Kiểm soát thu chi ngân sách tại trung tâm chăm sóc sức khoẻ sinh sản thành phố đà nẵng (tt)

-1MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài: Đơn vị nghiệp công lập y tế Nhà nước thành lập để khám chữa bệnh cho nhân dân Trong năm qua, đơn vị nghiệp y tế bước phát triển, mở rộng quy mô hoạt động Thủ trưởng đơn vị y tế Bác sĩ Dược sĩ chưa đào tạo chuyên sâu quản lý tài chính; thủ trưởng đơn vị y tế trọng phát triển công tác khám chữa bệnh cho nhân dân mà chưa thực trọng đến công tác kiểm soát thu chi ngân sách Nhu cầu khám chữa bệnh nhân dân ngày cao, quy mô đơn vị ngày mở rộng, hoạt động tài diễn ngày nhiều tính tự chủ tài ngày cao nên Tôi chọn đề tài: “Kiểm soát thu - chi ngân sách Trung tâm Chăm sóc sức khoẻ sinh sản thành phố Đà Nẵng” làm luận văn tốt nghiệp Mục đích nghiên cứu: - Hệ thống hóa lý luận kiểm soát - Đánh giá thực trạng công tác kiểm soát thu - chi ngân sách Trung tâm Chăm sóc sức khoẻ sinh sản thành phố Đà Nẵng - Đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm soát thu - chi ngân sách Trung tâm Chăm sóc sức khoẻ sinh sản Đối tượng phạm vi nghiên cứu: 3.1 Đối tượng nghiên cứu Ngân sách nhà nước công tác kiểm soát thu - chi ngân sách tất nguồn kinh phí Trung tâm CSSKSS thành phố Đà Nẵng 3.2 Phạm vi nghiên cứu Nghiên cứu công tác kiểm soát thu - chi ngân sách Trung tâm CSSKSS năm 2008-2010 bao gồm kinh phí ngân sách cấp, kinh phí thu viện phí kinh phí thu từ Bảo hiểm y tế Đề tài tập -2trung nghiên cứu chủ yếu khâu kiểm soát khoản thu Viện phí, Bảo hiểm y tế khoản chi toán cho hoạt động chuyên môn Phương pháp nghiên cứu: 4.1 Thu thập liệu: Từ quy định hành Nhà nước; Phỏng vấn nhân viên thực thi nghiên cứu quy trình kiểm soát Trung tâm 4.2 Phương pháp nghiên cứu: Luận văn sử dụng phương pháp tiếp cận thông tin; Phương pháp nghiên cứu lý thuyết; Phương pháp tổng hợp, phân tích, so sánh đối chiếu thực tế để làm rõ vấn đề nghiên cứu Tổng quan tình hình nghiên cứu đề tài: Một số tác giả nghiên cứu công tác kiểm soát chi ngân sách đơn vị nghiệp có thu, chủ yếu nghiên cứu đơn vị nghiệp giáo dục đào tạo Trong lĩnh vực nghiệp y tế, chưa có nghiên cứu công tác kiểm soát thu - chi ngân sách Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài: Hệ thống hóa lý luận công tác kiểm soát thu - chi ngân sách Cung cấp cho nhà quản lý đơn vị y tế tầm quan trọng công tác kiểm soát thu - chi ngân sách Cấu trúc luận văn: Ngoài phần Mở đầu Kết luận, luận văn gồm có chương: Chương I: Những vấn đề kiểm soát thu - chi ngân sách đơn vị nghiệp có thu Chương II: Thực trạng công tác kiểm soát thu - chi ngân sách Trung tâm Chăm sóc sức khỏe sinh sản thành phố Đà Nẵng Chương III: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm soát thu - chi ngân sách Trung tâm chăm sóc sức khỏe sinh sản thành phố Đà Nẵng -3CHƯƠNG I NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ KIỂM SOÁT THU - CHI NGÂN SÁCH TẠI ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP CÓ THU 1.1 Khái quát kiểm soát: 1.1.1 Khái niệm kiểm soát: Kiểm soát phương pháp sách thiết kế để ngăn chặn gian lận, giảm thiểu sai sót, khuyến khích hiệu hoạt động, nhằm đạt tuân thủ sách quy trình thiết lập 1.1.2 Mục tiêu kiểm soát: Nhằm bảo vệ tài sản đơn vị, Bảo đảm thông tin tin cậy; Bảo đảm việc thực chế độ pháp lý; Bảo đảm việc ghi chép kế toán đầy đủ, xác, lập báo cáo tài trung thực khách quan; Bảo đảm hiệu hoạt động 1.1.3 Vai trò kiểm soát: Giảm nguy rủi ro tiềm ẩn; Bảo vệ tài sản; Đảm bảo tính xác số liệu; Đảm bảo tính tuân thủ; Đảm bảo sử dụng tối