Tổ chức kế toán tiền lương và phân tích tình hình quản lý sử dụng lao động và quỹ lương ở nhà máy chế biến biến thế.doc

Tổ chức kế toán tiền lương và phân tích tình hình quản lý sử dụng lao động và quỹ lương ở nhà máy chế biến biến thế

Lời mở đầu Trong lĩnh vực hoạt động kinh tÕ – x· héi cđa ®Êt níc ta hiƯn Vấn đề tiền lơng đời sống ngời lao động điểm nóng bỏng, kinh tế thị trờng ngày phát triển, sách Nhà nớc ngày tác động sâu rộng tới toàn cac hoạt động kinh tế văn hoá - xà hội đất nớc Trong có sách tiền lơng, BHYT, BHXH, KPCĐ phạm trù kinh tế gắn liền với lao động tiền tệ sản xuất hàng hoá Nó tác động trực tiếp đến đời sống tầng lớp dân c xà hội Trong hoạt động SXKD doanh nghiệp, tiền lơng đợc coi phận chi phí cấu thành nên giá trị sản phẩm lao động tạo Tiền lơng mối quan tâm ngời lao động ngời sử dụng lao động Đối với ngời sử dụng laođộng (doanh nghiệp) tiền lơng phần chi phí phải bỏ để sản xuất sản phẩm coi phần chi phí lao động sống giá thành sản phẩm Và phận chi phí có ảnh hởng đến giá thành sản phẩm sản xuất doanh nghiệp làm giảm lợi nhuận doanh nghiệp Do mà mối quan tâm doanh nghiệp cho chi phí lao đống ngày thấp tốt để không ngừng tăng lợi nhuận lên cao Song ngời lao động tiền lơng lại phần thu nhậpmà họ nhận đợc để đảm bảo sống thân họ gia đình mình, điều kiện thuận lợi để họ hoà nhập vào thị trờng xà hội Chính mà mối quan tâm họ tiền lơng ngày cao để đảm bảo tái sản xuất sức lao động không ngừng nâng cao đời sống thân gia đình Có thể thấy quan tâm ngợc chiều tới tiền lơng kinh tế thị trờng ngày diễn gay gắt Ngời lao động luôn tìm đến với doanh nghiệp có mức lơng cao có sách xà hội tốt, ngời sử dụng lao động lại tìm đến vùng đất mà chi phí nhân công rẻ mạt cốt để đạt đợc mục đích thiết thực Do doanh nghiệp vấn đề đặt phải trả lơng nh theo hình thức nào,để mà giải hài hoà lợi ích kinh tế doanh nghiệp ngời lao động để tạo niềm tin ngời lao động vào doanh nghiệp Và sở sách chế độ tiền lơng, BHXH, BHYTDN phải áp dụng vào thực nh để tiền lơng thực đòn bẩy kinh tế kích thích ngời lao động hoàn thành nhiệm vụ đợc giao, say mê sáng tạo công việc tích cực tăng suất lao động góp phần vào phát triển doanh nghiệp Hơn doanh nghiệp cần phải quan tâm đến công tác kế toán Chi phí lao động sống vào giá thành sản phẩm để có đợc giá thành xác để từ thực tốt kế hoạch giá thành doanh nghiệp Xuất phát từ nhận thức trên, thấy rõ đợc tầm quan trọng tiền lơng nh chi phí lao động sống giá thành sản phẩm Trong thời gian thực tập Công ty bia Hà Nội đà chọn đề tài: Tổ chức kế toán tiền lơng phân tích tình hình quản lý sử dụng lao động quỹ lơng nhà m¸y chÕ biÕn biÕn thÕ” Sau thùc tËp nghiên cứu đà hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp với ba phần nh sau: Phần I: Những lý luận hạch toán lao động, tiền lơng khoản trích theo lơng Phần II: Thực trạng tổ chức kế toán tiền lơng khoản trích theo tiền lơng nhà máy chế biến biến Chơng III: Một số ý kiến nhằm hoàn thiện (cải tiến, bổ sung) công tác kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng Nhà máy chế tạo biến Ngoài có lời mở đầu kết luận Phần I: Những lý luận tổ chức kế toán tiền lơng phân tích tình hình quản lý sử dụng lao động quỹ lơng doanh nghiệp I Vai trò, vị trí, nhiệm vụ kế toán lao động tiền lơng khoản trích theo lơng A Khái niệm lao động, tiền lơng, bảo hiểm xà hội, bảo hiểm y tế kinh phí công đoàn Lao động: Lao động hoạt động có mục đích, có ý thức ngời tác động vào giới tự nhiên, nhằm biến chúng thành vật phẩm có ích phục vụ cho sinh tồn ngời xà hội Vì thế, nói lao động điều kiện thiếu đợc đời sống ngời, tất yếu vĩnh viễn môi giới trao đổi vật chất tự nhiên ngời Trong lĩnh vực sản xuất kinh doanh, lao động ba yếu tố trình sản xuất yếu tố định Đối với xà hội nào, với loại hình doanh nghiệp dù n công nghiêp hay doanh nghiệp xây lắp, công trờngNếu thiếu lao động trình sản xuất tiến hành cách bình thờng Quá trình lao động đồng thời trình sử dụng sức lao động