Tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu và tình hình quản lý sử dụng nguyên vật liệu tại công ty xây dựng Sông Đà số 2.docx

Tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu và tình hình quản lý sử dụng nguyên vật liệu tại công ty xây dựng Sông Đà số 2.

Họ và tên: Lê Hoài Anh

1.1.1 Khái niệm và đặc điểm của nguyên vật liệu

1.1.2 Vị trí vai trò của nguyên vật liệu

1.1.3 Yêu cầu quản lý nguyên vật liệu

1.1.4 Nhiệm vụ của kế toán nguyên vật liệu

1.1.5 Những nội dung chủ yếu về hạch toán nguyên vật liệu

1.2 Phân loại và đánh giá nguyên vật liệu

1.2.1 Phân loại nguyên vật liệu

1.2.2 Đánh giá nguyên vật liệu

1.3 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu

1.3.1.Chứng từ kế toán

1.3.2.Các phương pháp kế toán nguyên vật liệu

1.3.2.1 Phương pháp ghi thẻ song song1.3.2.2 Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển1.3.2.3.Phương pháp sổ số dư

1.4 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu

1.4.1 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp kê khaithường xuyên (tài khoản sử dụng, phương pháp hạch toán)

1.4.2 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp kiểm kêđịnh kỳ

1.4.3.Kế toán dự phòng giảm giá hàng tồn kho

2.1 Đặc điểm tình hình chung của công ty

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty xây dựng số 5 - HàNội

2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ sản xuất của công ty xây dựng số 5 - HàNội

2.1.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy sản xuât quản lý của công ty

2.1.4 Tổ chức công tác kế toán ở công ty: Sơ đồ tổ chức bộ máy kếtoán, nhiệm vụ

2.2.Tình hình thực tế kế toán vật liệu ở công ty xây dựng số 5 - Hà Nội

2.2.1.Đặc điểm và phân loại nguyên vật liệu

2.2.1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu2.2.1.2 Phân loại nguyên vật lệu2.2.2.2 Đánh giá nguyên vật liệu

2.2.2.3.Tổ chức thu mua nguyên vật liệu

2.3 Tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu ở công ty xây dựng số 5 - HàNội

2.3.1.Thủ tục nhập kho

2.3.2.Thủ tục xuất kho

2.3.3 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu

2.3.4 Kế toán tổng hợp nhập nguyên vật liệu

2.3.5 Kế toán tổng hợp xuất nguyên vật liệu.

CHƯƠNG III: MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HOÀN THIÊN CÔNG TÁC KẾ TOÁN Ở CÔNG TY XÂY DỰNG SỐ 5 - HÀ NỘI

3.1 Nhận xét chung về công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty xây dựng

Cơ chế thị trường và quy luật khắt khe của nó buộc các doanh nghiệpsản xuất kinh doanh muốn tồn tại và phát triển phải không ngừng đổi mới vàhoàn thiện công tác kế toán Trong đó việc xác định các yếu tố đầu vào hợp lýsao cho kết quả đầu ra cao nhất với giá cả và chất lượng sản phẩm có sức hútđối với người tiêu dùng là vấn đề quan tâm hàng đầu của các nhà quản lý.

Là một đơn vị sản xuất công nghiệp với chức năng tạo ra các sản phẩmxây dựng, công ty xây dựng Sông Đà 2 đã không ngừng trưởng thành và đạtđược những thành tựu đáng kể, với lực lượng cán bộ công nhân viên hùnghậu, lành nghề, tâm huyết với nghề nghiệp có được những thành quả đócông ty cũng phải trải qua rất nhiều khó khăn từ khi mới thành lập như : thiêútrang thiết bị thi công, phương tiện máy móc hiện đại,đội ngũ nhân công lànhnghề

Để khắc phục khó khăn của những ngày mới thành lập, tồn tại và đứngvững được trong cơ chế thị trường công ty đã nhanh chóng kiên toàn bộ máy

tổ chức mua sắm trang thiết bị thi công và đặc biệt có nhiều biện pháp đổimới và hoàn thiện công tác hạch toán kế toán nguyên vật liệu

Với một đơn vị sản xuất, yếu tố cơ bản để đảm bảo quá trình sản xuấtđược tiến hành bình thường đó là vật liệu công cu, dụng cụ Cơ sở để tạo nênhình thái vật chất của sản phẩm trong doanh nghiệp, chi phí về nguyên vậtliệu thường chiếm tỷ trọng lớn trong tổng chi phí để sản xuất ra sản phẩm, nó

có tác động rất lớn đến hiệu quả của quá trình sản xuất kinh doanh Bởi vậy

mà sau khi đã có một dây truyền sản xuất hiện đại, một lực lượng lao động tốtthì vấn đề mà các doanh nghiệp công nghiệp công ty kinh doanh và xây dựngphải quan tâm đến là việc quản lý chặt chẽ vật liệu từ khâu thu mua đến khâu

sử dụng mà kế toán lại là công cụ giữ vai trò quan trọng nhất

Xuất phát từ lý do trên, em đã chọn đề tài “Tổ chức công tác kế toán

nguyên vật liệu và tình hình quản lý sử dụng nguyên vật liệu tại công ty xây dựng Sông Đà số 2”.

CHƯƠNG I

MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU Ở CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT

I KHÁI QUÁT CHUNG VỀ ĐẶC ĐIỂM CỦA NGÀNH XÂY DỰNG CƠ BẢN.

Xây dựng cơ bản là ngành sản suất vật chất có vị chí hết sức quantrọng trong nghành kinh tế quốc dân Xây dựng cơ bản là quá trình xây dựngmới, xây dựng lại , cải tạo , hiện đại hoá khôi phục các công trình nhà máy ,

xí nghiệp , đường xá , cầu cống , nhà cửa……… nhằm phục vụ cho sản suất

và đời sống xã hội Đây còn là ngành sản xuất vật chất đặc biệt ở chỗ nó cóchức năng tái sản xuất tài sản cố định cho tất cả các nghành trong nền kinh tếquốc dân So với các nghành kinh tế quốc dân khác xây dựng cơ bản cónhững đặc điểm kỹ thuật đặc trưng , thể hiện rõ nét ở vật liệu xây dựng, sảnphẩm xăy lắp và quá trình tạo ra sản phẩm của nghành

Sản phẩm xây dựng cơ bản cũng được tiến hành sản xuất một cách liêntục từ khâu thăm dò, điều tra khảo sát đến thiết kế thi công và quyết toán côngtrình khi hoàn thành Sản phẩm XDCB là những công trình phục vụ cho sảnxuất hoặc dân dụng , chúng được gắn liền trên một địa đIểm nhất định như:đát đai, mặt nước , mặt biển và thềm lục địa nó được tạo thành từ vật liệu xâydựng, nhân công và máy móc thiết bị Đặc điểm của sản phẩm xây dựng là cóqui mô, kết cấu phức tạp , thời gian thi công tương đối dài , và có giá trị lớn,khối lượng công trình lớn Hơn nữa sản phẩm XDCB mang tính cố định nơisản xuất Sản phẩm sau khi hoàn thành cũng là nơi tiêu thụ hoặc đưa vào hoặtđộng Sản phẩm xây dựng đa dạng nhưng mang tính chất đơn chiếc, một côngtrình xây dựng được thiết kế kỹ thuật riêng tại một thời điểm nhất định Quátrình khởi công xây dựng cho đến khi công trình bàn giao được đưa vào sửdụng thường là thời gian dài bởi vì nó phụ thuộc vào quy mô , tính chất phứctạp về kỹ thuật của công trình

Sản xuất cơ bản thường diển ra ngoài trời, chịu tác động trực tiếp bởiđiều kiện môi trường, thiên nhiên, thời tiết và do đó việc thi công xây lắp ởmột mức độ nào đó mang tính chất thời vụ Do đặc điểm này, trong quá trìnhthi công cần tổ chức quản lý lao động, vật tư chặt chẽ, đảm bảo thi côngnhanh, đúng tiến độ khi điều kiện môi trường thời tiết thuận lơi Trong điềukiện thời tiết không thuận lợi sẽ ảnh hưởng đến chất lượng thi công có thể sẽphát sinh các khối lượng công trình phải phá đi làm lại và các thiết bị thiệt hạiphát sinh do ngừng sản suất Doanh nghiệp cần có kế hoạch điều động chophù hợp nhằm tiết kiệm để hạ giá thành.

