III. Kế toán tổng hợp tiền lơng và các khoản trích theo lơng
1. Kế toán tổng hợp phân bổ tiền lơng và các khoản trích theo lơng
Hàng tháng trên cơ sở các bảng thanh toán lơng, thởng, tiền làm thêm + chủ nhật kế toán tiến hành phần loại, tổng hợp theo đối t… ợng sử dụng để lập “bảng phân bổ tiền lơng và trích BHXH” (Bảng phân bổ số 1)
1.1. Tiền lơng, thởng và các khoản khác phải trả cho CNV ở 7 tổ của phân xởng sản xuất chính, công nhân viên làm ở bộ phận khác mà công việc của họ cũng mang tính chất sản xuất chính và tiền lơng của CNV bộ phận phụ trợ nh hoàn hiện đợc phân bổ vào TK 622 – chi phí nhân công trực tiếp.
Cụ thể: Lơng và các khoản phải tính vào chi phí nhân công trực tiếp (622)
Tên tổ sản xuất Lơng cấp bậc Các khoản phụ cấp Các khoản khác Sản xuất chính 1. Tổ hàn 29.202.720 593.200 27.348.000 2. Tổ làm cách tả nhiệt 26.677.680 532.400 46.353.000 3. Tổ pha cắt phôi 27.257.760 532.800 27.246.000 4. Tổ gióng hàn áp lực Sản xuất phụ 1. Tổ hoàn thiện 5.611.680 150.400 5.608.000 Cộng 106.125.920 2.016.000 123.924.000
1.2. Tiền lơng, thởng và các khoản khác phải trả cho công nhân viên phục vụ cho sản xuất chính phân bổ vào TK 112. Chi phí trả trớc.
1.3. Tiền lơng, thởng và các khoản khác phải trả cho CNV làm ở kho sắt U, L phân bổ vào TK 152 để tính vào đơn giá Fe.
1.4. Tiền lơng, thởng và các khoản khác phải trả cho CNV bán hàng ở phòng kế hoạch, phân bổ vào TK 641 – chi phí bán hàng
1.5. Tiền lơng, thởng và các khoản khác phải trả cho giám đốc, phó giám đốc, nhân viên phòng tài vụ, hành chính, kỹ thuật, cung tiêu, y tế, bảo vệ, nhà ăn đợc phân bổ vào TK 642 – chi phí quản lý DN.
1.6. Tiền lơng, thởng và các khoản khác phải trả cho tổ cuốn bớc 1 và tổ cuốn bớc 2 phân bổ vào TK 241 – XDCBDD
1.7. Tiền lơng, thởng và các khoản khác phải trả cho nhân viên ở các văn phòng phân xởng, quản đốc, phó quản đốc, đốc công ở các phân xởng phân bổ vào TK 627 – chi phí sản xuất chung.
* Trích BHXH, KPCĐ tính vào chi phí sản xuất kinh doanh.
Căn cứ vào tiền lơng cấp bậc, tiền lơng thực tế phải trả cho CNV và tỷ lệ trích BHXH, KPCĐ kế toán trích BHXH, KPCĐ tính vào các bộ phận, chịu chi phí. Cụ thể trên bảng phân bổ số 1 của nhà máy.
Cách tính: Cột (7) = 2% x cột (6) Cột (8) = 15% x [cột (3) + cột (4)]