HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT GIẦY - XÂY DỰNG AN THỊNH

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HỒ CHÍ MINH CHUNG NGỌC QUẾ CHI HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT GIẦY XÂY DỰNG AN THỊNH CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN MÃ SỐ: 60340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC : TS.PHẠM CHÂU THÀNH TP Hồ Chí Minh - Năm 2013 LỜI CAM ĐOAN “ Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội công ty TNHH sản xuất giầy – xây dựng An Thịnh” cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập Đây luận văn Thạc sĩ kinh tế, chuyên ngành Kế Toán Luận văn chưa cơng bố hình thức Tác giả Chung Ngọc Quế Chi LỜI CẢM ƠN Tôi xin chân thành cảm ơn Thầy cô trường Đại học Kinh tế TPHCM truyền đạt cho kiến thức năm học tập nghiên cứu trường Tôi chân thành cảm ơn Giám đốc quý đồng nghiệp công ty TNHH sản xuất giầy- xây dựng An Thịnh nhiệt tình tạo điều kiện , hổ trợ tơi khảo sát q trình thực luận văn Tôi gửi lời cảm ơn sâu sắc đến TS Phạm Châu Thành tận tình hướng dẫn giúp đỡ tơi hồn thành tốt luận văn Và xin cảm ơn gia đình, bạn bè ủng hộ tinh thần vả tạo điều kiện cho học tập, hoàn thành luận văn Học viên Chung Ngọc Quế Chi DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT COSO Committee Of Sponsoring Organizations NVL Nguyên vật liệu TNHH Trách nhiệm hữu hạn DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ Bảng 1.1 Các phận cấu thành hệ thống kiểm soát nội 12 Bảng 2.1 Bảng tổng hợp đánh giá hệ thống kiểm soát nội .51 Bảng 3.1 Mẫu phiếu xuất kho 60 Bảng 3.2 Bảng phân tích tổng chi phí 62 Bảng 3.3 Bảng so sánh chi phí nguyên vật liệu .63 Bảng 3.4 Bảng phân tích chi phí nguyên vật liệu 64 Bảng 3.5 Bảng phân tích chi phí nhân cơng trực tiếp 66 Bảng 3.6 Bảng phân tích chi phí sử dụng máy thi cơng 68 Bảng 3.7 Phiếu theo dõi ca máy thi công .69 Bảng 3.8 Mẫu bảng kê phiếu nhập tuần .78 Sơ đồ 2.1 Sơ đồ tổ chức công ty TNHH sản xuất giầy- xây dựng An Thịnh 31 Sơ đồ 2.2 Quy trình xây dựng cơng trình 34 Sơ đồ 3.1 Quy trình mua vật tư – Văn phịng thực 58 Sơ đồ 3.2 Quy trình mua vật tư – Các đội xây lắp thực 59 Sơ đồ 3.3 Quy trình xuất nguyên vật liệu 60 MỤC LỤC Lời mở đầu CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ .3 1.1 Khái quát hệ thống Kiểm soát nội .3 1.1.1 Sơ lược đời phát triển lý thuyết kiểm soát nội .3 1.1.2 Khái niệm hệ thống Kiểm soát nội 1.2 Mục tiêu nguyên tắc thiết lập hệ thống kiểm soát nội 13 1.2.1 Mục tiêu thiết lập hệ thống kiểm soát nội 13 1.2.2 Nguyên tắc thiết lập hệ thống kiểm soát nội 13 1.3 Thiết lập hệ thống kiểm soát nội .13 1.3.1 Thiết lập môi trường kiểm soát 13 1.3.2 Thiết lập hoạt động đánh giá rủi ro .15 1.3.3 Thiết lập hoạt động kiểm soát .15 1.3.4 Thiết lập hệ thống thông tin truyền thông 20 1.3.5 Thiết lập hệ thống đánh giá, thẩm định .21 1.4 Đánh giá chất lượng hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp 21 1.4.1 Hướng dẫn đánh giá chất lượng hệ thống kiểm soát nội 21 1.4.2 Ưu điểm hệ thống kiểm soát nội 25 1.4.3 Hạn chế hệ thống kiểm soát nội 26 Một số đánh giá hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp vừa nhỏ 1.5 Việt Nam…………………………………………………………………… 27 Kết luận chương 1……………………………………………………………… 29 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY TNHH SẢN XUẤT GIẦY – XÂY DỰNG AN THỊNH 30 2.1 Khái quát Công ty TNHH Sản Xuất Giầy – Xây Dựng An Thịnh .30 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển .30 2.1.2 2.2 Cơ cấu tổ chức 31 Thực trạng hệ thống kiểm soát nội công ty TNHH Sản Xuất Giầy – Xây Dựng An Thịnh 33 2.2.1 Đặc điểm hoạt động ảnh hưởng hệ thống kiểm soát nội .33 2.2.2 Hệ thống kiểm soát nội hành 35 2.3 Đánh giá hệ thống kiểm soát nội hành .46 2.3.1 Mơi trường kiểm sốt 46 2.3.2 Đánh giá rủi ro……………………………………………………… 47 2.3.3 Hoạt động kiểm soát 47 2.3.4 Thông tin truyền thông .49 2.3.5 Giám sát………………………………………………………………49 2.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến hữu hiệu hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty TNHH Sản xuất Giầy – Xây dựng An Thịnh 50 2.4.1 Nhân tố khách quan .50 2.4.2 Nhận tố chủ quan 50 Kết luận chương 2………………………………………………………………….52 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY TNHH SẢN XUẤT GIẦY – XÂY DỰNG AN THỊNH…………………………………………………………………………… 53 3.1 Những yêu cầu đặt cho hệ thống kiểm soát nội bộ,nguyên tắc xây dựng giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội cơng ty TNHH sản xuất Giầy- Xây dựng An Thịnh 53 3.2 Một số giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội 54 3.2.1 Hồn thiện mơi trường kiểm soát 54 3.3 3.2.2 Hoàn thiện hoạt động đánh giá rủi ro……………………………… 56 3.2.3 Hồn thiện hoạt động kiểm sốt 56 3.2.4 Hoàn thiện hệ thống thơng tin phục vụ kiểm sốt 77 3.2.5 Định kỳ đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ……………………… 79 Tác dụng giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý hiệu hoạt động công ty 79 Kết luận chương 3……………………………………………………………… 81 Kết luận 82 Danh mục tài liệu tham khảo PHỤ LỤC Phụ lục 1: Danh sách cán bộ, nhân viên tham gia khảo sát Phụ lục 2: Bảng tổng hợp kết khảo sát hệ thống kiểm sốt nội cơng ty TNHH sản xuất giầy - xây dựng An Thịnh -1- LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Xu hướng tồn cầu hóa hội nhập kinh tế giới mang đến cho doanh nghiệp Việt Nam hội để phát triển, đồng thời chứa đựng nhiều thách thức rủi ro Điều tác động đến nhà quản lý doanh nghiệp cần quan tâm nhiều đến hiệu hoạt động doanh nghiệp cần tìm đường riêng để tồn tại, ổn định nâng cao lực cạnh tranh Trong số công cụ sử dụng phổ biến nay, hệ thống kiểm soát nội công cụ quản lý hữu hiệu giúp nhà lãnh đạo kiểm soát đánh giá tình hình hoạt động đơn vị, định hướng thành viên tổ chức tuân thủ quy định bảo đảm tính minh bạch thơng tin Mỗi hệ thống kiểm sốt nội có ý nghĩa vai trò định tổ chức, doanh nghiệp Công ty TNHH Sản xuất Giầy – Xây dựng An Thịnh doanh nghiệp vừa nhỏ, có kinh nghiệm hoạt động ngành xây dựng gần 20 năm, hệ thống kiểm sốt nội hình thành triển khai Tuy nhiên, hoạt động điều kiện môi trường kinh doanh thay đổi, rủi ro xuất ngày nhiều biến đổi liên tục, hệ thống kiểm soát nội cần vận động biến đổi theo Do