Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại trường trung cấp nghề hòa bình

Đặc biệt tác giả xin dành lời cảm ơn chân thành nhất đến PGS.TS Hà Xuân Thạch, người thầy đã trực tiếp hướng dẫn, dìu dắt, giúp đỡ tác giả với những chỉ dẫn khoa học quý giá trong suốt q

TRƯỜNG ĐẠI HỌC LẠC HỒNG _

LUẬN VĂN THẠC SỸ KẾ TOÁN

NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC:

PGS TS HÀ XUÂN THẠCH

ĐỒNG NAI - NĂM 2016

Luận văn tốt nghiệp cao học được hoàn thành tại Đại Học Lạc Hồng Có được bản luận văn tốt nghiệp này, tác giả xin bày tỏ lòng biết ơn Trường Đại học Lạc Hồng

và Khoa sau Đại Học Đặc biệt tác giả xin dành lời cảm ơn chân thành nhất đến PGS.TS Hà Xuân Thạch, người thầy đã trực tiếp hướng dẫn, dìu dắt, giúp đỡ tác giả với những chỉ dẫn khoa học quý giá trong suốt quá trình triển khai nghiên cứu và hoàn thành đề tài “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Trường Trung cấp nghề Hòa Bình”

Tác giả cũng xin gởi lời cảm ơn Ban giám Hiệu Trường Trung cấp nghề Hòa Bình, Quý thầy cô, các anh chị em đồng nghiệp, Quý cá nhân, doanh nghiệp liên đới tới nhà trường đã hỗ trợ, cung cấp tài liệu cần thiết cùng với việc trả lời những bảng hỏi khảo sát giúp tác giả hoàn thiện luận văn này

Tác giả không quên gởi lời cảm ơn Gia đình, Bạn bè đã giúp đỡ, động viên trong suốt thời quan qua

Do thời gian thực hiện luận văn có hạn, chắc chắn không thể tránh khỏi những thiếu sót, những hạn chế còn tồn tại Tác giả rất mong nhận được những ý kiến đóng góp xây dựng quý báu của Quý thầy cô và các bạn

Trân trọng!

Đồng Nai, ngày 03 tháng 8 năm 2016

Người thực hiện

Tác giả xin cam đoan rằng Luận văn “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Trường Trung cấp nghề Hòa Bình” là nghiên cứu của riêng tác giả, dưới sự hướng dẫn khoa học của thầy PGS.TS Hà Xuân Thạch Các nội dung nghiên cứu và kết quả thực hiện đề tài trên là trung thực, chưa từng được ai công bố trong bất cứ công trình nào Các số liệu trong các bảng biểu nhằm phục vụ cho việc phân tích, nhận xét, đánh giá được thu thập từ các nguồn khác nhau có đính kèm trong phần tài liệu tham khảo Nếu phát hiện có bất kỳ gian lận nào, tác giả xin hoàn toàn chịu trách nhiệm trước Hội đồng, cũng như kết quả luận văn của mình

Trân trọng!

Đồng Nai, ngày 03 tháng 8 năm 2016

Người thực hiện

Đinh Thị Lệ Quyên

Là đơn vị sự nghiệp có thu, mục đích hướng đến “Mô hình trường tư thục phi lợi nhuận” Bước sang năm thứ 5 hoạt động với nhiều thách thức mới, nhiều cơ hội mới

Do đó, đòi hỏi phải có một hệ thống quản lý, tổ chức, hoạt động hiệu quả và đạt được mục tiêu đề ra Tuy nhiên với một hệ thống kiểm soát nội bộ theo hướng tự phát mà chưa ứng dụng bất kỳ lý luận khoa học nào hiện nay thì việc hoàn thiện hệ thống KSNB tại Trường Trung cấp nghề Hòa Bình là rất thiết thực và cần được quan tâm từ phía HĐQT và BGH

Luận văn “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Trường Trung cấp nghề Hòa Bình” gồm 03 chương, được thực hiện theo đúng yêu cầu đào tạo sau đại học tại

Trường Đại học Lạc Hồng, chuyên ngành Kế toán

Với mục tiêu hệ thống hóa những lý luận cơ bản về HTKSNB trong lĩnh vực giáo dục - đào tạo nghề trên cơ sở nghiên cứu lý luận của hệ thống kiểm soát nội bộ theo INTOSAI 1992 và cập nhật đến năm 2013 Đồng thời đánh giá thực trạng hiện nay về

hệ thống kiểm soát nội bộ để từ đó đưa ra các giải pháp từ định hướng đến cụ thể nhằm hoàn thiện HT KSNB tại Trường TCN Hòa Bình

TRANG PHỤ LỤC BÌA

LỜI CẢM ƠN

LỜI CAM ĐOAN

TÓM TẮT LUẬN VĂN

PHẦN MỞ ĐẦU 1

1 Lý do thực hiện đề tài 1

2 Các nghiên cứu có liên quan 2

3 Mục tiêu nghiên cứu 4

4 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 4

5 Phương pháp nghiên cứu 5

6 Đóng góp mới của đề tài 5

7 Kết cấu của luận văn 6

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ 6

1.1.Tổng quan về hệ thống KSNB 6

1.1.1 Sơ lược về sự hình thành và phát triển lý thuyết KSNB 6

1.1.2 Kiểm soát nội bộ trong khu vực công – INTOSAI 8

1.1.3 Khái niệm và mục tiêu KSNB theo INTOSAI 9

1.1.3.1 Khái niệm 9

1.1.3.2 Mục tiêu 11

1.1.4 Các bộ phận cấu thành của HTKSNB theo INTOSAI 11

1.1.4.1 Môi trường kiểm soát 11

1.1.4.2 Đánh giá rủi ro 13

1.1.4.3 Hoạt động kiểm soát 13

1.1.4.4 Thông tin và truyền thông 14

1.1.4.5 Giám sát 15

1.1.5 Lợi ích và hạn chế của hệ thống kiểm soát nội bộ 16

1.1.5.1 Lợi ích 16

1.1.5.2 Hạn chế 16

1.2.Đặc điểm hoạt động dạy nghề tại việt nam: 17

1.2.1 Những quy định chung của Luật dạy nghề tại Việt Nam: 19

1.2.1.1 Các loại hình cơ sở dạy nghề tại Việt Nam: 19

Việt Nam 19

1.2.2 Đặc điểm tổ chức HT KSNB trong hệ thống giáo dục–đào tạo nghề 20

KẾT LUẬN CHƯƠNG 1 22

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI

TRƯỜNG TRUNG CẤP NGHỀ HÒA BÌNH 23

2.1 Tổng quan về Trường Trung cấp nghề hòa bình 23

2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của trường 23

2.1.2 Mục đích, chức năng, nhiệm vụ của trường 24

2.1.2.1 Mục đích - chức năng 24

2.1.2.2 Nhiệm vụ 25

2.1.3 Bộ máy tổ chức 25

2.1.3.1 Sơ đồ bộ máy tổ chức 25

2.1.3.2 Chức năng, nhiệm vụ và mối quan hệ giữa các bộ phận 26

2.1.4 Sứ mạng và mục tiêu phát triển của trường 32

2.1.4.1 Sứ mạng của trường 32

2.1.4.2 Tầm nhìn phát triển 33

2.1.4.3 Mục tiêu phát triển 33

2.1.5 Cơ cấu nguồn thu và chi của trường 34

2.1.5.1 Cơ cấu nguồn thu 34

2.1.5.2 Cơ cấu nguồn chi 35

2.2 Thực trạng hệ thống kiểm soát nội bộ tại Trường Trung cấp nghề Hòa Bình 37

2.2.1 Thu thập dữ liệu 37

2.2.2 Khái quát quá trình khảo sát: 37

2.2.3 Đánh giá thực trạng hệ thống kiểm soát nội bộ tại Trường Trung cấp nghề Hòa Bình 39

2.2.3.1 Môi trường kiểm soát 39

2.2.3.2 Đánh giá rủi ro 47

2.2.3.3 Hoạt động kiểm soát 49

2.2.3.3 Thông tin và truyền thông 52

2.2.3.4 Giám sát 53

2.3 Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ tại Trường Trung cấp nghề Hòa Bình 59

2.3.2 Đánh giá từng bộ phận cấu thành hệ thống kiểm soát nội bộ 59

2.3.2.1 Môi trường kiểm soát 59

2.3.2.2 Đánh giá rủi ro 60

2.3.2.3 Hoạt động kiểm soát 61

2.3.2.4 Thông tin truyền thông 63

2.3.2.5 Giám sát 63

2.3.3 Nguyên nhân của những hạn chế 64

KẾT LUẬN CHƯƠNG 2 65

CHƯƠNG 3 HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI 66

TRƯỜNG TRUNG CẤP NGHỀ HÒA BÌNH 66

3.1 Quan điểm hoàn thiện 66

3.2 Giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại trường Trung cấp nghề Hòa Bình 67

3.2.1 Giải pháp liên quan đến các bộ phận của hệ thống kiểm soát nội bộ 67

3.2.1.1 Cải thiện môi trường kiểm soát 67

3.2.1.2 Đánh giá rủi ro 69

3.2.1.3 Hoạt động kiểm soát 71

3.2.1.4 Thông tin và truyền thông 72

3.2.1.5 Hoạt động giám sát 74

3.2.2 Giải pháp hỗ trợ 75

3.2.2.1 Đối với nhà trường 75

3.2.2.2 Đối với cơ quan Nhà nước 75

KẾT LUẬN CHƯƠNG 3 77

KẾT LUẬN CHUNG 78 TÀI LIỆU THAM KHẢO

PHỤ LỤC

AICPA : Hiệp hội kế toán viên công chứng Mỹ

BAXH : Ban Bác ái xã Hội

BCTC : Báo cáo tài chính

BGH : Ban Giám Hiệu

COSO : Committee of Sponsoring Organization

GV- CBNV : Giáo viên – cán bộ nhân viên

HT KSNB : Hệ thống Kiểm soát nội bộ

HĐQT : Hội đồng quản trị

KT-TC : Kế toán – Tài chính

KSNB : Kiểm soát nội bộ

LĐNT : Lao động nông thôn

DANH MỤC BẢNG, SƠ ĐỒ, HÌNH

Bảng 2.1 : Chi tiết nguồn thu tại Trường Trung cấp nghề Hòa Bình 34

Bảng 2.2 : Chi tiết nguồn chi tại Trường Trung cấp nghề Hòa Bình 36

Bảng 2.3: Số lượng bảng câu hỏi khảo sát ở từng bộ phận 38

Bảng 2.4: Bảng tổng hợp kết quả khảo sát về môi trường kiểm soát chung của “tính chính trực và giá trị đạo đức” 41

