kế toán tiền lương, các khoản trích theo lương và thu nhập của người lao động tại công ty dịch vụ khách sạn đoàn 30 cần thơ

TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH PHAN THỊ QUYỀN KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG, CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG VÀ THU NHẬP CỦA NGƯỜI LAO ĐỘNG TẠI CÔNG TY DỊCH VỤ KHÁCH SẠN ĐOÀN 30 CẦN THƠ LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Ngành: KẾ TOÁN TỔNG HỢP Mã số ngành: 52340301 12 - 2014 TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH PHAN THỊ QUYỀN MSSV: 4114044 KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG, CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG VÀ THU NHẬP CỦA NGƯỜI LAO ĐỘNG TẠI CÔNG TY DỊCH VỤ KHÁCH SẠN ĐOÀN 30 CẦN THƠ LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC NGÀNH: KẾ TOÁN TỔNG HỢP Mã số ngành: 52340301 CÁN BỘ HƯỚNG DẪN ThS: TRƯƠNG THỊ THÚY HẰNG 12 - 2014 LỜI CẢM TẠ Trong thời gian thực tập tại Công ty dịch vụ khách sạn Đoàn 30 Cần Thơ, em đã được sự giúp đỡ, hướng dẫn tận tình của các cô chú, anh chị trong Công ty, tạo điều kiện cho em tiếp xúc thực tế. Quá trình này đã giúp em biết thêm nhiều điều bổ ích, bổ sung thêm kiến thức em đã được học từ các thầy cô tại trường. Em xin chân thành cảm ơn Ban Giám Đốc đã nhận em vào Công ty thực tập, cảm ơn tất cả các cô chú, anh chị trong Công ty dịch vụ khách sạn Đoàn 30 Cần Thơ đã tạo điều kiện thuận lợi cho em tiếp xúc, làm quen với những kiến thức thực tế và giúp em trong việc nghiên cứu tìm hiểu đề tài. Em xin chân thành cảm ơn quý thầy cô khoa Kinh tế - QTKD trường Đại Học Cần Thơ đã truyền đạt cho em những kiến thức vô cùng quý giá, làm nền tảng vững chắc cả về kiến thức và hoạt động thực tiễn để em có thể hoàn thành tốt công việc và phát triển nghiệp vụ chuyên môn sau này. Đặc biệt em xin chân thành cảm ơn Cô Trương Thị Thúy Hằng đã tận tình hướng dẫn, giúp đỡ em hoàn thành đề tài này. Mặc dù đã cố gắng nhưng thời gian thực tập và kiến thức hạn chế nên không thể tránh khỏi những thiếu sót. Rất mong quý thầy cô, các cô chú trong Công ty góp ý để bài luận văn em hoàn thiện hơn. Sau cùng em kính chúc quý thầy cô, Ban Giám Đốc và toàn thể cán bộ trong Công ty dịch vụ khách sạn Đoàn 30 Cần Thơ luôn dồi dào sức khỏe, gặt hái được nhiều thành công và Công ty ngày càng phát triển trong tương lai. Xin chân thành cảm ơn! Cần Thơ, ngày tháng năm 2014 Người thực hiện PHAN THỊ QUYỀN i TRANG CAM KẾT Tôi xin cam kết luận văn này được hoàn thành dựa trên các kết quả nghiên cứu của tôi và các kết quả nghiên cứu này chưa được dùng cho bất cứ luận văn cùng cấp nào khác. Cần Thơ, ngày tháng năm 2014 Người thực hiện PHAN THỊ QUYỀN ii NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP ……………………………………………………………………………. ………………………………………………………………………………….. .…………………………………………………………………………………. ………………………………………………………………………………….. ………………………………………………………………………………….. ………………………………………………………………………………….. ………………………………………………………………………………….. ………………………………………………………………………………….. ………………………………………………………………………………….. ………………………………………………………………………………….. ………………………………………………………………………………….. ………………………………………………………………………………….. ………………………………………………………………………………….. ………………………………………………………………………………….. ………………………………………………………………………………….. ………………………………………………………………………………….. ………………………………………………………………………………….. ………………………………………………………………………………….. ………………………………………………………………………………….. ………………………………………………………………………………….. ………………………………………………………………………………….. ………………………………………………………………………………….. ………………………………………………………………………………….. ………………………………………………………………………………….. ………………………………………………………………………………….. ………………………………………………………………………………….. .……………………… Cần Thơ, ngày tháng năm 2014 Thủ trưởng đơn vị (ký tên và đóng dấu) iii MỤC LỤC Trang CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU ............................................................................... 1 1.1 ĐẶT VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU .................................................................. 1 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU ....................................................................... 2 1.2.1 Mục tiêu chung ........................................................................................ 2 1.2.2 Mục tiêu cụ thể......................................................................................... 2 1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU .......................................................................... 2 1.3.1 Không gian nghiên cứu ............................................................................ 2 1.3.2 Thời gian nghiên cứu ............................................................................... 2 1.3.3 Đối tượng nghiên cứu .............................................................................. 3 CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU ........ 4 2.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN ...................................................................................... 4 2.1.1 Khái niệm kế toán tiền lương và thu nhập của người lao động ............... 4 2.1.2 Đặc điểm, vị trí, vai trò của tiền lương, các khoản trích theo lương và thu nhập của người lao động ................................................................................... 5 2.1.3 Các hình thức tiền lương trong doanh nghiệp ......................................... 7 2.1.4 Quỹ tiền lương, quỹ BHXH, quỹ BHYT, kinh phí công đoàn, quỹ BHTN ....................................................................................................................... 10 2.1.5 Yêu cầu và nhiệm vụ hạch toán tiền lương, các khoản trích theo lương 12 2.1.6 Hạch toán chi tiết tiền lương và các khoản trích theo lương .................. 13 2.1.7 Hạch toán tổng hợp tiền lương và các khoản trích theo lương ............... 15 2.1.8 Kế toán thuế thu nhập cá nhân ................................................................ 19 2.2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU ............................................................. 23 2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu .................................................................. 23 2.2.2 Phương pháp phân tích số liệu ................................................................ 23 CHƯƠNG 3: GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY DỊCH VỤ KHÁCH SẠN ĐOÀN 30 CẦN THƠ ............................................................................. 25 3.1 GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT CÔNG TY DỊCH VỤ KHÁCH SẠN ĐOÀN 30 CẦN THƠ ................................................................................................... 25 iv 3.1.1 Lịch sử hình thành .................................................................................. 25 3.1.2 Quá trình phát triển ................................................................................. 25 3.1.3 Ngành nghề kinh doanh .......................................................................... 26 3.1.4 Cơ cấu tổ chức ........................................................................................ 27 3.2 SƠ ĐỒ BỘ MÁY KẾ TOÁN .................................................................... 31 3.2.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán........................................................... 31 3.2.2 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán ................................................................. 31 3.2.3 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán của công ty ..................................... 33 3.3 SƠ LƯỢC KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SXKD ........................................... 35 3.3.1 Tình hình kết quả hoạt động kinh doanh của Đoàn 30 Cần Thơ năm 2011-2013 ........................................................................................................ 35 3.3.2. Tình hình kết quả hoạt động kinh doanh của Đoàn 30 Cần thơ 6 tháng đầu năm 2013 và 6 tháng đầu năm 2014 ......................................................... 37 3.4 THUẬN LỢI, KHÓ KHĂN VÀ PHƯƠNG HƯỚNG HOẠT ĐỘNG ..... 38 3.4.1 Thuận lợi ................................................................................................. 38 3.4.2 Khó khăn ................................................................................................. 38 3.4.3 Phương hướng hoạt động của Công ty ................................................... 39 CHƯƠNG 4: KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG, CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG VÀ THU NHẬP CỦA NGƯỜI LAO ĐỘNG TẠI CÔNG TY DỊCH VỤ KHÁCH SẠN ĐOÀN 30 CẦN THƠ ....................................................... 40 4.1 TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG, CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG VÀ THU NHẬP CỦA NGƯỜI LAO ĐỘNG TẠI CÔNG TY DỊCH VỤ KHÁCH SẠN ĐOÀN 30 CẦN THƠ.......................... 40 4.1.1 Tình hình lao động của công ty .............................................................. 40 4.1.2 Quy trình thanh toán lương, thu nhập và các khoản trích theo lương .... 43 4.1.3 Quy trình xác định và nộp thuế thu nhập cá nhân .................................. 47 4.2 KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN THU NHẬP .................... 47 4.2.1 Chứng từ, sổ sách liên quan .................................................................... 47 4.2.3 Một số nghiệp vụ phát sinh 6 tháng đầu năm 2014 ................................ 50 4.3 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG ................................. 52 4.3.1 Chứng từ, sổ sách .................................................................................... 52 v 4.3.2 Tài khoản sử dụng ................................................................................... 52 4.3.3 Lưu đồ luân chuyển chứng từ ................................................................. 