Khi tham gia vào trình sản xuất ngời lao động phải bỏ lợng sức lực định bao gồm thể lực trí lực để tạo sản phẩm vật chất cho xà hội Để bù đắp cho phần sức lực đà hao phí nhằm mục đích tái tạo sức lao động mới, doanh nghiệp phải trả cho ngời lao động số tiền mà ngời ta gọi tiền lơng (tiền công) Tiền lơng: Tiền lơng phạm trù kinh tế gắn liền với lao động, tiền tệ sản xuất hàng hoá Tiền lơng (hay tiền công) mặt phần thù lao lao động để tái sản xuất sức lao động bù đắp hao phí lao động mà công nhân viên đà bỏ trình sản xuất Tiền lơng (tiền công) gắn liền với thời gian kết lao động mà công nhân viên đà thực Mặt khác tiền lơng lại phần chi phí mà chủ doanh nghiệp phải bỏ trình sản xuất phận phải bỏ trình sản xuất phận chi phí cấu thành nên giá trị sản phẩm doanh nghiệp Ngoài tiền lơng (tiền công) để đảm bảo tái sản xuất sức lao động sống lâu dài ngời lao động, theo chế độ tài hành, doanh nghiệp phải tính vào chi phÝ SXKD mét bé phËn chi phÝ gåm c¸c khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ Bảo hiểm xà hội (BHXH): BHXH nội dung quan trọng sách xà hội mà Nhà nớc bảo đảm trớc pháp luật cho ngời dân nói chung ngời lao động nói riêng BHXH số tiền đợc trích lập để tài trợ cho trờng hợp công nhân viên tạm thời hay vĩnh viễn sức lao động nh ốm đau, thai sản, tai nạn lao động, sức, nghỉ hu,để góp phần ổn định sống ngời lao động gia đình họ sở đóng góp ngời sử dụng lao động, ngời lao động bảo hộ Nhà nớc Q BHXH cđa doanh nghiƯp lµ mét bé phËn cđa quỹ BHXH chung Quỹ BHXH đợc trích lập hàng tháng theo tỉ lệ quy định tổng số tiền lơng thực tế phải trả cho công nhân viên hàng tháng đợc tính vào chi phí SXKD doanh nghiƯp Nh vËy cã thĨ nãi r»ng q BHXH cã quan hƯ mËt thiÕt víi q tiỊn l¬ng Theo chÕ ®é tµi chÝnh hiƯn hµnh tû lƯ trÝch BHXH lµ 20% tổng số tiền lơng thực tế phải trả cho ngời lao động, đó: 15% đợc trích vào chi phÝ SXKD vµ 5% trõ vµo thu nhËp cđa ngêi lao ®éng ®Ĩ thùc hiƯn chÕ ®é hu trÝ tử tuất Quỹ BHXH đợc phân cấp quản lý sử dụng, phận đợc nộp lên quan quản lý chuyên môn để chi cho trờng hợp quy định: Nghỉ hu, sứcmột phận đợc chi tiêu trực tiếp doanh nghiệp cho trờng hợp ốm đau, thai sản việc sử dụng quỹ cấp phải theo chế độ quy định Bảo hiểm y tế (BHYT): Là số tiền đợc trích lập để tài trợ cho việc phòng, chữa bệnh chăm sóc sức khoẻ cho ngời lao động Hay nói cách khác, thời gian lao động sản xuất xí nghiệp mà ngời lao động bị ốm đau, nằm viện BHYT trợ cấp cho ngời lao động để chi trả tiền thuốc men, viện phí Quỹ BHYT đợc hình thành së sù ®ãng gãp cđa ngêi sư dơng lao ®éng (doanh nghiệp), ngời lao động đợc trích lập hàng tháng theo tỷ lệ quy định tổng số lơng thực tế phải trả cho công nhân viên (CNV) Theo chế độ quy định, phần BHYT doanh nghiệp phải gánh chịu tính vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ, phần trừ vào tiền lơng CNV doanh nghiệp Hiệnnay chế độ quy định trích lập quỹ BHYT 3% lơng thực tế phải trả cho ngời lao động, 2% đợc tính vào chi phí SXKD 1% trừ vào lơng CNV BHYT không để lại doanh nghiệp mà đợc nộp lên quan quản lý chuyên môn để phục vụ, bảo vệ chăm sóc sức khoẻ cho ngời lao động Ngoài quỹ BHXH, BHYT doanh nghiệp trích lập quỹ lơng quỹ kinh phí công đoàn (KPCĐ) Kinh phí công đoàn: Là số tiền đợc trích lập để chi cho hoạt động tổ chức giới lao động chăm sóc, bảo vệ quyền lợi ngời lao động Quỹ đợc trích lập hàng tháng theo tỷ lệ quy định tổng số tiền lơng thực tế phải trả cho CNV doanh nghiệp tháng Theo chế độ hành tỷ lệ trích lập quỹ KPCĐ 2% tổng số tiền lơng thực tế phải trả cho CNV đợc tính CPSXKD kỳ Quỹ KPCĐ đợc phân cấp quản lý chi tiêu theo chế độ quy định, phần nộp cho quan công đoàn cấp phần để chi tiêu cho hoạt động công đoàn doanh nghiệp Đối với hoạt động SXKD, loại hình doanh nghiệp việc tổ chức công tác hạch toán lao động, tiền lơng khoản trích theo lơng có ý nghĩa quan trọng việc quản lý ngời, việc hạch toán chi phí SXKD nh việc đảm bảo quyền lợi cho ngời lao động B Vai trò