Bảng 2.5: Kết quả khảo sát ý kiến đánh giá về “Ban Giám hiệu nhà trường” 42

Bảng 2.6: Kết quả khảo sát ý kiến đánh giá về “Đội ngũ giáo viên, CBNV” 43

Bảng 2.7: Kết quả khảo sát đánh giá về “Cơ cấu tổ chức” 44

Bảng 2.8: Kết quả khảo sát đánh giá về “Chính sách nhân sự” 45

Bảng 2.9: Bảng kết quả khảo sát về “Đánh giá rủi ro” 47

Bảng 2.10: Kết quả khảo sát về “Hoạt động kiểm soát chung” 49

Bảng 2.11: Kết quả khảo sát đánh giá về “Hoạt động kiểm soát với kế toán” 50

Bảng 2.12: Kết quả khảo sát đánh giá về “ Thông tin và truyền thông” 52

Bảng 2.13: Kết quả khảo sát hoạt động “giám sát” chung toàn trường: 54

Bảng 2.14: Kết quả khảo sát hệ thống “Giám sát” 56

Bảng 2.15: Kết quả khảo sát ý kiến “giám sát” 57

Bảng 2.16: Cơ cấu nguồn thu của các năm 2013 - 2014 - 2015 54

Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy trường Trung cấp nghề Hòa Bình 29

Hình 2.1: Hình ảnh Trường Trung cấp nghề Hòa Bình 24

PHẦN MỞ ĐẦU

1 Lý do thực hiện đề tài

Luận văn về hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ là một đề tài truyền thống,

đã được rất nhiều tác giả nghiên cứu Tuy nhiên, Trường TCN Hòa Bình với mô hình hoạt động, phương châm và đường hướng phát triển mới; một ngôi trường còn khá non trẻ, hệ thống kiểm soát nội bộ chưa ứng dụng bất kỳ lý luận khoa học nào thì việc hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ là cần thiết, là cơ sở cho sự hoàn thiện và phát triển của nhà trường trong tương lai gần Ngoài ra, với xu thế hội nhập quốc tế, nhu cầu học tập của mọi người đều tăng cao để bặt kịp nhịp độ phát triển của đất nước Ngày nay chính sách của nhà nước về việc thành lập các trường cũng thoáng hơn và có các tổ chức giáo dục quốc tế, các trường học ngoài công lập, các trường trực thuộc tổ chức Tôn giáo khiến cho các trường học phải không ngừng nâng cao chất lượng để có thể đứng vững và tạo được thương hiệu cho trường mình Một thực trạng khá phổ biến hiện nay là phương pháp quản lý của các trường nói chung còn lỏng lẻo, đặc biệt với các trường Trung cấp nghề ngoài công lập, một số trường có quy mô nhỏ được quản lý theo kiểu gia đình, còn những trường có quy mộ rộng lớn hơn lại phân quyền điều hành cho cấp dưới mà thiếu sự kiểm tra, giám sát đầy đủ Điều này bắt nguồn từ sự tin tưởng cá nhân và thiếu những quy chế thông tin, quy trình vận hành, sự kiểm tra chéo giữa các bộ phận, rủi ro là điều không thể tránh khỏi vì:

* Thiếu quy trình hoạt động bằng văn bản rõ ràng: công việc chỉ được điều hành theo “khẩu lệnh”, lúc nhớ thì trên kiểm tra dưới mới làm, lúc quên lại thôi

* Khi giáo viên, công nhân viên chấp nhận làm việc “không công” Có thể họ đang lợi dụng một kẽ hở nào đó trong hệ thống quản lý của nhà trường để kiếm lợi cho mình

* Có sự chồng chéo giữa các phòng ban, không có sự trao đổi thông tin, khi

có sai sót xảy ra thì các bộ phận đùn đẩy trách nhiệm cho nhau…

* Không yên tâm về tài chính, không tin tưởng vào các báo cáo Thậm chí có khi ban lãnh đạo còn không biết quá trình hoạt động của mình lãi hay lỗ, cho dù trên giấy tờ hoạt động thu chi, văn bản tài chính vẫn thấy lợi nhuận…

Trường Trung cấp nghề Hòa Bình đã từng bước nâng cao chất lượng giảng dạy và đào tạo, mỗi năm đáp ứng nhu cầu cho xã hội với hàng trăm các học sinh ra trường có tay nghề vững vàng, kỹ năng kỹ xảo tốt Công tác lãnh đạo, chỉ đạo điều

hành của Ban Giám hiệu và cán bộ quản lý được thực hiện một cách có khoa học, có tầm nhìn; đối với giáo viên, cán bộ nhân viên làm việc thì nhiệt tình, có nghiên cứu và dưới sự chỉ đạo của cấp trên

Qua những năm đã và đang đi vào hoạt động, nhà trường vẫn gặp phải một số bất cập trong công tác quản lý và đào tạo, có trường hợp như cán bộ nhân viên chưa

có ý thức tác phong tốt, chưa có chuẩn mực đạo đức của ngành giáo dục đào tạo, chậm trễ trong công việc hay không hoàn thành nhiệm vụ được giao… làm giảm đi

sự tín nhiệm của phụ huynh và cả học sinh, ảnh hưởng rất lớn đến hoạt động giảng dạy và đào tạo của nhà trường, dẫn đến việc tuyển sinh hàng năm gặp khó khăn Đã

có rất nhiều công trình và nhiều tác giả nghiên cứu xây dựng hệ thống KSNB trong các tập đoàn kinh tế, các doanh nghiệp, các trường Cao Đẳng, Đại Học công lập, tuy nhiên xây dựng hệ thống KSNB cho các trường ngoài công lập nhất là các trường trung cấp nghề ngoài công lập thì rất ít Ý thức được tầm quan trọng, tính cấp thiết và xuất phát từ những đòi hỏi thực tiễn trên, tác giả đã lựa chọn nghiên cứu đề tài:

“Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Trường Trung cấp nghề Hòa Bình”để

nghiên cứu nhằm góp phần giải quyết những vẫn đề đặt ra trong thực tiễn giúp cho nhà trường hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ Đồng thời cũng tạo tiền đề cho các nghiên cứu ở phạm vi rộng hơn khi có điều kiện

2 Các nghiên cứu có liên quan

Trong thời gian gần đây đã có khá nhiều bài viết, công trình nghiên cứu về KSNB tại Doanh nghiệp, cũng như khu vực công Tuy nhiên các nghiên cứu về KSNB tại các trường đào tạo nghề ngoài công lập cón khá ít Nhìn chung các tác giả đã ứng dụng lý luận khoa học từ lý thuyết vào thực tế nhằm phân tích, nêu ra những điểm mạnh, những điểm còn thiếu sót trong vấn đề KSNB, từ đó đề ra được một số các giải pháp nhằm đạt được hiệu quả của hệ thống KSNB, cụ thể như:

– Đậu Thị Thu Hằng (2015); “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Trường Cao đẳng giao thông vận tải III”, Luận văn thạc sĩ kế toán, Trường Đại học Lạc Hồng Luận văn đã hệ thống hóa cơ sở lý luận về kiểm soát nội bộ và kiểm soát nội bộ tại khu vực công, dùng phương pháp so sánh và tổng hợp, nhằm khảo sát đánh giá thực trạng HT KSNB tại nhà trường, từ đó đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện HT KSNB tại nhà trường như đưa ra các quy trình, biểu mẫu mới, hoàn thiện các quy trình, biểu mẫu còn nhiều sai sót và bất cập;

– Lê Thị Thanh Thủy (2015); “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại các Trường cao đẳng ngoài công lập trên địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh” Luận văn thạc

sĩ kinh tế Trường Đại học kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh Luận văn đã hệ thống hóa

cơ sở lý luận về KSNB ở khu vực công và hoạt động của hệ thống KSNB tại các đơn

vị sự nghiệp có thu và ở các đơn vị giáo dục đại học, của các trường cao đẳng ngoài công lập trên địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh, với các phương pháp khảo sát định tính

và định lượng, tác giả đã đánh giá thực trạng đồng thời đưa ra các giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống KSNB tại những nơi này Tuy nhiên, do không gian nghiên cứu tương đối rộng, tác giả đã không đi sâu và đi sát được các quy trình, biểu mẫu, mà chỉ trên góc độ nhận xét chung cho toàn trường;

– Nguyễn Thị Thu Hậu (2014), “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại trường Đại học Bạc Liêu”, luận văn thạc sĩ, Trường Đại học Kinh tế Tp.HCM Luận văn đã nêu được cơ sở lý luận về hệ thống kiểm soát nội bộ ở đơn vị công, đã cập nhật INTOSAI 2013, rút ra bài học kinh nghiệm từ các sự kiện có liên quan đến hệ thống kiểm soát nội bộ trong nước ở đơn vị công; tác giả đã sử dụng phương pháp khảo sát, quan sát kết hợp phỏng vấn để đánh giá thực trạng HT KSNB tại trường Đại học Bạc Liêu với những mặt chưa hoàn thiện, tìm ra nguyên nhân tồn tại; để đề ra các giải pháp

đề nghị giải quyết, xây dựng biểu mẫu, tiêu chí cụ thể để ứng dụng ngay cho nhà trường;

– Phạm Thị Hoàng (2013), “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Trường Cao đẳng Công nghệ thông tin Tp.HCM”, luận văn thạc sĩ, Trường Đại học Kinh tế Tp.HCM Luận văn đã khái quát lý luận kiểm soát nội bộ theo INTOSAI Tác giả nghiên cứu dựa trên phương pháp định tính, thông qua khảo sát, thống kê dữ liệu thực

tế nhằm kết hợp lý thuyết để từ đó đưa ra những nhận xét, đánh giá, giải pháp, kiến nghị nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ Các giải pháp được xây dựng một cách khá chi tiết và đầy đủ Mặt khác luận văn đã thiết lập lại các quy trình kiểm soát vẫn còn thiếu sót, đồng thời thiết lập các quy trình kiểm soát mới phù hợp với yêu cầu quản lý của nhà trường hơn;

– Nguyễn Thị Hoàng Anh (2012) “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại trường Đại học Sư Phạm Kỹ Thuật TP.HCM” Luận văn Thạc sĩ kinh tế Trường Đại học Kinh tế TP.HCM Luận văn đã hệ thống hóa cơ sở lý luận về kiểm soát nội bộ ở khu vực công và ở các đơn vị giáo dục đại học; tìm hiểu thực trạng, đánh giá các ưu,

nhược điểm thông qua bảng câu hỏi khảo sát, quan sát, phỏng vấn; từ đó đề xuất một

số giải pháp: xây dựng bảng đánh giá giảng viên, đánh giá rủi ro, nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ Tuy nhiên, những giải pháp chỉ mang tính tổng quát, vẫn chưa đưa ra được những quy trình, bảng biểu cụ thể cho các bộ phận và cho từng công tác quản lý

3 Mục tiêu nghiên cứu của đề tài

– Hệ thống hóa những lý luận cơ bản về KSNB;

– Đánh giá thực trạng hiện nay về hệ thống KSNB tại trường Trung cấp nghề Hòa Bình;

– Đưa ra các giải pháp từ định hướng đến cụ thể nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Trường Trung cấp nghề Hòa Bình

4 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

a Đối tượng nghiên cứu:

Đối tượng nghiên cứu của Luận văn là hệ thống KSNB đối với đơn vị khu vực

sự nghiệp có thu

b Phạm vi nghiên cứu:

+ Phạm vi nghiên cứu: Tại trường Trung cấp nghề Hòa Bình

+ Thời gian nghiên cứu: Năm 2015

c Giới hạn nghiên cứu:

Đề tài nghiên cứu hệ thống KSNB không theo cách đánh giá chung mà tiếp cận KSNB theo từng chu trình nghiệp vụ

5 Phương pháp nghiên cứu

* Phương pháp nghiên cứu lý luận: tổng hợp các lý thuyết có liên quan trên thế giới và Việt Nam

* Phương pháp nghiên cứu thực trạng gồm:

+ Phương pháp nghiên cứu tại bàn để tổng kết lý thuyết và các văn bản KSNB tại trường;

+ Phương pháp quan sát thực tế nhằm đánh giá hệ thống quản lý và vận hành KSNB;

+ Phương pháp khảo sát bảng câu hỏi nhằm thống kê ý kiến số đông về mặt mạnh, yếu của hệ thống KSNB tại nhà trường;

+ Phương pháp phỏng vấn để tìm hiểu nguyên nhân tồn tại và hướng giải quyết;

+ Phương pháp quy nạp: để đưa ra các kiến nghị và giải pháp

6 Đóng góp mới của đề tài:

– Phân tích thực trạng hệ thống KSNB tại trường, từ đó đánh giá điểm mạnh, yếu của hệ thống KSNB hiện hành;

– Đề xuất các giải pháp hợp lý như xây dựng các quy trình, biểu mẫu mới, hoàn thiện quy trình, biểu mẫu sẵn có,…nhằm hoàn thiện hệ thống KSNB tại trường;

7 Kết cấu luận văn

Ngoài phần mở đầu và kết luận Luận văn chia làm 03 chương cơ bản là:

Chương 1: Cơ sở lý luận về hệ thống kiểm soát nội bộ

Chương 2: Thực trạng hệ thống kiểm soát nội bộ tại Trường Trung cấp nghề

Hòa Bình

Chương 3: Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Trường Trung cấp nghề

Hòa Bình

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ

1.1.Tổng quan về hệ thống KSNB

1.1.1 Sơ lược về sự hình thành và phát triển lý thuyết KSNB

Giai đoạn sơ khai

Hoạt động kinh tế bắt đầu phát triển mạnh mẽ vào cuối thập kỷ 19 Thuật ngữ Kiểm soát nội bộ bắt đầu xuất hiện từ giai đoạn này Do các ngân hàng muốn cho doanh nghiệp vay tiền thì họ cần đòi hỏi có một báo cáo tài chính trung thực, hợp lý Bên cạnh đó Kiểm toán viên họ cho rằng chỉ cần chọn mẫu để kiểm tra dựa vào sự tin tưởng hệ thống kiểm soát nội bộ;

Năm 1905, Robert Montgomery đã đưa một số vấn đề liên quan đến kiểm soát nội bộ trong tác phẩm “Lý thuyết và thực hành kiểm toán”;

Đến năm 1929, khái niệm kiểm soát nội bộ đã được đề cập chính thức trong

Công bố của Cục Dự trữ Liên bang Hoa Kỳ (Federal Reserve Bulletin) - tiền thân của

chuẩn mực kiểm toán Hoa Kỳ - như là cơ sở để phục vụ cho việc lấy mẫu thử nghiệm của kiểm toán viên Dựa vào đó, Kiểm soát nội bộ được định nghĩa là một công cụ để bảo vệ tiền và các tài sản khác đồng thời thúc đẩy nâng cao hiệu quả hoạt động;

Năm 1936, Hiệp hội kế toán viên công chứng Hoa Kỳ (AICPA) ban hành báo cáo

có tựa đề “Kiểm tra báo cáo tài chính bởi những kiểm toán viên”, mà KSNB được định nghĩa như là “Các biện pháp và cách thức được chấp nhận và thực hiện trong một tổ chức để bảo vệ tiền và các tài sản khác cũng như kiểm tra sự chính xác trong ghi chép của sổ sách”

Giai đoạn hình thành

Tiếp đến năm 1949, một báo cáo đặc biệt của AICPA đã mở rộng hơn định nghĩa

về KSNB, là “cơ cấu tổ chức và tất cả những biện pháp, cách thức liên quan được chấp nhận và được thực hiện trong một tổ chức để bảo vệ tài sản, kiểm tra sự chính xác và đáng tin cậy của số liệu kế toán, thúc đẩy hoạt động có hiệu quả và khuyến khích tuân thủ các chính sách của người Quản lý” Theo đó, báo cáo này đã công nhận thêm hai

tác dụng của KSNB là việc “nâng cao hiệu quả hoạt động của đơn vị” (đó là khi chúng

ta tổ chức tốt, hạn chế được những gian lận sai sót xảy ra thì hoạt động của chúng ta

sẽ có hiệu quả hơn) và “khuyến khích sự tuân thủ chính sách”;

Trong hơn 40 năm tiếp sau đó, AICPA đã soạn thảo và ban hành nhiều chuẩn mực xoay quanh những khái niệm và khía cạnh khác nhau của KSNB như SAP 29 (1958), SAP 1 (1973), SAP 54 (1972), SAP 55 (1988),… tập trung chủ yếu nhằm phân biệt KSNB về quản lý và KSNB về kế toán, các bộ phận của KSNB, … Những yếu tố của KSNB này trở thành điểm tham khảo và phát triển cho những tranh luận về khái niệm Đặc biệt là đối với việc ban hành báo cáo COSO 1992 Tuy nhiên, trước khi báo cáo COSO (1992) ra đời thì kiểm soát nội bộ vẫn mới chỉ dừng lại như là một phương tiện phục vụ cho kiểm toán viên trong kiểm toán báo cáo tài chính

Giai đoạn phát triển

Xã hội ngày một phát triển, nền kinh tế cũng không ngừng tăng theo, nhiều loại hình kinh doanh, nhiều lĩnh vực đầu tư mới xuất hiện, các tập đoàn, các công ty lớn mỗi ngày phải đối mặt với gian lận tại chính công ty mình, điểm hình là các Công ty ở Hoa Kỳ, đặc biệt là các Công ty cổ phần Song hành cùng với quá trình phát triển của các Công ty ở Hoa Kỳ, là sự gia tăng quy mô của các gian lận gây ra những thiệt hại khổng lồ cho nền kinh tế Năm 1985, Hội đồng quốc gia Hoa kỳ về chống gian lận

BCTC (The National Commission on Fraudulent Financial Reporting) hay còn gọi là

Ủy ban Treadway (Treadway Commission) được ra đời để chuyên điều tra về vấn đề

này Và từ đó sự quan tâm của xã hội đến KSNB ngày một rõ ràng hơn, điển hình là các nghiên cứu sau của:

+ Foreign Corrupt Practices Act (1997);

+AICPA Staterment on Audiing Standars No 30 Reporting on Internal Accounting Cotrlol, 1980;

Đến năm 1977, Luật về chống hối lộ nước ngoài (Foreign Corupt practice ACT)

ra đời Sau đó, SEC bắt buộc các công ty phải báo cáo về hệ thống kiểm soát nội bộ đối với công tác kế toán (1979)

Năm 1992, ban hành Báo cáo COSO Báo cáo COSO gồm 2 cuốn và chia thành

4 phần:

- Phần thứ 1: Tóm tắt dành cho nhà quản lý Phần này cung cấp một cái nhìn tổng quát về kiểm soát nội bộ ở mức độ cao để dành riêng cho Hội Đồng quản trị, các nhà quản lý, giám đốc điều hành, các nghị sĩ và cơ quan quản lý nhà nước

- Phần thứ 2: Khuôn khổ chung của KSNB Đây là phần cơ bản nhất của Báo cáo COSO, trong đó có định nghĩa về kiểm soát nội bộ, nó mô tả các bộ phận hợp thành

của KSNB, và đưa ra các tiêu chí giúp ban giám đốc và nhà quản lý cùng các đối tượng khác đánh giá hệ thống KSNB

- Phần thứ 3: Báo cáo cho đối tượng bên ngoài, hay báo cáo về trách nhiệm KSNB cho bên ngoài Đây là tài liệu bổ sung, cung cấp hướng dẫn cho các tổ chức cách thức báo cáo cho những đối tượng bên ngoài về hệ thống KSNB cho mục tiêu báo cáo tài chính

- Phần thứ 4: Công cụ đánh giá hệ thống KSNB Phần này đưa ra các hướng dẫn, gợi ý rất thiết thực cho việc đánh giá hệ thống KSNB như biểu mẫu hay câu hỏi đánh giá về KSNB

Giai đoạn hiện đại (từ 1992 đến nay)

Sau khi báo cáo COSO được ban hành, tiếp sau nữa là hàng loạt các nghiên cứu phát triển về KSNB theo những phương diện khác nhau và trong nhiều lĩnh vực khác nhau đã ra đời Điển hình đó là:

- Sự hình thành báo cáo KSNB của các quốc gia

COSO là một báo cáo của Hoa Kỳ, vì vậy nhiều quốc gia trên thế giới có khuynh hướng xây dựng một khuôn khổ lý thuyết riêng của mình về KSNB Ví dụ như ISA

315 – Hiểu biết về tình hình kinh doanh, môi trường hoạt động đơn vị và đánh giá rủi

ro các sai sót trọng yếu, thì theo đó định nghĩa và các nhân tố cấu thành KSNB được dựa trên định nghĩa của COSO 1992 Báo cáo CoCo 1995 của Canada; Báo cáo Turnbull 1999 của Anh Quốc,… Nhưng qua nghiên cứu thì những báo cáo của các nước cũng không có gì mới so với báo cáo COSO 1992, chủ yếu chỉ là sự sắp xếp lại Năm 1996, Bản tiêu chuẩn có tên “Các mục tiêu kiểm soát trong CNTT và các lĩnh vực liên quan” (COBIT) do Hiệp hộp về kiểm soát và kiểm toán hệ thống thông tin (ISACA) ban hành COBIT nhấn mạnh đến kiểm soát trong môi trường xử lý máy tính, theo đó bao gồm những lĩnh vực sau: hoạch định và tổ chức, mua và triển khai, phân phối và hỗ trợ, giám sát

1.1.2 Kiểm soát nội bộ trong khu vực công – INTOSAI

Một vài Quốc gia như Mỹ, Canada đã có những công bố chính thức về KSNB áp dụng cho các cơ quan hành chính công – đơn vị sự nghiệp Chuẩn mực về kiểm toán của Tổng Kế toán Nhà nước Hoa Kỳ (GAO - 1999) có đề cập đến vấn đề KSNB đặc thù trong tổ chức hành chính công GAO đưa ra năm yếu tố về KSNB bao gồm: các quy định về môi trường kiểm soát, đánh giá rủi ro, các hoạt động kiểm soát, thông tin

và truyền thông, giám sát Về kiểm toán Nhà nước, hệ thống chuẩn mực kiểm toán Nhà nước do Tổ chức Quốc tế thuộc các cơ quan kiểm toán tối cao (INTOSAI) ban hành, bao gồm quy tắc đạo đức nghề nghiệp và chuẩn mực kiểm toán