53 4.3.4 Nghiệp vụ phát sinh ................................................................................ 54 4.4 KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN .............................................. 55 4.5 PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN THU NHẬP .............................................................................................................. 55 4.5.1 Phân tích tình hình kế hoạch quỹ lương ................................................. 55 4.5.2 Phân tích tình hình sử dụng quỹ lương ................................................... 56 4.5.4 Phân tích tỷ suất chi phí tiền lương ........................................................ 60 CHƯƠNG 5: CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG CỦA CÔNG TY DỊCH VỤ KHÁCH SẠN ĐOÀN 30 CẦN THƠ ............................................ 62 5.1 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG, CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG VÀ THU NHẬP THEO LƯƠNG CỦA NGƯỜI LAO ĐỘNG TẠI CÔNG TY ................................................... 62 5.1.1 Ưu điểm .................................................................................................. 62 5.1.2 Nhược điểm............................................................................................. 63 5.1.3 Giải pháp hoàn thiện công tác kế toán tiền lương, các khoản trích theo lương và thu nhập của người lao động tại Công ty .......................................... 63 CHƯƠNG 6: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ ................................................... 65 6.1 KẾT LUẬN ................................................................................................ 65 6.2 KIẾN NGHỊ ............................................................................................... 66 TÀI LIỆU THAM KHẢO ............................................................................... 67 vi DANH SÁCH HÌNH Trang Hình 2.1 Sơ đồ hạch toán tài khoản 334 .......................................................... 16 Hình 2.2 Sơ đồ hạch toán tài khoản 338 .......................................................... 18 Hình 2.3 Sơ đồ hạch toán thuế TNCN đối với thu nhập CNV và người lao động ................................................................................................................. 22 Hình 2.4 Sơ đồ hạch toán thuế TNCN đối với cá nhân bên ngoài .................. 22 Hình 3.1 Cơ cấu tổ chức của Công ty dịch vụ khách sạn Đoàn 30 Cần Thơ .. 28 Hình 3.2 Tổ chức bộ máy phòng kế toán ......................................................... 31 Hình 3.3 Sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức kế toán chứng từ ghi sổ ........... 34 Hình 4.1 Lưu đồ luân chuyển chứng từ tiền lương ......................................... 49 Hình 4.2 Lưu đồ luân chuyển chứng từ kế toán các khoản trích theo lương . 53 vii DANH MỤC BẢNG Trang Bảng 3.1: Khái quát hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty trong thời gian từ năm 2011-2013 .................................................................................... 35 Bảng 3.2: Kết quả hoạt động trong 6 tháng đầu năm 2013 và 6 tháng đầu năm 2013. .............................................................................................................. 37 Bảng 4.1: Cơ cấu lao động theo trình độ tại công ty dịch vụ khách sạn Đoàn 30 Cần Thơ....................................................................................................... 41 Bảng 4.2: Cơ cấu lao động theo giới tính tại công ty dịch vụ khách sạn Đoàn 30 Cần Thơ từ năm 2011 đến 6 tháng đầu năm 2014. ..................................... 42 Bảng 4.3: Cơ cấu lao động theo độ tuổi tại công ty dịch vụ khách sạn Đoàn 30 Cần Thơ............................................................................................................ 43 Bảng 4.4: Hệ số lương phòng kỹ thuật năm 2014 tại công ty dịch vụ khách sạn Đoàn 30 Cần Thơ ............................................................................................. 47 Bảng 4.5: Tình hình quỹ lương thực tế và kế hoạch của khách sạn Đoàn 30 Cần Thơ từ năm 2011 đến năm 2013. .............................................................. 55 Bảng 4.6: Tình hình quỹ lương thực tế và kế hoạch của khách sạn Đoàn 30 Cần Thơ 6 tháng đầu năm 2013 và 6 tháng đầu năm 2014. ............................ 56 Bảng 4.7: Tình hình sử dụng quỹ lương của khách sạn Đoàn 30 Cần Thơ từ năm 2011 dến năm 2013. ................................................................................. 57 Bảng 4.8: Tình hình sử dụng quỹ lương của Đoàn 30 Cần Thơ giữa 6 tháng đầu năm 2013 và 6 tháng đầu năm 2014. ........................................................ 58 Bảng 4.9: Hiệu quả sử dụng chi phí tiền lương và các khoản trích theo lương từ năm 2011 đến năm 2013. ............................................................................. 58 Bảng 4.10: Hiệu quả sử dụng chi phí tiền lương và các khoản trích theo lương giữa 6 tháng đầu năm 2013 và 6 tháng đầu năm 2014. ................................... 59 Bảng 4.11: Phân tích tỷ suất chi phí tiền lương của Đoàn 30 Cần Thơ từ năm 2011 đến năm 2013. ......................................................................................... 60 Bảng 4.12: Phân tích tỷ suất chi phí tiền lương của Đoàn 30 Cần Thơ 6 tháng đầu năm 2013 và 6 tháng đầu năm 2014 ......................................................... 61 viii DANH MỤC PHỤ LỤC Trang Phụ lục 1: Chứng từ, Bảng chấm công và bảng thanh toán lương của nhân viên bộ phận tài chính kế toán, bộ phận kỹ thuật tháng 1 năm 2014 ....................... 1 Phụ Lục 2: Chứng từ, Bảng chấm công và bảng thanh toán lương bộ phận bảo vệ tháng 2 năm 2014 ......................................................................................... 8 Phụ lục 3: Chứng từ, bảng chấm công và bảng thanh toán lương bộ phận lễ tân, bộ phận hành chính tháng 3 năm 2014 ..................................................... 12 Phụ lục 4: Chứng từ, bảng chấm công và bảng thanh toán lương bộ phận kỹ thuật tháng 4 năm 2014 .................................................................................... 16 Phụ lục 5: Chứng từ, Bảng chấm công và thanh toán lương bộ phận kinh doanh lưu trú tháng 5 năm 2014 ...................................................................... 20 Phụ lục 6: Chứng từ, bảng chấm công và bảng thanh toán lương bộ phận tài chính kế toán tháng 6 năm 2014 ...................................................................... 24 Phụ lục 7: Bảng kê trích nộp các khoản trích theo lương từ tháng 1 năm 2014 đến tháng 6 năm 2014 ...................................................................................... 26 Phụ lục 8 : Thực hiện ghi sổ chi tiết tiền lương từ tháng 1 năm 2014 đến tháng 6 năm 2014....................................................................................................... 27 Phụ lục 9: Thực hiện ghi sổ chi tiết các khoản trích theo lương từ tháng 1 năm 2014 đến tháng 6 năm 2014 ............................................................................. 32 Phụ lục 10 : thực hiện ghi sổ tổng hợp từ tháng 1 năm 2014 đến tháng 6 năm 2014 ................................................................................................................. 42 ix DANH MỤC VIẾT TẮT BHXH : Bảo hiểm xã hội BHYT : Bảo hiểm y tế BHTN : Bảo hiểm tai nạn KPCĐ : Kinh phí công đoàn SXKD : Sản xuất kinh doanh TNTT : Thu nhập chịu thuế LĐTL : Lao động tiền lương GTGT : Giá trị gia tăng TNCN : Thu nhập cá nhân TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TNHH : Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ : Tài sản cố định SPHT : Sản phẩm hoàn thành BKTN : Bảng kê trích nộp các khoản trích theo lương CNV : Công nhân viên NLĐ : Người lao động BGĐ : Ban giám đốc PGĐ : Phó giám đốc KTT : Kế toán trưởng SD : Số dư DN : Doanh nghiệp SP : Sản phẩm PC : Phụ cấp TK : Tài khoản Trđ Triệu đồng x CHƯƠNG 1 GIỚI THIỆU 1.1 ĐẶT VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU Những năm gần đây cùng với sự đổi mới của đất nước, kinh tế Việt Nam đang từng bước đi lên hòa nhập cùng sự phát triển như vũ bảo của nền kinh tế thế giới. Các doanh nghiệp ngày càng nhiều nên cạnh tranh cũng ngày càng gay gắt. Xu thế phát triển như vậy càng đòi hỏi các doanh nghiệp phải không ngừng đổi mới trong cách thức quản lý, kinh doanh đồng thời cũng như chính sách cụ thể về kinh tế tài chính để duy trì hoạt động và phát triển của đơn vị mình. Hoạt động trong nền kinh tế đòi hỏi các doanh nghiệp một mặt phải trang trải được toàn bộ các chi phí bằng kết quả sản xuất, mặt khác phải đảm bảo có lãi, có tích lũy nhằm không ngừng nâng cao đời sống vật chất của cán bộ công nhân viên và mở rộng sản xuất kinh doanh, tạo lập vị thế của mình trên thương trường cạnh tranh khóc liệt như hiện nay. Để làm được điều đó, các doanh nghiệp phải có những đối sách phù hợp, tìm mọi biện pháp để tiết kiệm chi phí. Một trong những khoản chi phí mà doanh nghiệp nào cũng quan tâm là chi phí nhân công. Chi phí này được biểu hiện qua tiền lương, các khoản trích theo lương và thù lao mà doanh nghiệp phải trả cho người lao động. Tiền lương là biểu hiện bằng tiền mà doanh nghiệp trả cho người lao động tương ứng với thời gian, chất lượng và kết quả lao động của họ đã cống hiến. Tiền lương là nguồn thu nhập chủ yếu của người lao động, ngoài ra người lao động còn được một số nguồn thu nhập khác như: trợ cấp BHXH, BHYT, tiền thưởng… Đối với doanh nghiệp thì chi phí tiền lương là một bộ phận chi phí cấu thành nên giá thành, sản phẩm, dịch vụ do doanh nghiệp sản xuất ra. Tổ chức sử dụng lao động hợp lý, hạch toán tốt lao động và tính đúng thù lao của người lao động, thanh toán tiền lương và các khoản liên quan kịp thời sẽ kích thích người lao động quan tâm đến thời gian và chất lượng lao động từ đó nâng cao năng suất lao động, tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm và tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp. Lao động là hoạt động chân tay và trí óc của con người nhằm tác động biến đổi các vật tự nhiên thành những vật phẩm có ích đáp ứng nhu cầu của con người. Trong doanh nghiệp, lao động là yếu tố cơ bản quyết định quá trình sản xuất kinh doanh. Muốn làm cho quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp được diễn ra liên tục và thường xuyên chúng ta phải tái tạo sức lao động hay ta phải trả thù lao cho người lao động trong thời gian họ tham gia sản xuất kinh doanh. Bên cạnh đó với người lao động tiền lương có một ý 1 nghĩa vô cùng quan trọng bởi nó là nguồn thu nhập chủ yếu giúp cho họ đảm bảo cuộc sống bản thân và gia đình. Do đó có thể tiền lương là động lực thúc đẩy người lao động tăng năng suất lao động nếu họ được trả lương theo đúng sức lao động họ đóng góp, nhưng cũng có thể làm giảm năng suất lao động khiến cho quá trình sản xuất lao động chậm lại, không đạt hiệu quả nếu tiền lương được trả thấp hơn sức lao động mà người lao động bỏ ra. Từ các cơ sở trên em chọn đề tài “Kế toán tiền lương, các khoản trích theo lương và thu nhập của người lao động tại Công Ty Dịch Vụ Khách Sạn Đoàn 30 Cần Thơ” để làm đề tài luận văn của mình. 