Do những đặc đIểm trên chúng ta cần phải xem xét những yếu tốtham gia cấu thành nên sản phẩm xây dựng Trong thời gian sản xuất thi côngxây dựng để tạo ra sản phẩm cần sử dụng rất nhiều yếu tố về vật tư và nhânlực Việc lập kế hoạch XDCB cần cân nhắc thận trọng , nêu rõ các yêu cầu vềvật tư tiền vốn, nhân công thông thường trong cấu tạo của sản phẩm xây dựngthì chi phí vật liệu chiếm tỷ trọng khá lớn nên yêu cầu đặt ra phải sử dụng vậtliệu tiết kiệm có hiệu quả Một công cụ để giúp cho việc lập kế hoạch đượcthuận tiện và chính xác để đảm bảo sử dụng vốn tiết kiệm đảm bảo chất lượngthi công công trình đó là công tác kế toán mà cụ thể là kế toán nguyên vật liệuphục vụ cho xây dựng cơ bản

II.SỰ CẦN THIẾT PHẢI TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG DOANH NGHIỆP XDCB

1.Khái niệm và đặc điểm của vật liệu.

- Khái niệm vật liệu.

Vật liệu là một trong những yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất kinhdoanh, tham gia thường xuyên và trực tiếp vào quá trình sản xuất sản phẩm,ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng của sản phẩm được sản xuất

Vật liệu là đối tượng lao động nên có các đặc điểm: tham gia vào một chu kỳsản xuất thay đổi hình dáng ban đầu sau quá trình sử dụng và chuyển toàn bộgiá trị vào giá trị sản phẩm sản xuất ra

Trong các doanh nghiệp xây dựng cơ bản thì vật liệu cũng chính là đối tượnglao động Nó là một trong ba yếu tố cơ bản của quá trình sản suất, là cơ sở vậtchất cấu thành nên thực thể sản phẩm.

Do đó vật liệu sử dụng trong các nghành ,các doanh nghiệp xây lắprất đa dạng, phong phú về chủng loại phức tạp về kỹ thuật Trong mỗi quátrình sản suất:về mặt hiện vật: vật liệu chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuấtvật liệu được tiêu dùng toàn bộ không giữ nguyên hình thái ban đầu Về mặt

kỹ thuật: vật liệu là những tài sản vật chất tồn tại dưới nhiều hình thái khácnhau: phức tạp về đặc tính lý hoá dễ bị tác động của thời tiết khí hậu môitrường xung quanh Vật liệu là đối tượng lao động nhưng không phải bất cứđối tượng lao động nào cũng là vật liệu, đối tượng lao động là vật liệu chỉ khiđối tượng lao động được thay đổi do lao động có ích của con người

2 Vị trí, vai trò của vật liệu.

Từ đặc điểm của vật liệu ta có thể thấy rõ vị trí quan trọng của vật liệutrong quá trình sản xuất Kế hoạch sản xuất sẽ bị ảnh hưởng lớn nếu việc cungcấp vật liệu không đầy đủ kịp thời Mặt khác chất lượng sản phẩm đảm bảohay không là phụ thuộc chất lượng vật liệu Như đã đề cập ở trên , chi phí vậtliệu thường chiếm tỷ trọng lớn trong tổng giá thành nên do vậy cần phải tậpchung quản lý vật liệu tốt ở các khâu thu mua , dự trữ , bảo quản để có thể sửdụng vật liệu hợp lý tiết kiệm và có hiệu quả

3 Yêu cầu quản lý nguyên vật liêu.

Nguyên vật liệu được nhập về doanh nghiệp từ nhiều nguồn khác nhaunhư nhập khẩu , liên doanh liên kết, đối lưu vật tư………Nên việc quản lý vậtliệu càng trở nên cần thiết và quan trọng hơn Yêu cầu đặt ra đối với việcquản lý vật liệu là:

_Ở tất cả các khâu của quá trình sản xuất ngay từ khâu thu mua bảoquản , nhập kho, hay xuất kho đêù phải sử dụng một cách hợp lý nhất

_Trong khâu thu mua cần quản lý về mặt số lượng, khối lượng, đơn giáchủng loại để làm sao đạt được chi phí vật liệu ở mức thấp nhất với sảnlượng, chất lượng sản phẩm cao nhất.

_Đối với khâu bảo quản cần phải đảm bảo đúng chế độ quy định phùhợp với từng tính chất lý hoá của mỗi loại nguyên vật liệu Tránh tình trạng

sử dụng nguyên vật liêu kém chất lượng do khâu bảo quản không tốt

_Đối với khâu dự trữ : đảm bảo dự trữ một lượng nhất định vừa đủ đểquá trình sản xuất không bị gián đoạn, nghĩa là phaỉ dự trữ sao cho khôngvượt quá mức dự trữ tối đa, đảm bảo cho quá trình sản xuất thường xuyên liêntục tránh tình trạng ngưng trệ sản xuất vì thiếu nguyên vật liệu

_Cuối cùng là khâu sử dụng : cần thực hiện theo đúng các dịnh mức tiêuhao theo bảng định mức sao cho việc sử dụng đó là hợp lý tiết kiệm và cóhiệu qủa nhất

4 Nhiệm vụ của kế toán nguyên vật liệu

Để góp phần nâng cao chất lượng và hiệu quả quản lý vật liệu Vớicông tác kiểm tra tình hình thực hiện các chỉ tiêu kế hoạch về mua vật liệu làviệc thực hiện chức năng giám đốc, là công cụ quản lý kinh tế Kế toán vậtliệu cần thực hiện tốt các yêu cầu sau:

_Tổ chức ghi chép, phản ánh tổng hợp về tình hình mua , vận chuyển ,bảo quản, tình hình nhập xuất và tồn kho vật liệu Tính toán đúng đắn trị gíavốn thực tế vật liệu đã thu mua và nhập kho, kiểm tra tình hình thực hiện kếhoạch thu mua vật tư về các mặt số lượng, chủng loại, giá cả thời hạn nhằmđảm bảo cung cấp đầy đủ , kịp thời đúng chủng loại cho qúa trình sản xuấtkinh doanh

_Áp dụng đúng đắn các phương pháp hạch toán vật liệu, hướng dẫncác bộ phận đơn vị trong doanh nghiệp thực hiện đúng chế độ hạch toán banđàu về vật tư mở sổ kho, thẻ kho, kế toán chi tiết đúng chế độ, đúng phươngpháp quy định nhằm đảm bảo sự thống nhất trong công tác kế toán , tạo điều

kiện thuận lợi cho công tác lãnh đạo, chỉ đạo công tác kế toán trong phạm vinghành kinh tế và toàn bộ nền kinh tế quốc dân.

_Kiểm tra việc chấp hành chế độ bảo quản dự trữ và sử dụng vật tư,phát hiện ngăn ngừa và đề xuất các biện pháp xử lý vật tư thừa thiếu ứ đọng,kém hoặc mất phẩm chất Tính toán chính xác số lượng và giá trị vật liệu thực

tế đưa vào sử dụng

5 Những nội dung chủ yếu về hạch toán vật liệu.

Để hạch toán vật liệu được thuận tiện thì kế toán phải thực nhiện nhưsau:

- Phân loại và lập bảng danh điểm vật liệu

- Xây dựng các nội quy , quy chế trong bảo quản sử dụng vật liệu tối

đa, tối thiểu các định mức sử dụng vật tư cũng như các dịnh mức hao hụt hợp

lý trong vận chuyển và bảo quản

- Tổ chức vận dụng các tài khoản kế toán và hệ thống sổ kế toán mộtcách khoa học và hợp lý

- Tổ chức phân tích tình hình vật tư và tổ chức công tác kiểm kê và kiểmtra và lập báo cáo về tình hình nhập –xuất –tồn vật tư

III.PHÂN LOẠI VÀ ĐÁNH GIÁ VẬT LIỆU.