Năm 1992, bản Hướng dẫn về chuẩn mực KSNB của INTOSAI đã hình thành tài liệu đề cập đến việc nâng cấp các chuẩn mực KSNB đã hỗ trợ cho việc thực hiện và đánh giá KSNB

Năm 2013, mặc dù chưa có bản hướng dẫn của INTOSAI nhưng trong INTOSAI

2013 vẫn dựa trên nền tảng của INTOSAI - 1992 và vận dụng 17 nguyên tắc công bố trong báo cáo COSO 2013

1.1.3 Khái niệm và mục tiêu KSNB theo INTOSAI

1.1.3.1 Khái niệm

Theo hướng dẫn của INTOSAI 1992 thì: “KSNB là cơ cấu của một tổ chức, bao

gồm nhận thức, phương pháp, quy trình và các biện pháp của người lãnh đạo nhằm bảo đảm sự hợp lý để đạt được các mục tiêu của tổ chức” Trong đó, mục tiêu của tổ chức gồm có:

– Thúc đẩy các hoạt động của đơn vị diễn ra có trình tự để đạt được tính hữu hiệu và hiệu quả trong việc thực hiện nhiệm vụ của đơn vị;

– Bảo vệ các nguồn lực không bị thất thoát, tham ô, lãng phí hoặc sử dụng sai mục đích;

– Tuân thủ quy định của pháp luật và nội quy của đơn vị;

– Thiết lập và báo cáo các thông tin tài chính, thông tin quản lý kịp thời và đáng tin cậy

Tại Việt Nam, theo Chuẩn mực Kiểm toán quốc tế (IAS 400) thì hệ thống KSNB

là toàn bộ những chính sách và thủ tục kiểm soát do ban lãnh đạo của đơn vị thiết lập nhằm đảm bảo việc quản lý chặt chẽ và sự hiệu quả của các hoạt động trong khả năng

có thể Các thủ tục này đòi hỏi việc tuân thủ các chính sách quản lý, bảo quản tài sản, ngăn ngừa và phát hiện gian lận hoặc sai sót, tính chính xác và tính đầy đủ của các ghi chép kế toán; đồng thời đảm bảo lập trong thời gian mong muốn những thông tin tài chính đáng tin cậy

INTOSAI (2004) định nghĩa về KSNB như sau: “KSNB là một quá trình, bị chi phối bởi nhà quản lý và các nhân viên trong đơn vị Nó được thiết lập để đối phó với

các rủi ro và cung cấp một sự đảm bảo hợp lý nhằm đạt được các mục tiêu chung của

tổ chức” Theo đó, có 5 đặc điểm quan trọng cần thiết phải làm rõ:

– KSNB là một quá trình, nó không phải là từng hoạt động riêng rẽ mà là một chuỗi các hoạt động kiểm soát hiện diện ở mọi bộ phận trong đơn vị, và được kết hợp với nhau thành một thể thống nhất Quá trình này là phương tiện giúp đơn vị đạt được mục tiêu của mình;

– KSNB chịu sự chi phối của con người, được thiết kế và vận hành bởi con người Vì vậy, để hệ thống KSNB thực sự hữu hiệu và hiệu quả, tạo thành sức mạnh tổng hợp thì mỗi thành viên trong tổ chức phải hiểu được trách nhiệm, quyền hạn của mình, đồng thời cùng hướng các hoạt động của họ đến mục tiêu chung của tổ chức; – KSNB được thiết lập ra để đối phó với rủi ro Hoạt động của tổ chức luôn phải đối mặt với nhiều rủi ro tiềm ẩn KSNB giúp tổ chức nhận diện, chủ động phòng ngừa

và đối phó với những rủi ro này, qua đó tối đa hóa khả năng đạt được mục tiêu;

– KSNB cung cấp một sự đảm bảo hợp lý Trong tổ chức luôn có những rủi ro tiềm tàng và trong bản thân hệ thống KSNB cũng tồn tại những hạn chế tiềm tàng Do

sự phức tạp trong hoạt động của đơn vị, sự thông đồng của các cá nhân hay lạm quyền của Ban lãnh đạo,…vì vậy, KSNB chỉ có thể cung cấp một sự đảm bảo hợp lý trong việc đạt được mục tiêu của đơn vị, chứ không thể đảm bảo tuyệt đối

Theo hướng dẫn của INTOSAI năm 2013: Mặc dù chưa có văn bản hướng dẫn chính thức nhưng khái niệm KSNB theo INTOSAI 2013 thì về cơ bản vẫn dựa trên nền tảng INSOSAI 1992, và vận dụng 17 nguyên tắc công bố trong báo cáo COSO bao gồm:

Nguyên tắc 1: Thực hiện cam kết nhằm

đảm bảo chính trực và giá trị đạo đức;

Nguyên tắc 2: Thực hiện trách nhiệm

Nguyên tắc 10: Lựa chọn và phát triển các hoạt động kiểm soát;

Nguyên tắc 11: Lựa chọn và phát triển

các kiểm soát chung với công nghệ;

Nguyên tắc 12: Ứng dụng chính xác và

thủ tục;

Nguyên tắc 13: Sử dụng thông tin phù

hợp;

Nguyên tắc 14: Truyền thông nội bộ;

Nguyên tắc 15: Truyền thông bên ngoài đơn vị;

Nguyên tắc 16: Thực hiện đánh giá liên tục và tách biệt;

Nguyên tắc 17: Đánh giá và tính truyền thông giữa các nội dung

1.1.3.2 Mục tiêu

Ở khu vực công – đơn vị sự nghiệp, mục tiêu thường liên quan đến các dịch vụ công cộng và lợi ích cộng đồng Hoạt động của tổ chức luôn hướng về mục tiêu đề ra Trong đó bao gồm các mục tiêu sau:

– Mục tiêu hoạt động: nhằm đạt được sự hữu hiệu và hiệu quả trong hoạt động của đơn vị;

– Mục tiêu về báo cáo: báo cáo cung cấp các thông tin tài chính, phi tài chính kịp thời và phù hợp cho các đối tượng sử dụng;

– Mục tiêu tuân thủ: tuân thủ công ước quốc tế và pháp luật của quốc gia cùng các quy định có liên quan;

– Mục tiêu về quản lý nguồn lực: mục tiêu này là phần chi tiết hóa mục tiêu về hoạt động của đơn vị, nhưng do đặc thù của khu vực công – đơn vị sự nghiệp nên INTOSAI muốn nhấn mạnh thêm tầm quan trọng của việc sử dụng hợp lý nguồn ngân sách, tránh lạm dụng, sử dụng lãng phí nguồn lực quốc gia

1.1.4 Các bộ phận cấu thành của HTKSNB theo INTOSAI

1.1.4.1 Môi trường kiểm soát

 Định nghĩa: Môi trường kiểm soát là nền tảng cho tất cả các yếu tố khác trong KSNB, tạo lập các khuôn phép nề nếp, kỷ cương, đạo đức và cơ cấu tổ chức Ban lãnh đạo chịu trách nhiệm trong việc “tạo không khí” cho tổ chức Nhà quản lý sẽ nâng cao được môi trường kiểm soát khi họ thiết lập và thông tin bằng văn bản các quy trình, chính sách, các giá trị đạo đức và tiêu chuẩn cư xử Ngoài ra, họ cũng nâng cao được môi trường kiểm soát khi họ cư xử đúng mực để cán bộ, nhân viên làm gương đồng thời yêu cầu mọi người trong tổ chức đều phải tuân theo các chuẩn mực

đã đưa ra;

Các yếu tố của môi trường kiểm soát và vai trò của các yếu tố:

 Sự liêm chính và giá trị đạo đức: Sự liêm chính và tôn trọng giá trị đạo đức của nhà lãnh đạo và cán bộ nhân viên xác định thái độ cư xử chuẩn mực trong công việc của họ, thể hiện qua sự tuân thủ các điều lệ, quy định và đạo đức về cách thức ứng

xử của cán bộ nhân viên Đồng thời, phải cho tất cả mọi người thấy được tinh thần này trong sứ mạng và tiêu chuẩn đạo đức của tổ chức thông qua các văn bản chính thức;

 Năng lực nhân viên: Năng lực nhân viên bao gồm trình độ hiểu biết và kỹ năng làm việc cần thiết nhằm đảm bảo việc thực hiện có kỷ cương, trung thực, tiết kiệm, hiệu quả và hữu hiệu Ban lãnh đạo và cán bộ nhân viên phải duy trì một trình

độ đủ để hiểu được việc xây dựng thực hiện, duy trì KSNB, vai trò của KSNB, trách nhiệm của họ trong việc thực hiện sứ mạng chung của tổ chức Có thể khẳng định rằng mỗi cá nhân trong tổ chức đều giữ một vai trò trong hệ thống KSNB bởi trách nhiệm của họ;

 Triết lý quản lý và phong cách lãnh đạo: được thể hiện qua cá tính, tư cách

và thái độ của nhà lãnh đạo khi điều hành Nếu nhà lãnh đạo cho rằng KSNB là quan trọng thì những thành viên khác trong tổ chức cũng sẽ cảm nhận được điều đó và sẽ theo đó mà tận tâm xây dựng hệ thống KSNB Tinh thần này biểu hiện ra thành những quy định đạo đức ứng xử trong cơ quan Và ngược lại

 Cơ cấu tổ chức: Một cơ cấu tổ chức hợp lý sẽ đảm bảo cho sự thông suốt trong việc ủy quyền và phân công trách nhiệm Tạo dựng được cơ cấu phù hợp là cơ

sở để lập kế hoạch, điều hành, kiểm soát và giám sát các hoạt động Ngược lại, khi thiết kế không đúng thì cơ cấu tổ chức có thể làm cho các thủ tục kiểm soát mất tác dụng Cơ cấu tổ chức được thể hiện qua sơ đồ tổ chức, và cần phù hợp với quy mô và đặc thù hoạt động của từng đơn vị;

 Chính sách nhân sự: Chính sách nhân sự bao gồm việc tuyển dụng, huấn luyện, giáo dục, đánh giá, bổ nhiệm, khen thưởng hay kỷ luật, hướng dẫn cán bộ nhân viên Khả năng, sự tin cậy của cán bộ nhân viên rất cần thiết để kiểm soát được hữu hiệu Vì vậy, cách thức tuyển dụng, huấn luyện, giáo dục, đánh giá, bổ nhiệm, khen thưởng hay kỷ luật là một phần quan trọng trong môi trường kiểm soát Nhân viên được tuyển dụng phải bảo đảm được về tư cách đạo đức cũng như kinh nghiệm để thực hiện công việc được giao Chính sách nhân sự và việc áp dụng vào thực tế có ảnh hưởng đáng kể đến sự hữu hiệu của môi trường kiểm soát như đảm bảo về năng lực, sự trung thực và các giá trị đạo đức,…

Có thể nói tóm lại, môi trường kiểm soát có ảnh hưởng trực tiếp đến hiệu quả của các thủ tục kiểm soát Môi trường kiểm soát tốt sẽ là nền tảng cho sự hoạt động hiệu quả của hệ thống KSNB Tuy nhiên môi trường kiểm soát tốt không đồng nghĩa là hệ thống KSNB mạnh Bởi nó chỉ là một trong những bộ phận hợp thành nên HT KSNB

