công ty CP XD Minh Anh, Công ty TNHH Vinh Quang) - Đôn đốc khách hàng thực mua bảo hiểm/gia hạn hợp đồng bảo hiểm tài sản theo quy định: CT TNHH BAO BI HA NAM: Công ty CP XD&PT HTKT Hà Nam, Công ty CP XD Minh Anh, Công ty TNHH Vinh Quang Ngoài nội dung trên, Đoàn kiểm tra kiến nghị riêng với KH cụ thể: CTCPSX XNKKS VIETSAN: Chi nhánh bám sát trình hình thành tài sản khách hàng, đảm bảo tài sản hình thành với thiết kế để có ứng xử tín dụng kịp thời, sau tài sản hình thành trạng thái vật chất đƣa vào sử dụng, chi nhánh cần tiến hành định giá lại giá trị thức tài sản nhƣ ký kết văn sửa đổi, bổ sung nội dung hợp đồng theo quy đinh nội dung hợp đồng bảo đảm tài sản hình thành từ vốn vay văn số 1526/QĐ-NHCT35 ngày 11/08/2008 Công ty CP XD Minh Anh: - Thực kiểm tra tình hình tài sản xuất kinh doanh khách hàng, giám sát dòng tiền, mở sổ theo dõi tiến độ thi cơng cơng trình để xác định hình thái vật chất dƣ nợ vay, trạng tài sản bảo đảm, thƣờng xuyên kiểm tra đối chiếu thực tế, kiểm tra địa điểm hoạt động, đánh giá lại giá trị TSBĐ để xác định mức bảo đảm cho dƣ nợ vay từ có ứng xử kịp thời - Đối với tài sản bảo đảm hình thành từ vốn vay (chƣa có giấy chứng nhận quyền sở hữu) đề nghị chi nhánh bám sát đơn đốc khách hàng sớm hồn thiện giấy chứng nhận quyền sở hữu tài sản thực theo quy định QĐ 1526 ngày 11/08/2008 QĐ 1746 ngày 08/06/2012 Công ty TNHH Vinh Quang: - Đề nghị chi nhánh bám sát, đôn đốc khách hàng tận dụng nguồn thu để trả nợ ngân hàng - Thực kiểm tra tình hình tài sản xuất kinh doanh khách hàng, giám sát dòng tiền, mở sổ theo dõi tiến độ thi cơng cơng trình để xác định hình thái vật chất dƣ nợ vay, trạng tài sản bảo đảm, thƣờng xuyên kiểm tra đối chiếu thực tế, kiểm tra địa điểm hoạt động, đánh giá lại giá trị TSBĐ để xác định mức bảo đảm 103 cho dƣ nợ vay từ có ứng xử kịp thời - Đối với tài sản bảo đảm hình thành từ vốn vay, hình thành tƣơng lai chƣa đƣợc cấp giấy chứng nhận quyền sở hữu theo quy định Đề nghị chi nhánh kiểm tra giám sát lại trình hình thành tài sản, thực theo quy trình nhận TSBĐ hành, hồn thiện thủ tục nhận TSBĐ theo tiến độ hình thành tài sản, giám sát yêu cầu khách hàng cam kết thời gian hoàn thành thủ tục cấp giấy chứng nhận quyền sở hữu đồng thời thỏa thuận trả nợ trƣớc hạn thay tài sản tài sản bảo đảm khác thời hạn cam kết khách hàng khơng bổ sung khơng có lý đáng, thực đối chiếu xác minh lại thơng tin khách hàng cung cấp việc chƣa hoàn thiện hồ sơ TSBĐ để tránh việc khách hàng đƣợc cấp giấy chứng nhận quyền sở hữu tài sản nhƣng chƣa giao cho ngân hàng sử dụng vào mục đích khác Cty Vạn Lợi Cty Minh Thu thuộc nhóm KHLQ cấp 2, bà Trần Thị Loan làm CT HĐTV kiêm Giám đốc, Chi nhánh cần tăng cƣờng giám sát luồng tiền, tránh việc luân chuyển vốn lịng vịng KH nhóm Công