đó, hồn thiện hệ thống kiểm soát nội yêu cầu thiết yếu doanh nghiệp nói chung Cơng ty TNHH sản xuất giầy- Xây dựng An Thịnh nói riêng Mục đích nghiên cứu Trên sở tổng hợp vấn đề lý luận hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp, kết hợp với việc khảo sát, tiếp cận hệ thống kiểm soát nội Công ty TNHH sản xuất giầy – Xây dựng An Thịnh điều kiện sản xuất tại, dựa vào đặc điểm ngành xây lắp, Tác giả hướng đến giải pháp tăng cường, hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội cho Cơng ty, giúp cơng ty phịng ngừa rủi ro nâng cao hiệu hoạt động Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu đề tài vấn đề lý luận thực tiễn liên quan đến hệ thống kiểm soát nội bộ; thành phần hệ thống kiềm sốt nội cơng ty TNHH sản xuất giầy- xây dựng An Thịnh -2- Phạm vi nghiên cứu đề tài Hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty TNHH sản xuất giầy – Xây dựng An Thịnh Phương pháp nghiên cứu Trong q trình nghiên cứu để hồn thành luận văn, tác giả áp dụng phương pháp vật biện chứng Bên cạnh đó, thơng qua quan sát thực tế, khảo sát thực tiễn, chọn lọc vấn đề lý luận thực tiễn phù hợp với điều kiện thực tế cơng ty, sâu phân tích, tổng hợp để đánh giá hệ thống kiểm soát nội Công ty TNHH sản xuất giầy – Xây dựng An Thịnh, Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu kết luận chung, nội dung luận văn gồm ba chương Chương 1: Lý luận chung hệ thống kiểm soát nội Chương 2: Thực trạng hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty TNHH sản xuất giầy – Xây dựng An Thịnh Chương 3: Một số giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Công ty TNHH sản xuất giầy – Xây dựng An Thịnh -3- CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ 1.1 Khái quát hệ thống kiểm soát nội 1.1.1 Sơ lược đời phát triển lý thuyết kiểm soát nội bô - Vào đầu kỷ 20, khái niệm kiểm soát nội bắt đầu xuất tài liệu kiểm toán: năm 1929, kiểm soát nội đề cập thức báo cáo Federal Reserve Bulletin (được công bố cục dự trữ liên bang Hoa Kỳ); 1936 Định nghĩa kiểm soát nội cơng bố Hiệp hội kế tốn viên công chứng Hoa Kỳ (AICPA) - Từ thập niên 1940,các tổ chức kế tốn cơng kiểm tốn nội Hoa Kỳ xuất loạt báo cáo hướng dẫn, đưa tiêu chuẩn tìm hiểu kiểm soát nội kiểm toán - Đến thập niên 1970, kiểm soát nội quan tâm đặc biệt lĩnh vực thiết kế hệ thống kiểm tóan, chủ yếu hướng vào cải tiến hệ thống kiểm soát nội vận dụng kiểm toán Năm 1979, AICPA thành lập Ủy ban tư vấn đặc biệt kiểm toán nội nhằm đưa hướng dẫn việc thiết lập đánh giá hệ thống kiểm soát nội - Năm 1985, Hội đồng quốc gia chống gian lận báo cáo tài Hoa Kỳ (thường gọi Ủy ban Treaway) thành lập Sau đó, Ủy ban tổ chức đồng bảo trợ (COSO) Ủy ban Treaway đời nhằm nghiên cứu kiểm soát nội công bố báo cáo COSO 1992 Báo cáo COSO 1992 tài liệu giới nghiên cứu định nghĩa kiểm soát nội cách đầy đủ hệ thống Báo cáo phát triển khái niệm kiểm sốt nội khơng vấn đề liên quan đến báo cáo tài mà cịn mang tính quản trị, mở rộng cho lĩnh vực hoạt động Có thể nói báo cáo COSO 1992 tạo tảng lý luận kiểm soát nội - Trên tảng báo cáo COSO 1992 hàng loạt nghiên cứu kiểm soát nội theo nhiều hướng, nhiều lĩnh vực nhiều Quốc gia đời, tiếp tục cho q trình phát triển, hồn thiện lý luận kiểm soát nội bộ: báo cáo COSO 1995- Canada; Cobit 1996- kiểm sốt mơi trường cơng nghệ thơng tin; báo cáo Basle 1998- - 81 - KẾT LUẬN CHƯƠNG Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội trách nhiệm khơng nhà quản lý mà cịn tất thành viên công ty nhằm làm cho ngày trở nên hữu hiệu.Xuất phát từ trách nhiệm đó, dựa sở lý luận từ thực trạng hệ thống kiểm sốt cơng ty TNHH sản xuất Giầy – Xây dựng An Thịnh, nội dung Chương đề xuất biện pháp hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty với thành phần: mơi trường kiểm sốt, hệ thống thông tin-truyền thông, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm soát đánh giá hệ thống Những biện pháp góp phần tăng cường hiệu hệ thống kiểm soát nội nhằm nâng cao hiệu hoạt động tạo tác động tích cực định đến kết hoạt động kinh doanh Công ty giai đoạn nay, mang lại tính ổn định bền vững tương lai - 82 - KẾT LUẬN ———  ——— Mỗi doanh nghiệp tự xây dựng thủ tục kiểm soát khác nhằm đạt mục tiêu mà đơn vị đặt Việc kiểm sốt tổ chức hợp lý mang lại hiệu vô to lớn cho doanh nghiệp Qua trình làm việc Cơng ty An Thịnh với q trình nghiên cứu tình hình hoạt động Cơng ty, tác giả rút số nhận xét chung hệ thống kiểm sốt nội từ đưa số giải pháp hoàn thiện điều kiện nhằm bước nâng cao hiệu kiểm soát nội đơn vị Với thời gian kiến thức hạn chế, tác giả đề xuất ý kiến trọng vào số thành phần hệ thống kiểm sốt nội bộ: mơi trường kiểm sốt, thông tin truyền thông, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm soát trọng kiểm soát khoản mục chi phí giám sát-thẩm định hệ thống Những giải pháp đề xuất dựa việc khai thác nguồn lực hữu Cơng ty, chi phí khơng tốn nhiều so với hiệu chúng mang lại Theo thời gian phát triển kinh tế, kiểm sốt nội phát triển thủ tục kiểm soát cần tiếp tục củng cồ hồn thiện để trì hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội đạt mục tiêu mà đơn vị đặt ra, hổ trợ đắc lực cho phát triển bền vững TÀI LIỆU THAM KHẢO Tài liệu tiếng Anh Commonwealth of Massachusetts, 2004 Internal control guide for managers The General Accounting office, August 2001 Standard for internal control The Washington state Auditor’s office,2010.Internal control guidebook Tài liệu tiếng Việt Bộ mơn Kiểm tốn- Khoa Kế tốn Kiểm tốn – Trường Đại học Kinh Tế TPHCM,2007 Kiểm Toán Lần xuất thứ 5.TPHCM: NXB Lao động xã hội Đinh Thụy Ngân Trang, 2007 Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội công ty Nuplex Resins Việt Nam Luận văn thạc sĩ kinh tế Trường Đại học Kinh tế TPHCM Nguyễn Lương Định, 2010 Hồn thiện cơng tác kiểm sốt nội chi phí xây lắp công ty cổ phần xây lắp phát triển nhà Đà Nẵng Luận văn thạc sĩ Kinh tế Trường Đại học Đà Nẵng Thiều Thị Tâm cộng sự,2007 Hệ thống thơng tin kế tốn.TPHCM:NXB Thống Kê Vũ Hữu Đức,2012 Bài giảng Kiểm toán hệ cao học: Kiểm soát nội Trường Đại học Kinh tế TPHCM Tạp chí kế tốn, 09/02/2012 Xây dựng hệ thống kiểm soát nội tổ chức. PHỤ LỤC 01 DANH SÁCH CÁN BỘ- NHÂN VIÊN THAM GIA KHẢO SÁT STT HỌ VÀ TÊN