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung Đánh giá thực hiện kế toán và công tác kế toán tiền lương, các khoản trích theo lương và thu nhập của người lao động tại Công ty dịch vụ khách sạn Đoàn 30 Cần Thơ. Từ đó đề ra các biện pháp hoàn thiện công tác kế toán tiền lương, các khoản trích theo lương và thu nhập của người lao động tại Công Ty Dịch Vụ Khách Sạn Đoàn 30 Cần Thơ. 1.2.2 Mục tiêu cụ thể - Thực hiện công tác kế toán tiền lương, các khoản trích theo lương và thu nhập của người lao động. - Đánh giá, nhận định được những ưu- nhược điểm của kế toán tiền lương, các khoản trích theo lương và thu nhập của người lao động tại Công Ty Dịch Vụ Khách Sạn Đoàn 30 Cần Thơ. - Đề ra một số giải pháp hoàn thiện công tác kế toán tiền lương, các khoản trích theo lương và thu nhập của người lao động tại Công Ty Dịch Vụ Khách Sạn Đoàn 30 Cần Thơ. 1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.3.1 Không gian nghiên cứu - Đề tài thực hiện và hoàn thành tại Công Ty Dịch Vụ Khách Sạn Đoàn 30 Cần Thơ số 80A, Nguyễn Trãi, quận Ninh Kiều, thành phố Cần Thơ. 1.3.2 Thời gian nghiên cứu - Số liệu kết quả hoạt động kinh doanh từ năm 2011 đến 6 tháng đầu năm 2014. - Số liệu thực hiện kế toán vào 6 tháng đầu năm 2014. 2 - Thời gian thực hiện đề tài từ ngày 11 tháng 8 năm 2014 đến tháng ngày 19 tháng 11 năm 2014. 1.3.3 Đối tượng nghiên cứu Việc thực hiện kế toán và chế độ kế toán tiền lương, các khoản trích theo lương và thu nhập của người lao động tại Công Ty Dịch Vụ Khách Sạn Đoàn 30 Cần Thơ. 3 CHƯƠNG 2 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN 2.1.1 Khái niệm kế toán tiền lương và thu nhập của người lao động 2.1.1.1 Kế toán tiền lương Tiền lương là khoản tiền mà người sử dụng lao động trả cho người lao động để thực hiện công việc theo thỏa thuận. Tiền lương bao gồm mức lương theo công việc hoặc chức danh, phụ cấp lương và các khoản bổ sung khác. Mức lương của người lao động không được thấp hơn mức lương tối thiểu do Chính phủ quy định. Tiền lương trả cho người lao động căn cứ vào năng suất lao động và chất lượng công việc. Người sử dụng lao động phải đảm bảo trả lương bình đẳng, không phân biệt giới tính đối với người lao động làm công việc có giá trị như nhau (Bộ Luật Lao Động, 2012, chương VI, điều 90). 2.1.1.2 Các khoản thu nhập của người lao động Theo Bộ Luật Lao Động (2012, chương VI, điều 91 và điều 93) các khoản thu nhập của người lao động là tổng các khoản mà người lao động nhận được do sự tham gia của họ vào quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Bao gồm lương cơ bản, phụ cấp lương, tiền thưởng và phúc lợi: - Lương cơ bản: là tiền lương được ghi chính thức trong các hợp đồng lao động, các quyết định về lương hay qua các thỏa thuận chính thức. Tiền lương cơ bản phản ánh giá trị của sức lao động và tầm quan trọng của công việc mà người lao động đảm nhận. - Phụ cấp lương: là khoản tiền lương bổ sung cho lương cấp bậc, chức vụ, lương cấp hàm khi điều kiện lao động, mức độ phức tạp của công việc và điều kiện sinh hoạt của các yếu tố không ổn định. - Tiền thưởng: là một loại thù lao trong lao động bổ sung cho lương theo thời gian hoặc lương theo sản phẩm, nhằm tăng thêm thu nhập cho người lao động, kích thích người lao động nổ lực thường xuyên trong công việc, là một hình thức khuyến khích vật chất có tác dụng tích cực. - Phúc lợi: là phần gián tiếp được trả cho người lao động dưới dạng hổ trợ về cuộc sống cho người lao động. 4 2.1.2 Đặc điểm, vị trí, vai trò của tiền lương, các khoản trích theo lương và thu nhập của người lao động 2.1.2.1 Bản chất và chức năng của tiền lương, lao động - Tiền lương là biểu hiện bằng tiền phần sản phẩm xã hội trả cho người lao động tương ứng với thời gian chất lượng và kết quả lao động mà họ đã cống hiến. Tiền lương thực chất là khoản thù lao mà doanh nghiệp trả cho người lao động trong thời gian mà họ cống hiến cho doanh nghiệp. Tiền lương có thể biểu hiện bằng tiền hoặc bằng sản phẩm. - Theo lý luận tiền lương của C.Mác thì tiền lương có chức năng cơ bản là thước đo giá trị sức lao động, duy trì và phát triển sức lao động, kích thích lao động và phát triển nguồn nhân lực, thúc đẩy sự phân công lao động xã hội phát triển và chức năng xã hội là hoàn thiện các mối quan hệ lao động. - Lao động là hoạt động quan trọng nhất của con người, qua quá trình tác động từ sức lao động lên công cụ lao động và đối tượng lao động tạo ra của cải vật chất và các giá trị tinh thần của xã hội (Bộ luật lao động, 2012, chương II). - Lao động là điều kiện chủ yếu cho tồn tại của xã hội loài người, là cơ sở của sự tiến bộ về kinh tế, văn hóa và xã hội. Lao động có năng suất, chất lượng và hiệu quả cao là nhân tố quyết định sự phát triển của đất nước, xã hội, gia đình và bản thân của người lao động (Bộ luật lao động, 2012, chương II). 2.1.2.2 Vai trò và ý nghĩa của tiền lương, lao động  Vai trò của tiền lương, lao động - Tiền lương có vai trò rất to lớn nó làm thõa mãn nhu cầu của người lao động. Vì tiền lương là nguồn thu nhập chủ yếu của người lao động, người lao động đi làm cốt là để cho doanh nghiệp trả thù lao cho họ bằng tiền lương để đảm bảo cuộc sống tối thiểu cho họ. Đồng thời đó cũng là khoản chi phí doanh nghiệp bỏ ra trả cho người lao động vì họ đã làm ra sản phẩm cho doanh nghiệp. Tiền lương như một nhịp cầu nối giữa người lao động và người sử dụng lao động. Nếu tiền lương trả cho người lao động không hợp lý sẽ làm cho người lao động không đảm bảo ngày công và kỉ luật lao động cũng như chất lượng lao động. Lúc đó doanh nghiệp sẽ không đạt được mức tiết kiệm chi phí lao động cũng như lợi nhuận cần có được để doanh nghiệp tồn tại, lúc này cả hai bên đều không có lợi. Vì vậy việc kiểm tra lương cho người lao động cần phải tính toán một cách hợp lý để cả hai cùng có lợi đồng thời kích thích giữa người lao động tự giác và hăng say lao động (Bộ luật lao động, 2012, chương VI). 5 - Lao động có một vai trò không nhỏ trong xã hội và là 1 trong 3 nhân tố quan trọng của quá trình sản xuất, Chủ tịch Hồ Chí Minh đã nói: “Xã hội có cơm ăn, áo mặc, nhà ở là nhờ người lao động. Xây dựng giàu có, tự do dân chủ cũng là nhờ người lao động. Tri thức mở mang cũng nhờ lao đông. Vì vậy, lao động là sức chính của sự tiến bộ xã hội loài người”. Ngoài ra, lao động là công cụ gián tiếp tạo ra thu nhập cho người lao động, là yếu tố quyết định mức thu nhập của mỗi người lao động khác nhau, bởi tương ứng với mỗi mức lao động khác nhau sẽ nhận được mức tiền lương khác nhau từ doanh nghiệp (Bộ luật lao động, 2012, chương II).  Ý nghĩa của tiền lương, lao động - Tiền lương là nguồn thu nhập chủ yếu của người lao động. Ngoài ra, người lao động còn hưởng một số nguồn thu nhập khác như: trợ cấp BHXH, tiền thưởng, tiền tăng ca…Chi phí tiền lương là một phần chi phí cấu thành nên giá thành sản phẩm, dịch vụ cho doanh nghiệp sản xuất ra. Tổ chức sử dụng lao động hợp lý, hạch toán tốt lao động, trên cơ sở đó tính đúng thù lao lao động, thanh toán kịp thời tiền lương và các khoản liên quan từ đó kích thích người lao động quan tâm đến thời gian, kết quả và chất lượng lao động. Chấp hành tốt kỷ luật lao động, nâng cao năng suất lao động góp phần tiết kiệm chi phí về lao động sống, hạ giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp đồng thời tạo điều kiện nâng cao đời sống vật chất và tinh thần cho người lao động (Bộ luật lao động, 2012, chương VI). - Lao động tạo cho cuộc sống có nhiều ý nghĩa hơn về tinh thần và cả vật chất, người có lao động sẽ có cuộc sống phù hợp với mức lương từ lao động đem lại. Ngoài ra, lao động còn làm con người trở nên năng động, sống tích cực và có ý nghĩa cuộc sống hơn (Bộ luật lao động, 2012, chương II). 2.1.2.3 Các nhân tố ảnh hưởng tới tiền lương Căn cứ theo Bộ luật lao động (2012, chương VI, chương VII, chương VIII) tiền lương bị ảnh hưởng bởi các yếu tố sau: - Nhóm nhân tố thuộc thị trường lao động + Cung - cầu lao động. + Chi phí sinh hoạt. + Sự chênh lệch lương trên thị trường. - Nhóm nhân tố thuộc môi trường doanh nghiệp + Các chính sách của doanh nghiệp. + Khả năng tài chính của doanh nghiệp. 6 + Cơ cấu tổ chức. - Nhóm nhân tố thuộc bản thân người lao động + Trình độ chuyên môn. + Thâm niên và kinh nghiêm. + Năng suất lao động. - Các nhân tố khác như: giờ công, ngày công lao động, cấp bậc hoặc chức danh, thang lương quy định, độ tuổi, sức khỏe, trang thiết bị đều là những nhân tố ảnh hưởng tới tiền lương cao hay thấp. 2.1.2.4 Các chỉ số liên quan tiền lương - Căn cứ theo thông tư 14/1997/TT – LĐTBXH ngày 10 tháng 4 năm 1997 của bộ lao động thương binh xã hội về hướng dẫn phương pháp xây dựng định mức lao động đối với doanh nghiệp nhà nước. + Định biên lao động: là định mức biên chế, định mức lương số người làm việc trong đơn vị sự nghiệp Nhà nước + Định mức lao động: là cơ sở để kế hoạch hóa lao động, tổ chức sử dụng lao động, phù hợp với quy trình công nghệ, nhiệm vụ sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, là cơ sở để xây dựng đơn giá tiền lương và trả lương gắn với năng suất, chất lượng và kết quả của người lao động. Chỉ số định gốc: chỉ số ở một thời điểm được lấy làm mốc để biểu hiện các mức độ hiện tượng ở các thời điểm khác nhau so với thời điểm làm mốc đó. Năm làm mốc thường 100% xác định các mức tăng giảm % các năm sau. Chỉ số liên hoàn: chỉ số ở năm đầu lấy làm mốc để biểu hiện các mức độ hiện tượng ở các thời điểm khác nhau so với thời điểm trước đó. Năm đầu tiên thường 100%. 