1.Phân loại vật liệu.

Đối với mỗi doanh nhiệp , do tính chất đặc thù trong sản xuất kinhdoanh nên sử dụng các loại vật liệu khác nhau Tuỳ thuộc vào đặc điểm sảnxuất của mỗi doanh nghiệp mà nguyên vật liệu của nó có những nét riêng Chẳng hạn như đối với doanh nghiệp công nghiệp nguyên vật liệu gồm : vậtliệu chính vật liệu phụ Đối với doanh nghiệp xây lắp nguyên vật liệugồm :xi măng , gạch , đá , vôi, cát , sỏi Đối với doanh nghiệp nông nghiệpthì nguyên vật liệu gồm: hạt giống , phân bón , thuốc trừ sâu Phân loại vậtliệu là việc sắp xếp vật liệu có cùng tiêu thức nào đó vào một loại, ta dựa vàotừng nội dung, tính chất thương phẩm của chúng nhằm phục vụ cho nhu cầuquản lý sử dụng của doanh nghiệp.Có các cách phân loại sau đây

1.1.Căn cứ vào nội dung kinh tế và yêu cầu của kế toán quản trị nguyên vật liệu được chia thành:

- Nguyên vật liệu chính (bao gồm cả nửa thành phẩm mua vào ).Nguyên vật liệu chính là đối tượng lao động chủ yếu trong doanh nghiệp đểhình thành nên thực thể sản phẩm mới Trong doanh nghiệp khác nhau thìnguyên vật liệu chính cũng khác nhau Ví dụ sợi vải trong ngành dệt may,tôm cua cá trong nghành chế biến thuỷ hải sản

- Vật liệu phụ : là các loại vật liệu được sử dụng để làm tăng chất lượngsản phẩm hoàn chỉnh sản phẩm hoặc phục vụ cho công tác quản lý sản xuấtbao gói sản phẩm như thốc nhuộm , sơn, dầu

- Nhiên liệu được sử dụng phục phụ cho công nghiệp sản xuất sảnphẩm, cho phương tiện vận tải, máy móc hoạt động trong quá trình sản xuấtkinh doanh như: xăng ,dầu , khí ga

- Phụ tùng thay thế: bao gồm các loại phụ tùng chi tiết được sử dụng đểthay thế sửa chữa những máy móc , thiết bị sản xuất phương tiện vận tải

- Thiết bị xây dựng cơ bản bao gồm: những thiết bị cần lắp và thiết bịkhông cần lắp, công cụ , khí cụ, vật kết cấu dùng cho công tác xây lắp xâydựng cơ bản

- Vật liệu khác: là vật liệu không được vào các loại vật liệu kể trên, cácloại vật liệu này do quá trình sản xuất loại ra, phế liệu thu hồi từ thanh lý tàisản cố định

Cũng cần lưu ý rằng trong cách phân loại này có những trường hợploại vật liệu có thể là vật liệu phụ ở doanh nghiệp này nhưng lại là vật liệuchính ở doanh nghiệp khác

1.2 Phân loại vật liệu căn cứ vào mục đích sử dụng

- Vật liệu dùng trực tiếp cho sản xuất sản phẩm

- Vật liệu dùng cho nhu cầu khác như: dùng trong quản lý , phục vụ chonhu cầu xử lý thông tin

1.3 Phân loại vật liệu căn cứ vào nguồn hình thành

- Vật liệu tự sản xuất gia công chế biến của doanh nghiệp

- Vật liệu mua ngoài

- Vật liệu nhận góp vốn liên doanh

Dựa trên các cách phân loại trên và để phục vụ cho yêu cầu quản lý vàhạch toán vật liệu , người ta thường lập sổ danh điểm vật liệu trong đó vật liệuđược chia thành từng nhóm, từng thứ vật liệu Tuỳ theo số lượng số nhóm vậtliệu để lập số hiệu tài khoản cấp 2,3 hoặc 4

2.Đánh giá vật liệu

Đánh giá vật liệu có ý nghĩa quan trọng trong việc hạch toán đúng đắntình hình tài sản cũng như chi phí sản xuất kinh doanh Đánh giá vật liệu làdùng thước đo tiền tệ để biểu hiện giá trị của vật liệu thực tế, tức là toàn bộ sốtiền mà doanh nghiệp bỏ ra để có được số vật tư hàng hoá đó

Tính giá vật liệu phụ thuộc vào phương pháp quản lý và hạch toán vậtliệu đó là phương pháp kê khai thường xuyên, phương pháp kiểm kê định kỳ

- Phương pháp kê khai thường xuyên là phương pháp được áp dụng phổbiến hiện nay Đặc điểm của phươpng pháp này là mội nghiệp vụ nhập xuấtvật liệu đều được kế toán theo dõi, tính toán và ghi chép một cách thườngxuyên theo quá trình phát sinh

- Phương pháp kiểm kê định kỳcó đặc điểm là trong kỳ, kế toán chỉtheo dõi tính toán và ghi chép các nghiệp vụ nhập vật liệu còn giá trị vật liệuxuất chỉ được xác định một lần vào cuối kỳ khi có kết quả kiểm kê vật liệuhiện còn cuối kỳ

Trị giá vật liệu xuất trong kỳ = Trị giá vật liệu tồn đầu kỳ

+Trị giá vật liệu nhập trong kỳ-Trị giá vật liệu hiện còn cuối kỳ

2.1 Đánh giá vật liệu theo giá mua thực tế

*Giá thực tế vật liệu nhập kho

- Đôí với vật liệu mua ngoài có hai trường hợp:

+Doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thìtrị giá mua thực tế là số tiền ghi trên hoá đơn không kể thuế GTGT trừ đi cáckhoản triết khấu, giảm giá và khoản trả lại nếu có.

Như vậy yêu cầu của phương pháp này là: khi lập hoá đơn phải giữ đầy

đủ , đúng các yếu tố quy định và ghi rõ giá bán chưa có thuế kể cả phụ thu vàphí ngoài giá bán nếu có , thuế GTGT, tổng giá thanh toán

Số thuế GTGT phải nộp được tính theo công thức:

Số thuế GTGTphải nộp = Thuế GTGTđầu ra – Thuế GTGTđầu vào Giá của hàng hoá Thuế suất thuế GTGT

dịch vụ chịu thuế  của hàng hoá tương ứng +Doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp thìgiá mua trên hoá đơn là tổng giá thanh toán ( bao gồm cả thuế GTGT đầuvào)

 Giá mua thực tế của vật liệu mua ngoài gia công chế biến bao gồmgiá thực tế của vật liệu chế biến , chi phí vận chuyển vật liệu đến nơi chế biến

và từ nơi chế biến về đơn vị Tiền thuê ngoài gia công chế biến theo hợpđồng

 Đối với vật liệu nhận góp vốn liên doanh thì trị giá vốn góp thực tếnhập kho sẽ do hội đồng liên doanh đánh giá

 Đối với phế liệu thu hồi có thể đánh giá theo giá ước tính hay còn gọi

là giá tạm tính

*Giá thực tế vật liệu xuất kho

Do vật liệu nhập kho từ nhiều nguồn có giá cả khác nhau vì vậy khixuất kho cũng có những phương pháp tính khác nhau Đối với vật liệu xuấtdùng trong kỳ tuỳ theo đặc điểm hoạt động của từng doanh nghiệp, yêu cầuquản lý và trình độ nghiệp vụ của cán bộ kế toán có thể sử dụng một trong cácphương pháp sau theo nguyên tắc nhất quán tronh hạch toán, phải giải thích rõràng khi có thay đổi

- Phương pháp tính theo giá thực tế bình quân tồn kho đầu kỳ

Thuế GTGT đầu ra =

- Phương pháp tính gía thực tế bình quân gia quyền.