CHỨC VỤ Nguyễn Ngọc Tách Giám đốc Trần Xuân Vinh Trường phòng kỹ thuật Nguyễn Thị Giang Kế toán toán Lê Thị Ngọc Mai Kế tốn vật tư, cơng nợ Nguyễn Ngọc Lan Đội trưởng đội thi công số Nguyễn Quang Huy Đội trưởng đội thi công số Nguyễn Hữu Triển Đội trưởng đội thi công số Huỳnh Văn Vũ Tổ trưởng tổ điện nước Nguyễn Đức Hân Nhân viên giám sát kỹ thuật 10 Võ Văn Công Thủ kho PHỤ LỤC 02 BẢNG TỔNG HỢP KẾT QUẢ KHẢO SÁT HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY TNHH SẢN XUẤT GIẦY - XÂY DỰNG AN THỊNH v: trả lời có ; x: trả lời không TT ; ô trống: không trả lời TRẢ LỜI CÂU HỎI Tách Vinh Giang Mai Lan Huy Triển Vũ Hân Cơng TL có % có A CÂU HỎI TỔNG QT I MƠI TRƯỜNG KIỂM SỐT Cơng ty có văn quy định nội không? v v v v v v v v v v 10\10 100 Cơng ty có phổ biến rộng rãi quy định nội không ? v v v v v v v v v v 10\10 100 Sự sai lệch với sách thiết lập có điều tra ghi lại tài liệu không ? x x x x x x x x x x 0\10 v v v v v v v v v v 10\10 100 v v v v v v v v v v 10\10 100 x x x x x x x x x x 0\10 x x x x x x x x x x 0\10 Sơ đồ tổ chức cơng ty có kèm theo mơ tả cơng việc báo cáo khơng ? Trách nhiệm quyền lợi có thông báo người đảm nhận không? Công ty có định kỳ xem lại cấu tổ chức hành khơng? Cơng ty có sách nhân viết thành văn không? 14 Các nhân viên làm việc có trải qua quy trình tuyển dụng đào tạo công ty không? Kiến thức nhân viên có kiểm tra trước nhận vào làm việc khơng? Cơng ty có tài liệu chứng minh lực chuyên môn nhân viên khơng? Cơng ty có chứng từ chứng minh hữu nhân công thời vụ không? Công ty có xây dựng tiêu chí phương pháp đánh giá nhân viên khơng? Cơng ty có lập bảng đánh giá cho nhân viên không? Quy chế khen thưởng, tăng lương, kỷ luật có ghi rõ thành văn khơng? 15 Cơng ty có quy chế khuyến khích sáng kiến, đóng góp từ nhân viên khơng? II ĐÁNH GIÁ RỦI RO 16 Mục tiêu cơng ty có thơng báo cho tồn thể nhân viên khơng? 10 11 12 13 x x x x x x x x x x 0\10 v v v v v v v v v v 10\10 100 v v v v v v v v v v 10\10 100 v v v v v v v 8\8 100 v x x x x x x x x x x 0\10 x x x x x x x x x x 0\10 x x x x x x x x x x 0\10 x x x x x x x x x x 0\10 v v v v v v v v v v 10\10 100 17 18 Cơng ty có thiết lập mục tiêu chi tiết từ mục tiêu tổng qt khơng? Cơng ty có thường xuyên cập nhật thông tin điều kiện kinh doanh, đối thủ cạnh tranh, luật pháp…? v v v v v v v v v v v v v v v x x x v v x x x x x x x v x x x x x x x x x x x x v v v 22 Ban lãnh đạo có nhận báo cáo bất lợi từ nhân viên? Ban lãnh đạo có thường xuyên đánh giá, phân tích rủi ro, bất lợi khơng? Ban lãnh đạo có biện pháp để tồn thể nhân viên nhận thức rõ tác hại rủi ro giới hạn rủi ro tối thiểu chấp nhận khơng? Ban lãnh đạo có quy trình cụ thể nhằm giảm thiểu tác hại rủi ro, bất lợi khơng? III THƠNG TIN VÀ TRUYỀN THƠNG 23 Các phương tiện truyền thơng cơng ty gì? Điện thoại, internet 24 Cơng ty có sử dụng hệ thống máy tính, phần mềm để lập dự tốn, lập báo cáo tài khơng? v 19 20 21 v v v v v v 9\9 100 v 6\6 100 x 6\10 60 x x 1\10 10 x x x 1\10 10 x x x x 0\10 v v v v 10\10 100 25 26 27 28 29 30 31 32 33 Cơng ty có sách thủ tục văn bảo mật hệ thống thông