1.1.4.2 Đánh giá rủi ro

Mọi hoạt động của đơn vị đều có thể phát sinh những rủi ro và rất khó để kiểm soát được tất cả Do đó, người quản lý phải đánh giá rủi ro Đánh giá rủi ro là quá trình nhận dạng và phân tích những sự kiện tạo nên rủi ro, ảnh hưởng đến việc đạt được mục tiêu của đơn vị, qua đó xác lập các biện pháp thích hợp để đối phó với rủi ro Các yếu tố đánh giá rủi ro bao gồm:

– Nhận diện rủi ro sau khi xác định các mục tiêu: Rủi ro là những gì có thể đe dọa việc đạt được một mục tiêu nào đó Với mỗi một mục tiêu của từng phòng ban, các rủi

ro nên được nhận diện Khi nhận diện rủi ro cần bao quát cả rủi ro bên trong và rủi ro bên ngoài;

– Phân tích rủi ro: Là sự sắp xếp thứ tự các rủi ro sau khi đã nhận diện nó và để sắp xếp thứ tự các rủi ro, trước hết cần xem xét đến mức độ thường xuyên xảy ra của các rủi ro Từ đó xác định hành động nào là cần thiết để quản lý rủi ro Việc sắp xếp thứ tự các rủi ro giúp các phòng ban tập trung vào giải quyết các rủi ro có ảnh hưởng đáng

kể Trên thực tế không thể loại bỏ hết tất cả rủi ro mà chỉ giới hạn rủi ro xảy ra ở mức

độ chấp nhận được Để làm được điều này, cấp quản lý trước hết cần đánh giá khả năng xảy ra rủi ro và mức độ ảnh hưởng của rủi ro đến mục tiêu của đơn vị;

– Đối phó rủi ro: Có bốn biện pháp đối phó với rủi ro bao gồm: phân tán rủi ro, chấp nhận rủi ro, tránh né rủi ro và xử lý hạn chế của rủi ro Trong phần lớn các trường hợp rủi ro cần được xử lý hạn chế và đơn vị duy trì KSNB để có biện pháp thích hợp Các biện pháp xử lý hạn chế rủi ro cần ở mức độ hợp lý vì mối liên hệ giữa lợi ích và chi phí Khi môi trường thay đổi như các điều kiện về kinh tế, chế độ chính sách của nhà nước, luật pháp sẽ làm rủi ro thay đổi thì việc đánh giá rủi ro cũng nên thường xuyên xem xét lại, điều chỉnh theo từng thời kỳ

1.1.4.3 Hoạt động kiểm soát

Hoạt động kiểm soát là những chính sách và những thủ tục đối phó rủi ro, đảm bảo đạt được mục tiêu, nhiệm vụ của đơn vị Hoạt động kiểm soát tồn tại ở mọi bộ phận và mọi cấp độ tổ chức trong một đơn vị Hoạt động kiểm soát bao gồm các chính

sách kiểm soát và thủ tục kiểm soát Chính sách kiểm soát là những nguyên tắc chung làm cơ sở cho việc thực hiện các thủ tục kiểm soát Và thủ tục kiểm soát là những quy định cụ thể để thực thi chính sách kiểm soát

Xét về mục đích, hoạt động kiểm soát được chia thành 2 loại: Kiểm soát phòng ngừa và kiểm soát phát hiện Kiểm soát phòng ngừa là những chính sách và thủ tục kiểm soát được đưa ra nhằm ngăn ngừa và giảm thiểu khả năng xảy ra gian lận và sai sót Kiểm soát phát hiện là những chính sách và thủ tục kiểm soát được đưa ra nhằm phát hiện kịp thời những hành vi gian lận và sai sót

Xét về chức năng, các hoạt động kiểm soát bao gồm: Thủ tục ủy quyền và xét duyệt, việc thực hiện các nghiệp vụ chỉ được thực hiện bởi người được ủy quyền theo trách nhiệm và phạm vi của họ Ủy quyền là một cách thức chủ yếu để đảm bảo rằng chỉ có những nghiệp vụ có thực mới được phê duyệt đúng mong muốn của người lãnh đạo Các thủ tục ủy quyền phải được tài liệu hóa và công bố rõ ràng, phải bao gồm những điều kiện cụ thể Tuân thủ những quy định chi tiết của sự ủy quyền nói trên, nhân viên thực hành đúng theo hướng dẫn, trong giới hạn được quy định của người lãnh đạo và luật pháp

Kiểm soát quá trình xử lý thông tin và nghiệp vụ: khả năng xảy ra rủi ro gian lận, sai sót trong quá trình thực hiện nghiệp vụ và xử lý thông tin rất cao Do đó, kiểm soát quá trình xử lý thông tin đóng vai trò quan trọng, cần phải được kiểm soát chặt chẽ Các nghiệp vụ phải được thực hiện theo quy trình hợp lý và hệ thống chứng từ, sổ sách phải được ghi chép rõ ràng Ngày nay cùng với sự tiến bộ của khoa học kỹ thuật, ứng dụng công nghệ thông tin, phần mềm máy tính hỗ trợ rất hiệu quả trong quy trình xử lý

và cung cấp thông tin, nghiệp vụ Tuy nhiên, tùy theo đặc thù của mỗi đơn vị, nhà quản lý phải nghiên cứu thiết kế, sử dụng phần mềm phù hợp, đảm bảo thông tin được cung cấp một cách chính xác, hữu ích cho từng nghiệp vụ kiểm soát và cho cả một hệ thống KSNB nói chung của tổ chức, đơn vị mình

1.1.4.4 Thông tin và truyền thông

Thông tin và truyền thông là điều kiện không thể thiếu cho việc thiết lập, duy trì

và nâng cao năng lực kiểm soát trong đơn vị

 Thông tin

- Thông tin được cung cấp qua hệ thống thông tin Hệ thống thông tin của một đơn

vị có thể được xử lý trên máy tính, qua hệ thống thủ công hoặc kết hợp cả hai, miễn là

đảm bảo các yêu cầu chất lượng của thông tin, nhằm đảm bảo tính thích hợp, kịp thời, cập nhật, chính xác và truy cập thuận tiện;

- Trong hệ thống thông tin, hệ thống thông tin kế toán là một bộ phận quan trọng Ngoài những yêu cầu thông thường của bất kỳ hệ thống thông tin nào thì các mục tiêu

mà hệ thống thông tin kế toán phải đạt được là:

- Xác định và ghi chép tất cả các nghiệp vụ có thật

- Ghi nhận và diễn giải nghiệp vụ một cách đầy đủ, chi tiết và phân loại đúng đắn nghiệp vụ để ghi chép đúng giá trị của chúng

- Xác định đúng kỳ của các nghiệp vụ kinh tế đã xảy ra để ghi chép đúng kỳ

- Trình bày đúng đắn và công bố đầy đủ thông tin cần thiết trên báo cáo tài chính

- Duy trì sự truyền thông hữu hiệu về trách nhiệm về nghĩa vụ của mỗi thành viên

- Thiết lập các kênh thông tin ghi nhận các hạn chế hay yếu kém trong hoạt động

- Xem xét và chấp nhận những kiến nghị của nhân viên trong việc cải tiến hoạt động

- Đảm bảo truyền thông giữa các bộ phận Mở rộng truyền thông với bên ngoài

- Phổ biến cho các đối tác về các tiêu chuẩn đạo đức của đơn vị

- Theo dõi phản hồi thông tin

 Truyền thông

Truyền thông là một phần của hệ thống thông tin nhưng được nêu ra để nhấn mạnh vai trò của việc truyền đạt thông tin Các kênh truyền thông bao gồm truyền thông từ cấp trên xuốn cấp dưới, từ cấp dưới lên cấp trên, trao đổi giữa các bộ phận trong tổ chức, giữa tổ chức với đối tượng bên ngoài,…bao gồm nhiều hình thức như trên trang webside, trang mạng xã hội, email,…

1.1.4.5 Giám sát

Giám sát là quá trình giúp người quản lý đánh giá chất lượng của hoạt động kiểm soát Việc giám sát là phải xác định hệ thống KSNB có vận hành đúng như thiết kế không? Hay có cần thiết phải sửa đổi chúng cho phù hợp với từng giai đoạn không?

Để đạt được kết quả, cần phải thực hiện những hoạt động giám sát một cách thường xuyên và giám sát định kỳ hoặc là kết hợp cả hai, trong đó:

Giám sát thường xuyên: được thiết lập cho những hoạt động bình thường và thường xuyên lặp lại của tổ chức Bao gồm cả những hoạt động giám sát, quản lý

mang tính chất định kỳ ngay trong quá trình thực hiện của các cán bộ, nhân viên trong công việc hàng ngày;

Giám sát định kỳ: thường được thực hiện định kỳ hay trong các tình huống đặc biệt Phạm vi và tần suất giám sát định kỳ còn phụ thuộc vào sự đánh giá mức độ rủi ro

và hiệu quả của thủ tục giám sát thường xuyên Giám sát định kỳ bao phủ toàn bộ sự đánh giá, sự hữu hiệu của hệ thống KSNB và đảm bảo hệ thống KSNB đạt kết quả như mong muốn dựa trên các phương pháp và thủ tục kiểm soát

1.1.5 Lợi ích và hạn chế của hệ thống kiểm soát nội bộ

Một hệ thống KSNB vững mạnh sẽ đem lại cho tổ chức các lợi ích như:

+ Giảm bớt nguy cơ rủi ro tiềm ẩn (sai sót vô tình gây thiệt hại, các rủi ro làm

chậm kế hoạch, ;)

+ Giảm bớt rủi ro, bảo vệ tài sản (bao gồm tài sản cố định hữu hình và tài sản cố

định vô hình) và cả các tài sản phi vật chất như sổ sách kế toán, các tài liệu bảo

mật,…để khỏi bị đánh cắp, hư hại hoặc bị lạm dụng vào những mục đích khác nhau; + Đảm bảo tính chính xác của các số liệu kế toán và báo cáo tài chính;

+ Đảm bảo mọi cán bộ, nhân viên tuân thủ nội quy, quy chế, quy trình hoạt động của tổ chức cũng như các quy định của luật pháp;

+ Đảm bảo việc chấp hành chính sách pháp luật của Nhà nước Điều này xuất phát từ trách nhiệm của người quản lý đối với hành vi không tuân thủ Do đó kiểm soát nội bộ phải hướng mọi thành viên trong tổ chức phải tuân thủ các chính sách, qui định trong nội bộ tổ chức và của nhà nước