Trị giá thực tế vật liệu trị giá thực tế vật liệu tồn kho đầu kỳ + nhập kho trong kỳ Giá thực tế bình quân

một đơn vị vật liệu

Sản lượng vật liệu Sản lượng vật liệu tồn kho đầu kỳ + nhập kho trong kỳ

Trị giá thực tế vật liệu Giá thực tế bình quân Số lượng vật liệu

tồn kho trong kỳ 1 đơn vị vật liệu nhập kho trong kỳ

Đơn giá bình quân vật liệu có thể tính vào cuối kỳ hay tính vào sau mỗilần nhập được gọi là đơn giá bình quân liên hoàn

- Phương pháp tính giá thực tế đích danh: Theo phương pháp này vậtliệu được xác định theo đơn chiếc hay từng lô và giữ nguyên lúc nhập cho đếnkhi xuất dùng Khi xuất vật liệu nào sẽ tính theo giá thực tế vật liệu đó

Phương pháp này thường được sử dụng với các loại vật liệu có giá trịcao và có tính tách biệt, chẳng hạn như các loại vàng bạc, đá quý , các chi tiếtcủa ôtô xe máy mà có thể nhận diện được từng thứ , nhóm hoặc từng loạitheo từng lần nhập kho.Khi xuất kho thì giá xuất kho được căn cứ vào đơn giáthực tế vật liệu nhập kho theo từng lô hay từng lần nhập

- Phương pháp nhập trước xuất trước ( FIFO –Firts in firts out )

Theo phương pháp này giả thiết rằng số vật liệu nào nhập trước thì xuấttrước, xuất hết số nhập trước mới đến số nhập sau theo giá thực tế của từng số

x

hàng xuất Nói cách khác , cơ sở của phương pháp này là giá thực tế của vậtliệu mua trước sẽ được dùng làm giá để tính giá thực tế vật liệu xuất trước và

do vậy giá trị vật liệu tồn kho cuối kỳ sẽ là giá thực tế của vật liệu mua vàosau cùng

Phương pháp này thích hợp trong từng trường hợp giá cả ổn định hoặc

có xu hướng giảm

- Phương pháp nhập sau xuất trước ( LIFO – Last in first out )

Phương pháp này ta phải xác định được đơn giá thực tế nhập kho của từng lầnnhập Nhưng khi xuất sẽ căn cứ vào số lượng xuất và đơn giá thực tế nhậpkho lần cuối hiện có trong kho ,sau đó mới lần lượt theo các lần nhập trước đểtính giá thực tế xuất kho Ta cũng giả định rằng những vật liệu mua sau cũng

sẽ được xuất trước tiên Và như vậy, giá thực tế của vật liệu tồn kho cuối kỳlại là giá thực tế vật liệu tính theo đơn giá của từng lần nhập đầu kỳ

Phương pháp này thích hợp trong thời kỳ lạm phát

2.2 Đánh giá vật liệu theo giá hạch toán.

Ngoài giá thực tế được sử dụng để phản ánh tình hình nhập xuất vậtliệu như nêu trên doanh nghiệp còn có thể sử dụng giá hạch toán để phản ánh

sự biến động của vật liệu trong kỳ

Giá hạch toán là giá được xác định trước ngay từ đầu kỳ kế toán và sửdụng liên tục trong kỳ kế toán có thển lấy giá kế hoạch hoặc giá trước để làmgiá hạch toán cho kỳ này Khi sử dụng giá hạch toán để phản ánh vật liệu thìcuối kỳ kế toán phải tính hệ số chênh lệch giữa gía thực tế và giá hạch toáncủa vật liệu tồn và nhập trong kỳ

Giá thực tế của Giá thực tế của Vật liệu tồn đầu kỳ + Vật liệu nhập trong kỳ

Hệ số chênh lệch =

Giá hạch toán của Giá hạch toán của Vật liệu tồn đầu kỳ + Vật liệu nhập trong kỳ Giá thực tế của vật liệu = Giá hạch toán của vật liệu  Hệ số chênh lệch

Xuất trong kỳ xuất trong kỳ

Giá hạch toán được sử dụng trong hạch toán chi tiết vật liệu Giá hạchtoán có ưu điểm là phản ánh kịp thời sự biến động về giá trị của các loại vậtliệu trong quá trình sản xuất kinh doanh

IV KẾ TOÁN CHI TIẾT VẬT LIỆU

1 Chứng từ kế toán

Kế toán tình hình nhập xuất vật liệu liên quan đến nhiều loại chứng từ

kế toán khác nhau Bao gồm những chứng từ có tính chất bắt buộc và nhữngchứng từ có tính chất hướng dẫn hoặc tự lập Tuy nhiên, dù loại chứng từ gìcũng phải đảm bảo có đầy đủ các yếu tố cơ bản , tuân thủ chặt chẽ trình tự lập, phê duyệt và luân chuyển chứng từ để phục vụ cho yêu cầu quả lý ở các bộphận có liên quan và yêu cầu ghi sổ, kiểm tra của kế toán

Theo chế độ kế toán ban hành QĐ 1141-TC/QĐCĐKT ngày01/01/1995 của bộ trưởng bộ tài chính ban hành các chứng từ về vật liệu baogồm:

- Phiếu nhập kho ( Mẫu01- VT )

- Phiếu xuất kho ( Mẫu02 – VT )

- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ ( Mẫu03 – VT )

- Biên bản kiểm kê vật tư , sản phẩm hàng hóa ( Mẫu08 – VT )

- Hóa đơn GTGT (Mẫu01 GTGT –3LL )

- Hóa đơn bán hàng ( Mẫu02 GTGT – 3 LL )

- Hóa đơn cước vận chuyển ( Mẫu03 – BH )

Ngoài ra DN còn có thể sử dụng thêm các chứng từ kế toán có tính chấthướng dẫn như:

_Phiếu hạn mức vật tư ( Mẫu 04 – VT )

_Biên bản kiểm nghiệm vật tư ( Mẫu 05 – VT )

_Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ ( Mẫu 07 – VT )

2 Các phương pháp kế toán vật liệu

kế toán

Kế toán chi tiết vật liệu được thực hiện theo một trong ba phương pháp:Phương pháp thẻ song song, phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển, phươngpháp số dư

2.1Phương pháp ghi thẻ song song.

Nguyên tắc: ở kho ghi chép về mặt số lượng ở phòng kế toán ghi chép

cả về mặt số lượng và giá trị của từng thứ vật liệu cụ thể:

Ở kho : hàng ngày ghi nhận chứng từ nhập xuất vật liệu , thủ kho phảikiểm tra tính hợp lý hợp pháp của chứng từ rồi tiến hành ghi chép số thựcnhập , thực xuất vào chứng từ thẻ kho Cuối ngày tính ra số tồn kho ghi vàothẻ kho Định kỳ thủ kho giữ các chứng từ nhập xuất đã được phân loại chotừng thứ vật liệu cho phòng kế toán

Ở phòng kế toán: mở sổ hoặc thẻ chi tiết vật liệu cho từng danh điểmvật tư tương ứng với thẻ kho ở từng kho để phản ánh cả số lượng và giá trị vậtliệu Khi nhận được các chứng từ nhập xuất kho từ thủ kho kế toán vật tư phảikiểm tra chứng từ ghi đơn giá và thành tiền trên chứng từ, sau đó ghi vào thẻchi tiết vật liệu , cuối tháng cộng sổ chi tiết và tiến hành kiếm tra đối chiếuvới thẻ kho Ngoài ra , để có số liệu đối chiếu với kế toán tổng hợp cần phảitổng hợp nhập xuất tồn kho theo từng nhóm loại vật liệu

Phương pháp vày áp dụng thích hợp đói với những doanh nghiệp có ítchứng từ loại vật liệu , khối lượng loại nghiệp vụ ít Song phương pháp nàyđơn giản , dễ thực hiện và rất tiện lợi khi xử lý bằng máy tính

*Sơ đồ kế toán theo phương pháp ghi thẻ song song

17

Phiếu xuất kho

Bảng xuất tổng hợp nhập tồn vl

Ghi chú:

:Ghi hàng ngày

:Đối chiếu số liệu

:Ghi cuối tháng

Xuất hàngtháng

Tồn cuốitháng

Thẻ khoChứng từ nhập

Bảng kê nhập

Chứng từ xuất

Bảng kê xuất

Sổ đối chiếu luân chuyển

Nguyên tắc: ở kho theo dõi mặt lượng ở phòng kế toán theo dõi cả sốlượng và giá trị theo từng thứ từng loại vật tư nhưng chỉ ghi một lần vào cuốitháng.Cụ thể:

Ở kho: thủ kho vẫn sử dụng các thẻ kho để ghi chép tình hình nhập xuấttồn của từng loại vật liệu về mặt số lượng ( Thực hiện như phương pháp ghithẻ song song )

Ở phòng kế toán : Kế toán mở sổ đối chiếu luân chuyển để ghi chép tìnhhình nhập xuất tồn của từng thứ vật liệu theo từng kho dùng trong cả năm.Sổđối chiếu luân chuyển chỉ ghi chéo mỗi tháng một lần vào cuối tháng Để có

số liệu ghi vào sổ cuối tháng kế toán phải lập các bảng kê nhập , bảng kê xuấttheo từng thứ vật liệu trên cơ sở chứng từ nhập xuất do thủ kho định kỳ gửilên Sổ đối chiếu luân chuyển cũng được theo dõi về mặt số lượng và giá trị.Cuối tháng tiến hành kiểm ra đối chiếu số liệu giữa sổ đối chiếu luân chuyểnvới thẻ kho và số liệu kế toán tổng hợp

Phương pháp này áp dụng với doanh nghiệp có khối lượng nhập xuấtkhông nhiều không bố trí riêng nhân viên kế toán chi trả vật tư nên không cóđiều kiện ghi chép theo dõi kế toán tình hình nhập xuất hàng ngày

*Sơ đồ kế toán chi tiết vật liệu theo phương pháp đối chiếu luân chuyển

Ghi chú: :Ghi hàng ngày

: Đối chiếu số liệu

Đơngiá

SD đầutháng 1

+Ởkho: thủ kho vẫn sử dụng thẻ kho để ghi chép số lượng vật liệunhập- xuất – tồn trên cơ sở chứng từ nhập xuất Ngoài ra vào cuối tháng thủkho còn phải căn cứ vào số tồn của vật liệu trên thẻ kho để ghi vào sổ số dư

Sổ số dư do phòng kế toán lập và gửi xuống cho thủ kho vào ngày cuối tháng

để ghi sổ Các chứng từ nhập xuất sau khi dã vào thẻ kho phải được thủ khophân loại theo chứng từ nhập – xuất của từng loại vật liệu để lập phiếu giaonhận chứng từ

Ởphòng kế toán: nhân viên kế toán vật liệu có trách nhiệm định kỳ từ 3đến 5 ngày xuống kho để kiểm tra hướng dẫn việc ghi chép của thủ kho vàxem xét các chứng từ nhập xuất đã được thủ kho ghi lại Sau đó ký nhận vào

phiếu giao nhận chứng từ , thu nhận phiếu này kèm các chứng từ nhập xuất cóliên quan.

Căn cứ vào các chứng từ nhập xuất nhận được , kế toán phải đối chiếuvới các chứng từ khác có liên quán sau đó, căn cứ vào giá hạch toán sử dụng

để ghi vào các chứng từ và vào cột số tiền của phiếu giao nhận chứng từ Từphiếu giao nhận chứng từ kế toan tiến hành ghi vào bảng lũy kế nhập – xuất –tồn vật liệu

Bảng lũy kế nhập – xuất – tồn vật liệu được mở riêng cho từng kho vàmỗi danh điểm vật liệu được ghi trên một dòng Vào cuối tháng kế toán phảitổng hợp số tiền nhập xuất trong tháng và tính ra số dư cuối tháng cho từngloại vật liệu trên bảng lũy kế Số dư trên bảng lũy kế phải khớp số tiền được

kế toán xác định trên sổ số dư do thủ kho chuyển về

Phương pháp này áp dụng cho doanh nghiệp có khối lượng các nghiệp

vụ kế toán phát sinh về nhập xuất diễn ra thường xuyên, nhiều chủng loại VL

và đã xây dựng được hệ thống danh điểm vật liệu dùng giá hạch toán để hạchtoán Trong ngày tình hình nhập xuất tồn kho vật liệu , yêu cầu trình độ quản

lý , trình độ kế toán tương đối cao

*Sơ đồ kế toán chi tiết vật liệu theo phương pháp sổ số dư

: Ghi hàng ngày : Đối chiếu số liệu

Đmd.trữ

Đvtính

Số dư đ

Năm

Số dư cuốitháng 1

1.Kế toán tổng hợp vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên

*Phương pháp kê khai thường xuyên là phương pháp theo dõi việcnhập , xuất và tồn kho vật liệu một cách thường xuyên trên sổ kế toán Đây làphương pháp theo dõi và phản ánh tình hình hiện có , biến động tăng giảmhàng tồn kho vật liệu một cách thường xuyên liên tục trên các tài khoản phảnánh từng loại hàng tồn kho

Phương pháp này được sử dụng phổ biến hiện nay ở nước ta vì nhữngtiện ích của nó bởi nó có độ chính xác cao, cung cấp thông tin về hàng tồnkho một cách kịp thời Theo phương pháp này tại bất kỳ một thời điểm nào

kế toán cũng có thể xác định được lượng nhập xuất tồn kho từng loại hàng tồnkho nói chung và nguyên vật lỉệu nói riêng

*Kế toán sử dụng TK sau:

+TK 152 “nguyên liệu, vật liệu”

Tài khoản này dùng để nghi chép số hiện có và tình hình tăng giảm vậtliệu theo giá thực tế

Ta có thể mở thêm tài khoản cấp II, III của TK này để kế toán chi tiếtvật liệu (tùy theo yêu cầu quản lý của doanh nghiệp )

Kết cấu TK 152

Bên nợ : phản ánh các nghiệp vụ phát sinh làm tăng giá thực tế củanguyên vật liệu trong kỳ ( mua ngoài, tự sản xuất , nhận góp vốn, phát hiệnthừa , đánh giá tăng )

Bên có : phản ánh các nghiệp vụ phát sinh làm giảm nguyên vật liểutrong kỳ theo giá thực tế ( xuất dùng , Xuất bán, thiếu hụt, giảm giá )

Dư nợ : Giá thực tế của nguyên vật liệu tồn kho

+TK 331 “Phải trả cho người bán “

Tài khoản này dùng để phản ánh quan hệ thanh toán giữa doanh nghiệp vàngười bán , người nhận thầu về khoán vật tư hàng hóa , lao vụ , dịch vụ, theohợp đồng kinh tế đã ký kết và cũng có thể mở chi tiết bằng các tài khoản cấp2,3

.Kết cấu TK331

Bên nợ : phản ánh số đã trả và coi như đã trả (do doanh ngiệp ứngtrước tiền , triết khấu giảm giá hàng mua trả lại trừ vào nợ phải trả người bán,thanh toán bù trừ, trả tiền cho người bán

Bên có : Phản ánh số phải trả cho người bán

Số dư nợ : phản ánh số tiền doanh nghiệp đã ứng trước cho ngưởi bánnhưng chưa nhận được hàng.