2.1.3 Các hình thức tiền lương trong doanh nghiệp 2.1.3.1 Hình thức tiền lương theo thời gian - Tiền lương trả cho người lao động tính theo thời gian làm việc, cấp bậc hoặc chức danh và thang lương theo quy định theo hai cách: lương thời gian giản đơn và lương thời gian có thưởng (Bộ luật lao động, 2012, chương VI, điều 94).  Lương thời gian giản đơn chia thành: Tiền lương thời gian = Thời gian làm việc thực tế 7 * Đơn giá tiền lương (mức lương thời gian) (2.1) + Lương tháng : tiền lương trả cho người lao động theo tháng bậc lương quy định gồm tiền lương cấp bậc và các khoản phụ cấp (nếu có), thưởng (nếu có). Lương tháng thường được áp dụng trả lương nhân viên làm công tác quản lý hành chính, quản lý kinh tế và các nhân viên thuộc các ngành hoạt động không có tính chất sản xuất. Hệ số lương * Mức lương cơ bản Lương tháng theo = * thời gian Ngày làm việc quy định Số ngày + PC + Thưởng (2.2) lao động thực tế + Tiền lương tuần: là tiền lương trả cho một tuần làm việc. Tiền lương tuần phải trả = tiÒn l­¬ng th¸ng *12 th¸ng 52 tuÇn (2.3) + Lương ngày: được tính bằng cách lấy lương tháng chia cho số ngày làm việc theo chế độ. Lương ngày làm căn cứ để tính chế độ trợ cấp BHXH phải trả CNV, tính trả lương cho người lao động trong những ngày hội họp, học tập, trả lương theo hợp đồng. tiÒn l­¬ng th¸ng Tiền lương ngày = (2.4) sè ngµy lµm viÖc theo chÕ ®é quy ®Þnh trong th¸ng + Lương giờ: được tính bằng cách lấy lương ngày chia cho số giờ làm việc trong ngày theo chế độ. Lương giờ thường làm căn cứ để tính phụ cấp làm thêm giờ. tiÒn l­¬ng ngµy Tiền lương giờ = (2.5) sè ngµy lµm viÖc theo chÕ ®é(8h)  Lương thời gian có thưởng : Là hình thức tiền lương thời gian giản đơn kết hợp với chế độ tiền thưởng trong sản xuất. Tiền lương thời gian có thưởng = Tiền lương thời Tiền lương có + gian giản đơn tính chất lương (2.6)  Ưu điểm và nhược điểm của hình thức tiền lương thời gian: + Ưu điểm: đã tính đến thời gian làm việc thực tế, tính toán đơn giản, có thể lập bảng tính sẵn. + Nhược điểm: hình thức tiền lương thời gian chưa đảm bảo nguyên tắc phân phối theo lao động. 8 2.1.3.2 Hình thức tiền lương theo sản phẩm - Theo Bộ luật lao động (2012, chương VI, điều 94) hình thức lương theo sản phẩm là tiền lương trả cho người lao động được tính theo số lượng, chất lượng của sản phẩm hoàn thành hoặc khối lượng công việc đã làm xong được nghiệm thu. Để tiến hành trả lương theo sản phẩm cần phải xây dựng được định mức lao động đơn giá lương hợp lý trả cho từng loại sản phẩm, từng công việc hợp lý. Gồm các hình thức sau: 2.1.3.3 Theo sản phẩm trực tiếp Theo sản phẩm trực tiếp: là hình thức tiền lương phải trả cho người lao động được tính theo số lượng sản phẩm hoàn thành đúng quy định, phẩm chất và đơn giá từng sản phẩm. Đây là hình thức được các doanh nghiệp sử dụng phổ biến để tính lương phải trả cho lao động trực tiếp sản xuất hàng loạt sản phẩm. Tiền lương sản phẩm Khối lượng Đơn giá tiền * SPHT lương sản phẩm = (2.7) Trả lương theo sản phẩm có thưởng: là kết hợp trả lương theo sản phẩm trực tiếp hoặc gián tiếp và chế độ tiền thưởng trong sản xuất (thưởng tiết kiệm vật tư, thưởng tăng suất lao động, năng cao chất lượng sản phẩm). Trả lương theo sản phẩm lũy tiến: theo hình thức này tiền lương trả cho người lao động gồm tiền lương tính theo sản phẩm trực tiếp và tiền lương tính theo tỉ lệ lũy tiến căn cứ vào mức độ vượt định mức lao động của họ. Hình thức này nên áp dụng ở những khâu sản xuất quan trọng, cần thiết phải đẩy nhanh tiến độ sản xuất hoặc cần động viên công nhân phát huy sáng kiến phá vỡ quy định lao động. Tổng tiền Đơn lương sản = giá phẩm lũy lương tiến SP Số lượng Đơn * SP đã + giá hoàn lương SP thành Số lượng * SP vượt kế hoạch Tỷ * lệ (2.8) tiền lương 2.1.3.4 Theo sản phẩm gián tiếp - Được áp dụng để trả lương cho công nhân làm các công việc phục vụ sản xuất ở các bộ phận sản xuất như công nhân vận chuyển nguyên vật liệu, thành phẩm, bảo dưỡng máy móc thiết bị. Trong trường hợp này căn cứ vào kết quả sản xuất của lao động trực tiếp để tính lương cho lao động phục vụ sản xuất. Tiền lương sản phẩm gián tiếp = Đơn giá tiền lương gián tiếp 9 * Số lượng sản phẩm (2.9) 2.1.3.5 Theo khối lượng công việc Theo khối lượng công việc: là hình thức tiền lương trả theo sản phẩm áp dụng cho những công việc, lao động đơn giản, công việc có tính chất đột xuất như khoản bốc vác, khoản vận chuyển nguyên vật liệu, thành phẩm. 2.1.3.6 Các hình thức đãi ngộ khác ngoài lương Ngoài tiền lương, BHXH. Công nhân viên có thành tích trong sản xuất, trong công tác được hưởng khoản tiền thưởng, việc tính toán tiền lương căn cứ vào quyết định và chế độ khen thưởng hiện hành. Tiền thưởng thi đua từ quỹ khen thưởng, căn cứ vào kết quả bình xét A, B, C và hệ số tiền thưởng để tính. Tiền thưởng về sáng kiến nâng cao chất lượng sản phẩm, tiết kiệm vật tư, tăng năng suất lao động căn cứ vào hiệu quả kinh tế cụ thể để xác định. 2.1.4 Quỹ tiền lương, quỹ BHXH, quỹ BHYT, kinh phí công đoàn, quỹ BHTN 2.1.4.1 Quỹ tiền lương Theo quy định quỹ tiền lương trong doanh nghiệp 2013 qũy tiền lương: là toàn bộ số tiền lương trả cho số lao động của doanh nghiệp do doanh nghiệp quản lý, sử dụng và chi trả lương. Quỹ lương của doanh nghiệp gồm: - Tiền lương trả cho người lao động trong thời gian làm việc thực tế, thời gian nghỉ phép và các khoản phụ cấp thường xuyên như phụ cấp làm đêm, thêm giờ, phụ cấp khu vực… - Các khoản phụ cấp thường xuyên: phụ cấp học nghề, phụ cấp thâm niên, phụ cấp làm đêm, thêm giờ, phụ cấp trách nhiệm, phụ cấp khu vực, phụ cấp dạy nghề, phụ cấp công tác lưu động, phụ cấp cho những người làm công tác khoa học kỹ thuật có tài năng. - Về phương diện hạch toán kế toán, quỹ lương của doanh nghiệp được chia thành 2 loại: tiền lương chính, tiền lương phụ. + Tiền lương chính: là tiền lương trả cho người lao động trong thời gian họ thực hiện nhiệm vụ chính: gồm tiền lương cấp bậc, các khoản phụ cấp. + Tiền lương phụ: là tiền lương trả cho người lao động trong thời gian họ thực hiện nhiệm vụ chính của họ, thời gian người lao động nghỉ phép, nghỉ lễ tết, ngừng sản xuất được hưởng lương theo chế độ. 10 2.1.4.2 Quỹ bảo hiểm xã hội - Quỹ BHXH được hình thành do việc trích lập theo tỷ lệ quy định trên tiền lương phải trả cho người lao động trong kỳ. Theo chế độ hiện hành, hàng tháng doanh nghiệp tiến hành trích lập quỹ BHXH theo tỷ lệ 26% trên tổng số tiền lương thực tế phải trả công nhân viên hàng tháng, trong đó 18% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh của các đối tượng sử dụng lao động, 8% trừ vào lương của người lao động (Luật BHXH sữa đổi, 2014). - Theo luật BHXH (2014, chương III) quỹ BHXH được trích lập nhằm trợ cấp người lao động có tham gia đóng góp quỹ trong trường hợp họ bị mất khả năng lao động, cụ thể: + Trợ cấp nhân viên ốm đau, thai sản. + Trợ cấp nhân viên khu bị tai nạn lao động hay bệnh nghề nghiệp. + Trợ cấp nhân viên khi về hưu, mất sức lao động. + Chi công tác quản lý quỹ BHXH. Theo chế độ hiện hành, toàn bộ số trích BHXH được nộp lên cơ quan quản lý quỹ bảo hiểm để chi trả các trường hợp nghĩ hưu, nghĩ mất sức lao động. Tại doanh nghiệp hàng tháng doanh nghiệp trực tiếp chi trả BHXH cho nhân viên bị ốm đau, thai sản…Trên cơ sở các chứng từ hợp lý, hợp lệ. Cuối tháng doanh nghiệp phải quyết toán với cơ quan quản lý BHXH. 2.1.4.3 Quỹ bảo hiểm y tế - Quỹ BHYT được hình thành từ việc trích lập theo tỷ lệ quy định trên tiền lương phải trả công nhân viên trong kỳ. Theo chế độ hiện hành, doanh nghiệp trích quỹ BHYT theo tỷ lệ 4,5% trên tổng số tiền lương thực tế phải trả công nhân viên trong tháng, trong đó 3% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh của các đối tượng sử dụng lao, 1,5% trừ vào lương của người lao động. Quỹ BHYT được trích lập để tài trợ cho người lao động có đóng góp quỹ trong các hoạt động khám chữa bệnh (Luật BHYT sữa đổi, 2014). Theo chế độ hiện hành, toàn bộ quỹ BHYT được nộp lên cơ quan chuyên môn chuyên trách để quản lý và trợ cấp cho người lao động thông qua mạng lưới y tế. 2.1.4.4 Kinh phí công đoàn - Kinh phí công đoàn là khoản tiền được trích lập theo tỷ lệ là 2% trên tổng quỹ lương thực tế phải trả cho toàn bộ công nhân viên của doanh nghiệp nhằm chăm lo, bảo vệ quyền lợi chính đáng cho người lao động đồng thời duy trì hoạt động của công đoàn tại doanh nghiệp (Nghị định 191/2013/NĐ-CP). 11 Theo chế độ hiện hành hàng tháng doanh nghiệp trích 2% KPCĐ trên tổng số tiền lương thực tế phải trả công nhân viên trong tháng và tính hết vào chi phí sản xuất kinh doanh của các đối tượng sử dụng lao động. Toàn bộ số kinh phí công đoàn trích 35% nộp lên cơ quan công đoàn cấp trên, 65% để lại doanh nghiệp để chi tiêu cho doanh nghiệp để chi tiêu cho hoạt động công đoàn tại doanh nghiệp. Kinh phí công đoàn được trích lập để phục vụ chi tiêu cho hoạt động của tổ chức công đoàn nhằm chăm lo, bảo vệ quyền lợi cho người lao động. 2.1.4.5 Quỹ bảo hiểm thất nghiệp Quỹ BHTN là khoản hỗ trợ tài chính tạm thời cho người lao động bị mất việc làm. Theo Luật BHXH (sữa đổi, 2014), người thất nghiệp được hưởng BHTN khi có đủ các điều kiện sau đây: - Đã đóng bảo hiểm thất nghiệp đủ mười hai tháng trở lên trong thời gian hai mươi bốn tháng trước khi thất nghiệp. - Đã đăng ký thất nghiệp với tổ chức bảo hiểm xã hội. - Chưa tìm được việc làm sau 15 ngày kể từ ngày đăng ký thất nghiệp. Hàng tháng, doanh nghiệp trích quỹ BHTN theo tỷ lệ 2% tiền lương, tiền công tháng, trong đó người lao động chịu 1% và doanh nghiệp chịu 1% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ. 