1.1.5.2 Hạn chế:

Trên thực tế, không có hệ thống kiểm soát nội bộ nào đảm bảo không có gian lận hay sai sót xảy ra, bởi vì một hệ thống kiểm soát nội bộ đưa ra sự đảm bảo hợp lý chứ không tuyệt đối Nói cách khác hệ thống KSNB dù được thiết kế hoàn hảo đến đâu thì

cũng không thể ngăn ngừa hay phát hiện mọi sai phạm có thể xảy ra, vì do những hạn chế cố hữu của hệ thống KSNB Xét về bản chất, nó cũng có những hạn chế cố hữu: Thứ nhất, HT KSNB được xây dựng và áp dụng nhằm ngăn ngừa, phát hiện và sửa chữa kịp thời các sai phạm trọng yếu; nhằm hướng tới mục tiêu đề ra nên người ta xây dựng một hệ thống sao cho chi phí xây dựng và vận hành phải nhỏ hơn mục tiêu lợi ích mang lại;

Thứ hai, vì là quy trình được xây dựng sẵn nên chỉ có hiệu quả đối với các nghiệp vụ thông thường Mà không phải các nghiệp vụ bất thường, bởi lẽ trong thực tế

có nhiều dạng sai phạm mà hệ thống không dự kiến và không lường trước được;

Thứ ba, vì hệ thống được xây dựng và vận hành bởi con người Đó là Ban lãnh đạo, cán bộ, nhân viên của tổ chức nên có những sai sót từ yếu tố con người; hoặc có

sự thông đồng giữa các nhân viên đặc biệt là quản lý cấp cao, sự lạm dụng quyền hạn của người quản lý, hay sự lạc hậu của các thủ tục kiểm soát khi các thủ tục không kịp thay đổi cho phù hợp với điều kiện thực tế đang diễn ra

1.2 Đặc điểm hoạt động dạy nghề tại Việt Nam:

Theo Luật giáo dục Việt Nam năm 1998, dạy nghề là một bộ phận thuộc giáo dục

nghề nghiệp, bao gồm loại hình dạy nghề ngắn hạn (dưới 1 năm) và dạy nghề dài hạn

(từ 1-3 năm) Hai loại hình này được thực hiện tại các trường dạy nghề, trường trung

học và cao đẳng có dạy nghề Ngoài ra, dạy nghề ngắn hạn còn được thực hiện tại các

trung tâm dạy nghề Từ khi Luật Dạy nghề có hiệu lực (từ 31/7/2007), hệ thống chính

sách khuyến khích học nghề cũng được hoàn thiện và phát triển, đã đánh dấu bước ngoặt quan trọng trong phát triển nghề nghiệp cho người lao động Hai loại hình dạy

nghề (ngắn hạn và dài hạn) được chuyển thành dạy nghề theo 3 cấp trình độ: cao đẳng nghề (CĐN), trung cấp nghề (TCN), sơ cấp nghề (SCN) và dạy nghề thường xuyên

Theo đó, các cơ sở dạy nghề được phát triển theo quy hoạch rộng khắp trên toàn quốc, đa dạng về hình thức sở hữu và loại hình đào tạo Số lượng cơ sở dạy nghề nói chung và cơ sở tư thục nói riêng tăng nhanh Năm 2013, cả nước có 1339 cơ sở dạy

nghề (CSDN), trong đó có: 162 trường cao đẳng nghề (chiếm 12,1%), 302 trường trung cấp nghề (22,6%) và 875 trung tâm dạy nghề (65,4%) Nhìn chung, mỗi tỉnh đã có ít

nhất một trường nghề, một số huyện, cụm huyện đã có trường trung cấp nghề Nếu tính cả các cơ sở khác có dạy nghề (bao gồm đại học, cao đẳng, trung tâm khác có dạy nghề) thì mạng lưới cơ sở dạy nghề cả nước năm 2013 có gần 2040 cơ sở, trong đó cơ

sở dạy nghề công lập chiếm khoảng 60% Đặc biệt, thực hiện Quyết định TTg ngày 27 tháng 11 năm 2009 của Thủ tướng Chính phủ phê duyệt “Đề án Đào tạo nghề cho LĐNT đến năm 2020”, mạng lưới trung tâm dạy nghề cấp huyện đã được mở rộng Năm 2013 có trên 430 trung tâm dạy nghề cấp huyện nhằm đáp ứng nhu cầu đào tạo nghề cho lao động nông thôn

1956/QĐ-Tuy nhiên, việc phân bố mạng lưới cơ sở dạy nghề vẫn còn nhiều bất cập Các trường, trung tâm dạy nghề chủ yếu tập trung ở các thành thị, các khu công nghiệp tập trung, các vùng kinh tế trọng điểm Trong khi đó, vùng nông thôn, số trường, trung tâm dạy nghề rất ít ỏi Đến nay còn trên 150 huyện chưa có trung tâm dạy nghề công lập cấp huyện, chưa tạo điều kiện thuận lợi cho người dân ở các vùng này được học nghề, đồng thời khó triển khai các chủ trương học tập suốt đời

Đào tạo nhân lực chất lượng cao đã và đang được đặc biệt quan tâm ở hệ thống dạy nghề Mạng lưới các trường trung cấp, cao đẳng nghề chất lượng cao trọng điểm quốc gia, đạt chuẩn khu vực đã được hình thành và phát triển để đào tạo đội ngũ nhân lực nghề chất lượng cao đáp ứng nhu cầu nhân lực chất lượng cao của thị trường lao động trong nước và khu vực, quốc tế Học sinh Việt Nam đã tham dự và đạt nhiều giải cao trong các kỳ thi tay nghề ASEAN và thế giới

Các điều kiện đảm bảo chất lượng dạy nghề được cải thiện Về đội ngũ giáo viên, giảng viên dạy nghề từng bước được phát triển cả về số lượng và chất lượng Đến năm

2013 có 33.270 giáo viên dạy nghề tại các trường cao đẳng, trung cấp nghề và trung tâm dạy nghề và có gần 16 nghìn giáo viên thuộc các cơ sở khác tham gia dạy nghề Bên cạnh đó, còn có hàng nghìn người dạy nghề ở các lớp dạy nghề thuộc doanh nghiệp, làng nghề hợp tác xã, cơ sở sản xuất, kinh doanh, dịch vụ trong các chương trình, đề án như Đề án đào tạo nghề cho lao động nông thôn đến năm 2020; về cơ sở vật chất, thiết bị dạy nghề, công tác chuẩn hóa, hiện đại hóa trang thiết bị dạy nghề đã được quan tâm Một số trường, trung tâm đã được trang bị đồng bộ, hiện đại ở một số nghề, nhất là nhưng cơ sở thụ hưởng các dự án ODA và Chương trình Mục tiêu Quốc gia; về kiểm định chất lượng dạy nghề và đánh giá, cấp chứng chỉ kỹ năng nghề là hai hoạt động mới của dạy nghề đã được chú trọng

Từ đó có thể thấy rằng, nhà nước đang ngày càng quan tâm đến các trường đào tạo nghề, và các cơ sở dạy nghề cũng đã đạt được nhiều thành quả qua các số liệu được thống kê ở trên Với đặc điểm này, mục tiêu hoạt động và mục tiêu tuân thủ của

trường dạy nghề là để đào tạo nghề cho người lao động, đáp ứng được nhu cầu nguồn nhân lực trong nền kinh tế trên cơ sở các quyền và trách nhiệm gắn liền cùng với các văn bản hướng dẫn của nhà nước trong mọi hoạt động đào tạo của mình

1.2.1 Những quy định chung của Luật dạy nghề tại Việt Nam:

1.2.1.1 Các loại hình cơ sở dạy nghề tại Việt Nam:

Trung tâm dạy nghề, trường trung cấp nghề, trường cao đẳng nghề công lập do Nhà nước thành lập, đầu tư xây dựng cơ sở vật chất và bảo đảm kinh phí cho các nhiệm vụ chi thường xuyên

Trung tâm dạy nghề, trường trung cấp nghề, trường cao đẳng nghề tư thục do các

tổ chức hoặc cá nhân thành lập, đầu tư xây dựng cơ sở vật chất và bảo đảm kinh phí cho các nhiệm vụ chi thường xuyên

Trung tâm dạy nghề, trường trung cấp nghề, trường cao đẳng nghề có vốn đầu tư nước ngoài thành lập theo hình thức liên doanh hoặc 100% vốn nước ngoài do tổ chức,

cá nhân nước ngoài, người Việt Nam định cư ở nước ngoài đầu tư xây dựng cơ sở vật chất và bảo đảm kinh phí cho các nhiệm vụ chi thường xuyên

1.2.1.2 Các trình độ đào tạo trong dạy nghề theo luật Giáo dục nghề nghiệp tại việt Nam

 Sơ cấp nghề:

- Mục tiêu dạy nghề trình độ sơ cấp:

Dạy nghề trình độ sơ cấp nhằm trang bị cho người học nghề năng lực thực hành một nghề đơn giản hoặc năng lực thực hành một số công việc của một nghề; có đạo đức, lương tâm nghề nghiệp, ý thức kỷ luật, tác phong công nghiệp, có sức khoẻ, tạo điều kiện cho người học nghề sau khi tốt nghiệp có khả năng tìm việc làm, tự tạo việc làm hoặc tiếp tục học lên trình độ cao hơn

- Thời gian dạy nghề trình độ sơ cấp:

Dạy nghề trình độ sơ cấp được thực hiện từ ba tháng đến dưới một năm đối với người có trình độ học vấn, sức khoẻ phù hợp với nghề cần học

 Trung cấp nghề:

- Mục tiêu dạy nghề trình độ trung cấp

Dạy nghề trình độ trung cấp nhằm trang bị cho người học nghề kiến thức chuyên môn và năng lực thực hành các công việc của một nghề; có khả năng làm việc độc lập

và ứng dụng kỹ thuật, công nghệ vào công việc; có đạo đức, lương tâm nghề nghiệp, ý

thức kỷ luật, tác phong công nghiệp, có sức khoẻ, tạo điều kiện cho người học nghề sau khi tốt nghiệp có khả năng tìm việc làm, tự tạo việc làm hoặc tiếp tục học lên trình

độ cao hơn

- Thời gian học nghề trình độ trung cấp

Dạy nghề trình độ trung cấp được thực hiện từ một đến hai năm học tuỳ theo nghề đào tạo đối với người có bằng tốt nghiệp trung học phổ thông; từ ba đến bốn năm học tuỳ theo nghề đào tạo đối với người có bằng tốt nghiệp trung học cơ sở

 Cao đẳng nghề:

- Mục tiêu dạy nghề trình độ cao đẳng:

Dạy nghề trình độ cao đẳng nhằm trang bị cho người học nghề kiến thức chuyên môn và năng lực thực hành các công việc của một nghề, có khả năng làm việc độc lập

và tổ chức làm việc theo nhóm; có khả năng sáng tạo, ứng dụng kỹ thuật, công nghệ vào công việc; giải quyết được các tình huống phức tạp trong thực tế; có đạo đức, lương tâm nghề nghiệp, ý thức kỷ luật, tác phong công nghiệp, có sức khoẻ, tạo điều kiện cho người học nghề sau khi tốt nghiệp có khả năng tìm việc làm, tự tạo việc làm hoặc tiếp tục học lên trình độ cao hơn

- Thời gian học nghề trình độ cao đẳng:

Dạy nghề trình độ cao đẳng được thực hiện từ hai đến ba năm học tuỳ theo nghề đào tạo đối với người có bằng tốt nghiệp trung học phổ thông; từ một đến hai năm học tuỳ theo nghề đào tạo đối với người có bằng tốt nghiệp trung cấp nghề cùng ngành nghề đào tạo

1.2.2 Đặc điểm tổ chức hệ thống KSNB trong hệ thống giáo dục – đào tạo nghề

Giáo dục nghề nghiệp được xem là một tổ chức phi lợi nhuận: Cơ sở giáo dục nghề nghiệp tư thục và cơ sở giáo dục nghề nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài hoạt động không vì lợi nhuận là cơ sở giáo dục nghề nghiệp tư thục và cơ sở giáo dục nghề nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài mà phần lợi nhuận tích lũy hằng năm là tài sản chung không chia, để tái đầu tư phát triển cơ sở giáo dục nghề nghiệp; các cổ đông hoặc các thành viên góp vốn không hưởng lợi tức hoặc hưởng lợi tức hằng năm không vượt quá lãi suất trái phiếu Chính phủ

Tổ chức phi lợi nhuận có thể là một tổ chức phi chính phủ và cũng có thể là tổ chức chính phủ Ví dụ, một quỹ từ thiện có doanh thu từ việc đi quyên góp, vận động các nhà tài trợ để cung cấp dịch vụ y tế cho người nghèo chẳng hạn, một năm giả sử họ

quyên góp được 20 tỷ VND, chi phí để triển khai chương trình (gồm cả lương nhân viên, chi phí vận hành) là 10 tỷ, thì số tiền dư ra 10 tỷ VND sẽ không được phép chia cho các nhân viên hay sáng lập viên của Quỹ, số tiền đó phải được dùng cho những hoạt động tiếp theo của tổ chức ở những năm sau

Giáo dục nghề nghiệp là để đào tạo nghề cho người lao động đáp ứng được yêu cầu nhân lực trong sản xuất kinh doanh, dịch vụ, giáo dục nghề nghiệp gắn bó mật

thiết với thị trường lao động và việc làm Giáo dục Việt Nam (bao gồm cả đào tạo, sau

đây gọi chung là giáo dục) đã đạt được nhiều thành tựu, kết quả, góp phần quan trọng

vào thắng lợi của công cuộc xây dựng và bảo vệ Tổ quốc Mỗi tổ chức đều có những đặc điểm riêng, vì vậy khi tổ chức kiểm soát nội bộ cần phải nghiên cứu đặc điểm của từng ngành, từng đối tượng cụ thể để vận dụng xây dựng nội dung Kiểm soát nội bộ phù hợp với đặc điểm của đối tượng đó Trong hoạt động ngành giáo dục – đào tạo, một ngành vừa đòi hỏi phải có tích lũy để phát triển nhưng lại không được hoạt động theo nguyên tắc tối đa hóa lợi nhuận như các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh thông thường, một ngành chịu nhiều chi phối trực tiếp từ cơ quan quản lý là Bộ Lao động thương Binh xã hội và chiến lược phát triển giáo dục và đào tạo tại mỗi quốc gia Cụ thể như sau:

Thứ nhất là vì quản lý hoạt động giáo dục, đào tạo chịu sự chi phối của cơ quan chủ quản là Bộ Giáo dục, Bộ lao động Thương Binh & Xã Hội Do đó, việc ra quyết định của các cấp quản lý phải tuân thủ những chính sách, những quy định của Bộ Giáo dục và đào tạo, Bộ Lao động Thương Binh & Xã Hội

Thứ hai; xây dựng hệ thống kiểm soát nội bộ trong hệ thống giáo dục, đào tạo nghề là quá trình rất phức tạp, vì phải vừa phải đạt mục tiêu kiểm soát chất lượng đào tạo, vừa phải đạt mục tiêu hiệu quả kinh tế nhằm duy trì việc giáo dục, đào tạo,… Thứ ba; về năng lực của nhân viên trong môi trường kiểm soát thường có trình

độ chuyên môn cao về chuyên ngành đào tạo, chuyên môn quản lý cụ thể

Thứ tư; về chính sách nhân sự còn phải theo hướng khuyến khích nhân viên học tập và nâng cao trình độ chuyên môn, kỹ năng, kinh nghiệm để không ngừng nâng cao chất lượng giáo dục đào tạo nhằm phát triển cho kịp xu thế của thời đại

Thứ năm; đánh giá rủi ro trong hoạt động kiểm soát còn phải đề cập tới rủi ro về thay đổi cơ chế, chính sách giáo dục, đạo tạo nghề nghiệp của Nhà nước trong từng thời kỳ cụ thể

Thứ sáu; một mặt quan trọng của kiểm soát trong giáo dục, đào tạo nghề là phải đánh giá được chất lượng giảng dạy và đào tạo

KẾT LUẬN CHƯƠNG 1

Chương 1 đã trình bày những quan điểm cơ bản về lý thuyết Kiểm soát nội bộ để làm cơ sở cho những đánh giá và phân tích về hệ thống kiếm soát nội bộ một cách khoa học Theo INTOSAI, thì một hệ thống kiếm soát nội bộ bao gồm 5 bộ phận có mối quan hệ chặt chẽ với nhau, đó là: Môi trường kiểm soát, Đánh giá rủi ro, Hoạt động kiểm soát, Thông tin và truyền thông, Giám sát

Hệ thống KSNB là rất cần thiết đối với bất kỳ một tổ chức nào nhằm ngăn ngừa thiếu sót trong hệ thống quản lý, giảm thiểu, phòng tránh những thất thoát tài sản

có thể tránh và đảm bảo việc chấp hành chính sách pháp luật của Nhà nước

Hệ thống kiểm soát nội bộ ở các tổ chức, các đối tượng về cơ bản có những điểm chung nhưng khi triển khai cần nghiên cứu những đặc điểm khác nhau để vận dụng triển khai phù hợp Mặc khác, bản thân bất kì hệ thống kiểm soát nội bộ nào cũng có những hạn chế nhất định, nên khi thiết kế hệ thống kiểm soát nội bộ, cần phải quan tâm đến tối thiểu hóa các tác động của những hạn chế này

Trong chương 1, tác giả cũng đã đề cập đến đặc điểm tổ chức hệ thống kiểm soát nội bộ trong hệ thống giáo dục đào tạo nghề để làm cơ sở áp dụng vào thực tiễn bài luận văn của mình

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ

TẠI TRƯỜNG TRUNG CẤP NGHỀ HÒA BÌNH

2.1 Tổng quan về Trường Trung cấp nghề Hòa Bình

2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của trường

Trường Trung cấp nghề Hòa Bình hiện nay là trường Công Giáo đầu tiên trong

cả nước Trường do giáo phận Xuân Lộc làm chủ đầu tư, đứng đầu là Đức Giám Mục Đaminh Nguyễn Chu Trinh Và giáo phận giao cho Ban BAXH – Caritas quản lý và điều hành Cao quý hơn nữa, trường Hòa Bình là kết quả của cuộc vận động “Ngày Vì Người Nghèo” do Uỷ Ban MTTQVN phát động Từ Giám Mục, Linh Mục, Tu Sĩ và giáo dân giáo phận Xuân Lộc tỉnh Đồng Nai đã tích cực hưởng ứng cuộc vận động này

và đã gặt hái được thành quả tích cực Điều đó đã được cụ Phạm Thế Duyệt, Chủ tịch UBMTTQVN lúc bấy giờ đánh giá cao Vì thế, cụ đã động viên và hướng dẫn Ban lãnh đạo nhà trường làm thủ tục để xin thành lập trường Hòa Bình, mục đích là dạy nghề và bổ túc văn hóa cho các em học sinh con nhà nghèo Giúp các em có được một nghề chuyên môn kiếm sống và góp phần xây dựng xã hội Năm 2008 Uỷ Ban Nhân Dân tỉnh Đồng Nai đã cấp phép cho trường hoạt động và các ban ngành đoàn thể liên

hệ giúp đỡ mọi mặt

Trường ra đời với tên: Trường Trung cấp nghề Hòa Bình Địa chỉ đặt tại Ấp

Lộ Đức, xã Hố Nai 3, huyện Trảng Bom, tỉnh Đồng Nai Quyết định thành lập số 1800/QĐ-UBND ngày 09 tháng 6 năm 2008 của Chủ tịch UBND tỉnh Đồng Nai

Điều lệ, Quy chế tổ chức hoạt động được phê duyệt theo Quyết định số 2837/QĐ-UBND ngày 03 tháng 9 năm 2008 của Chủ tịch UBND tỉnh Đồng Nai Hoạt động theo giấy chứng nhận đăng ký hoạt động dạy nghề số 45/CNĐKHĐ-SLĐTBXH cấp ngày 06 tháng 8 năm 2012 Giấy chứng nhận đăng ký bổ sung hoạt động dạy nghề

số 21/CNĐKBS-SLĐTBXH cấp ngày 30/10/2013

Với quy mô đào tạo hàng năm đều tăng dần: Năm 2012, số lượng học sinh là 312; năm 2013 là 453 học sinh; năm 2014 là 758 học sinh, năm 2015 là 1153 học sinh Hầu hết các em sau khi tốt nghiệp đều được các công ty, doanh nghiệp nhận vào làm việc Và một số đó đang sinh sống và học tập tại ToKyo –Nhật Bản

Số lượng giáo viên, cán bộ nhân viên trong năm 2015 là 86 người; trong đó: Cán

bộ quản lý là 22 người, nhân viên các phòng, ban, khoa là 44 người và giáo viên giảng dạy là 20 người đang làm việc trong các phòng, ban, khoa của nhà trường

Dưới đây là Logo và hình ảnh của trường

(Nguồn: Ban truyền thông của Trường Trung cấp nghề Hòa Bình)

Hình 2.1: Hình ảnh của trường Trung cấp nghề Hòa Bình 2.1.2 Mục đích, chức năng, nhiệm vụ của trường

2.1.2.1 Mục đích - chức năng

Nhằm thực hiện chủ trương xóa đói giảm nghèo của Đảng và nhà nước Nhìn vào thực tế lực lượng lao động của tỉnh nhà, số lao động được đào tạo chưa nhiều, số thanh niên nam nữ không có điều kiện lên tới đại học, nhất là các thanh niên tại nông thôn vùng sâu, vùng xa và những bạn có hoàn cảnh đặc biệt… cần có nơi giúp đỡ để học tập lấy một nghề tham gia vào lực lượng lao động có tay nghề, có đạo đức, góp phần vào sự phát triển và hội nhập của toàn tỉnh Trường Trung cấp nghề Hòa Bình ra đời nhằm đáp ứng những yêu cầu trên

Mục tiêu tổng thể của nhà trường là nhằm cung cấp được những học sinh tốt nghiệp có tay nghề cao, có đạo đức, có khả năng đáp ứng được yêu cầu của doanh nghiệp

Cung cấp những chương trình đào tạo ngắn hạn, dài hạn cho tất cả các đối tượng thanh niên có nhu cầu được học một ngành nghề phù hợp