kế toán lao động, tiền lơng khoản trích theo lơng doanh nghiệp sản xuất Lao động: trình SXKD loại hình doanh nghiệp coi yếu tố lao động (con ngời) nhân tố quan trọng tạo nên sức mạnh sản xuất Chính hạch toán lao động, khâu hạch toán tiền lơng khoản trích tiền lơng cần thiết Việc hạch toán số lao động, thời gian lao động kết lao động giúp cho doanh nghiệp bám sát tình hình lao động mặt lợng nh mặt chất để có biện pháp khuyến khích lao động, thúc đẩy tăng suất hay có chơng trình đào tạo nâng cao tay nghề cho CNV để không ngừng phát triển sản xuất Mặt khác lao động lại có quan hệ mật thiết với tiền lơng khoản trích theo lơng số liệu lao động căncứ quan trọng để tính tiền lơng phải trả cho CNV để trích lập nên quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ doanh nghiệp Có hạch toán lao động cách xác, hợp lý, cụ thể tính xác quỹ tiền lơng quỹ trích theo lơng từ đảm bảo lợi ích vật chất, quyền lợi xà hội cho ngời lao động nh đảm bảo lợi ích vật chất, quyền lợi cho ngời lao động nh đảm bảo nguyên tắc phân phoói theo lao động nhằm gây dựng lòng tin ngời công nhân vào doanh nghiệp Hơn hiệu việc quản lý sử dụng quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ phụ thuộc phần lớn công tác hạch toán lao động doanh nghiệp Tiền lơng khoản trích theo lơng: tiền lơng khoản trích theo lơng đợc coi chi phí lao động sống đợc tính vào chi phí SXKD kỳ Hạch toán tiền lơng xác góp phần trích lập, sử dụng quỹ trích theo lơng mục đích, có hiệu quả, đảm bảo lỵi Ých kinh tÕ cịng nh lỵi Ých x· héi cho ngời lao động Từ cho ngời lao động yên tâm công tác, say mê sáng tạo công việc tích cực suất lao động làm cho SXKD doanh nghiệp ngày lớn mạnh Mặt khác, thấy việc hạch toán xác tiền lơng khoản trích theo lơng góp phần tính chi phí lao động sống giá thành sản phẩm,từ có đợc giá thành sản phẩm xác để doanh nghiệp có biện pháp hạ giá thành sản phẩm để không ngừng tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Có thể thấy công tác hạch toán lao động tiền lơng khoản trích theo lơng đợc coi công cụ quan trọng để giải hài hoà lợi ích kinh tế ngời sử dụng lao động (doanh nghiệp) ngời lao động C Nhiệm vụ kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng doanh nghiệp sản xuất Tiền lơng khoản trích theo lơng vấn đề vừa mang tÝnh chÊt kinh tÕ l¹i võa mang tÝnh chÊt x· hội Nó không mối quan tâm riêng ngời lao động (CNV) mà vấn đề doanh nghiệp đặc biệt lu ý Kế hoạch tiền lơng có mối quan hệ với kế hoạch khác doanh nghiệp, có tác động thúc đẩy sản xuất phát triển, góp phần nâng cao NSLĐ, hạ giá thành sản phẩm nâng cao mức sống ngời lao động Tuy nheien phải xác định tốc độ tăng tiền lơng phải chậm tốc độ tăng suất lao động đảm bảo cho tồn phát triển doanh nghiệp Vì nhiệm vụ kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng là: - Tổ chức ghi chép, phản ánh đầy đủ xác thời gian kết lao động CNV Tính toán đúng, toán đầy đủ kịp thời tiền lơng khoản liên quan cho CNV Quản lý chặt chẽ việc sử dụng chi tiêu quỹ tiền lơng - Tính toán, phân bổ xác hợp lý chi phí tiền lơng BHXH, BHYT, KPCĐ cho đối tợng sử dụng có liên quan - Định kỳ, phân tích tình hình sử dụng lao động quản lý quỹ tiền lơng, cung cấp thông tin kinh tế cần thiết cho phận liên quan nh phân xởngđể phận biết kết lao động, hao phí tiền l ơng hay để phục vụ cho công tác tổ chức lao động, lập kế hoạch tiền lơng doanh nghiệp II Nội dung tổ chức kế toán lao động tiền lơng khoản trích theo lơng (những công việc cần thiết để hạch toán lao động, tiền lơng khoản trích theo lơng) Trong kinh tế thị trờng ngày doanh nghiệp số lợng lao động, chất lợng lao động có mối quan hệ mật thiết với tiền lơng khoản trích theo lơng, vốn phận chi phí lớn giá thành sản phẩm doanh nghiệp Vì doanh nghiệp muốn đứng vững phải có kế hoạch lao động nhằm quản lý, huy động, sử dụng lao động cách hợp lý có hiệu Và để làm đợc điều cần thiết phải phân loại lao động Phân loại lao động 1.1 Căn vào thời gian công tác: lao động doanh nghiệp đợc chia làm loại: Lao động thờng xuyên Lao động theo hợp đồng - Lao động thờng xuyên: Là ngời làm việc theo chế độ hợp đồng không thời hạn ngời làm việc theo hợp đồng có thời hạn từ năm trở lên Những ngời lao động đợc hởng chế độ tiền lơng, tiền thởng, phụ cấp, trợ cấp, bảo hộ lao động, BHXH, phúc lợi tập thể nh CNV Nhà nớc, đợc cấp sổ lao động để tính thâm niên công tác thời gian công tác liên tục nh chế độ hành - Lao động theo hợp đồng: Là ngời lao động làm việc theo chế độ hợp đồng theo thời vụ, theo công việc dới năm, tiền công hai bên thoả thuận Mức tiền công không đợc thấp mức lơng tối thiểu, cộng với phần bù chênh lệch giá mặt hàng định lợng chi phí BHXH 1.2 Căn vào vị trí công tác chức lao động CNV mà lao động doanh nghiệp đợc chia làm nhóm: a Nhân viên sản xuất công nghiệp: Bao gồm số lao động trực tiếp tham gia sản xuất trực tiếp phục vụ trình sản xuất sản phẩm doanh nghiệp công nghiệp Số CNV đợc chia làm loại sau: - Công nhân: Là ngời trực tiếp tham gia vào trình sản xuất sản phẩm doanh nghiệp Công nhân lại đợc chia làm loại: Công nhân chính: ngời trực tiếp tham gia để chế tạo sản phẩm Công nhân phụ: ngời phục vụ cho công nhân để công nhân hoàn thành nhiệm vụ sản xuất - Nhân viên kỹ thuật: ngời có nhiệm vụ, kiểm tra quy trình công nghệ sản xuất, giám định chất lợng sản phẩm sản xuất, nghiên cứu bao bì, mẫu mÃ, - Nhân viên quản lý kinh tế: Là ngời làm công tác lÃnh đạo, dạo tổ chức hoạt động tổ chức kinh doanh doanh nghiệp Số nhân viên bao gồm giám đốc phó giám đốc kinh doanh, kế toán trởng, trởng, phòng phòng ban, nhân viên làm công tác quản lý kinh tế phòng ban nh: kế hoạch, thống kê, kế toán, lao động tiền lơng, cung tiêu - Nhân viên quản lý hành chính: Là ngời làm công tác văn th, hành Số nhân viên gồm nhân viên hành chính, văn th, nhân viên làm công tác tổ chức, nhân sự, nhân viên đánh máy, điện thoại, liên lạc, bảo vệ, thờng trực, quét dọn, phục vụ phòng ban - Nhân viên khác: gồm cán bộ, nhân viên làm công tác vận tải doanh nghiệp, nhân viên thu mua nguyên vật liệu cho sản xuất doanh nghiệp, nhân viên y tế b Nhân viên gián tiếp tham gia sản xuất công nghiệp: Bao gồm ngời không tham gia không trực tiếp phục vụ cho trình sản phẩm công nghiệp Bao gồm: - Nhân viên xây dựng - Nhân viên phục vụ nghiệp công cộng, phúc lợi, văn hoá - Nhân viên phục vụ nhà ăn tập thể doanh nghiệp Q tiỊn l¬ng 2.1 Néi dung q tiỊn l¬ng: q tiền lơng doanh nghiệp sản xuất toàn số tiền lơng tính theo số công nhân viên doanh nghiệp, doanh nghiệp quản lý chi trả lơng Thành phần quỹ tiền lơng bao gồm khoản mục sau: - Tiền lơng tháng, lơng ngày theo hệ thống thang lơng, bảng lơng Nhà nớc - Tiền lơng tính theo sản phẩm - Tiền lơng công nhật trả cho ngời làm theo hợp đồng - Tiền lơng trả cho cán bộ, công nhân sản xuất sản phẩm hỏng phạm vi chế độ quy định - Tiền lơng trả cho ngời lao động thời gian ngừng sản xuất nguyên nhân khách quan (do máy móc thiết bị ngừng chạy thiếu nguyên liệu, nhiên liệu, vật liệu, ma lũ) - Tiền lơng trả cho cán CNV chức thời gian đợc điều động công tác huy động làm nghĩa vụ theo chế độ quy định Nhà nớc xà hội - Tiền lơng trả cho công nhân viên chức đợc cử học theo chế đọ quy định nhng tính biên chế - Tiền lơng trả cho CNVC nghỉ phép định kỳ, nghỉ phép việc riêng t phạm vi chế độ quy định - Các loại tiền thởng có tính chất thờng xuyên - Phụ cấp làm đêm, làm thêm giờ, làm ca kíp - Phụ cấp dạy nghề sản xuất - Phụ cấp trách nhiệm cho tổ trởng sản xuất - Phụ cấp cho công nhân, viên chức chuyển lao động - Phụ cấp thâm niên nghề ngành đà đợc Nhà nớc qui định - Phơ cÊp khu vùc - C¸c phơ cÊp kh¸c đợc ghi quỹ lơng Ngoài ra, quỹ tiền lơng kế hoạch đợc tính khoản tiền chi trỵ cÊp BHXH cho CNV thêi gian èm đau, thai sản, tai nạn lao động Cần phân biệt khác quỹ tiền lơng kế hoạch quỹ tiền lơng báo cáo DNSX + Quỹ tiền lơng kế hoạch: tổng số tiền dự tính theo lơng cấp bậc khoản phụ cấp thuộc quỹ tiền lơng dùng