+Tài khoản 151 “hàng mua đang đi đường”

Tài khoản này dùng để phản ánh số hiện có và tình hình biến động của

số hàng đã thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp nhưng cuối tháng vẫn chưa

về nhập kho hoặc chuyển giao cho các đối tượng sử dụng bởi khách hàng Kết cấu tài khoản 151

Bên nợ : phản ánh hàng mua đang đi đường

Bên có : phản ánh hàng mua đang đi đường đã về kho hoặcchuyển giao cho các đối tượng sử dụng , khách hàng

Số dư nợ : phản ánh hàng mua đang đi đường hiện có cuối kỳ

Ngoài ra kế toán còn sử dụng một số tài khoản liên quan khác như :

1.1 Kế toán vật liệu nhập kho.

*Khi mua vật líệu về nhập kho kế toán phản ánh các nội dung

- Giá mua vật liệu thuế GTGT phải nộp khi mua vật liệu và số tiền thanhtoán cho người bán

Nợ TK 152 (giá mua)

Nợ TK 133 ( thuế GTGT )

Có TK 111,112,331 số tiền thanh toán

Nếu doanh nghiệp đã mua nhưng cuối tháng chưa về kế toán sẽ ghi

Nợ TK 151 –giá mua

Nợ TK 133 – thuế GTGT

Có TK 111,112,331 –số tiền thanh toán

Sau đó khi VL về nhập kho kế toán sẽ ghi

Nợ TK 152 – nguyên liệu vật liệu

Có TK 151 – hàng mua đang đi đường

- Các khoản chi phí phát sinh trong quá trình mua và nhập vật liệu thìtính vào giá nhập kho

Nợ TK 152 – giá chưa có thuế

Nợ TK 133 – thuế GTGT

Có TK 111, 112 số tiền thanh toán

- Nếu được bên bán giảm giá cho số vật liệu đã mua thì khoản giảm giáđược ghi giảm giá nhập kho

Nợ TK 331 – phải trả cho người bán

Có TK 152 – nguyên liệu vật liệu

- Nếu được hưởng khoản chiết khấu do thanh toán sớm tiền mua vật liệuthì khoản chiết khấu được hưởng tính vào thu nhập hoạt động tài chính

Nợ TK 111,112,331

Có TK 711 “Thu nhập hoạt động tài chính”

- Khoản thuế nhập khẩu nộp cho nhà nước đối với vật liệu nhập khẩuđược tính vào giá nhập

Nợ TK 152

Có TK 3333 “ thuế xuất nhập khẩu”

Chú ý: đối với doanh nghiệp không thuộc diện nộp thuế GTGT theophương pháp khấu trừ thuế thì thuế GTGT khi mua vật liệu được tính vào giánhập kho

*Khi nhập vật liệu mà phát hiện có vật liệu thiếu hoặc thừa kế toánphản ánh

- Đối với vật liệu thiếu do hao hụt trong định mức cho phép, kế toánphản ánh trị giá vật liệu nhập kho đúng theo trị giá mua đã ghi trên hoá đơn

Nợ TK 152 “ Giá mua”

Nợ TK 133 “Thuế GTGT”

Có TK 331 “Số tiền thanh tóan”

- Nếu vật liệu thiếu không nằm trong định mức cho phép và chưa xácđịnh được nguyên nhân, kế toán phản ánh.

Nợ TK 152 “Trị giá thực nhập”

Nợ TK 1381 “ TS thiếu chờ xử lý- trị giá thiếu”

Nợ Tk 133 “Thuế GTGT”

Có TK 111,331 – Số tiền thnah toán

- Nếu vật liệu thừa chưa xác đinh nguyên nhân và được doanh nghiệpnhập kho kế toán phản ánh:

 Khi nhập vật liệu từ các nguồn khác kế toán phản ánh như sau:

Do tự sản xuất ra: Căn cứ vào giá thành thực tế của vật liệu được sảnxuất để ghi:

Nợ TK152

Có TK 154 “Chi phí sx kinh doanh dở dang”

- Nhập vật liệu thuê ngoài chế biến hoàn thành

+ Trị giá VL xuất giao cho người nhận chế biến

Nợ Tk 154

Có TK152+Khoản phải thanh toán cho người nhận chế biến và các chi phíkhác có liên quan

Nợ TK154

Có TK111,112,331

+Khi nhập vào kho trở lại, căn cứ vào giá thực tế của vật liệu đãchế biến xong để ghi

Nợ TK 152

Có TK 154

- Nhập vật liệu được nhà nước cấp, được biếu tặng, nhận góp vố sẽ ghi

Nợ TK 152

Có TK 411 “Nguồn vốn kinh doanh”

Có TK 111,112 “các khoản cp có liên quan”

1.2 Kế toán vật liệu xuất kho.

Vật liệu trong doanh nghiệp được sản xuất ra để sử dụng cho các hoạtđộng sản xuất kinh doanh, xẫ dựng cơ bản, sửa chữa TSCĐ Do vậy để cócăn cứ ghi sổ cũng như phản ánh đúng đắn chi phí vật liệu sử dụng cho từngđối tượng thì bên cạnh các chứng từ gốc có liên quan, kế toán có thể sử dụngbảng phân bổ Vật liệu sử dụng cho các đối tượng

-621

-627

-641

Căn cứ vào chứng từ sử dụng vật liệu kế toán ghi:

Nợ TK 621-Chi phí vật liệu ttiếp- vật liệu sử dụng để ttiếp sx SP

Nợ TK627 – Chi phí sx chung - VL dùng ở phân xưởng

Nợ TK 641 – Chi phí bán hàng – VL dùng cho bán hàng

Nợ TK 642 – Chi phí QLDN- VL dùng cho bộ phận QLDN

Có TK 152 –Trị giá vật liệu xuất dùng

_Khi xuất VL để cấp cho đơn vị trực thuộc hoặc để cho vay, mượn trong nội

bộ sẽ ghi:

+ Cấp cho đơn vị trực thuộc

Nợ TK1361

Có TK 152+Cho vay mượn trong nội bộ

Nợ TK 1368

Có TK 152_Khi xuất VL kém phẩm chất ứ đọng để tiêu thụ kế toán phản ánh các nộidung

+Trị giá VL xuất bán

Nợ TK 821

Có TK 152+Tiền bán VL thu được

Nợ TK 412 – Chênh lệch do giá trị vốn góp < Gtrịttế xuất kho

Có Tk 152 – Giá thưc tế xuất kho+ Nếu giá trị vốn góp lớn hơn giá thực tế xuất kho

Nợ TK 222,128 – Giá trị vốn góp

Có TK 152 – Giá thục tế xuất kho

Có TK 412 – Chênh lẹch do Gtrị vốn góp >Gtrị ttế xuất kho

*Sơ đồ kế toán tổng hợp vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên(Trang )

2.Kế toán tổng hợp vật liệu theo phương pháp kiểm kê định kỳ

Phương pháp kiểm kê định kỳ là phương pháp không theo dõi phản ánhthường xuyên liên tục tình hình nhập xuất vật liệu công cụ dụng cụ trên cáctài khoản tương ứng Theo phương pkháp này thì mọi nghiệp vụ nhập xuất vậtliệu đều được phản ánh qua TK611 Riêng TK151, 152 chỉ được sử dụng đểphản ánh trị giá vật liệu hiện có đầu kỳ và cuôí kỳ Tức là số liệu hàng tồnkho sẽ không căn cứ vào số liệu trên các tài khoản, sổ kế toán để tính mà laịcăn cứ vào kết quả kiểm kê Gía trị xuất kho cũng không căn cứ trực tiếp vàocác chứng từ kho để tổng hợp phân loai theo đối tượng sử dụng rồi ghi vào sổ

mà căn cứ vào kết quả kiểm kê và giá trị vật tư hàng hoá mua vào trong kỳ vàđược tính toán theo công thức

Giá thực tế VL Giá thực tế VL Giá thực tế VL Giá thực tế VL = + -

xuất t.kỳ tồn đ Kỳ nhập t.kỳ tồn c.kỳ

Kế toán dùng tài khoản 611 để phản ánh Kết cấu của TK 611 như sau:

Tài khoản 611 “Mua hàng” được sử dụng để phản ánh giá trị thực tế của sốvật tư hàng hoá mua vào và xuất trong kỳ.