Kết hợp chặt chẽ với các doanh nghiệp sử dụng lao động để có thể xây dựng và thực hiện các chương trình đào tạo, nhằm nâng cao tay nghề, phù hợp với nhu cầu phát triển của tỉnh

Trường đặc biệt quan tâm giúp đỡ những bạn trẻ nghèo, người khuyết tật và những người có hoàn cảnh đặc biệt của xã hội, để giúp họ có điều kiện mưu sinh và

hội nhập với cộng đồng

2.1.2.2 Nhiệm vụ

- Đào tạo nguồn nhân lực có kỹ năng, kỹ xảo cho tất cả các ngành nghề

- Đào tạo nghề trình độ sơ cấp, trung cấp

- Liên kết hợp tác quốc tế với các nước để đưa các em đi du học sau khi tốt nghiệp

- Liên kết và hợp tác với các tổ chức: cơ sở đào tạo, sản xuất kinh doanh trong nước và ngoài nước để kết hợp đào tạo với sản xuất, và cung ứng xuất khẩu lao động

đi nước ngoài

Hiện nay, nhà trường còn tổ chức các hoạt động dịch vụ:

- Cung cấp đội ngũ hướng dẫn viên, nhân viên nhà hàng khách sạn bán thời gian

- Sản xuất, gia công sản phẩm đồ gỗ mĩ nghệ, sản phẩm cơ khí – Hàn

- Lắp đặt, bảo dưỡng, sửa chữa hệ thống điện, điện lạnh, điều hòa không khí

2.1.3 Bộ máy tổ chức

2.1.3.1 Sơ đồ bộ máy tổ chức

2.1.3.2 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy trường Trung cấp nghề Hòa Bình

Điện công nghiệp

Điện lạnh

Hàn cơ khí

Công nghệ thôngtin

Du lịch

Khối Văn hóa

Phòng TC-KT

Phòng Đào tạo

Phòng HC-TC

Các Khoa nghề

Công nghệ ô tô

May thời trang

Phòng công tác HSSV

Mộc xây dựng &

TTNT

Kế toán doanh nghiệp

Phòng Kiểm định

& HT

Chức năng, nhiệm vụ và mối quan hệ giữa các bộ phận

 Hội đồng quản trị:

 Hội đồng quản trị là tổ chức đại diện quyền sở hữu của trường, chịu trách nhiệm quyết định về phương hướng hoạt động của trường, huy động và giám sát việc

sử dụng các nguồn lực của nhà trường, bảo đảm thực hiện mục tiêu dạy nghề

 Hội đồng quản trị thực hiện các nhiệm vụ và quyền hạn sau:

- Quyết nghị về phương hướng, mục tiêu, chiến lược, quy hoạch, các dự án và kế hoạch phát triển của trường

- Quyết nghị về sửa đổi, bổ sung điều lệ của trường trình cấp có thẩm quyền phê duyệt

- Quyết nghị chủ trương sử dụng tài chính, tài sản và phương hướng đầu tư phát triển của nhà trường theo quy định pháp luật

- Giám sát việc thực hiện các nghị quyết của hội đồng quản trị và việc thực hiện quy chế dân chủ trong các hoạt động của trường

- Giới thiệu người để cơ quan có thẩm quyền công nhận Hiệu trưởng theo quy định

- Quyết nghị những vấn đề về tổ chức, nhân sự của nhà trường

 Hiệu trưởng và các Phó Hiệu trưởng:

 Hiệu trưởng

- Nhiệm vụ của Hiệu trưởng:

Hiệu trưởng là người chịu trách nhiệm quản lý và điều hành các hoạt động của nhà trường theo quy định của điều lệ trường trung cấp nghề và các quy định khác của pháp luật có liên quan Hiệu trưởng có nhiệm vụ và quyền hạn sau:

+ Tổ chức thực hiện các nghị quyết của Hội đồng quản trị

+ Quản lý cơ sở vật chất, tài sản, tài chính của trường và tổ chức khai thác, sử dụng có hiệu quả các nguồn lực huy động được để phục vụ cho hoạt động dạy nghề theo quy định của pháp luật

+ Thường xuyên chăm lo cải thiện điều kiện làm việc, giảng dạy và học tập cho cán bộ, giáo viên và học sinh-sinh viên

+ Tổ chức và chỉ đạo xây dựng môi trường sư phạm lành mạnh; đảm bảo an ninh chính trị và trật tự an toàn xã hội trong nhà trường

+ Thực hiện quy chế dân chủ trong nhà trường; thực hiện các chính sách, chế độ của nhà nước đối với cán bộ, viên chức và học sinh-sinh viên trong trường

+ Tổ chức các hoạt động tự thanh tra, kiểm tra, kiểm định chất lượng dạy nghề theo quy định Chấp hành các kiến nghị, quyết định về thanh tra, kiểm tra, kiểm định chất lượng dạy nghề của cơ quan, tổ chức có thẩm quyền

+ Thực hiện đầy đủ và kịp thời chế độ báo cáo định kỳ và đột xuất theo quy định của pháp luật

- Quyền của Hiệu trưởng:

+ Quyết định các biện pháp để thực hiện chủ trương, nhiệm vụ, quyền hạn của nhà trường theo quy định của điều lệ trường cao đẳng nghề

+ Quyết định việc tuyển dụng hoặc giao kết hợp đồng lao động đối với cán bộ, viên chức theo quy định của pháp luật và quy chế tổ chức và hoạt động của trường + Quyết định khen thưởng, kỷ luật đối với cán bộ, viên chức và học sinh-sinh viên trong phạm vi thẩm quyền quản lý

+ Quyết định thành lập, giải thể các hội đồng tư vấn của trường

+ Quyết định bổ nhiệm các chức vụ trưởng, phó trưởng phòng, khoa, bộ môn trực thuộc trường và các đơn vị nghiên cứu, sản xuất, dịch vụ phục vụ dạy nghề của trường theo phân cấp

+ Cấp bằng tốt nghiệp Cao đẳng nghề, Trung cấp nghề và chứng chỉ nghề cho học sinh-sinh viên theo quy định

 Phó Hiệu trưởng:

Nhiệm vụ và quyền hạn của Phó Hiệu trưởng

- Giúp Hiệu trưởng trong việc quản lý và điều hành các hoạt động của trường; trực tiếp phụ trách một số lĩnh vực công tác theo sự phân công của Hiệu trưởng và giải quyết các công việc khác do Hiệu trưởng giao

- Khi giải quyết công việc được Hiệu trưởng giao, Phó Hiệu trưởng thay mặt Hiệu trưởng, chịu trách nhiệm trước pháp luật và Hiệu trưởng về kết quả công việc được giao

+ Hội đồng thẩm định chương trình, giáo trình, kiểm định chất lượng là tổ chức

tư vấn giúp Hiệu trưởng trong việc duyệt chương trình, giáo trình dạy nghề của trường Hội đồng do Hiệu trưởng thành lập, hoạt động theo nguyên tắc tập trung dân chủ + Hội đồng thẩm định chương trình, giáo trình tự giải tán sau khi hoàn thành công việc do Hiệu trưởng giao

 Hội đồng Kỷ luật và Thi đua - Khen thưởng:

+ Hội đồng Kỷ luật và Thi đua - Khen thưởng là tổ chức tư vấn cho Hiệu trưởng trong việc thực hiện nhiệm vụ, quyền hạn của nhà trường về công tác thi đua khen thưởng và kỷ luật, do Hiệu trưởng quyết định thành lập

+ Hội đồng Kỷ luật và Thi đua - Khen thưởng mỗi năm họp 03 (ba) lần Các phiên họp cần thiết khác sẽ do Hiệu trưởng quyết định

+ Thường trực Hội đồng Thi đua - Khen thưởng họp mỗi tháng 01 (một) lần để xét thi đua và kỷ luật trong tháng

 Hội đồng tuyển sinh:

Thực hiện công tác tuyển sinh theo đúng Quyết định 08/2007/QĐ-BLĐTBXH về Ban hành quy chế tuyển sinh học nghề

 Hội đồng Đánh giá kết quả rèn luyện của học sinh và tốt nghiệp

+ Hội đồng Đánh giá kết quả rèn luyện và tốt nghiệp của học sinh là tổ chức tư vấn giúp Hiệu trưởng trong việc xem xét, công nhận kết quả rèn luyện của học sinh, do Hiệu trưởng thành lập và làm Chủ tịch

+ Hội đồng Đánh giá kết quả rèn luyện và tốt nghiệp của học sinh có nhiệm vụ căn cứ các quy định trong quy chế rèn luyện và học tập của học sinh, trên cơ sở đề nghị của các Trưởng bộ phận chuyên môn, xem xét đánh giá kết quả rèn luyện của từng học sinh theo từng học kỳ, năm học và toàn khóa học

 Các phòng chức năng:

Các phòng chức năng có nhiệm vụ quản lý, tổng hợp, đề xuất ý kiến, tổ chức triển khai thực hiện các quyết định của Hiệu trưởng theo chức năng được giao

 Phòng Đào tạo:

- Giúp hiệu trưởng thực hiện các công việc sau:

+ Xây dựng và tổ chức thực hiện kế hoạch giảng dạy hàng năm và kế hoạch đào tạo dài hạn của nhà trường;

+ Lập kế hoạch và tổ chức việc xây dựng các chương trình, giáo trình, học liệu dạy nghề;

+ Lập kế hoạch và tổ chức tuyển sinh, thi tốt nghiệp, công nhận và cấp bằng, chứng chỉ nghề;

+Tổ chức thực hiện và quản lý quá trình đào tạo, bồi dưỡng nghề;

+ Quản lý việc kiểm tra, thi theo quy định;

+ Xây dựng và tổ chức thực hiện kế hoạch bồi dưỡng chuyên môn, nghiệp vụ cho giáo viên

+ Kiểm tra đào tạo theo các cấp học và tự kiểm định chất lượng dạy nghề

- Thực hiện các công việc giáo vụ gồm: lập các biểu về công tác giáo vụ, dạy và học, thực hành, thực tập nghề; theo dõi, tổng hợp, đánh giá chất lượng các hoạt động dạy nghề; thống kê, làm báo cáo theo quy định của Bộ Lao động - Thương binh và Xã hội, của cơ quan quản lý cấp trên và của Hiệu trưởng

- Quản lý thư viện Theo dõi và yêu cầu điều chỉnh việc sử dụng các cơ sở vật chất,

kỹ thuật phục vụ cho việc đào tạo

- Thực hiện các nhiệm vụ khác theo sự phân công của Hiệu trưởng

 Phòng Công tác học sinh-sinh viên:

+ Tham mưu Hiệu trưởng trong việc giáo dục và quản lý học sinh; theo dõi, giúp

đỡ học sinh tự học, thực tập sản xuất, giới thiệu việc làm, hoạt động văn hoá, văn nghệ, thể dục thể thao, lao động sản xuất và những hoạt động khác ngoài giờ học; + Đề xuất và thực hiện các chính sách chế độ của nhà nước, nhà trường về học bổng, học phí, bảo hiểm các loại, về khen thưởng, kỷ luật và các chế độ khác có liên quan đến đời sống tinh thần và vật chất của học sinh