để trả cho CNV theo số lợng chất lợng laođộng hoàn thành kế hoạch sản xuất điều kiện bình thờng + Quỹ tiền lơng báo cáo: Là tổng số tiền thực tế đà chi có khoản không đợc lập kế hoạch nhng cho thiếu sót 10 Đội: Phân xởng dày Bảng toán tiền làm thêm Tổ: bớc TT Họ tên Nguyễn Minh Hằng Nguyễn Thu Hà Phạm Tiến Đạt Cộng Tháng 10/2003 Đơn vị: đồng 5/10 X 12/10 19/10 X X 10 Phòng TC HC 11 Thành tiền Ký nhận 51.923 57.115 51.923 1.847.000 Ngày 20 tháng 10 năm 2003 Tổ trởng Căn vào bảng toán tiền làm chủ nhật làm tổ, phòng kế toán lập bảng toán tiền làm chủ nhật + làm thêm cho công nhân viên toàn nhà máy nh sau: Nhà máy chế tạo biến Bảng toán tiền làm thêm Tháng 10/2003 Đơn vị: Đồng TT Đơn vị Phân xởng vỏ Phân xởng dây Khối hành PX lắp ráp, hoàn thiện Khối đời sống Tổng céng Sè c«ng 29 TiỊn 1.424.000 217.000 47 2.768.000 80 4.409.000 Kế toán trởng Kế toán lơng Ký nhận Giám đốc Sau kế toán lơng lập bảng toán làm chủ nhật Thì kế toán lơng trình lên Giám đốc kế toán trởng để xét duyệt kí Sau kế toán lơng chuyển xuống cho kế toán toán để kế toán toán viết phiếu chi Đơn vị: Nhà máy chÕ PhiÕu chi – QuyÓn sè MÉu sè 02 – TT 62 tạo biến (QĐ 2902 số 1141 TC/CĐKT Số: ngày 1/11/1995 BTC Ngày tháng 10 năm 2003 Nợ: 3341 Có: 111 Họ tên ngời nhận tiền: Các đơn vị sản xuất Địa chỉ: Lý chi: TiỊn lµm chđ nhËt + ngoµi giê Số tiền: 4.409.000 Viết chữ: Bốn triệu bốn trăm linh chín ngàn đồng Kèm theo tập chứng từ gốc Đà nhận đủ số tiền (viết chữ): Ngày 26 tháng 10 năm 1997 Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng ( Ký tên đóng dấu) ( Ký, họ tªn) Ngêi lËp phiÕu Thđ q Ngêi nhËn tiỊn ( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tên) Tình hình trích BHXH, BHYT, KPCĐ Nhà máy chế tạo biến 4.1 Tình hình trích BHYT Bảo hiểm y tế Nhà máy chế tạo biến đợc trích theo tỷ lệ 3% lơng cấp bậc CNV Nhà máy không trừ vào thu nhập công nhân viên mà mua cho CNV vào đầu năm tính vào chi phí sản xuất kinh doanh (chi phí sản xuất chung) tháng 4.2 Bảo hiểm xà hội Nhà máy thực trích BHXH hàng tháng theo tỷ lệ 20% lơng cấp bậc CNV = 20% x (lơng cấp bậc + khoản phụ cấp) Trong đó: 15% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh hàng tháng 5% trừ vào thu nhập CNV Theo qui định hành cuối quý nộp 20% lên BHXH cấp quản lý 63 4.3 Kinh phí công đoàn Hàng tháng nhà máy thực trích lập quỹ KPCĐ theo tỷ lệ 2% lơnog thực trả cho CNV tính vào chi phí sản xuất kinh doanh tháng * Tình hình sử dụng công đoàn: Trong 2% nói thì: - 1% đợc nộp lên công đoàn cấp (nộp hàng quý) - 1% để lại doanh nghiệp doanh nghiệp đợc phép chi theo quy định tổng liên đoàn lao động Trong 1% này: 60% chi hoạt động phong trào (gồm có phong trào công đoàn 40% lại chia lµm hai: + 20% chi cho chi phÝ hµnh chÝnh + 20% dùng trả lơng cho cán chuyên trách phụ cấp cho ngời bán hàng chuyên trách) Trích trớc tiền lơng nghỉ phép: nhà máy không thực trích trớc tiền lơng nghỉ phép công nhân sản xuất mà thực tế có phát sinh chi lơng hạch toán nh lơng thời gian phân bổ theo qui định Thủ tục chi trả BHXH trực tiếp cho cán CNV: BHXH đợc chi trả cho CNV trờng hợp CNV ốm đau, thai sản, sinh đẻ, tai nạn lao động Để đợc trợ cấp BHXH công nhân viên phải có giấy chứng nhận bác sĩ nơi điều trị (nếu đau ốm) giấy chứng sinh, giấy đề nghị trợ cấp thai sản (nếu sinh đẻ, thai sản) - Căn vào giấy chứng nhận nơi điều trị số liệu cần thiết phần toán kế toán tiền lơng lập phiếu toán tự cấp BHXH Khoản tiền trợ cấp BHXH mà CNV đợc nhận vào: + Tiền lơng đóng BHXH trớc nghỉ (lơng cấp bậc) + Số ngày nghỉ đợc hởng lơng trợ cấp BHXH + Tỉ lệ (%) trợ cấp đợc hởng Cụ thể nh sau: Tỉ lệ đợc hởng BHXH quy định nh sau: - Trờng hợp đau ốm đợc hởng 75% tiền lơng - Trờng hợp tai nạn lao động, thai sản đợc hởng 100% tiền lơng * Tiền trợ cấp BHXH đợc tính nh sau: 64 = xx VD: Công nhân Nguyễn Xuân Thuỵ công nhân tổ bị ốm nghỉ:15 ngày từ 3/10 đến 17/10 Nhng 15 ngày nghỉ lại có ngµy lµ chđ nhËt vµ lµ ngµy nghØ theo chế độ quy định Vì mà đợc