ưu nguồn lực, đạt mục tiêu; 1.1.4 Quy trình kiểm soát: Tiến hành theo bước: - Bước 1: Xác định mục tiêu kiểm soát - Bước 2: Thiết lập tiêu chuẩn kiểm soát - Bước 3: Đánh giá kết - Bước 4: Phân tích nguyên nhân 1.2 Những yếu tố cấu thành hệ thống kiểm soát: Hệ thống kiểm soát cần có yếu tố sau: 1.2.1 Môi trường kiểm soát: Là yếu tố bên bên có ảnh hưởng đến trình hoạt động, hiệu sách, thủ tục hệ thống kiểm soát 1.2.1.1 Các nhân tố bên trong: Đó Quan điểm phong cách điều hành nhà quản lý; Cơ cấu tổ chức; Chính sách nhân sự; Công tác kế hoạch lập dự toán -41.2.1.2 Các nhân tố bên ngoài: Các nhân tố bên bao gồm tiến khoa học công nghệ; Các yếu tố cạnh tranh; kiểm soát quan chức Nhà nước … 1.2.2 Hệ thống thông tin kế toán: Hệ thống thông tin kế toán bao gồm hệ thống chứng từ kế toán, hệ thống sổ kế toán, hệ thống tài khoản kế toán báo cáo tài 1.2.3 Thủ tục kiểm soát: Bao gồm: lập, kiểm tra, so sánh phê duyệt số liệu, tài liệu liên quan đến khoản thu - chi phát sinh phạm vi đơn vị; Các thủ tục kiểm soát thiết lập dựa ba nguyên tắc bản: nguyên tắc phân công, phân nhiệm rõ ràng; nguyên tắc bất kiêm nhiệm; nguyên tắc ủy phê chuẩn 1.3 Kiểm soát đơn vị nghiệp có thu: 1.3.1 Một số vấn đề đơn vị nghiệp có thu: 1.3.1.1 Khái niệm đơn vị nghiệp có thu: Đơn vị nghiệp công lập quan Nhà nước có thẩm quyền định thành lập, đơn vị dự toán độc lập, có dấu tài khoản riêng, hoạt động cung cấp loại hàng hóa, dịch vụ công cho xã hội, phép thu phí, lệ phí gọi đơn vị nghiệp có thu 1.3.1.2 Đặc điểm đơn vị nghiệp có thu: Hoạt động đa dạng, nhiều lĩnh vực, mục đích hoạt động đơn vị nghiệp không mục tiêu lợi nhuận Quản lý tài phải tuân thủ theo quy định Nhà nước 1.3.1.3 Phân loại đơn vị nghiệp có thu: Căn công thức: Tổng số nguồn thu nghiệp Tổng số chi hoạt động thường xuyên + Đơn vị nghiệp có mức tự bảo đảm chi phí hoạt động thường xuyên xác định theo công thức trên, lớn 100% gọi đơn vị nghiệp tự bảo đảm chi phí hoạt động -5+ Đơn vị nghiệp có mức tự bảo đảm chi phí hoạt động thường xuyên xác định theo công thức trên, từ 10% đến 100% gọi đơn vị nghiệp tự bảo đảm phần chi phí hoạt động; + Đơn vị nghiệp có mức tự bảo đảm chi phí hoạt động thường xuyên xác định theo công thức trên, từ 10% trở xuống gọi đơn vị nghiệp NSNN bảo đảm toàn chi phí hoạt động 1.3.2 Nội dung khoản thu - chi đơn vị nghiệp có thu: 1.3.2.1 Nội dung khoản thu: Bao gồm khoản: Kinh phí NSNN cấp; Nguồn thu từ hoạt động nghiệp; Nguồn viện trợ, tài trợ, quà tặng theo quy định pháp luật; Nguồn khác 1.3.2.2 Nội dung khoản chi: Gồm chi thường xuyên Chi toán cá nhân; Chi nghiệp vụ chuyên môn; Chi khác; Chi đầu tư phát triển Chi không thường xuyên Chi thực nhiệm vụ khoa học công nghệ; Chi thực chương trình đào tạo bồi dưỡng cán bộ, viên chức; Chi thực chương trình mục tiêu quốc gia; Chi thực nhiệm vụ nhà nước đặt hàng; Chi đầu tư xây dựng bản, mua sắm trang thiết bị, sửa chữa lớn tài sản cố định thực dự án cấp có thẩm quyền phê duyệt; 1.3.3 Công tác kiểm soát đơn vị nghiệp có thu: 1.3.3.1 Môi trường kiểm soát đơn vị nghiệp có thu: Gồm Nhân tố bên Nhân tố bên ngoài: 1.3.3.2 Hệ thống thông tin kế toán: Các thông tin cung cấp chủ yếu từ hệ thống thông tin kế toán, bao gồm: Hệ thống chứng từ kế toán, hệ thống tài khoản kế toán, hệ thống sổ kế toán, hệ thống báo cáo kế toán 1.3.3.3 Thủ tục kiểm soát: -6 Kiểm soát khoản thu: Mục tiêu kiểm soát để thu theo giá quy định Nhà nước; Thu đúng, thu đủ; Thể xác đầy đủ khoản thu  Kiểm soát khoản chi: Mục tiêu kiểm soát để đánh giá tình hình chấp hành chế độ sách, quản lý khoản chi, đánh giá tồn tại, tìm nguyên nhân đưa biện pháp khắc phục -7CHƯƠNG II THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM SOÁT THU - CHI NGÂN SÁCH TẠI TRUNG TÂM CHĂM SÓC SỨC KHỎE SINH SẢN THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG 2.1 Tổng quan Trung tâm CSSKSS TPĐN: 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Trung tâm: Ngày 04/08/1976 Ủy ban nhân dân tỉnh Quảng Nam Đà Nẵng định thành lập Trạm Bảo vệ bà mẹ trẻ em Sinh đẻ có kế hoạch, trực thuộc Ty Y tế Quảng Nam Đà Nẵng Năm 1991 đổi tên Trung tâm Bảo vệ sức khỏe bà mẹ trẻ em Kế hoạch hóa gia đình tỉnh Quảng Nam Đà Nẵng Năm 1997, sau chia tách tỉnh Trung tâm đổi tên Trung tâm Bảo vệ sức khỏe bà mẹ trẻ em Kế hoạch hóa gia đình thành phố Đà Nẵng ngày 11/01/2006 đổi tên Trung tâm thành Trung tâm Chăm sóc sức khỏe sinh sản thành phố Đà Nẵng 2.1.2 Vị trí, chức năng, nhiệm vụ Trung tâm: 2.1.2.1 Vị trí: Là đơn vị nghiệp có thu trực thuộc Sở Y tế, chịu quản lý toàn diện Giám đốc Sở Y tế, đạo chuyên môn, kỹ thuật Vụ sức khỏe bà mẹ trẻ em - Bộ Y tế 2.1.2.2 Chức năng, nhiệm vụ quyền hạn: Tham mưu cho Giám đốc Sở Y tế công tác chăm sóc sức khoẻ sinh sản, tổ chức triển khai thực hoạt động chuyên môn, kỹ thuật chăm sóc SKSS địa bàn Xây dựng kế hoạch triển khai nhiệm vụ chuyên môn, kỹ thuật CSSKSS; 2.1.3 Cơ cấu tổ chức máy Trung tâm: Bộ máy Trung tâm gồm có Giám đốc, 02 Phó giám đốc, phòng 06 khoa -8chuyên môn gồm: Phòng Kế hoạch - Tài chính; Phòng Tổ chức Hành chính; Khoa Chăm sóc sức khỏe bà mẹ kế hoạch hóa gia đình; Khoa Chăm sóc sức khỏe vị thành niên Nam học; Khoa Chăm sóc sức khỏe trẻ em phòng chống suy dinh dưỡng; Khoa Dược - Cận lâm sàng, Khoa Khám bệnh Khoa Nhũ 2.1.4 Tổ chức máy kế toán: 2.1.4.1 Cơ cấu tổ chức: Trưởng phòng KH-TC, phó trưởng phòng làm kế toán nguồn ngân sách, kế toán nguồn kinh phí chương trình muc tiêu quốc gia, Kế toán thu viện phí, Kế toán thu bảo hiểm y tế, thủ quỹ 2.1.4.2 Tổ chức công tác kế toán: Áp dụng chế độ kế toán hành nghiệp theo Quyết định số 19/2006/QĐ-BTC ngày 30/3/2006 Bộ Tài Phân công nhiệm vụ cụ thể cho nhân viên kế toán 2.1.5 Hoạt động tài Trung tâm: Nguồn thu gồm: Nguồn kinh phí ngân sách cấp; kinh phí chương trình mục tiêu quốc gia; nguồn kinh phí từ thu viện phí, nguồn thu từ bảo hiểm y tế 2.2 Thực trạng công tác kiểm soát thu - chi Trung tâm Chăm sóc sức khỏe sinh sản thành phố Đà Nẵng: 2.2.1 Hệ thống thông tin kế toán Trung tâm CSSKSS: 2.2.1.1 Hệ thống chứng từ:  Chứng từ thu: Quyết định giao dự toán Sở y tế; Biên lai thu viện phí; Bảng tổng hợp thu viện phí; Phiếu thu  Chứng từ chi: Thực theo Quyết định số 19/2006/QĐ-BTC ngày 30/3/2006 Bộ Tài -9 Trình tự luân chuyển chứng từ: Toàn chứng từ gốc tập trung phận kế toán, kế toán kiểm tra tính hợp pháp, hợp lý chứng từ sau lập chứng từ kế toán trình người có thẩm quyền phê duyệt Tất phần việc kế toán ghi sổ kế toán chi tiết để cuối kỳ đối chiếu với kế toán tổng hợp 2.2.1.2 Hệ thống tài khoản, sổ kế toán báo cáo tài chính: Trung tâm sử dụng hệ thống tài khoản, hệ thống sổ kế toán Báo cáo tài theo Quyết định 19/2006/QĐ-BTC Bộ Tài 2.2.2 Nội dung thủ tục kiểm soát: Hiện tại, Trung tâm chưa thật có hệ thống thủ tục kiểm soát Trung tâm áp dụng nguyên tắc phân công phân nhiệm; nguyên tắc bất kiêm nhiệm nguyên tắc uỷ quyền phê chuẩn chưa thực 2.2.2.1 Kiểm soát nguồn thu Trung tâm CSSKSS:  Nguồn thu NSNN cấp: Căn Quyết định giao tiêu nhiệm vụ dự toán chi ngân sách Ủy ban nhân dân thành phố giao cho Sở y tế, Sở y tế Quyết định giao Dự toán kinh phí