Có thể dùng tài khoản cấp 2 để phản ánh chi tiết

TK 6111 Mua nguyên vật liệu

TK 6112 Mua hàng hoáKết cấu của TK 611 như sau:

Bên Nợ: - Trị giá vật liệu hiện có đầu kỳ từ TK 151,152 chuyển sang

- Trị giá vật liệu nhập trong kỳ

Bên Có: Trị giá vật liệu xuất sử dụng trong kỳTrị giá vật liệu hiện còn cuối kỳ được chuyển trở lại TK 151,152

Tài khoản 611 không có số dư

 Sơ đồ kế toán tổng hợp vật liệu theo phương pháp kiểm kê định kỳ (Trang )

3.Kế toán dự phòng giảm giá hàng tồn kho

Theo quy định nếu các loại vật liệu chính hiện có vào cuối niên độ có khảnăng bị giảm giá ở niên độ sau thì doanh nghiệp được lập khoản dự phònggiảm giá

Kế toán dự phòng giảm giá hàng tồn kho sử dụng TK 159 “ Dự phòng giảmgiá hàng tồn kho” để phản ánh

Kết cấu của TK này như sau:

Bên Nợ: Khoản dự phòng giảm giá được hoàn nhập

Bên Có: Khoản dự phòng giảm giá được lập

Dư có: Khoản dự phòng giảm giá hiện có

Nội dung phản ánh:

+ Cuối niên độ khi xác định được khoản dự phòng giảm giá cần phảilập Kế toán sẽ ghi:

Nợ TK 642 (Chi phí quản lý doanh nghiệp)

Có TK 159 ( Dự phòng giảm giá hàng tồn kho)

+ Cuối niên độ sau hoàn nhập toàn bộ số đã lập dự phòng ở cuối niên

độ trước

Nợ TK 642

Có Tk 721- thu nhập hoạt động bất thườngNếu doanh nghiệp lại tiếp tục lập dự phòng giảm giá cho số vật liệu chínhhiện có kế toán sẽ ghi

Đối với doanh nghiệp áp dụng hình thưc sổ kế toán sổ Nhật ký chungthì kế toán sử dụng các sổ sau đây:

_ Sổ nhật ký chung_Sổ cái TK 152, 331_Sổ chi tiết TK 152, 331, 621, 627, 133

Đối với doanh nghiệp áp dụng hình thức sổ kế toán Nhật ký sổ cái thì

kế toán sử dụng các sổ :

_Sổ Nhật ký sổ cái_ Các sổ thẻ kế toán chi tiết

CHƯƠNG II

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN VẬT LIỆU Ở CÔNG TY

XÂY DỰNG SÔNG ĐÀ II

I Đặc điểm tình hình chung của công ty.

1 Quá trình hình thành và phát triển của công xây dựng sông đà II

Công ty xây dựng Sông Đà II tiền thân là công ty xây dựng dân dụngđược thành lập ngày 1.2.1980 : theo quyết định số 218/BXD-TCLĐ của bộtrưởng bộ xây dựng Đến ngày 7.8.1992 theo quyết định số 393 BXD-TCLĐCủa Bộ trưởng bộ xây dựng thành lập công ty xây dựng dân dụng và côngnghiệp Sông Đà trên cơ sở sáp nhập hai đơn vị : công ty xây dựng dân dụng

và công nghiệp số 2 với công ty xây dựng công nghiệp

Ngày 26.3.1993 , theo theo quyết định số 131A/BXD-TCLĐ của bộtrưởng bộ xây dựng quyết định lại doanh nghiệp nhà nước lấy tên là Công tyxây dựng sông đà số II

Ngày 30.1.1995 theo quyết định số 591TCT-TCLĐ của tổng giám đốctổng công ty xây dựng Sông Đà hợp nhất toàn bộ chi nhánh công ty xây lắp

và thi công cơ giới tại hòa bình vào công ty Sông Đà II

Ngày 24.10.1997 theo quyết định số 10TCT-TCLĐ của hội đồng quảntrị tổng công ty xây dựng Sông Đà về việc tách xí nghiệp lắp máy , sửa chữagia công , gia công cơ khí Sông đà 201 trực thuộc công ty xây dựng sông đà IIthành trung tâm cơ khí lắp máy

Kể từ khi thành lập công ty xây dựng Sông Đà 2 đã có rât nhiều trongviệc xây dựng và phát triển công ty Ngay từ khi mới thành lập công ty đã có

7 đơn vị sản xuất trực thuộc, địa bàn hoạt động ở khắp các tỉnh: Hà Nội,HoàBình, Bắc Ninh cho đến nay để phù hợp vơi nhiệm vụ sản xuất kinh doanh

và địa bàn hoạt động Công ty đã sát nhập còn 5 đơn vị trực thuộc Trụ sở củacông ty hiện đang ở tại km số 10 đường Nguyễn Trãi thị xã Hà Đông tỉnh HàTây Công ty được cấp giấy phép hành nghề xây dựng số 84 BXD/CXD của

Bộ Trưởng Bộ xây dựng - số TK73010012E tại chi nhánh ngân hàng đầu tư

và phát triển tỉnh Hà Tây

Các công trình công ty đã và đang thi công rất đa dạng Công ty đượcphép hành nghề trên các lĩnh vực: dân dụng, công nghiệp thuỷ điện, thuỷ lợi ,giao thông, sân bay bến cảng, xây lắp đường dây điện.vv Công ty có 1148cán bộ công nhân viên hành nghề giầu kinh nghiệm, trong các lĩnh vực thuộc

về xây dựng

Trong quá trình hoạt động của mình công ty đã tham gia xây dựng rấtnhiều công trình quan trọng như: nhà máy thuỷ điện Thác Bà, nhà máy giấybãi bằng việt trì, nhà máy thuỷ điện selapam-lào khách sạn thủ đô, nghânhàng công thương Việt Nam , làng chuyên gia Liên Xô, nhà máy si măng BútSơn, nhà máy kính nổi Đáp Cầu, nhà máy đường Hoà Bình, nhà máy biaTiger , đường cao tốc Láng- Hoà Lạc, quốc lộ 1A và hàng trăm công trình cóquy mô khác Các công trình do công ty thi công vận hành hiệu quả và đượcđánh giá là những công trình có chất lượng cao Hiện nay công ty đang tậpchung nâng cao mọi mặt năng lực máy móc thiết bị đầu tư chiều sâu để thựchiện và sẵn sàng nhận thầu xây lắp thi công các công trình xây dựng kháctrong cũng như ngoài nước

Qua hơn 20 năm xây dựng và phát triển, nhìn chung công ty đã từngbước được củng cố và phát triển toàn diện đặc biệt công ty đã có một đội ngũ

kỹ sư giầu kinh nghiêm, công nhân giỏi nghề có các trang thiết bị tiên tiếnhiện đại của nhiều nước trên thế giới Từ đó, công ty luôn hoàn thành nhiệm

vụ của tổng công ty giao cho và luôn sẵn sàng đáp ứng, nhận làm các côngtrình quan trọng như xây dựng các công trình công nghiệp dân dụng, đườnggiao thông có thể đánh giá sự phát triển của công ty thông qua việc thựchiên một số chỉ tiêu sau

STT Chỉ tiêu Đvị tính Thực hiệnNăm 2000 Năm 2006

105.201.000.000

80.678.000.00024.523.000.000

135.007.000.000

96.347.000.00038.660.000.000

2 Lao động tiền lương

- Tổng số LĐBQ

- Tổng quỹ lương

- TNBQ 1CNV/thg

NgườiT.đồngđồng

10746.906.325.062580.937

11486.067.385.174660.935

2 Chức năng, nhiệm vụ sản xuất của công ty xây dựng Sông Đà số 2

Theo quyết định số 97 TCT/HDQT của chủ tịch hội đồng bộ trưởngtổng công ty xây dựng Sông Đà về việc phê chuẩn điều lệ tổ chức và hoạtđộng của các công ty, công ty xây dựng Sông Đà 2 có các chức năng nhiệm

vụ chính như sau:

Công ty được cấp giấy phép hành nghề trên các lĩnh vực:

- Sản xuất gạch ngói tấm lợp đá ốp lát, sản xuất cấu kiện bê tông, kinhdoanh vật tư vật liệu xây dựng

- Xây dựng công trình công nghiệp công cộng, nhà ở, xây dựng đườngdây tải điện tram biến thế

- Xây dựng công trình dân dụng và công nghiệp với quy mô lớn, xâydựng công trình thuỷ lợi đe đập, hồ chứa nước hệ thống tưới tiêu

- Xây dựng công trình đường bộ, sân bay, bến cảng.