trợ cấp cho 13 ngày (kể ngày mệt mỏi) vào - Lơng cấp bậc CN Thụy: 289.400đ - Ngày nghỉ đợc tính trợ cấp BHXH = 13 ngày - Tỉ lệ trợ cấp BHXH = 75% Do mà CN Thụy dợc nhận số tiền trợ cấp là: = 75% x x 13 = 108.525đ Và đợc phản ánh phiếu nghỉ hởng BHXH, phần toán nhà máy nh sau: Đơn vị: Cấp trªn PhiÕu nghØ hëng BHXH MÉu sè 02 – BH Ban Bé phËn: Tỉ cn bíc Sè: 8710 hµnh định số 1058 a TC/CĐKT Họ tên: Nguyễn Xuân Thụy Tuổi: 47 Tên quan y Bệnh viện Hai Bà Ngày Lý tháng 3/10 Số ngày cho nghỉ Căn bệnh Tổng số Từ ngày Nằm Chảy viện 13 3/10 máu kéo dài 65 đến ngày 17/10 Y bác sĩ Số ngày ký tên, thực 11 Xác nhËn cđa phơ Trng N/m 17/10 MƯt mái 02 17/10 18/10 - Phần toán Số ngày nghỉ tính Lơng bình quân % tính BHXH BHXH 27 năm 13 ngày 75% 289400 Thành tiền 8348 108.525 Dùa vµo “phiÕu nghØ hëng BHXH” mµ kÕ toán tiền lơng lập thông qua xác nhận thủ trởng đơn vị, kế toán tiền lơng gửi lên cán phụ trách thuộc quan BHXH xác nhận Rồi sau lập phiếu toán trợ cấp BHXH nh sau” 66 Céng hoµ x· héi chđ nghÜa Việt Nam Độc lập Tự Hạnh phúc Phiếu toán trợ cấp BHXH ( Nghỉ ốm, trông ốm, thực kế hoạch hoá) Họ tên: Nguyễn Xuân Thuỵ Tuổi: 47 Nghề nghiệp, chức vụ: công nhân Đơn vị công tác: Tổ lạnh Thời gian đóng BHXH: 27 năm Tiền lơng đóng BHXH tháng trớc nghỉ: 289.400 Số ngày đợc nghỉ: 13 Trợ cấp: - Mức 75%: 8348 x 13 ngày = 108.525đ - Mức 70% 65% x (ngày) = (đồng) - Cộng: 108.525đ Bằng chữ: Một trăm linh tám nghìn năm trăm hai nhăm đồng Ghi chú: Ngời lĩnh tiền Kế toán Ban chấp hành công Ngày 28/10/2003 đoàn sở Thủ trởng đơn vị Sau lập xong phiếu toán trợ cấp BHXH kế toán tiền lơng gửi xuống cho kế toán toán kế toán toán dựa vào phiếu để viết phiếu chi Sau lËp phiÕu chi xong sÏ gưi lªn thđ quỹ thủ quỹ trực tiếp toán khoản cho công nhân viên theo chế độ quy định Đơn vị: Nhà máy chế tạo Phiếu chi Số: 2914 67 MÉu sè 02 – TT (Q§ sè biÕn thÕ Ngày 29 tháng 10 năm 2003 1141 TC/QĐ/CĐKT ngày 1/11/1995 cđa BTC Tỉ: cn bíc Nỵ: 338 Cã: 331 Họ tên ngời nhận tiền: Nguyễn Xuân Thụy Địa chỉ: Tổ lạnh Lý chi: Lơng ốm Số tiền: 108.525.Viết chữ: Một trăm linh tám nghìn năm trăm hai nhăm đồng Đà nhận đủ số tiền (viết chữ) trăm linh tám nghìn năm trăm hai nhăm đồng Kèm theo: 1.chứng từ gốc Ngày 29 tháng 10 năm 2003 Thủ trởng đơn vị (Ký tên, đóng dấu) Kế toán trởng ( Ký, họ tên) Ngời lập phiÕu (Ký, hä tªn) 68 Thđ q (Ký, hä tªn) III Kế toán tổng hợp tiền lơng khoản trích theo lơng Kế toán tổng hợp phân bổ tiền lơng khoản trích theo lơng Hàng tháng sở bảng toán lơng, thởng, tiền làm thêm + chủ nhậtkế toán tiến hành phần loại, tổng hợp theo đối t ợng sử dụng để lập bảng phân bổ tiền lơng trích BHXH (Bảng phân bổ số 1) 1.1 Tiền lơng, thởng khoản khác phải trả cho CNV tổ phân xởng sản xuất chính, công nhân viên làm phận khác mà công việc họ mang tính chất sản xuất tiền lơng CNV phận phụ trợ nh hoàn đợc phân bổ vào TK 622 chi phí nhân công trực tiếp Cụ thể: Lơng khoản phải tính vào chi phí nhân công trực tiếp (622) Tên tổ sản xuất Các khoản phụ Các khoản cấp Sản xuất Tổ hàn Tổ làm cách tả nhiệt Tổ pha cắt phôi Tổ gióng hàn áp lực Sản xuất phụ Tổ hoàn thiện Cộng Lơng cấp bậc khác 29.202.720 26.677.680 27.257.760 593.200 532.400 532.800 27.348.000 46.353.000 27.246.000 5.611.680 106.125.920 150.400 2.016.000 5.608.000 123.924.000 1.2 Tiền lơng, thởng khoản khác phải trả cho công nhân viên phục vụ cho sản xuất phân bổ vào TK 112 Chi phí trả trớc 1.3 Tiền lơng, thởng khoản khác phải trả cho CNV làm kho sắt U, L phân bổ vào TK 152 để tính vào đơn giá Fe 1.4 Tiền lơng, thởng khoản khác phải trả cho CNV bán hàng phòng kế hoạch, phân bổ vào TK 641 chi phí bán hàng 1.5 Tiền lơng, thởng khoản khác phải trả cho giám đốc, phó giám đốc, nhân viên phòng tài vụ, hành chính, kỹ thuật, cung tiêu, y tế, bảo vệ, nhà ăn đợc phân bổ vào TK 642 chi phí quản lý DN 69 1.6 Tiền lơng, thởng khoản khác phải trả cho tổ bớc tổ bớc phân bổ vào TK 241 XDCBDD 1.7 Tiền lơng, thởng khoản khác phải trả cho nhân viên văn