tin khơng? Hệ thống truyền thơng có cung cấp thơng tin , liệu kịp thời khơng? Hệ thống máy tính có phân quyền truy cập hay biện pháp phịng ngừa tiếp cận người khơng có thẩm quyền khơng? Ban lãnh đạo có thường xun kiểm tra q trình nhập xuất liệu nhân viên không? Hệ thống trao đổi thơng tin phịng ban có thuận lợi khơng? Các phịng ban cơng ty có thường xun trao đổi thơng tin khơng? Cơng ty có thiết lập hệ thống kiểm tra, giám sát phòng ban khơng? Cơng ty có biện pháp phịng ngừa việc thơng tin, số liệu khơng? Dữ liệu, thơng tin có đối chiếu bên có liên quan khơng? x x x x x x x x x x 0\10 x x x x x x x x x x 0\10 v v v v v v 6\6 x x x x x x x x x x 0\10 v v v v v v v v v v 10\10 x x x x x x x x x x 0\10 x x x x x x x x x x 0\10 v v v v v v 6\6 100 v v v v v v 10\10 100 v v v v 100 100 34 Hệ thống chứng từ có xếp, lưu trữ khoa học, để dàng truy cập cần thiết không? x x x x x x x x x x 0\10 35 Cơng ty có lập báo cáo quản trị ngồi báo cáo lãi/lỗ khơng? x x x x x x x x x x 0\10 x x x x x x x x x x 0\10 v v Các báo cáo có lập kịp thời ban lãnh đạo có u cầu khơng? 36 37 Hệ thống sổ sách kê toán báo cáo có lập, ghi chép, trình bày phù hợp với chế độ kế tốn, đặc điểm cơng ty khơng? B HOẠT ĐỘNG KIỂM SỐT VÀ GIÁM SÁT I QUY TRÌNH NHẬP XUẤT NGUN VẬT LIỆU, CƠNG CỤ DỤNG CỤ, THIẾT BỊ 38 Cơng ty có thiết kế cụ thể quy trình nhập xuất ngun vật liệu khơng? x 39 Tất nguyên vật liệu mua có lập phiếu u cầu khơng? x 40 Cơng ty có lập kế hoạch mua nguyên vật liệu không? v 41 Đơn đặt hàng có lập, xét duyệt gửi cho nhà cung cấp trước mua không? v v x v x 3\3 100 x x x x x x 0\9 v v v v v v 6\7 86 x x x x x x x 2\9 22 v v v v v v v 8\8 100 42 Đơn đặt hàng có đánh số thứ tự tham chiếu đến số phiếu đề nghị mua hàng không? 43 Các liên đơn đặt hàng có gởi cho x x x x x x x x 0\8 x x x x x x 0\9 3\3 100 Bộ phận nhận hàng? x x x Bộ phận kế tốn? v v v 44 Người nhận hàng có độc lập với người mua hàng? v v v v v v v v v 9\9 100 45 Có lập chứng từ cho tất hàng nhận? v v v v v v v v v 9\9 100 46 Chứng từ nhận hàng có tham chiếu với đơn đặt hàng? v v v x x x x x x 3\9 33 47 Chứng từ nhận hàng có lưu lại phận nhận hàng? v v v v v v v v v 9\9 100 48 Các nguyên vật liệu mua có cân, đo, đong, đếm phận nhận hàng? v v v v v v v 7\7 100 49 Nguyên vật liệu nhận có kiểm tra, rà soát chất lượng phận nhận hàng? v v v v v v v 7\7 100 50 Nguyên vật liệu nhập kho có bảo quản, cất giữ an tồn khơng? v v v v v v v 7\7 100 51 Hóa đơn mua hàng có kiểm tra tính xác đối chiếu với đơn đặt hàng phiếu nhập kho không? v v v v v v v v v 9\9 100 52 Có lập chứng từ xuất kho nguyên vật liệu ? x x x x x x x x x 0\9 53 Trước xuất kho nguyên vật liệu có kiểm tra số lượng , chất lượng không? x x x x x x x x x 0\9 54 Công ty có phân cơng người giám sát việc sử dụng ngun vật liệu q trình thi cơng khơng? v v v v v v v 7\7 100 55 Thủ kho kế tốn có thường xun đối chiếu số liệu không? v v v v v 5\5 100 56 Định kỳ có tổ chức kiểm kê nguyên vật liệu tồn kho không? v v v v v v v v v 9\9 100 v v v v v v v v v 9\9 100 v v v v v v v v v 9\9 100 v v v v v v v v v 9\9 100 58 Kết kiểm kê có thơng báo văn thức cho cấp có thẩm quyền khơng? Xử lý ngun vật liệu tồn kho hạn, hư hỏng có phê duyệt cấp có thẩm quyền khơng? 