ty TNHH Trung Dũng: Chi nhánh thực kiểm tra thực tế khách hàng, đánh giá lại tài sản bảo đảm, phân tích thực trạng nguyên nhân khoản nợ, đánh giá khả thu hồi, mức độ tổn thất (nếu có) khoản vay Yêu cầu KH tập trung nguồn thu nhập để trả nợ gốc, lãi Ngân hàng đồng thời thực biện pháp xử lý với khoản vay có vấn đề theo quy định, bám sát tiến độ thực hiện, giảm thiểu rủi ro vốn NHCT 6.2.2 Nghiệp vụ Kế toán – kho quỹ - Đề nghị CN rà soát lại toàn chứng từ phát sinh, khắc phục thiếu sót cơng tác chi tiêu, hạch tốn kế tốn, kiện tồn cơng tác hạch tốn kế tốn, chế độ chứng từ, đảm bảo phản ánh xác, minh bạch, kịp thời khoa học; công tác kho quỹ an tồn, hiệu quả, lƣu ý: - Tăng cƣờng công tác hậu kiểm, thực hƣớng dẫn hậu kiểm nghiệp vụ kế toán ban hành kèm theo QĐ 4205/HD-NHCT10 ngày 30/12/2012 Trƣờng hợp điều chỉnh cần có tờ trình đƣợc lãnh đạo phê duyệt, chứng từ, tài liệu theo quy định theo dõi đầy đủ vào sổ theo dõi điều chỉnh; đồng thời thực đối chiếu đầy đủ chữ ký, mẫu dấu chứng từ giao dịch với chữ ký, mẫu dấu hệ thống tối thiểu 5% số lƣợng chứng từ KH ngày Các trƣờng hợp hủy bút toán ngày phải in, lƣu vào tập nhật ký chứng từ để dễ kiểm soát theo quy định QĐ 127/QĐ-HĐQT-NHCT10 (10.1.2) - Thực quy định Quản lý TK trung gian hệ thống Incas ban hành kèm theo QĐ 1196/QĐ-NHCT38 ngày 15/11/2006: quản lý chặt chẽ TK trung gian, không để số dƣ dài ngày/số dƣ nợ sai tính chất; chấm dứt tƣợng hạch toán nợ trƣớc, 104 hạch tốn có sau - Chấp hành Quy định giao dịch tiền gửi ban hành kèm theo QĐ 1975/2013/QĐTGĐ-NHCT19, Quy định phƣơng pháp hạch toán kế toán tiền vay ban hành kèm theo QĐ 3850/QĐ-NHCT10 ngày 26/12/11; Lƣu ý, trƣờng hợp trích TK TGTT KH để thu nợ trƣớc hạn phải có lệnh chi/tài liệu đề nghị phù hợp KH, phận tín dụng để làm hạch toán; trƣờng hợp KH vay USD, nhận tiền VNĐ lệnh chi phải ghi đồng tiền nhận nợ ngoại tệ - Thực việc quản lý, theo dõi xếp TSBĐ theo quy định 238/2014/QĐHĐQT-NHCT8 ngày 6/3/14, đặc biệt công tác kiểm kê định kỳ/đột xuất ngồi kiểm đếm số lƣợng bì hồ sơ, phải chấm, đối chiếu giá trị với báo cáo để kịp thời phát trƣờng hợp lƣu thiếu, chƣa nhập kho hồ sơ TSBĐ Kiến nghị Phòng ban TSC NHCTVN: Ý kiến đơn vị đƣợc kiểm tra (nếu có): * Trường hợp Công ty CPCM Vincem Bút Sơn: Chi nhánh nhiều lần làm việc với Ngân hàng đầu mối Công ty CP xi măng Bút Sơn việc phân chia lại giá trị TSBĐ theo tỷ lệ vốn tài trợ cho Dự án DC2 Nhà máy xi măng Bút Sơn theo công văn phê duyệt số 2954/TGĐ-NHCT52+54/1 ngày 06/03/2013 số 11661/TGĐ-NHCT52/1 ngày 10/07/2013 Mặt khác Công ty xi măng Bút Sơn nhiều lần đề nghị Ngân hàng đầu mối xuất trả cho Công ty phần tài sản chấp Cơng ty hồn thành nghĩa vụ bảo đảm Nhƣng tính cạnh tranh Ngân hàng địa bàn Ngân hàng đồng tài trợ muốn tăng trƣởng dƣ nợ cho vay