phòng phân xởng, quản đốc, phó quản đốc, đốc công phân xởng phân bổ vào TK 627 chi phí sản xuất chung * Trích BHXH, KPCĐ tính vào chi phí sản xuất kinh doanh Căn vào tiền lơng cấp bậc, tiền lơng thực tế phải trả cho CNV tỷ lệ trích BHXH, KPCĐ kế toán trích BHXH, KPCĐ tính vào phận, chịu chi phí Cụ thể bảng phân bổ số nhà máy Cách tính: Cột (7) = 2% x cột (6) Cét (8) = 15% x [cét (3) + cét (4)] 70 Kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng Hàng tháng sau lập bảng phân bổ số 1, kế toán tiền lơng tiến hành ghi vào sổ kế toán liên quan phục vụ cho kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm bảng kê chứng từ ghi nợ TK 622, 627, TK 641, TK 642 Bảng kê chứng từ ghi nợ TK 622 Tháng 10 năm 2003 Số CT Ngày Diễn giải Số tiền 334 - TiỊn l¬ng thùc tÕ 232.065.920 232.065.920 cđa CNSX - TÝnh KPCĐ 4.641.318 Ghi có TK 3382 3383 4.641.318 CNSX - TÝnh BHXH cho 16.221.288 16.221.288 CNSX Tæng céng 16.221.288 252.928.526 232.065.920 4.641.318 Căn vào bảng kê kế toán tiền lơng ghi tiếp vào Nhật kí chứng từ số (đợc lập phần sau) Hàng tháng sau tính xong khoản phải trả cho CNV (tạm ứng, lơng kì cuối, thởng vợt mức) kế toán tiền lơng gửi toán khoản phải trả cho CNV (lơng, thởng, tạm ứng) lên kế toán trởng giám đốc kí duyệt Khi đà có chữ ký giám đốc kế toán trởng, kế toán tiền lơng báo cho kế toán toán lập phiếu chi để thủ quỹ chi tiền Tiền lơng, thởng đợc trả cho ngời vào bảng toán tổ, phòngcác tổ trởng nhận tiền thủ quỹ trựctiếp trả tận tay cho CNV tổ, phòng Là nhà máy có doanh thu lớn, với doanh thu hàng tỷ đồng Việt Nam/ tháng nhà máy đợc Bé chđ qu¶n cho phÐp lÊy thu bï chi, trang trải cho khoản chi phí, thừa gửi vào ngân hàng Cụ thể nhà máy đợc phép chi trả lơng cho CNV 3,9 doanh thuhàng tháng, tiền lơng trực tiếp đợc trả tiền mặt (từ doanh thu), doanh nghiệp rút tiền gửi ngân hàng 71 Nhà máy tiến hành thực việc trả lơng làm lần: tạm ứng kỳ I, tạm ứng kỳ II, kỳ cuối khoản khác nh thởng vợt mức, thởng suất, làm thêm chủ nhật Việc tiến hành chi trả lơng sau kế toán tiền lơng báo cho kế toán toán lập phiếu chi để thủ quỹ chi tiền Chẳng hạn nh mẫu phiếu chi sau đây: Phiếu chi qun sè: 3074 MÉu sè 02 – TT (Q§ sè Số: Đơn vị: Nhà máy chế tạo 1141 TC/QĐ/CĐKT biến Ngày 23 tháng 10 năm 2003 ngày 1/11/1995 BTC Nợ: 3341 Có: 111 Họ tên ngời nhận tiền: Cán CNV Địa chỉ: Lý chi: L¬ng kú II/ 10 Sè tiỊn: 101.205.000 ViÕt b»ng chữ: Một trăm linh triệu, hai trăm linh năm ngàn đồng Kèm theo: chứng từ gốc Đà nhận đủ số tiền (viết chữ): Một trăm linh triệu hai trăm linh năm nghìn đồng Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng ( Ký tên đóng dấu) ( Ký, hä tªn) Ngêi lËp phiÕu Thđ q Ngêi nhËn tiỊn ( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) ( Ký, họ tên) Căn vào phiếu chi tiền mặt mà kế toán toán lập để kế toán tiền lơng ghi vào bảng kê chứng từ ghi nợ TK 334 (mẫu bên) Nhà máy chế tạo biến thế, tiền lơng khoản phải trả cho CNV hàng tháng đợc phân bổ hết vào đối tợng sử dụng để làm sở cho tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Nhng thực tế tháng toán tiền lơng tạm ứng kỳ I, tạm ứng kỳ II, thởng suất, tiền làm chủ nhật + tiền làm thêm lơng kỳ cuối thởng vợt mức đợc toán vào đầu tháng sau Vì bảng kê chứng từ ghi nợ TK 334 (10/97) không phản ánh 72 chứng từ chi toán lơng cuối kỳ + thởng vợt mức tháng 10/2003 Bảng kê chứng từ ghi nợ TK 334 Tháng 10 năm 2003 Chứng từ Ghi có TK Diễn giải Số tiền Số Ngày 111 2950 08/10/97 Tạm ứng lơng kỳ I 101.205.000 101.205.000 2074 23/10/97 Tạm ứng lơng kỳ II 101.205.000 101.205.000 2902 26/10/97 Thanh toán tiền làm 4.409.000 4.409.0000 thêm + CN Cộng 207.909.000 207.909.000 Bảng kê đợc ghi NKCT số (phần cuối) * Các chứng từ chi toán lơng kỳ cuối + thởng vợt mức tháng 10/2003 đợc phản ánh bảng kê chứng từ ghi nợ TK 334 tháng 11/2003 khoản đợc trả vào tháng 11/2003 Bảng kê chứng từ ghi nợ TK 334 Tháng 11 năm 2003 Chứng từ Diễn giải Số Ngày 2974 11/11/97 Thanh toán lơng kú cuèi 