hoạt động thường xuyên chương trình mục tiêu quốc gia Theo đó, Trung tâm lập kế hoạch kinh phí chi cho hoạt động  Nguồn thu viện phí bảo hiểm y tế: Mức thu viện phí bảo hiểm y tế Trung tâm theo Quyết định số 9375/QĐUBND ngày 30/12/2006 Ủy ban nhân dân thành phố Đà Nẵng việc Quy định mức thu phần viện phí áp dụng cho sở khám bệnh, chữa bệnh trực thuộc Sở Y tế thành phố Đà Nẵng - Kiểm soát thu viện phí: nhằm mục đích thu giá Nhà nước quy định, thu đủ theo dịch vụ kỹ thuật y tế cung cấp - 10 - Kiểm soát thu bảo hiểm y tế: nhằm mục đích thu đúng, thu đủ theo dịch vụ kỹ thuật y tế cung cấp thực theo danh mục dịch vụ Bảo hiểm y tế toán 2.2.2.2 Kiểm soát khoản chi Trung tâm CSSKSS:  Đối với khoản chi thường xuyên: Trung tâm xây dựng Quy chế chi tiêu nội theo Nghị định 43/2006/NĐ-CP - Nhóm chi toán cho cá nhân: + Thanh toán Tiền lương, Tiền công trả cho lao động thường xuyên theo hợp đồng, Phụ cấp lương, Các khoản đóng góp + Phúc lợi tập thể: Tiền tàu xe nghỉ phép năm; Tiền khám bệnh theo định kỳ; Tiền nước uống + Các khoản toán cho cá nhân: Chi tiền ăn ca; Chi tiền lương tăng thêm cho cán viên chức; Chi trợ cấp việc - Nhóm chi nghiệp vụ chuyên môn: + Mục chi toán dịch vụ công cộng: Thanh toán tiền điện, tiền nước; Thanh toán tiền nhiên liệu + Mục chi vật tư văn phòng: Văn phòng phẩm, vật tư văn phòng, công cụ dụng vụ văn phòng; Vật tư văn phòng khác + Mục chi thông tin tuyên truyền liên lạc: Cước phí điện thoại cố định, điện thoại di động; Cước phí bưu chính, Tạp chí thư viện; Thuê bao cáp truyền hình; Cước phí Internet + Mục chi hội nghị: Chi in tài liệu, nước giải khát, bối dưỡng báo cáo viên, chi bù tiền ăn khoản chi khác + Mục chi công tác phí: Chi tiền vé máy bay, tàu xe; Phụ cấp công tác phí; Tiền thuê phòng ngủ chi khác - 11 + Mục chi chi phí thuê mướn: Chi thuê chuyên gia, thuê đào tạo lại cán chi phí thuê mướn khác + Mục chi chi phí nghiệp vụ chuyên môn ngành: Chi mua hàng hóa vật tư dùng cho công tác chuyên môn; Chi mua, in ấn tài liệu, ấn chỉ; Đồng phục, trang phục; sách, tài liệu dùng cho công tác chuyên môn; Chi phí thực đề tài nghiên cứu khoa học - Nhóm khoản chi khác: + Mục chi khác: Chi kỷ niệm ngày lễ lớn, bảo hiểm tài sản phương tiện, hỗ trợ tổ chức, đoàn thể, chi tiếp khách… + Chi lập quỹ đơn vị nghiệp có thu: Chi lập quỹ ổn đinh thu nhập; Chi lập quỹ phúc lợi; Chi lập quỹ khen thưởng; Chi lập quỹ phát triển hoạt động đơn vị nghiệp - Nhóm chi đầu tư phát triển: Đối với nguồn ngân sách nhà nước cấp chủ yếu Sở y tế mua sắm cấp cho đơn vị Đối với Quỹ đầu tư phát triển đơn vị thực theo quy định  Đối với khoản chi không thường xuyên: Kinh phí chương trình mục tiêu y tế quốc gia chủ yếu cấp cho tuyến quận huyện, xã phường thực theo nội dung định mức chi kế hoạch phê duyệt 2.2.3 Đánh giá thực trạng công tác kiểm soát Trung tâm CSSKSS: 2.2.3.1 Ưu điểm: - Giám đốc đơn vị quan tâm đến việc nâng cao chất lượng chuyên môn tinh thần thái độ phục vụ nhân viên, quy định quy chế thưởng, phạt cụ thể Quy chế chi tiêu nội - 12 - Cơ cấu tổ chức Trung tâm phù hợp với hoạt động - Thường xuyên đào tạo đào tạo lại cho nhân viên - Nhân viên làm công tác kế toán có trình độ cao tận tình 2.2.3.2 Hạn chế, khuyết điểm: - Công tác lập dự toán chưa sát với yêu cầu nhiệm vụ - Mức giá thu viện phí Nhà nước ban hành từ năm 1995, đến giá thu số dịch vụ chưa thay đổi - Công tác kiểm soát thu ngân sách chưa hoàn thiện - Công tác kiểm soát khoản chi toán cá nhân: Việc toán tiền lương tăng thêm chưa thật hợp lý - Công tác kiểm soát nhóm mục chi nghiệp