59 Cơng cụ dụng cụ, thiết bị mua với giá trị lớn có phê chuẩn trước mua khơng? 57 60 Khi nhập kho cơng cụ dụng cụ, thiết bị có kiểm tra chất lượng không? v v v v v v v v v 9\9 100 61 Công ty có mở sổ theo dõi cơng cụ dụng cụ, thiết bị phận sử dụng không? v v v v v v v v v 9\9 100 62 Cơng ty có mở sổ cập nhật, theo dõi việc sửa chữa, bảo trì cho loại cơng cụ dụng cụ, thiết bị không? v v v v v v v v v 9\9 100 II KIỂM SOÁT CHI PHÍ 67 Các khoản chi tiền có chứng từ làm cho việc tốn khơng? Các khoản chi tiền có phê duyệt ban lãnh đạo khơng? Cơng ty có lập dự tốn ngân sách khơng? Cơng ty có quy trình so sánh khoản chi so với dự tốn ngân sách khơng? Các khoản chi có tính chất đặn có quản lý hàng tháng để phát điều bất thường không? 68 Công ty có định kỳ đối chiếu chi phí thực tế với chi phí dự tốn khơng? 63 64 65 66 v v v v v v v v v v 10\10 100 v v v v v v v v v v 10\10 100 x x x 0\3 x x x 0\3 v v v 3\3 100 x x x 0\3 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 Các khoản mục chi phí phát sinh có tập hợp rõ ràng cho cơng trình khơng? Cơng ty có thực phân tích khoản mục chi phí cho hạng mục cơng trình khơng? Ban lãnh đạo có biện pháp nhằm khuyến khích nhân viên tiết kiệm chi phí khơng? Cơng ty có biện pháp hạn chế rủi ro biến động giá không? Cơng ty có thường xun phát sinh chi phí ngồi dự tốn khơng? Chi phí lương có cập nhật kịp thời mức lương theo quy định nhà nước khơng? Cơng ty có biện pháp kiểm sốt chi phí nhân cơng khơng? Việc tốn lương có lập chứng từ đầy đủ khơng? Chi phí máy thi cơng có chứng từ xác nhận đầy đủ khơng? Có nhiều biến động chi phí sản xuất chung thực tế so với dự tốn cơng trình khơng? v v v 3\3 100 x x x 0\3 x x 0\10 v v v 3\3 100 v v v 3\3 100 v v 2\2 100 v v v v v v v v 8\8 100 v v v v v v v v 8\8 100 v v v 5\5 100 v v v 8\8 100 x x x x x x x v v v v v v x v 79 Tiêu thức phân bổ chi phí có áp dụng thống kỳ không? III KIỂM SỐT Q TRÌNH THI CƠNG 80 Cơng ty có thành lập ban kiểm sốt cơng trường thi cơng khơng? 81 82 83 84 85 86 Có thủ tục rà soát lại bảng vẽ thiết kế bảng dự tốn trước tiến hành thi cơng khơng? Việc giám sát q trình làm việc cơng nhân có chặt chẽ hợp lý khơng? Cơng ty có phân cơng nhân viên khác kiểm tra, giám sát trình làm việc đội trưởng khơng? Cấp quản lý có thường xuyên thăm công trường tổ chức họp với cán chuyên trách công trường không? Tiến độ thi cơng có thường xun báo cáo với ban lãnh đạo không? Chất lượng công đoạn có kiểm tra, đánh giá kịp thời khơng? v v x v 100 0\7 x x x x x v v v v v 7\7 100 x v v v v x 4\6 67 v v v v v v 6\6 100 x x x x x x 0\6 v v v v v v 6\6 100 x x x x x x 0\6 v v x 3\3 87 88 89 90 Cơng ty có định kỳ đối chiếu dự tốn với thực tế thi cơng khơng? Cơng ty có lập sổ tay ghi nhận, cập nhập thơng tin, kiện q trình thi cơng khơng? Cơng ty có biện pháp bảo đảm an tồn thi cơng cơng trường khơng? Những vấn đề bất thường có giải kịp thời khơng? v v v v v v 6\6 100 v v v v v v 6\6 100 v v v v v v 6\6 100 x x x x x x 0\6