2.1.5 Yêu cầu và nhiệm vụ hạch toán tiền lương, các khoản trích theo lương Theo Luật Kế toán (2003, chương I, điều 6, điều 7) để phục vụ sự điều hành và quản lý lao động, tiền lương có hiệu quả, kế toán lao động, tiền lương trong doanh nghiệp sản xuất phải thực hiện những nhiệm vụ sau: - Tổ chức ghi chép, phản ánh chính xác, kịp thời, đầy đử số lượng, chất lượng, thời gian và kết quả lao động. Tính đúng và thanh toán kịp thời, đầy đủ tiền lương và các khoản liên quan khác cho người lao động trong doanh nghiệp. Kiểm tra tình hình huy động và sử dụng lao động, việc chấp hành chính sách chế độ về lao động, tiền lương, tình hình sử dụng quỹ tiền lương. - Tính toán phân bổ chính xác, đúng đối tượng chi phí tiền lương, các khoản theo lương vào chi phí sản xuất kinh doanh của các bộ phận, đơn vị sử dụng lao động. 12 2.1.6 Hạch toán chi tiết tiền lương và các khoản trích theo lương 2.1.6.1 Hạch toán số lượng lao động Căn cứ vào chứng từ ban đầu là bảng chấm công hàng tháng tại mỗi bộ phận, phòng ban, tổ, nhóm gửi đến phòng kế toán để tập hợp và hạch toán số lượng lao động trong tháng đó tại doanh nghiệp và cũng từ bảng chấm công kế toán có thể nắm được từng ngày có bao nhiêu người làm việc, bao nhiêu người nghỉ với lý do gì. Hàng ngày tổ trưởng hoặc người có trách nhiệm sẽ chấm công cho từng người tham gia làm việc thực tế trong ngày tại nơi mình quản lý sau đó cuối tháng các phòng ban sẽ gửi bảng chấm công về phòng kế toán. Tại phòng kế toán, kế toán tiền lương sẽ tập hợp và hạch toán số lượng công nhân viên lao động trong tháng. 2.1.6.2 Hạch toán thời gian lao động Chứng từ để hạch toán lao động là bảng chấm công - Bảng chấm công là bảng tổng hợp dùng để theo dõi ngày công thực tế làm việc, nghỉ việc, ngừng việc, nghỉ bảo hiểm xã hội của từng người cụ thể và từ đó để có căn cứ tính trả lương, bảo hiểm xã hội trả thay lương cho từng người và quản lý lao động trong doanh nghiệp. Hằng ngày tổ trưởng (phòng, ban, nhóm…) hoặc được ủy quyền căn cứ vào tình hình thực tế của bộ phận mình quản lý để chấm công cho từng người trong ngày ghi vào các ngày tương ứng trong các cột từ 1 đến 31 theo ký hiệu quy định trong bảng. Cuối tháng người chấm công và phụ trách bộ phận ký vào bảng châm công và chuyển bảng chấm công cùng các chứng từ liên quan như phiếu nghỉ hưởng bảo hiểm xã hội…, về bộ phận kế toán kiểm trả, đối chiếu, quy ra công để tính lương và bảo hiểm xã hội. Kế toán tiền lương căn cứ vào các ký hiệu chấm công của từng người rồi tính ra số ngày công theo từng loại tương ứng để ghi vào cột 32, 33, 34, 35, 36. Ngày công quy định là 8 giờ nếu giờ còn lẻ thì đánh thêm dấu phẩy ví dụ: 24 ngày 4 giờ thì ghi 24,4. + Bảng chấm công có thể là bảng chấm công tổng hợp: chấm công ngày và chấm công giờ, chấm công nghỉ bù nên tại phòng kế toán có thể tập hợp tổng số liệu thời gian lao động của từng người. Tùy thuộc vào điều kiện, đặc điểm sản xuất, công tác và trình độ hạch toán đơn vị có thể sử dụng một trong các phương pháp chấm công sau đây: + Chấm công ngày: mỗi khi người lao động làm việc tại đơn vị hoặc làm việc khách như họp…thì mỗi ngày dùng một ký hiệu để chấm công trong ngày đó. 13 + Chấm công theo giờ: trong ngày người lao động làm bao nhiêu công việc thì chấm công theo các ký hiệu đã quy định và ghi sổ giờ công việc thực hiện công việc đó bên cạnh ký hiệu tương ứng. + Chấm công nghỉ bù: chỉ áp dụng trong trường hợp làm thêm giờ hưởng lương thời gian nhưng không thanh toán lương làm thêm. 2.1.6.3 Hạch toán kết quả lao động - Căn cứ vào phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công việc hoàn thành. Do phiếu là chứng từ xác nhận số lượng sản phẩm hoặc công việc hoàn thành của đơn vị hoặc cá nhân người lao động nên nó làm cơ sở để kế toán lập bảng thanh toán tiền lương hoặc tiền công cho người lao động. Phiếu này được lập thành 2 liên: 1 liên lưu và 1 liên chuyển đến kế toán tiền lương để làm thủ tục thanh toán cho người lao động và phiếu phải có chữ ký của người giao việc, người nhận việc, người kiểm tra chất lượng và người duyệt. Phiếu xác nhận sản phẩm hoàn thành được dùng trong trường hợp doanh nghiệp áp dụng theo hình thức trả lương theo sản phẩm trực tiếp hoặc lương khoán theo khối lượng công việc. Đây là những hình thức trả lương tiến bộ nhất đúng nguyên tắc phân phối theo lao động, nhưng đòi hỏi phải có sự giám sát chặt chẽ và kiểm tra chất lượng sản phẩm một cách nghiêm ngặt. 2.1.6.4 Hạch toán tiền lương cho người lao động - Căn cứ vào bảng chấm công để biết thời gian lao động cũng như số ngày công lao động của người sau đó tại từng phòng ban, tổ nhóm lập bảng thanh toán tiền lương cho từng người lao động ngoài bảng chấm công ra thì các chứng từ kèm theo là bảng tính phụ cấp, trợ cấp, phiếu xác nhận thời gian lao động hoặc công việc hoàn thành. - Bảng thanh toán tiền lương: là chứng từ làm căn cứ thanh toán tiền lương phụ cấp cho người lao động, kiểm tra việc thanh toán tiền lương cho người lao động làm việc trong các đơn vị sản xuất kinh doanh đồng thời là căn cứ để thống kê lao động tiền lương. Bảng thanh toán tiền lương được lập hàng tháng theo từng bộ phận (phòng, ban, tổ, nhóm…) tương ứng với bảng chấm công. Cơ sở lập bảng thanh toán tiền lương là các chứng từ về lao động như: bảng chấm công, bảng tính phụ cấp, trợ cấp, phiếu xác nhận thời gian lao động hoặc công việc hoàn thành. Căn cứ vào các chứng từ liên quan, bộ phận kế toán tiền lương lập bảng thanh toán tiền lương, chuyển cho kế toán trưởng duyệt để làm căn cứ lập phiếu chi và phát lương. Bảng này được lưu lại phòng kế toán. Mỗi lần lĩnh lương, người lao động phải trực tiếp vào cột “ký nhận” hoặc người nhận hộ phải ký thay. 14 - Từ bảng thanh toán tiền lương và các chứng từ khác có liên quan kế toán tiền lương lập bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương. 2.1.7 Hạch toán tổng hợp tiền lương và các khoản trích theo lương 2.1.7.1 Các chứng từ ban đầu hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương - Theo quyết định 15/2006/QĐ-BTC các chứng từ ban đầu hạch toán tiền lương thuộc chi tiêu lao động tiền lương gồm các biểu mẫu sau: Mẫu số 01 - LĐTL Bảng chấm công. Mẫu số 02 - LĐTL Bảng thành toán tiền lương. Mẫu số 03 - LĐTL Phiếu nghỉ ốm hưởng bảo hiểm xã hội. Mẫu số 04 - LĐTL Danh sách lao động hưởng BHXH. Mẫu số 05 - LĐTL Bảng thanh toán tiền thưởng. Mẫu số 06 - LĐTL Phiếu xác nhận SP hoặc công việc hoàn chỉnh. Mẫu số 07 - LĐTL Phiếu báo làm thêm giờ. Mẫu số 08 - LĐTL Hợp đồng giao khoán. Mẫu số 09 - LĐTL Biên bản điều tra tai nạn lao động. 2.1.7.2 Kế toán tổng hợp tiền lương và các khoản trích theo lương a. Tài khoản sử dụng  TK 334 phản ánh các khoản phải trả công nhân viên và tình hình thanh toán các khoản đó (gồm: tiền lương, tiền thưởng, BHXH và các khoản thuộc thu nhập của công nhân viên).  Kết cấu của TK 334 – phải trả nhân viên. - Bên Nợ. + Các khoản tiền lương (tiền công) tiền thưởng và các khoản khác đã trả đã ứng trước cho nhân viên. + Các khoản khấu trừ vào tiền lương, tiền công của nhân viên. - Bên Có. + Các khoản tiền lương tiền thưởng và các khoản khác phải trả CNV. - Dư có: các khoản tiền lương (tiền công) tiền thưởng và các khoản khác còn phải trả nhân viên. - Dư nợ: (cá biệt) số tiền đã trả lớn hơn số tiền phải trả. 15 TK 334 TK 141, 138 Các khoản khấu trừ vào lương, thu nhập của người lao động Tiền lương và các khoản liên quan phải trả cho người lao động TK 111, 112 TK 622, 623, 627, 641, 642, 241 TK 335 Ứng trước, thanh toán tiền lương cho người lao động Tiền lương nghỉ phép TK 511, 512 Trả lương cho người lao động bằng sản phẩm, hàng hóa Tiền thưởng, phúc lợi cho người lao động Trích lương nghỉ phép TK 353 TK 3335 Thuế TNCN khấu trừ vào lương TK 3383 BHXH phải trả cho người lao động TK 338 BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ khấu trừ vào lương Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ vào chi phí sản xuất kinh doanh Hình 2.1 Sơ đồ hạch toán tài khoản 334 (Nguồn: Sách báo cáo tài chính chứng từ và sổ kế toán sơ đồ kế toán, 2014) 16  Tài khoản 338- phải trả, phải nộp khác: dùng để phản ánh các khoản phải trả, phải nộp cho cơ quan quản lý, tổ chức đoàn thể xã hội.  Kết cấu của tài khoản 338- phải trả, phải nộp khác. - Bên Nợ. + Kết chuyển giá trị tài sản thừa vào các tài khoản có liên quan. + BHXH phải trả công nhân viên. + Kinh phí công đoàn chi tại đơn vị. + Số BHXH, BHYT, KPCĐ đã nộp cho cơ quan quản lý. + Kết chuyển doanh thu nhận trước sang TK 511. + Các khoản đã trả, đã nộp khác. - Bên Có. + Giá trị tài sản thừa chờ giải quyết (chưa xác định rõ nguyên nhân). + Giá trị tài sản thừa phải trả cho cá nhân, tập thể trong và ngoài đơn vị. + Trích BHXH, BHYT, KPCĐ tính vào chi phí sản xuất kinh doanh. + BHXH, BHYT trừ vào lương công nhân viên. + BHXH, KPCĐ vượt chi được cấp bù. + Các khoản phải trả phải nộp khác. - Dư có: + Số tiền còn phải trả, phải nộp khác. + Giá trị tài sản thừa còn chờ giải quyết. - Dư nợ: (Nếu có) số đã trả, đã nộp lớn hơn số phải trả, phải nộp.  TK 338 có 8 tài khoản cấp 2 + TK 3381 – Tài sản thừa chờ giải quyết. + TK 3382 – Kinh phí công đoàn. + TK 3383 – bảo hiểm xã hội. + TK 3384 – bảo hiểm y tế + TK 3385 – Phải trả về cổ phần hóa. + TK 3386 – Nhận ký quỹ, ký cược ngắn hạn. + TK 3387 – Doanh thu nhận trước. 