vụ chuyên môn: kiểm soát việc sử dụng điện, nước lỏng lẻo Đối với khoản chi sửa chữa thường xuyên TSCĐ chưa kiểm soát - Chưa xây dựng quy trình kiểm soát khoản chi chuyên môn - Các chương trình y tế quốc gia triển khai rộng khắp tuyến nên công tác giám sát gặp nhiều khó khăn 2.2.3.3 Xác định nguyên nhân gây hạn chế: - Về quan điểm lãnh đạo: Thủ trưởng đơn vị chưa thực quan tâm đến công tác kiểm soát khoản thu - chi ngân sách - Về công tác cán bộ: Trình độ nhân viên có trách nhiệm kiểm soát hạn chế Bố trí nhân viên chưa phù hợp với công việc - Về công tác kế toán: Quy trình lập luân chuyển chứng từ chưa hoàn thiện - Về quy trình kiểm soát: Chưa thực có quy trình nội dung kiểm soát thu - chi ngân sách Trung tâm - 13 CHƯƠNG III MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIẾM SOÁT THU - CHI NGÂN SÁCH TẠI TRUNG TÂM CSSKSS THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG 3.1 Phương hướng, mục tiêu phát triển Trung tâm từ đến năm 2015: - Xây dựng Trung tâm CSSKSS thành phố Đà Nẵng trở thành đơn vị dẫn đầu nước lĩnh vực CSSKSS - Xây dựng Trung tâm CSSKSS thành sở đào tạo liên tục đạt chuẩn Bộ y tế cho khu vực miền Trung - Tây nguyên - Xây dựng Trung tâm CSSKSS trở thành sở y tế điện tử - Phấn đấu thu nghiệp năm 2010 đạt 10 tỷ đồng đến năm 2015 đạt 15 tỷ đồng - Nâng cấp, cải tạo sở vật chất mua sắm trang thiết bị y tế đại nhằm đáp ứng nhu cầu khám chữa bệnh nhân dân - Nâng cao thu nhập để cải thiện đời sống cho nhân viên 3.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm soát thu - chi ngân sách Trung tâm CSSKSS: 3.2.1 Hoàn thiện công tác lập dự toán: phòng KH-TC tổng hợp số liệu dịch vụ kỹ thuật thực hiện, tổng kinh phí sử dụng năm, chi tiết cho khoản mục chi phí Cân đối nguồn thu, bố trí kinh phí cho hoạt động, đảm bảo đủ nguồn lực cho hoạt động Từ chi tiết kinh phí bố trí cho hoạt động, phòng KH-TC tổng hợp thành dự toán ngân sách năm Trung tâm, trình họp Ban lãnh đạo mở rộng (bao gồm Ban giám đốc trưởng khoa, phòng) xem xét - 14 định Căn dự toán phê duyệt, phòng KH-TC khoa, phòng khác phối hợp kiểm soát hoạt động phạm vi chức năng, nhiệm vụ thường xuyên 3.2.2 Hoàn thiện nội dung thủ tục kiểm soát công tác thu: 3.2.2.1 Kiểm soát thu viện phí: - Việc miễn giảm viện phí: Quy định cụ thể đối tượng miễn viện phí Quy chế chi tiêu nội như: Bệnh nhân người dân tộc thiểu số; Bệnh nhân nằm diện cận nghèo; Người có công với cách mạng; Miễn giảm phần kinh phí bảo hiểm y tế bệnh nhân chi trả cho tất đối tượng bệnh nhân nghèo - Kiểm tra, đối chiếu số liệu: Yêu cầu khoa chuyên môn báo cáo số liệu thực hàng ngày, Phòng KH-TC đối chiếu với số liệu thu viện phí ngày phận thu viện phí báo cáo, cuối tháng, đối chiếu số liệu tổng hợp phận kế toán với Báo cáo khoa chuyên môn lập phải thực thường xuyên - Thường xuyên kiểm tra hoạt động khoa phòng, đối chiếu số liệu thu viện phí với số liệu chuyên môn nhằm tránh trường hợp tự ý thực khám chữa bệnh thu tiền khách hàng - Kiểm soát thu viện phí theo Hợp đồng khám bệnh: Căn Hợp đồng ký, khoa chuyên môn đề nghị khách hàng ký xác nhận cung cấp dịch vụ Kết thúc Hợp đồng, khoa chuyên môn, phòng KH-TC lập Bảng tổng hợp, tiến hành Thanh lý hợp đồng, xuất Biên lai thu viện phí vào sổ theo dõi khoản phải thu khách hàng Thường xuyên kiểm tra đôn đốc khách hàng toán cho đơn vị - 15 3.2.2.2 Kiểm soát thu Bảo hiểm y tế: - Kiểm soát thủ tục hành chính: Đối chiếu tên, ngày sinh, địa thẻ bảo hiểm y tế giấy tờ tùy thân khách hàng - Khoa Dược - Cận lâm sàng cung cấp giá thuốc vật tư tiêu hao