Công ty xi măng Bút Sơn nên Ngân hàng đầu mối Ngân hàng ĐTT không đồng ý phân chia lại giá trị TSBĐ Vì Chi nhánh chƣa thực đƣợc theo công văn phê duyệt Ngân hàng TMCP Công thƣơng Việt Nam Kết thúc biên bản: Biên kiểm tra đƣợc thông qua hồi ngày; lập thành 03 có giá trị nhƣ nhau, Chi nhánh NHCT Hà Nam giữ 01 thực khắc phục chỉnh sửa theo kiến nghị Đoàn kiểm tra, Phòng KTKSNB TSC giữ 01 để lƣu hồ sơ kiểm tra, Phòng KTKSNBKV 11 giữ 01 phục vụ công tác theo dõi khắc phục chỉnh sửa Chi nhánh./ ĐẠI DIỆN NHCT GIÁM ĐỐC ĐẠI DIỆN ĐỒN KIỂM TRA TRƢỞNG ĐỒN (Nguồn: Ngân hàng Cơng Thương Việt Nam) 105 Formatted Table TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiế ng Viêṭ Lê Phƣơng Hồng (2007), “Giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ, Formatted: Font: Times New Roman, Bold, English (United States) kiểm toán nội NH TMCP Công Thương Việt Nam”, Luận văn thạc sĩ, Formatted: Font: Times New Roman, Bold, English (United States) trƣờng Đại học Kinh tế Quốc dân Formatted: Font: Times New Roman, Bold, English (United States) Trần Văn Tùng (2012), “Nâng cao chất lƣợng hoạt động kiểm toán nội Deleted: (Nguồn: Ngân hàng Cơng Thƣơng Việt Nam)¶ ¶ Ngân hàng TMCP Công thƣơng Việt Nam”, Luận văn thạc sĩ, Trƣờng ĐH Formatted: Font: Times New Roman, Bold Formatted: Font: Not Bold Formatted: Font: Not Bold Kinh tế Quốc gia Hà Nội 10 11 Ngân hàng Công thƣơng Việt Nam (2009-2013), Báo cáo thường niên năm Formatted: Font: Not Bold Ngân hàng Công thƣơng Việt Nam (2009-2013), Báo cáo thường niên Formatted: Font: Not Bold Kiểm toán nội năm Ngân hàng nhà nƣớc (2006), Quyết định số 36/2006/QĐ-NHNN ngày 01/08/2006 Formatted: Font: Not Bold ban hành quy chế kiểm tra, kiểm sốt nội tổ chức tín dụng Ngân hàng nhà nƣớc (2006), Quyết định số 37/2006/QĐ-NHNN ngày 1/8/2006 Formatted: Font: Not Bold ban hành quy chế kiểm tốn nội tổ chức tín dụng Ngân hàng nhà nƣớc(2011), Thông tư số 44/2011/TT-NHNN ngày 29/12/2011 quy Formatted: Font: Not Bold định hệ thống kiểm tra kiểm soát nội kiểm toán nội TCTD NHCTVN (2001), Quy chế tổ chức hoạt động Bộ máy KTKSNB Quố c hô ̣i nƣớc CHXH VN (2010), Luật tổ chức tín dụng số 47/2010/QH12 Formatted: Font: Not Bold Formatted: Font: Not Bold thông qua ngày 16/06/2010 CPA Nguyễn Thị Lệ Thanh (2010), “Bàn tiêu đánh giá hiệu hoạt động Formatted: Font: Not Bold kiểm toán nội ngân hàng thương mại”, Tạp chí Học viện Ngân hàng, số 25 Nguyễn Văn Tiến (1999), “Quản trị rủi ro kinh doanh ngân hàng”, Nxb Formatted: Font: Not Bold Thống kê Website 12 www.kinhdoanh.vnexpress.net/tin-tuc/ebank/ 13 www.wikipedia.org Formatted: Font: Not Bold Formatted: Font: Not Bold Formatted: Font: Not Bold Formatted: Font: Not Bold Formatted: Font: Times New Roman, 14 pt, Not Bold Formatted: Font: Not Bold 106