17 + TK 3388 – Phải trả, phải nộp khác. + TK 3389 - Bảo hiểm thất nghiệp. TK 334 TK 622, 627, 641, 642 TK 338 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ tính vào chi phí SXKD BHXH phải trả cho CNV TK 111, 112 TK 334 BHXH, BHYT, BHTN trừ vào lương CNV Nộp BHXH, BHYT, KPCĐ hoặc KPCĐ tại DN Hình 2.2 Sơ đồ hạch toán tài khoản 338 (Nguồn: Sách báo cáo tài chính chứng từ và sổ kế toán sơ đồ kế toán, 2014) b. Sổ sách, chứng từ - Bảng chấm công. - Bảng thống kê khối lượng công việc. - Đơn giá tiền lương theo tùng hình thức: sản phẩm, thời gian. - Biên bản nghiệm thu khối lượng công việc. - Hợp đồng giao khoán. - Danh sách người lao động theo nhóm lao động thời vụ. - Bảng lương đã phê duyệt. - Phiếu chi/UNC trả lương. - Phiếu lương từng cá nhân. - Bảng tính thuế TNCN. - Bảng tính BHXH, BHYT, BHTN. - Các quyết định lương, tăng lương, quyết định thôi việc, chấm dứt hợp đồng, thanh lý hợp đồng. - Các hồ sơ giấy tờ khác. 18 2.1.8 Kế toán thuế thu nhập cá nhân 2.1.8.1 Khái niệm Thuế TNCN là loại thuế trực thu đánh vào thu nhập của từng cá nhân có thu nhập cao, bao gồm: tiền lương, tiền công và các khoản thu nhập khác. Mục tiêu của loại thuế này là điều tiết thu nhập, thực hiện công bằng xã hội trong phân phối thu nhập. 2.1.8.2 Xác định thuế thu nhập cá nhân Theo Thông tư 111/2013 về Luật thuế TNCN (2013, chương 2, điều 7) thì thuế TNCN đối với thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công là tổng số thuế tính theo từng bậc thu nhập (tức là tính theo biểu lũy tiến từng phần).  Đối với cá nhân có ký hợp đồng lao động trên 3 tháng Số thuế tính theo từng bậc thu nhập bằng thu nhập tính thuế của bậc thu nhập nhân với thuế suất tương ứng của bậc thu nhập đó. Thuế TNCN phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất (2.10) Trong đó: Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - Các khoản giảm trừ (2.11) - Thu nhập chịu thuế: tổng thu nhập cá nhân nhận được từ tổ chức chi trả không bao gồm các khoản sau: + Tiền ăn giữa ca, ăn trưa không quá 680.000 đồng/tháng. + Tiền phụ cấp điện thoại không vượt quá quy định của Nhà nước, trang phục không vượt quá 5 triệu đồng/năm. + Thu nhập từ phần tiền lương, tiền công làm việc ban đêm, làm thêm giờ được trả cao hơn so với tiền lường, tiền công làm việc ban ngày, làm việc trong giờ (Ví dụ: ban ngày làm 20.000 đồng/giờ,ban đêm làm được 30.000 đồng/giờ thì chỉ 20.000 đồng chịu thuế, 10.000 đồng vượt trội không chịu thuế). - Các khoản giảm trừ bao gồm: + Giảm trừ gia cảnh: bản thân 9.000.000 đồng và người phụ thuộc là 3.600.000 đồng (tính trên 1 tháng). + Các khoản bảo hiểm bắt buộc: BHXH, BHYT, BHTN và bảo hiểm nghề nghiệp trong một số lĩnh vực đặc biệt. + Các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học. - Thuế suất: biểu thuế lũy tiến từng phần 19 Bảng 2.2: Biểu thuế lũy tiến từng phần Bậc Thu nhập tính thuế (TNTT)/tháng Thuế suất Tính số thuế phải nộp 1 Đến 5 triệu đồng (trđ) 5% 2 Trên 5 trđ đến 10 trđ 10% 0,25 trđ + 10%TNTT trên 5 trđ 10%TNTT – 0,25 trđ 3 Trên 10 trđ đến 18 trđ 15% 0,75 trđ + 15%TNTT trên 10 trđ 15%TNTT – 0,75 trđ 4 Trên 18 trđ đến 32 trđ 20% 1,95 trđ + 20%TNTT trên 18 trđ 20%TNTT – 1,65 trđ 5 Trên 32 trđ đến 52 trđ 25% 4,75 trđ + 25%TNTT trên 32 trđ 25%TNTT – 3,25 trđ 6 Trên 52 trđ đến 80 trđ 30% 9,75 trđ + 30%TNTT trên 52 trđ 30%TNTT – 5,85 trđ 7 Trên 80 trđ 35% 18,15 trđ + 35%TNTT trên 80 trđ 35%TNTT – 9,85 trđ Cách 1 Cách 2 0 trđ + 5%TNTT 5%TNTT (Nguồn: Cách tính thuế TNCN theo Thông tư 111/2013/TT-BTC)  Đối với cá nhân không ký hợp đồng lao động hay có ký nhưng dưới 3 tháng Tiến hành khấu trừ thuế TNCN theo từng lần chi trả thu nhập từ 2.000.000 trở lên như sau: + Đối với cá nhân cư trú: khấu trừ 10% tổng thu nhập trả/lần (không phân biệt có mã số thuế hay không). + Đối với cá nhân không cư trú: khấu trừ 20%. 2.1.8.3 Kế toán thuế thu nhập cá nhân a. Tài khoản sử dụng Các tài khoản sử dụng kê khai và nộp thuế TNCN là: + TK 111, 112 – tiền mặt, tiền gửi ngân hàng. + TK 331 – phải trả người bán. + TK 3335 – thuế thu nhập cá nhân. + TK 334 – phải trả cho người lao động. + TK 431 – quỹ khen thưởng, phúc lợi. + TK 623, 627, 641, 642, 635 – các loại chi phí. + TK 711 – thu nhập khác. b. Nguyên tắc hạch toán Nguyên tắc kê khai, nộp thuế và quyết toán thuế TNCN đối với người có thu nhập cao: 20 - Doanh nghiệp chi trả thu nhập hoặc doanh nghiệp được ủy quyền chi trả thu nhập phải thực hiện việc kê khai, nộp thuế TNCN theo nguyên tắc khấu trừ tại nguồn. Doanh nghiệp chi trả thu nhập có nghĩa vụ khấu trừ tiền thuế trước khi chi trả thu nhập cho đối tượng nộp thuế để nộp thay tiền thuế vào Ngân Sách Nhà Nước. - Doanh nghiệp chi trả thu nhập có trách nhiệm tính số tiền thù lao được hưởng, tính thuế TNCN và thực hiện khấu trừ tiền thuế TNCN, và nộp thuế vào Ngân Sách Nhà Nước. Khi khấu trừ thuế TNCN, doanh nghiệp phải cấp “Chứng từ thuế thu nhập” cho cá nhân có thu nhập cao phải nộp thuế, quản lý sử dụng và quyết toán biên lai thuế theo chế độ qui định. c. Sơ đồ hạch toán  Tài khoản 3335- thuế TNCN. Tài khoản này phản ánh nghĩa vụ xác định và số tiền thuế TNCN đã nộp cho Nhà nước. 21 TK 3335 TK 334 Hàng tháng, khi xác định số thuế TNCN phải nộp tính trên thu nhập thường xuyên chịu thuế của CNV và người lao động khác TK 623, 627 641 642 Tiền lương, tiền công, phụ cấp, tiền thưởng phải trả CNV TK 431 Hình 2.3 Sơ đồ hạch toán thuế TNCN đối với thu nhập CNV và người lao động (Nguồn: Sách báo cáo tài chính chứng từ và sổ kế toán sơ đồ kế toán, 2014) TK 623,627 641,642 TK 3335 Số thuế TNCN phải khấu trừ TK 111,112 Số tiền thực trả Chi trả tiền thù lao dịch vụ Tính vào chi phí SXKD Tính vào chi sự nghiệp, dự án (Tổng số tiền phải thanh toán) Tiền thưởng từ quỹ khen thưởng (Tổng số tiền phải thanh toán) Hình 2.4 Sơ đồ hạch toán thuế TNCN đối với cá nhân bên ngoài (Nguồn: Sách báo cáo tài chính chứng từ và sổ kế toán sơ đồ kế toán, 2014 ) 22 TK 161 TK 431 2.2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu Đề tài sử dụng số liệu thứ cấp thông qua các bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh từ năm 2011 đến tháng 6 năm 2014, bảng cân đối kế toán, báo cáo tài chính từng năm, bảng chấm công cùng với các chứng từ, sổ sách liên quan kế toán tiền lương, các khoản trích theo lương và thu nhập của người lao động do phòng kế toán tài chính cung cấp. 2.2.2 Phương pháp phân tích số liệu - Sử dụng phương pháp thống kê mô tả để phân tích thực trạng công tác kế toán tiền lương, các khoản trích theo lương và thu nhập của người lao động của Công ty. - Phương pháp chứng từ kế toán. - Phương pháp đối ứng tài khoản. - Phương pháp tổng hợp và cân đối kế toán. - Phương pháp qui nạp: nhận định từ những vấn đề nhỏ, chi tiết rồi đi đến kết luận chung vấn đề cần phân tích. - Phương pháp so sánh tuyệt đối và so sánh tương đối. Để tiến hành được phương pháp so sánh cần xác định số gốc để so sánh, xác định điều kiện để so sánh, mục tiêu để so sánh.  So sánh tuyệt đối: Số tuyệt đối là mức biểu hiện quy mô, khối lượng giá trị của một chỉ tiêu kinh tế nào đó trong thời gian và địa điểm cụ thể. Nó có thể tính bằng thước đo hiện vật, giá trị và giờ công. Số tuyệt đối là cơ sở để tính các trị số khác. Phương pháp so sánh tuyệt đối là kết quả của phép trừ giữa trị số của kỳ phân tích với kỳ gốc của các chỉ tiêu kinh tế. Phương pháp này dùng để so sánh số liệu năm tính với số liệu năm trước của các chỉ tiêu xem có biến động hay không và tìm ra lý do biến động cùng với giải pháp khắc phục. Công thức: Y  Y1  Y 0 (2.12) Trong đó: Y 0 : chỉ tiêu năm trước Y 1 : chỉ tiêu năm sau Y : là phần chênh lệch tăng, giảm của các chỉ tiêu kinh tế 23  So sánh số tương đối: Là kết quả của phép chia giữa trị số của kỳ phân tích so với kỳ gốc của các chỉ tiêu kinh tế. Phương pháp này dùng để làm rõ tình hình biến động, mức độ biến động của các chỉ tiêu kinh tế trong thời gian nào đó. So sánh tốc độ tăng trưởng của chỉ tiêu giữa các năm và so sánh tốc độ tăng trưởng giữa các chỉ tiêu. Công thức: Y  Y1  Y 0 Y0 (2.13) Trong đó: Y 0 : chỉ tiêu năm trước Y 1 : chỉ tiêu năm sau Y : biểu hiện tốc độ tăng trưởng của các chỉ tiêu kinh tế - Đối với mục tiêu đề ra giải pháp hoàn thiện công tác kế toán tiền lương, các khoản trích theo lương và thu nhập của người lao động là phương pháp suy luận. 24 CHƯƠNG 3 GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY DỊCH VỤ KHÁCH SẠN ĐOÀN 30 CẦN THƠ 3.1 GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT CÔNG TY DỊCH VỤ KHÁCH SẠN ĐOÀN 30 CẦN THƠ 3.1.1 Lịch sử hình thành - Tên chính thức: Đoàn an điều dưỡng 30. - Địa chỉ: 80A, Nguyễn Trãi, Quận Ninh Kiều, Thành Phố Cần Thơ. - Đoàn 30 Cần Thơ được thành lập 12/1995 trực thuộc quản lý của văn phòng bộ tư lệnh Quân Khu. Những ngày đầu mới thành lập Đoàn 30 hoạt động chỉ với 63 phòng và 23 nhân viên được chỉ đạo bởi chú Ba Đông với chức vụ trưởng đoàn.Đến cuối năm 1998, Đồng Chí Thái Minh Trí lên thay. Giai đoạn này, Đoàn 30 là phục vụ cho nghĩ dưỡng của các cán bộ, viên chức đi công tác, cán bộ Cách Mạng Lão thành về hưu đi tham quan du lịch tham quan các chiến tích lịch sử chưa đi sâu vào lĩnh vực kinh doanh lưu trú. - Sau đó, Đoàn 30 tiếp quản nhà khách T82 (khu A1) chuyên phục vụ cho các vị lãnh đạo, cán bộ cấp cao của quân đội, đồng thời tiến hành xây dựng nhà hàng Thủy Tạ cạnh bờ sông Cái Khái được đưa vào sử dụng năm 2000. Vào khoản thời gian này Đoàn 30 chính thức đăng ký hoạt động kinh doanh, chuyển dần từ hoạt động phục vụ là chính sang lĩnh vực kinh doanh nhà hàng - khách sạn. Tuy nhiên, Đoàn 30 vẫn trực thuộc ban quản lý của Quân khu chứ không trực thuộc sự quản lý của sở Du Lịch Cần Thơ như các cơ sở kinh doanh lưu trú khác. - Năm 2008, Quân khu tiếp tục đầu tư xây dựng khu A3 với cơ sở vật chất và trang thiết bị hiện đại hơn tương đương khách sạn 3 Sao theo qui định của Tổng Cục Du Lịch, đồng thời nâng cao khu A2, nâng số lượng phòng lên 144 phòng góp phần đẩy mạnh hoạt động kinh doanh của Đoàn 30. Đầu năm 2009, Đồng Chí Đặng Thị Thu Hương lên làm đoàn trưởng. Hiện nay, Đoàn 30 đã dần ổn định trong lĩnh vực kinh doanh nhà hàng – khách sạn với những kinh nghiệm được tích lũy hơn 10 năm. Bên cạnh đó đoàn vẫn duy trì hoạt động phục vụ của mình dành cho các đối tượng đang làm việc trong quân đội. 25 3.1.2 Quá trình phát triển  Dịch vụ lưu trú Khách Sạn Đoàn 30 được phục dựng lại trên nền kiến trúc cổ theo tiêu chuẩn của Khách Sạn 3 sao, chia thành 3 khu: khu hiện hữu A1 A2 và khu mới A3. Hiện tại, khách sạn có 144 phòng nghĩ với nội thất bằng gỗ sang trọng và đầy đủ tiện nghi. Khách sạn có 2 loại phòng: Standard và Vip. - Phòng Standard: bao gồm phòng ngủ với một giường đơn và một giường đôi hoặc 2 giường đơn hoặc một giường đôi, khoảng 250.000 đồng đến 270.000 phòng đầy đủ tiện nghi tầm nhìn hướng ra phố và ra hướng sông. - Phòng Vip: gồm một phòng ngủ với một giường đôi và phòng khách được thiết kế sang trọng trang trí bất mắt với nội thất bằng gỗ, đầy đủ tiện nghi, có ban công với tầm nhìn thoáng mát, du khách có thể thưởng thức tất cả 4 hướng của khách sạn với giá dao động từ 325.000 đồng đến 350.000 đồng phòng.  