có thay đổi giá cho khoa chuyên môn phòng KHTC để tính toán chi phí cho khách hàng cách xác - Phòng KH-TC cung cấp cho khoa chuyên môn danh mục dịch vụ y tế Bảo hiểm y tế toán, dịch vụ kỹ thuật danh mục bảo hiểm tư vấn cho khách hàng mua viện phí - Hàng tháng, nhân viên kế toán lập Bảng tổng hợp toán với Bảo hiểm y tế sở đối chiếu Phiếu toán Bảo hiểm y tế với Sổ ghi chép khoa phòng Biên lai thu phận thu viện phí nhằm đảm bảo tính xác 3.2.3 Hoàn thiện quy trình nội dung kiểm soát công tác chi: 3.2.3.1 Kiểm soát nhóm mục chi toán cho cá nhân:  Tiền lương, Tiền công trả cho lao động thường xuyên theo hợp đồng, Phụ cấp lương, Các khoản đóng góp: - Quy trình kiểm soát nhân lực: Các khoa phòng lập đề xuất bố trí số lượng nhân viên khoa phòng gởi phòng TC-HC Phòng TC-HC phối hợp với phòng KH-TC khảo sát thực tế tình hình nhân lực khoa, phòng Nếu thiếu đề nghị lãnh đạo bổ sung nhân lực từ nguồn thừa khoa phòng khác, không đủ đề xuất lãnh đạo ký hợp thêm nhân viên - Kiểm soát mục chi toán cho cá nhân: Tác giả đề xuất giải pháp thay đổi việc tính toán toán tiền lương tăng thêm sau: - 16 + Bước 1: Xác định cụ thể công việc mà cán bộ, viên chức phải thực tháng xác định thời gian để thực công việc Nếu thừa thời gian bố trí thêm công việc phù hợp với chức danh để cán viên chức thực đảm bảo tương đối công thời gian làm việc toàn thể nhân viên đơn vị + Bước 2: Các khoa phòng Hội đồng thi đua Trung tâm bình xét thi đua nhân viên dựa vào số lượng công việc phân công kết công việc thực tháng để xếp loại A, B, C + Bước 3: Hệ số tiền lương tăng thêm phân theo loại: Loại A: hệ số 2,0 Loại B: hệ số 1,5 Loại C: hệ số 1,0 3.2.2.2 Kiểm soát nhóm mục chi nghiệp vụ chuyên môn:  Kiểm soát mục chi toán dịch vụ công cộng: - Kiểm soát mục chi tiền điện, nước: Xây dựng quy chế sử dụng điện, nước đơn vị nguyên tắc sử dụng tiết kiệm Tăng cường công tác kiểm soát việc sử dụng điện nước khoa phòng Đưa tiêu sử dụng tiết kiệm điện, nước vào tiêu chuẩn xét thi đua hàng quý - Kiểm soát mục chi cho nhiên liệu: Xây dựng lại định mức nhiên liệu phù hợp với thực tế tiêu thụ xe ô tô  Kiểm soát mục chi vật tư văn phòng: - Mục chi văn phòng phẩm: Xây dựng định mức khoán văn phòng phẩm cho khoa phòng cách hợp lý nhằm đảm bảo hoàn thành công tác chuyên môn tiết kiệm chi phí - Mục chi vật tư văn phòng: Đối chiếu số liệu thực chuyên môn thiết bị y tế có sử dụng máy in Laser màu với số - 17 liệu thu viện phí để kiểm soát số lượng in tháng, tránh sử dụng máy in màu lãng phí cho mục đích khác  Mục chi Hội nghị: Xây dựng định mức bồi dưỡng cho người tham dự Hội nghị 30.000 đ/người/ngày (kể người có hưởng lương từ ngân sách nhà nước) Quy chế chi tiêu nội  Mục chi công tác phí: Tác giả đề xuất lãnh đạo Trung tâm cử nhân viên dự Hội nghị, Hội thảo TP Hồ Chí Minh Hà Nội cho phép nhân viên máy bay tiết kiệm tàu hỏa đặc biệt tiết kiệm số ngày đường để phục vụ bệnh nhân  Mục chi phí thuê mướn: Thuê chuyên gia y tế có uy tín lĩnh vực thuê đơn vị khác thực dịch vụ mà Trung tâm chưa thực  Mục chi sửa chữa thường xuyên: Hoàn thiện quy trình sửa chữa thường xuyên tài sản cố định: Bước 1: Các khoa phòng lập đề xuất sửa chữa có tài sản cố định bị hư hỏng gởi phòng TC-HC Bước 2: Phòng TC-HC phối hợp với phòng KH-TC kiểm tra thực tế, xem xét mức độ hư hỏng, chọn đơn vị cung cấp dịch vụ sửa chữa, khảo sát giá sửa chữa lập phiếu trình lãnh đạo phê duyệt Bước 3: Phòng TC-HC phòng KH-TC theo dõi thực hiện, nghiệm thu công việc thực Bước 4: Đề nghị đơn vị cung ứng dịch vụ cung cấp chứng từ hợp