10/97 2908 Ghi cã c¸c TK 111 … 512.405.593 512.405.59 Sè tiÒn 201.983.000 201.983.000 714.388.593 714.388.593 15/11/97 Trả lơng vợt mức 10/97 Cộng * BHXH đợc trích hàng tháng, phần 5% lơng cấp bậc trừ vào lơng CNV đợc phản ánh bảng toán lơng kỳ cuối tổ, phòngCăn vào số tổng cộng thu BHXH lơng bảng toán lơng toàn Công ty kì cuối tháng 10/97 kế toán ghi vào NKCT số theo định khoản: Nợ TK 334: 10.664.991 Cã TK 338 (3383) : 10.664.991 * BHXH đợc trích hàng tháng theo tỷ lệ 20% lơng cấp bậc KPCĐ đợc trích hàng tháng theo tỷ lệ 2% lơng thực trả Nhng BHXH nh KPCĐ đợc chuyển lên quan quản lý chuyên môn theo q víi tû lƯ: BHXH = 20% l¬ng cÊp bËc 73 KPCĐ = 1% lơng thực trả Căn vào bảng phân bổ tiền lơng BHXH ta tính đợc * Số tiền BHXH chuyển lên quan quản lý chuyên môn là: 20% x (205.517.580 + 7.423.920) x = 127.764.900 (đồng) * Số tiền KPCĐ chuyển lên quan quản lý chuyên môn 1% x 427.993.500 x = 12.839.805 (®ång) Khi tÝnh xong sè tiỊn BHXH, KPCĐ phải nộp lên quan quản lý chuyên môn, kế toán tiền lơng báo chi chuyển sang kế toán toán viết uỷ nhiệm chi ngân hàng chuyển tiỊn nhiƯm chi sè 80387 Chun kho¶n, chun tiỊn th, điện Lập ngày 28/10/2003 Tên đơn vị trả tiền: Ngân hàng Nhà nớc Việt Nam Số tài khoản: Tại Ngân hàng Nhà nớc Việt Nam tỉnh, TP Hà Nội Tên đơn vị nhận tiền: Nhà máy chế tạo biến Số tài khoản: Tại ngân hàng: NNVN Số tiền chữ: Nội dung toán: Đơn vị trả tiền Kế toán Chủ tài khoản Ngân hàng A Ngân hàng B Chi số ngày Chi số ngày Kế toán, trởng phòng kế toán Kế toán Trởng phòng kế toán Căn vào uỷ nhiệm chi BHXH, KPCĐ kế toán tiền lơng ghi vào bảng kê chứng từ ghi nợ TK 338 theo định khoản: Nợ TK 338: 140.604.705 3382: 12.839.805 3383: 127.764.900 Cã TK 112: 140.604.705 74 * Trỵ cấp BHXH đợc BHXH cấp toán vào cuối quý (3 tháng lần) song hàng tháng có số CNV bị ốm đau, thai sảnĐể đảm bảo sống cho CNV nghỉ ốm mà cha đợc BHXH cấp toán, nhà máy tạm ứng cách trả trực tiếp tiền mặt khoản trợ cấp cho CNV Căn vào phiếu toán BHXH, kế toán tiền lơng báo cho kế toán toán lập phiếu chi Căn vào phiếu chi, kế toán tiền lơng ghi vào bảng kê chứng từ ghi nợ TK 338 theo định khoản Nợ TK 338 (3383): 2.823.925 Có TK 111: 2.823.925 (đợc phản ánh bảng kê chứng từ ghi nợ TK 338) Bảng kê chứng từ ghi nợ TK 338 Tháng 10 năm 2003 Chứng từ Diễn giải Mà số Số Ngày - NộpKPCĐ cho quan quản 3382 Số tiền 12.839.805 Ghi có TK 111 112 12.839.805 lý chuyên môn - Nộp tiền BHXH cho quản lý 3383 127.764.900 chuyên môn - Trả BHXH trùc tiÕp cho CNV 3383 Céng 2.823.925 2.823.925 140.604.705 2.823.925 140.604.705 127.764.900 * Cuối quý vào số tiền bảng toán BHXH để nhận tiền toán BHXH cấp Vì Công ty lập bảng toán BHXH theo tháng nên số tiền toán tổng số tiền bảng toán BHXH (3 tháng) Khi đợc BHXH cấp toán, nhận đợc giấy báo có ngân hàng, kế toán ghi vào NKCT số cột ghi có TK 338 theo định khoản Nợ TK 112: 4.498.000 Có TK 338 (3383): 4.498.000 * Hàng tháng, vào số tiền thu lơng để nộp thuế thu nhập cho NSNN, bảng toán lơng kì cuối toàn nhà máy, kế toán ghi vµo NKCT sè cét ghi cã TK 333 theo định khoản Nợ TK 334: 17.739.460 75 Có TK 333 (3338): 17.739.460 Căn vào bảng kê chứng từ ghi nợ TK 622, 334, 338 (đà nêu trên) kế toán tiến hành ghi vào NKCT số Và từ NKCT để cuối tháng kế toán tổng hợp tiến hành ghi vào sổ đối chiếu với bảng tổng hợp chi tiết để từ lập báo cáo tài 76 ... II Tình hình tổ chức công tác kế toán tiền lơng, tiền công phân tích tình hình quản lý sử dụng lao động quỹ tiền lơng Nhà máy chế tạo biến A Tình hình chung (thực trạng) quản lý sử dụng lao động. .. cử kế toán chuyên làm công tác tiền lơng khoản trích theo lơng B Tổ chức hạch toán lao động, tiền lơng phân tích tình hình quản lý sử dụng lao động quỹ lơng Nhà máy chế tạo biến Hạch toán lao động. .. tác kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng Nhà máy chế tạo biến Ngoài có lời mở đầu kết luận Phần I: Những lý luận tổ chức kế toán tiền lơng phân tích tình hình quản lý sử dụng lao động quỹ