Dịch vụ ăn uống: Đoàn 30 có 2 khu vực nhà hàng - Nhà hàng Thủy Tạ thoáng mát chạy dọc theo bờ sông với hai Sân Khấu tiệc cưới có thể hoạt động cùng một lúc với sức chứa hơn 1000 khách. Nhà hàng tổ chức phục vụ chủ yếu cho đối tượng khách đang lưu trú tại khách sạn các bữa ăn: sáng, trưa và chiều. Ngoài ra, với vị trí đẹp, thoáng mát và không gian rộng, nhà hàng Đoàn 30 là nơi thích hợp tổ chức tiệc cưới, tiệc hội nghị, hội thảo. - Nhà hàng thượng uyển nằm trên tầng 4 cuả khu mới A3, có sức chứa khoảng 400 khách, chỉ phục vụ tiệc cưới và hội nghị.  Dịch vụ tiệc cưới, hội thảo - hội nghị: - Đoàn 30 có ba phòng họp hội nghị: hai phòng hội nghị ở khu A2 có sức chứa khoảng 70-140 khách và một phòng hội nghị ở khu A3 có sức chứa khoảng 400 khách với đầy đủ trang thiết bị đáp ứng được cho việc tổ chức các cuộc hội nghị - hội thảo như: bục phát biểu, màng chiếu, hoa trang trí, miro…v..v. - Đoàn 30 với đội ngũ phục vụ tiệc khá chuyên nghiệp thực đơn phong phú, không gian đẹp thích hợp là nơi để khách hàng lựa chọn tổ chức tiệc cưới. Trong thời gian qua, Đoàn 30 đã cung cấp thêm dịch vụ quay phim, chụp hình, đàn hát cho các lễ cưới vì Đoàn 30 muốn hướng đến việc cung cấp dịch vụ trọn gói để đáp ứng ngày càng tốt hơn nhu cầu của khách trong tương lai. 26 3.1.3 Ngành nghề kinh doanh Ngành nghề kinh doanh chủ yếu Đoàn 30 là kinh doanh nhà hàng và khách sạn, nhưng bên cạnh cũng có thêm một số dịch vụ bổ sung nhằm đáp ứng tốt hơn những nhu cầu của khách hàng đang lưu trú tại khách sạn như: - Sân tennis. - Dịch vụ giặc ủi. - Dịch vụ giữ hành lý. - Dịch vụ giữ xe. - Dịch vụ bán các vật dụng hàng ngày cho khách. - Các giao dịch thương mại như: gửi fax, điện thoại…Các dịch vụ trên đều có thu phí, khách hàng sẽ tiến hành thanh toán tại bộ phận lễ tân khi rời khỏi khách sạn, dịch vụ giữ hành lý – đây là dịch vụ miễn phí cho khách hàng. 3.1.4 Cơ cấu tổ chức  Cơ cấu tổ chức của Công Ty Dịch Vụ Khách Sạn Đoàn 30: Công ty dịch vụ khách sạn Đoàn 30 Cần Thơ có cơ cấu tổ chức khá đơn giản, đứng đầu là Giám đốc Công ty chỉ huy gián tiếp qua Phó Giám đốc đến các phòng ban điều hành hoạt động Công ty. 27 GIÁM ĐỐC PHÓ GIÁM ĐỐC BỘ PHẬN KINH DOANH LƯU TRÚ BỘ PHẬN LỄ TÂN BỘ PHẬN KINH DOANH ĂN UỐNG BỘ PHẬN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN BỘ PHẬN HÀNH CHÍNH BỘ PHẬN KỸ THUẬT BỘ PHẬN BUỒNG Hình 3.1: Cơ cấu tổ chức của Công ty dịch vụ khách sạn Đoàn 30 Cần Th (Nguồn: Phòng kế toán tài chính khách sạn Đoàn 30 Cần Thơ) 28 BỘ PHẬN BẢO VỆ  Chức năng nhiệm vụ cụ thể của từng bộ phận: - Giám Đốc: là người chịu trách nhiệm cao nhất về quản lý khách sạn, phụ trách lập kế hoạch công tác, các quy tắc, quy định để đạt được mục tiêu kinh doanh của khách sạn . + Thực hiện đôn đốc kiểm tra, chỉ đạo các bộ phận hoàn thành công việc được giao, phối hợp quan hệ và công việc giữa các bộ phận trong khách sạn. Thay mặt khách sạn liên hệ công việc với tổ chức cơ quan bên ngoài. + Giải quyết các công việc hành chính hàng ngày để đảm bảo cho công việc kinh doanh của khách sạn diễn ra bình thường. - Phó Giám Đốc: có chức năng giúp giám đốc vạch ra phương châm, sách lược kinh doanh và kế hoạch công tác của nhà hàng – khách sạn, tổ chức các bộ phận thực hiện, định kỳ kiểm tra tình hình nhân viên. Giúp giám đốc chủ trì các cuộc họp thường kỳ của nhà hàng – khách sạn. Chỉ đạo, đôn đốc công tác bồi dưỡng, đào tạo nhân sự. + Thay mặt giám đốc giải quyết khiếu nại của khách, nhân viên hoặc tiếp khách quan trọng. + Tìm hiểu, phân tích hoạt động, thông tin kinh tế ngành và tình hình kinh doanh của khách sạn, dự đoán xu thế phát triển kinh doanh để đề ra biện pháp cải cách. - Bộ Phận Kinh Doanh Lưu Trú: thực hiện các chức năng kinh doanh phục vụ buồng ngủ. Để thực hiện chức năng trên, bộ phận kinh doanh lưu trú được phân chia thành hai bộ phận sau: o Bộ phận lễ tân: + Phụ trách việc đăng ký phòng của khách, báo cáo doanh thu cho bộ phận kế toán. + Giải quyết các phàn nàn của khách trong quá trình lưu trú tại khách sạn. Hổ trợ cho khách khi khách hàng cần tư vấn giúp đỡ. + Nắm vững tình hình khách đến và khách đi trong ngày. + Phối hợp hoạt động với các bộ phận chức năng có liên quan một cách hiệu quả từ lúc khách đến nhập phòng đến khi khách thanh toán trả phòng. o Bộ phận buồng: + Đảm bảo vệ sinh phòng và trang thiết bị trong phòng đầy đủ, sạch sẽ để phục vụ khách. 29 + Thường xuyên kiểm tra các trang thiết bị trong phòng để kịp thời báo cho bộ phận kỹ thuật xử lý, sửa chữa. + Cung ứng các dịch vụ giặt ủi, bảo dưỡng các khu vực công cộng. + Phụ trách kiểm tra phòng khi khách trả phòng và báo cho bộ phận lễ tân thực hiện thanh toán các dịch vụ khách đã sử dụng. + Bên cạnh đó, nhân viên ở bộ phận buồng có thêm nhiệm vụ hỗ trợ bộ phận bán tại nhà hàng chiêu đãi khách khi nhà hàng có tổ chức tiệc cưới, tiệc hội nghị. - Bộ phận kinh doanh ăn uống: + Phụ trách phục vụ các bữa ăn cho khách hàng lưu trú tại khách sạn. + Tổ chức phục vụ cho các tiệc cưới, tiệc hội nghị. + Tìm hiểu nhu cầu ăn uống của khách để xây dựng thực đơn phong phú hơn, đáp ứng được nhu cầu của khách. + Đảm bảo việc nhập, xuất và bảo quản nguyên liệu đúng quy định. + Đảm bảo số lượng, chất lượng món ăn và vệ sinh an toàn thực phẩm, phục vụ khách tận tình với thái độ văn minh, lịch sự và hiếu khách. - Bộ phận tài chính – kế toán: tổ chức bộ máy kế toán lưu trữ, cung cấp thông tin kế toán tài chính, giải quyết các vấn đề liên quan đến công tác tài chính, lập báo cáo kế toán, đáp ứng yêu cầu hạch toán nội bộ trong đơn vị và lập các báo cáo kế toán theo yêu cầu của cơ quan quản lý thuế. Kiểm tra tình hình thực hiện kế hoạch kinh doanh, kế hoạch thu chi, thanh toán và sử dụng vật tư. - Bộ phận hành chính: tham mưu cho công tác quản lý trong công tác tổ chức, hành chính, nhân sự. Có chức năng tham mưu, giúp việc cho giám đốc xây dựng kế hoạch đào tạo, bồi dưỡng nhân viên. Quản lý công tác tuyển dụng, đào tạo huấn luyện nhân viên. - Bộ phận bảo vệ: chịu trách nhiệm bảo vệ an ninh, an toàn cho toàn bộ khách sạn. Làm nhiệm vụ đón khách chỉ dẫn cho khách và khuân vác hành lý cho khách. - Bộ phận kỹ thuật: thực hiện chức năng quản lý cơ sở vật chất kỷ thật của khách sạn. Cung cấp các điều kiện kỷ thuật cần thiết để khách sạn hoạt động bình thường và đảm bảo chất lượng dịch vụ của khách sạn. Lập kế hoạch quản lý vận hành bảo dưỡng, sửa chửa đổi mới trang thiết bị điện, cơ khí, cấp thoát nước, các phương tiện đồ dùng, dụng cụ gia dụng của toàn khách sạn. 30 3.2 SƠ ĐỒ BỘ MÁY KẾ TOÁN 3.2.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán 3.2.1.1 Hình thức tổ chức bộ máy Công ty tiến hành bộ máy kế toán theo hình thức tổ chức bộ máy kế toán tập trung. Toàn bộ công tác kế toán trong doanh nghiệp được tiến hành tập trung tại phòng kế toán doanh nghiệp. Ở các bộ phận khác không tổ chức bộ máy kế toán riêng mà chỉ bố trí các nhân viên làm nhiệm vụ hướng dẫn kiểm tra công tác kế toán ban đầu, thu nhận kiểm tra chứng từ và chuyển chứng từ về phòng kế toán doanh nghiệp để xử lý và tiến hành công tác kế toán. 3.2.2 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán 3.2.2.1 Sơ đồ bộ máy kế toán KẾ TOÁN TRƯỞNG Kế Toán Tổng Hợp Kế Toán Chi Tiết Thủ Quỹ Hình 3.2: Tổ chức bộ máy phòng kế toán (Nguồn: Phòng kế toán tài chính Đoàn 30 Cần Thơ) 3.2.2.2 Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận kế toán  Kế toán trưởng  Chức năng - Kế toán trưởng có nhiệm vụ tổ chức thực hiện công tác kế toán trong đơn vị kế toán theo quy định. - Phân tích thông tin, số liệu kế toán; tham mưu đề xuất các giải pháp phục vụ yêu cầu quản trị và quyết định kinh tế, tài chính của đơn vị. - Cung cấp kịp thời và đầy đủ các thông báo kế toán vế hoạt động buôn bán, các khoản thu chi của doanh ghiệp cho lãnh đạo, đưa ra các ý kiến đóng 31 góp của mình để giúp lãnh đạo tìm kiếm được phương án giải quyết vấn đề một cách hiệu quả nhất. - Kiểm soát quy trình lập tài liệu sổ sách, các bút toán thanh toán, các quy trình kiểm kê tài sản, điều tra các báo cáo nguồn tài chính, bảng cân đối kế toán cũng như các tài liệu khác có liên quan của doanh nghiệp và của các bộ phận, chi nhánh đơn vị. - Đưa ra dự báo nguồn tài chính hoặc cách giải quyết vấn đề trong việc hỗ trợ ban lãnh đạo doanh nghiệp phòng ngừa rủi ro, sai phạm nguồn tài chính, vi phạm pháp luật buôn bán của nhà nước. Tham gia vào việc lập tài liệu giải quyết các vấn đề liên quan đến việc mất mát, thất thoát tài sản của doanh nghiệp.  Quyền hạn - Có ý kiến bằng văn bản với người đại diện theo pháp luật của đơn vị kế toán về việc tuyển dụng, thuyên chuyển, tăng lương, khen thưởng, kỷ luật người làm kế toán, thủ kho, thủ quỹ. - Yêu cầu các bộ phận liên quan trong đơn vị kế toán cung cấp đầy đủ, kịp thời tài liệu liên quan đến công việc kế toán và giám sát tài chính của kế toán trưởng; - Bảo lưu ý kiến chuyên môn bằng văn bản khi có ý kiến khác với ý kiến của người ra quyết định và độc lập về chuyên môn, nghiệp vụ kế toán.  Kế toán tổng hợp  Chức năng - Kiểm tra đối chiếu số liệu giữa các đơn vị nội bộ, dữ liệu chi tiết và tổng hợp, số dư cuối kỳ có hợp lý và khớp đúng với các báo cáo chi tiết. - Hạch toán thu nhập, chi phí, khấu hao, TSCĐ, nghiệp vụ khác, thuế GTGT và báo thuế khối văn phòng Công ty, lập quyết toán văn phòng Công ty. - Thống kê, tổng hợp và cung cấp các chứng từ sổ sách kế toán cho kế toán trưởng. - Kế toán tổng hợp phải thu thập, xử lý, ghi chép và cung cấp thông tin tổng quát về hoạt động kinh tế, tài chính của đơn vị. Kế toán tổng hợp sử dụng đơn vị tiền tệ để phản ánh tình hình tài sản, nguồn hình thành tài sản, tình hình và kết quả hoạt động kinh tế, tài chính của đơn vị kế toán. 32  Quyền hạn - Trực tiếp yêu cầu kế toán điều chỉnh nghiệp vụ khi phát sinh sai sót. - Yêu cầu trực tiếp kế toán viên cung cấp báo cáo kịp thời đầy đủ theo quy định.  