pháp để toán Kế toán lập thủ tục toán theo quy định, trình lãnh đạo đơn vị ký duyệt toán ghi sổ kế toán - 18  Kiểm soát mục chi nghiệp vụ chuyên môn: - Hoàn thiện nội dung quy trình mua hàng hóa: Bước 1: Khoa chuyên môn lập dự trù danh mục thuốc thiết yếu vật tư tiêu hao đủ sử dụng tháng với tiêu tên thuốc, hàm lượng, đơn vị tính, nơi sản xuất, số lượng tồn đầu tháng, số lượng dùng tháng trước số lượng dự trù sử dụng tháng gởi khoa Dược - Cận lâm sàng Bước 2: Khoa Dược - Cận lâm sàng kiểm soát danh mục hàng, mặt hàng có Danh mục Sở y tế đấu thầu mua theo giá đơn vị cung cấp trúng thầu; mặt hàng Danh mục Sở y tế tham khảo giá thị trường, lập bảng tổng hợp dự trù đề xuất đơn vị cung cấp Dự trù mua hàng chuyển sang phòng KH-TC để kiểm soát danh mục, số lượng kiểm soát lại giá thị trường thời điểm trình lãnh đạo phê duyệt - Hoàn thiện nội dung quy trình nhập, xuất hàng hóa: Bước 1: Khi hàng nhập kho, lập Biên kiểm nhập hàng hóa có chứng kiến người mua hàng, thủ kho kế toán Bước 2: Khoa Dược - Cận lâm sàng lập Phiếu nhập kho theo mẫu quy định Bộ tài kèm theo Biên kiểm nhập hàng hóa chuyển cho kế toán kiểm soát trình lãnh đạo đơn vị ký duyệt Bước 3: Căn thực tế sử dụng tuần, khoa chuyên môn lập Báo cáo nhanh tình hình sử dụng thuốc vật tư tiêu hao tuần, đồng thời lập Phiếu lĩnh thuốc vật tư tiêu hao (theo mẫu) chuyển khoa Dược - Cận lâm sàng lập phiếu xuất kho cấp tạm ứng (theo mẫu quy định Bộ Tài chính), chuyển qua phòng - 19 KH-TC kiểm soát ký vào phiếu xuất kho trước trình lãnh đạo ký duyệt Cuối tháng tổng hợp chứng từ nhập, xuất chuyển phòng KH-TC toán lưu trữ - Hoàn thiện nội dung quy trình toán thuốc vật tư tiêu hao: + Nội dung: Xây dựng định mức thuốc thiết yếu vật tư tiêu hao sử dụng loại hình dịch vụ kỹ thuật để làm toán sau: Thành lập Hội đồng chuyên môn Trung tâm bao gồm thành viên: Giám đốc làm Chủ tịch Hội đồng, Phó giám đốc phụ trách chuyên môn làm Phó chủ tịch thường trực, Trưởng phòng KH-TC làm Phó chủ tịch, Trưởng khoa Dược - Cận lâm sàng làm Thư ký, Trưởng phòng TC-HC, Trưởng khoa chuyên môn Nữ hộ sinh trưởng làm Thành viên để xác định danh mục thuốc vật tư tiêu hao dùng cho loại dịch vụ kỹ thuật y tế + Quy trình toán: Bước 1: Cuối tháng, khoa lập Báo cáo tình hình sử dụng thuốc vật tư tiêu hao theo mẫu chuyển khoa Dược - Cận lâm sàng Bước 2: Khoa Dược - Cận lâm sàng tổng hợp số liệu báo cáo, lập Báo cáo sử dụng tháng chuyển phòng KH-TC Bước 3: Phòng KH-TC đối chiếu số liệu báo cáo khoa Dược - CLS với số liệu cung cấp dịch vụ tháng khoa số liệu thu viện phí, thu bảo hiểm y tế để kiểm soát 3.2.2.3 Kiểm soát nhóm mục chi khác: Phòng TC-HC lên kế hoạch tổ chức, lập dự trù kinh phí chi tiết cho hoạt động chuyển phòng KH-TC kiểm soát trình lãnh đạo duyệt - 20 Xác định xác khoản chi hoạt động để cuối năm trích lập quỹ theo tỷ lệ quy định Quy chế chi tiêu nội 3.2.2.4 Kiểm soát nhóm mục chi đầu tư phát triển: Khi quan có thẩm quyền phê duyệt danh mục mua sắm tài sản phục vụ chuyên môn, Trung tâm lập kế hoạch mua sắm bao gồm bước: Bước 1: Lựa chọn thiết bị có cấu hình tính kỹ thuật phù hợp với yêu cầu chuyên môn Bước 2: Thuê đơn vị có chức thẩm định giá tài sản Bước 3: Trình quan có thẩm quyền phê duyệt giá Bước 4: Lập hồ sơ tổ chức đấu thầu mua sắm tài sản Bước 5: Ký hợp đồng, theo dõi thực hiện, nghiệm thu lý hợp đồng Quy trình kiểm soát bước mua sắm tài sản sau: - Kiểm soát bước 1: Thông báo cho thành viên Hội đồng chuyên môn cấu hình tính kỹ thuật tài sản dự kiến mua sắm trang thiết bị Họp Hội đồng chuyên môn để thống