- Sản xuất lắp đặt kết cấu xây dựng và kết cấu cơ khí công trình, lắp đặtthiết bị điện nước, thiết bị công nghệ, thiết bị công trình

- Nạo vét bồi đắp mặt bằng công trình, thi công các loại móng côngtrình bằng phương pháp nổ mìn

sở hữu đối với công ty

- Được quyền thế chấp giá trị quyền sử dụng đất gắn liền với tài sảnthuộc quyền quản lý công ty tại các ngân hàng VN để vay vốn kinh doanhtheo đúng quy định của pháp luật

- Phải có nghĩa vụ nộp thuế, các khoản nộp ngân sách nhà nước theođúng quy định của pháp luật

3 Đặc điểm tổ chức bộ máy sản xuất và quản lý của công ty.

Do mô hình tổ chức và cơ chế hoạt động gắn chách nhiệm hành chínhvào các đơn vị trực thuộc bộ xây dựng Bộ xây dựng với chức năng quản lý

nhà nhà nước về nghành xây dựng công ty xây dựng Sông Đà 2 là doanhnghiệp nhà nước về xây dựng giúp các đơn vị hạch toán độc lập, hạch toánphụ thuộc, đơn vị sự nghiệp có quan hệ gắn bó với nhau về lợi ích kinh tế, tàichính, hoạt động chủ yếu về chuyên nghành xây dựng, sản xuất vật liệu xâydưng.

Khái quát bộ máy quản lý công ty

Là một doanh nghiệp nhà nước công ty xây dựng Sông Đà 2 thuộccông ty xây dựng Sông Đà tổ chức quản lý theo môi cấp đứng đầu công ty làGiám Đốc chịu trách nhiệm điều hành hoạt động chủ yếu của công ty Giúpviếc cho Giám Đốc là bốn Phó Giám Đốc và các phòng ban chức năng

- Giám Đốc công ty: do chủ tịch hội đồng quản trị tổng công ty bổnhiệm, chịu trách nhiệm trước tổng công ty trong việc điều hành các hoạtđông sản xuất kinh doanh và thực hiện kế hoạch được giao

- Phó Giám Đốc phụ trách thi công: Gồm hai người giúp Giám Đốccông ty tổ chức các biện pháp thi công theo giõi kỹ thuật, chất lượng các côngtrình

- Phó Giám Đốc phụ trách thiết bị: Giúp Giám Đốc tổ chức theo giõi,quản lý tình trạng máy móc, vật tư thiết bị toàn công ty đề suất mua sắm kịpthời các thiết bị vật tư

- Phó Giám Đốc kinh tế giúp Giám Đốc trong việc lập kế hoạch sảnxuất công tác đơn giá định mức tiền lương, đấu thầu các công trình, nghiệmthu thanh toán, quyết toán các công trình

- Phòng tổ chức lao động: Có chức năng nhiệm vụ giúp Giám Đốc công

ty tổ chức bộ máy điều hành quản lý của công ty cũng như các đơn vị chứcthụôc đáp ứng các nhu cầu sản xuất về công tác tổ chức các cán bộ lao động.Đông thời giúp Giám Đốc lắm được trình độ kỹ thuật của cán bộ công nhânviên Đề gia chương trình đào tạo cán bộ công nhân để kịp thời phục vụ chonhu cầu sản xuất kinh doanh

- Phòng kỹ thuật chất lượng- an toàn có nhiệm vụ theo giõi kiểm tragiám sát về kỹ thuật chất lượng các công trình, đồng thời đề ra các biện phápsáng kiến , thay đổi biện pháp thi công.

- Phòng kinh tế kế hoạch có nhiệm vụ lập kế hoạch ngắn hạn và dài hạnbáo cáo về tổng công ty đồng thời lập kế hoạch giao cho các đơn vị theo giõithực hiện kế hoạch

- Phòng vật tư cơ giới có nhiệm vụ quản lý vật tư thiết bị toàn công tylập kế hoạch mua sắm và giám sát tình hình sử dụng dự trữ vật tư thiết bị củacác đơn vị, theo giõi hiện trạng máy móc thiết bị của các đơn vị để giúp GiámĐốc có quyết định bổ sung, mua sắm kip thời tính toán sử dụng máy móc thiết

bị có hiệu quả

- Phòng kế toán tài chính có nhiện vụ giúp Giám Đốc công ty quản lý

về mặt tài chính để công ty cũng như các đơn vị trực thuộc thực hiện đầy đủchính sách chế độ của nhà nước thường xuyên kiểm tra các đơn vị đảm bảothực hiện tiết kiệm và kinh doanh có lãi

Về công tác tổ chức sản xuất: Công ty xây dựng Sông Đà 2 tổ chức sảnxuất theo từng xí nghiệp từng chi nhánh Trong đó:

1 Chi nhánh Hà Nội: Thi công các công trình công nghiệp, dândụng cao tầng

2 Xí nghiệp sản xuất kinh doanh vật liệu Sông Đà 201

3 Xí nghiệp xây dựng Sông Đà 202

4 Xí nghiệp xây dựng Sông Đà 203 thi công đào đắp công trình thủy

5 Xí nghiệp xây dựng Sông Đà 204 thi công các công trình dândụng công nghiệp , đường dây và trạm điện cao thế, hạ thế

6 Xí nghiệp xây dựng cầu đường 205

7 Đội sản xuất vật liệu

Ngoài ra còn có các liên danh , liên doanh như:

1 Liên doanh cảng Bích Hạ

2 Liên danh Sông Đà - Cienco 1

Các liên danh liên doanh có nhiệm vụ:Thực hiện nghĩa vụ theo quy chếliên doanh và các quy chế ban điều hành tổng công ty và công ty xây dựngSông Đà 2 Thực hiện chế độ báo cáo đầy đủ theo quy định số ngày / / /.

Định kỳ hàng thấng báo cáo tình hình thực hiện của các đơn vị tại liêndoanh theo các chỉ tiêu : Sản lượng, doanh thu, thanh toán

* Sơ đồ tổ chức công ty xây dựng Sông đà 2

4 Tổ chức công tác kế toán ở công ty xây dựng Sông Đà 2

Hiện nay trong phòng tổ chức kế toán của công ty xây dựng Sông Đà 2

Bao gồm 12 người.

- ở văn phòng công ty:

Phòng tài chính kế toán của Công ty là nơi cung cấp những thông tin về sựvận động của tài sản, là căn cứ cho ban lãnh đạo của Công ty thực hiện đầy đủchế độ ghi chép ban đầu, chế độ hạch toán, chế độ quản lý kinh tế tài chính

Để thực hiện đầy đủ các nhiệm vụ, đảm bảo sự lãnh đạo, chỉ đạo tập chungthống nhất của trưởng phòng tài chính kế toán, đảm bảo sự chuyên môn hoácủa cán bộ kế toán, đồng thời căn cứ vào đặc điểm quản lý, yêu cầu và trình

độ quản lý bộ máy kế toán Công ty được tổ chức như sau:

+ Trưởng phòng kế toán ( kế toán trường) là người giúp việc cho Giámđốc về công tác chuyên môn của bộ phận kế toán, kiểm tra tình hình huy động

và sử dụng vốn, điều hành tổ chức phân công các phần hành kế toán cho nhânviên, lập báo cáo quyết toán định ký

+ Phó phòng kế toán : Là người giúp việc cho kế toán trưởng, cùng kế toántrưởng lập báo cáo tài chính định kỳ, đồng thời nghiên cứu chế độ chính sáchsoạn thảo văn bản quản lý, quản lý vốn và tài sản cố định

+ Các nhân viên kế toán phần hành chịu sự điều hành chung của trưởngphòng tài chính kế toán: Kế toán tổng hợp, lập kế hoạch tài chính; Kế toántheo dõi huy động vốn; Kế toán vốn bằng tiền; Kế toán ngân sách Nhà nước;

Kế toán thanh toán nội bộ; Kế toán công nợ phải thu khách hàng; Kế toánngân hàng Ngoài ra còn có một thủ quỹ thực hiện việc nhập xuất quỹ tiềnmặt Các nhân viên kế toán có phân mảng công việc, tuy nhiên họ vẫn có thể