cấu hình tính kỹ thuật thiết bị Nếu cần thiết mời tư vấn, nhà tư vấn có đủ trình độ chuyên môn phù hợp với thiết bị cần mua - Kiểm soát bước 2: Giao phòng KH-TC lựa chọn đơn vị có chức thẩm định giá để thẩm định giá cho thiết bị cần mua sắm trình lãnh đạo đơn vị phê duyệt lập thủ tục thuê thẩm định giá - Kiểm soát bước 3: Sau có chứng thư thẩm định giá, lập thủ tục trình quan chức phê duyệt kết thẩm định giá - Kiểm soát bước 4: Sau có Quyết định phê duyệt giá, lập hồ sơ mời thầu tiến hành bước đấu thầu theo luật định - 21 + Hạn chế đấu thầu hình thức định thầu + Lập Hồ sơ mời thầu đảm bảo khả tham gia tất nhà thầu có lực, không đưa điều kiện nhằm hạn chế tham gia nhà thầu nhằm tạo lợi cho nhà thầu + Thành lập Tổ chuyên gia xét thầu có đủ hiểu biết thiết bị cần mua sắm đào tạo đấu thầu + Kiểm tra, lựa chọn nhà thầu có đủ lực thực hợp đồng, kiểm tra việc có vướng mắc, khiếu nại tổ chức, cá nhân Kiểm soát trình thực công tác đấu thầu từ giai đoạn mở thầu, xét thầu, trình duyệt công bố kết đấu thầu - Kiểm soát bước 5: Công bố kết trúng thầu Mời nhà thầu trúng thầu thương thảo ký kết hợp đồng mua sắm tài sản Sau ký hợp đồng, đôn đốc nhà thầu thực hợp đồng Hội đồng phải nghiệm thu chi tiết tài sản theo Hợp đồng ký 3.2.2.5 Kiểm soát nhóm mục chi không thường xuyên: - Xây dựng kế hoạch hoạt động chuyên môn chương trình mục tiêu thật chi tiết bố trí dòng ngân sách thực cho hoạt động theo quy định Nhà nước phù hợp với tình hình thực tiễn Phân bổ dự toán hoạt động theo quý để phòng KH-TC bố trí cán giám sát hoạt động sở - Lập kế hoạch thời gian thực hiện, đôn đốc, nhắc nhở tuyến thực tốt hoạt động chuyên môn, lập chứng từ kế toán, toán theo nội dung thời gian quy định - Lập kế hoạch phân công cán giám sát hỗ trợ hoạt động tuyến xã phường, xã phường quận huyện - 22 - Căn quy định Nhà nước chế độ chi tiêu chương trình muc tiêu y tế quốc gia, nhân viên kế toán kiểm soát chứng từ chi theo chương trình mục tiêu đảm bảo nội dung, định mức chi chứng từ kế toán hợp pháp, hợp lệ 3.2.3 Giải pháp khác: Xây dựng phần mềm quản lý bệnh viện nhằm tối ưu hóa công tác hành chuyên môn tạo điều kiện cho công tác đối chiếu số liệu khoa, phòng cách xác nhanh chóng 3 - 23 KẾT LUẬN Để đáp ứng yêu cầu ngày phát triển Trung tâm Chăm sóc sức khỏe sinh sản thành phố Đà Nẵng, công tác kiểm soát thu, chi ngân sách cần phải cải thiện nhiều nhằm tránh lãng phí nguồn lực, nâng cao chất lượng phục vụ bệnh nhân khách hàng, đồng thời nâng cao đời sống cán nhân viên Qua tìm hiểu công tác kiểm soát thu, chi ngân sách Trung tâm Chăm sóc sức khỏe sinh sản, bước đầu luận văn đánh giá thực trạng công tác kiểm soát thu chi ngân sách dự kiến số nguyên nhân gây hạn chế công tác kiểm soát Trung tâm đưa số giải pháp thích hợp nhằm hoàn thiện công tác kiểm soát thu chi ngân sách Trung tâm góp phần vào thành công chung đơn vị  ... công tác kiểm soát thu - chi ngân sách Trung tâm chăm sóc sức khỏe sinh sản thành phố Đà Nẵng -3CHƯƠNG I NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ KIỂM SOÁT THU - CHI NGÂN SÁCH TẠI ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP CÓ THU 1.1 Khái... I: Những vấn đề kiểm soát thu - chi ngân sách đơn vị nghiệp có thu Chương II: Thực trạng công tác kiểm soát thu - chi ngân sách Trung tâm Chăm sóc sức khỏe sinh sản thành phố Đà Nẵng Chương III:... Trung tâm đổi tên Trung tâm Bảo vệ sức khỏe bà mẹ trẻ em Kế hoạch hóa gia đình thành phố Đà Nẵng ngày 11/01/2006 đổi tên Trung tâm thành Trung tâm Chăm sóc sức khỏe sinh sản thành phố Đà Nẵng