Kế toán chi tiết - Kế toán chi tiết phải thu thập, xử lý, ghi chép và cung cấp thông tin chi tiết bằng đơn vị tiền tệ, đơn vị hiện vật và đơn vị thời gian lao động theo từng đối tượng kế toán cụ thể trong đơn vị kế toán. - Kế toán chi tiết minh họa cho kế toán tổng hợp. - Số liệu kế toán chi tiết phải khớp đúng với số liệu kế toán tổng hợp trong một kỳ kế toán.  Thủ quỹ - Thực hiện thu, chi tiền mặt đúng chính sách trong phạm vi trách nhiệm của người thủ quỹ và bảo quản an toàn quỹ tiền mặt của đơn vị. Thực hiện nghiêm chỉnh định mức tồn quỹ tiền mặt của Nhà nước quy định. - Hạch toán chính xác , đầy đủ các nghiệp vụ của quỹ tiền mặt vào Sổ quỹ và làm các báo cáo về quỹ tiền mặt khi cần cho BGĐ, KTT. 3.2.3 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán của công ty 3.2.3.1 Hệ thống tài khoản kế toán sử dụng Bộ máy kế toán hoạt động và sử dụng hệ thống tài khoản theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC 3.2.3.2 Chế độ kế toán Công ty áp dụng Chế độ kế toán Doanh nghiệp Việt Nam theo Quyết định 15/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 20 tháng 03 năm 2006 gồm 4 phần: - Hệ thống tài khoản kế toán; - Hệ thống báo cáo tài chính; - Chế độ chứng từ kế toán; - Chế độ sổ kế toán. 3.2.3.3 Hình thức kế toán Công ty áp dụng hình thức kế toán Chứng từ - ghi sổ trên máy tính (1) Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, 33 xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập dữ liệu vào máy vi tính theo các bảng, biểu được thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán. Theo quy định của phần mềm kế toán, các thông tin được tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp và các sổ, thẻ kế toán liên quan. (2) Cuối tháng (hoặc bất kỳ vào thời điểm cần thiết nào), kế toán thực hiện các thao tác khóa sổ (cộng sổ) và lập báo cáo tài chính. Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết được thực hiện tự động và luôn đảm bảo chính xác, trung thực theo thông tin đã được nhập trong kỳ. Người làm kế toán có thể kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán với báo cáo tài chính sau khi đã in ra giấy. Thực hiện các thao tác để in báo cáo tài chính theo quy định. Cuối tháng, cuối năm, sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết được in ra giấy, đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định về sổ kế toán ghi bằng tay. Chứng Từ Gốc Bảng Tổng Hợp Chứng Từ Gốc Sổ Quỹ Sổ Đăng Ký Chứng Từ Ghi Sổ Sổ Kế Toán Chi Tiết Chứng Từ Ghi Sổ Sổ Cái Bảng Tổng Hợp Chi Tiết Bảng Cân Đối Số Phát Sinh Báo Cáo Tài Chính Ghi chú: Ghi hằng ngày: Ghi định kỳ hoặc đối chiếu: Đối chiếu: Hình 3.3 Sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức kế toán chứng từ ghi sổ (Nguồn: Phòng kế toán tài chính khách sạn Đoàn 30 Cần Thơ) 34 3.2.3.4 Phương pháp kế toán - Niên độ kế toán: bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 đến ngày 31 tháng 12 năm dương lịch của năm đó. - Đơn vị tiền tệ: Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán là Việt Nam Đồng. - Phương pháp trích khấu hao tài sản cố định: Công ty áp dụng phương pháp trích khấu hao TSCĐ theo phương pháp trích khấu hao theo số dư giảm dần. - Phương pháp tính giá trị hàng xuất kho: số lần xuất nhập hàng nhiều trong kỳ nên Đoàn 30 Cần Thơ sử dụng phương pháp bình quân cả kỳ dự trữ để tính giá hàng xuất kho, căn cứ vào giá thực tế và tồn đầu kỳ để xác định giá bình quân của một đơn vị sản phẩm, hàng hóa. - Phương pháp kế toán hàng tồn kho: Đoàn 30 Cần Thơ áp dụng kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên. 3.3 SƠ LƯỢC KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SXKD 3.3.1 Tình hình kết quả hoạt động kinh doanh của Đoàn 30 Cần Thơ năm 2011-2013 Bảng 3.1: Khái quát hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty trong thời gian từ năm 2011-2013 Đơn vị tính: 1.000 đồng Chênh lệch 2012/2011 Chỉ Tiêu 2011 2012 2013 Số tiền Chênh lệch 2013/2012 Số tiền % % 13.263.208 16.520.283 15.874.674 3.257.075 24,56 (645.609) (3,9) Chi phí 9.673.821 11.719.465 12.493.854 2.045.644 21,15 774.389 6,6 Lợi nhuận trước thuế 3.589.387 Doanh thu 4.800.818 3.380.820 1.211.431 33,75 Thuế Khoán 1.326.320,8 1.652.028,3 1.587.467,4 325.707,5 24,56 Lợi nhuận sau thuế 2.263.066,2 3.148.789,7 1.793.352,6 885.723,5 39,14 (1.419.998) (29,56) (64.560,9) (1.484.558,9) (47,15) (Nguồn: Báo cáo tài chính Công ty dịch vụ khách sạn Đoàn 30 Cần Thơ) Qua bảng kết quả hoạt động kinh doanh trên của Công ty dịch vụ khách sạn Đoàn 30 Cần thơ giai đoạn 2011-2013. Chúng ta có thể nhận thấy lợi nhuận sau thuế của Công ty có xu hướng tăng giảm không ổn định. Nguyên nhân là do: 35 (3,9) - Tổng doanh thu năm 2012 tăng lên trên 3 tỷ đồng so với năm 2011 (24,56%) nhưng bất ngờ giảm gần 650 triệu đồng (3,9%) so với năm 2013. + Từ năm 2011 đến năm 2012 doanh thu tăng rất mạnh chủ yếu là do năm 2012 số hợp đồng đãi tiệc cưới tăng lên 15 hợp đồng, số lượng khách lưu trú khách sạn cũng tăng 1/4 lượt khách (1577 khách) so với năm 2011 (phòng kế toán tài chính). + Từ năm 2012 đến năm 2013 doanh thu có xu hướng giảm là đối thủ cạnh tranh gay gắt cả về dịch vụ khách sạn và nhà hàng xuất hiện, số lượng khách đến lưu trú có xu hướng giảm 549 người (phòng tài chính kế toán Đoàn 30 Cần Thơ) khiến doanh thu từ các dịch vụ ăn uống, thuê phòng giảm mạnh. - Tổng chi phí phát sinh trong quá trình kinh doanh của Đoàn 30 Cần Thơ có xu hướng tăng nhẹ qua các năm. + Từ năm 2011-2012 chi phí tăng 2 tỷ đồng nguyên nhân do số lượng khách lưu trú tăng 1/4 khiến chi phí phục vụ và quản lý doanh nghiệp tăng gần 1 tỷ đồng, phần còn lại dùng để mở rộng đầu tư cơ sở vật chất đổi mới phong cách (xây dựng hồ bơi mini, sân chơi thể thao và trang thiết bị phòng tiệc cưới). + Từ năm 2012 đến năm 2013 chi phí vẫn có chiều hướng tăng nhưng không lớn 774 triệu đồng (tăng 6,6%) chủ yếu là do chi phí vệ sinh phòng tiệc và chi phí trang trí phòng dành cho tiệc cưới, sinh nhật như: bố trí thêm hoa tươi, đèn sáng ánh tím. - Lợi nhuận sau thuế mỗi năm hoạt động Đoàn 30 Cần Thơ vào khoảng khá cao. Thấp nhất 1,7 tỷ đồng năm 2013 và cao trên 3 tỷ đồng năm 2012. + Từ năm 2011 đến năm 2012 tình hình hoạt động hiệu quả nên lợi nhuận trước thuế tăng nhanh trên 1,2 tỷ đồng (tăng 33,75 %), bên cạnh đó thuế khoán cũng tăng nhẹ 325 triệu đồng, vì tốc độ tặng của lợi nhuận trước thuế mạnh, nhanh hơn so với thuế khoán nên lợi nhuận sau thuế năm 2012 tăng gần 900 triệu đồng (tăng trên 39 %). + Lợi nhuận sau thuế năm 2013 so với năm 2012 có xu hướng giảm khá nhanh gần 1,5 tỷ đồng từ 3.148.789,7 triệu đồng (năm 2012) còn 1.793.352,6 triệu đồng vào năm 2013 giảm 47,15 %, nguyên nhân chủ yếu là do lợi nhuận trước thuế từ năm 2012 đến năm 2013 giảm mạnh đến 1,4 tỷ đồng. Tuy lợi nhuận năm 2013 giảm hơn so với năm 2012 và năm 2011 nhưng vẫn đạt lợi nhuận cao 1,4 tỷ đồng. 36 - Ngoài ra, Công ty phải luôn không ngừng thay đổi về các loại hình kinh doanh cũng như phục vụ để phù hợp và đáp ứng được nhu cầu thị trường cạnh tranh ngày nay. 3.3.2 Tình hình kết quả hoạt động kinh doanh của Đoàn 30 Cần thơ 6 tháng đầu năm 2013 và 6 tháng đầu năm 2014 Bảng 3.2: Kết quả hoạt động trong 6 tháng đầu năm 2013 và 6 tháng đầu năm 2013. ĐVT: 1.000 đồng Chênh lệch Chỉ Tiêu 6 tháng 2013 6 tháng 2014 Số tiền % Doanh thu 9.602.350 12.194.985 2.592.635 27 Chi phí 8.083.173 10.139.271 2.056.098 25,43 Lợi nhuận trước thuế 1.519.177 2.055.714 536.537 35,3 Thuế khoán 960.235 1.219.498,5 259.263,5 27 Lợi nhuận sau thuế 558.942 848.120 277.273,5 49,6 (Nguồn: Báo cáo tài chính Công ty dịch vụ khách sạn Đoàn 30 Cần Thơ) Lợi nhuận sau thuế của Đoàn 30 Cần Thơ giai đoạn 6 tháng đầu năm 2014 có xu hướng tăng 277 triệu đồng (49,6%) so với cùng kỳ 6 tháng đầu năm 2013 là do các nguyên nhân: + Tổng doanh thu 6 tháng đầu năm 2014 tăng hơn 2,5 tỷ đồng so với 6 tháng đầu năm 2013 (27%). Doanh thu tăng chủ yếu là do doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tăng do khách sạn áp dụng chính sách khuyến mãi giảm 8% cho khách hàng thuê 3 phòng trở lên cùng với đó là giảm giá 30.000 đến 50.000 đối với phòng vip dành cho 2 người thu hút hơn 423 lượt khách đến (phòng tài chính kế toán Đoàn 30 Cần Thơ). + Chi phí 6 tháng đầu năm 2014 tăng cao hơn so với 6 tháng đầu năm 2013 đến gần 2 tỷ đồng (25,43%) chủ yếu do đối thủ cạnh tranh ngày càng nhiều nên mất nhiều chi phí cho các hoạt động quảng cáo (phát tờ rời, treo băng rôn 40 triệu đồng), đầu tư trang thiết bị (2 máy lạnh, tủ lạnh, tivi màn hình mỏng…vv, trên 800 triệu đồng), cùng với chi phí tu bổ phòng ốc và thưởng lương nhân viên. 37 + Nhìn chung, tuy tốc độ chi phí tăng 6 tháng đầu năm 2014 cao so với 6 tháng đầu năm 2013 nhưng tỷ lệ tăng doanh thu cao hơn nên tỷ lệ lợi nhuận sau thuế vẫn cao và đạt lợi nhuận mong đợi. + Bên cạnh đó Công ty cải thiện và đa dạng thêm nhiều loại dịch vụ, mở rộng quy mô kinh doanh làm thu hút thêm nhiều khách hàng như: tặng 1 bữa ăn sáng cho khách hàng lưu trú từ 2 đêm trở lên, hiện đại hóa căn tin với nhiều loại thức ăn khuya. 3.4 THUẬN LỢI, KHÓ KHĂN VÀ PHƯƠNG HƯỚNG HOẠT ĐỘNG 3.4.1 Thuận lợi Công ty dịch vụ khách sạn Đoàn 30 Cần Thơ có một đội ngũ nhân viên giàu kinh nghiệm làm việc, gắn bó lâu năm với Công ty và luôn có tinh thần trách nhiệm cao trong công việc. Đoàn 30 Cần Thơ là một trong những khách sạn - nhà hàng công đoàn uy tín tại Cần Thơ, với chất lượng phục vụ luôn tận tình và chu đáo. Không gian thoáng mát, rộng rãi (chạy dọc theo bờ sông Hậu) đáp ứng được như cầu sinh hoạt cũng như vui chơi giải trí của khách hàng một cách tốt nhất. Đa dạng về các loại hình phục vụ như: nhà hàng, khách sạn, dịch vụ ăn uống và các loại hình thể thao giải trí khác có thể đáp ứng nhiều nhu cầu khách hàng khác nhau. Bên cạnh đó, Đoàn 30 Cần Thơ còn được sự quan tâm, đầu tư xây dựng cơ bản của Bộ Quốc Phòng, Bộ Tư Lênh Quân Khu về trang thiết bị, cơ sở vật chất, cũng như tạo mọi điều kiện thuận lời giúp Đoàn 30 Cần Thơ phát triển. Đoàn 30 Cần Thơ nằm ngay trên đường Nguyễn Trải, gần như là trung tâm Cần Thơ rất luận lợi trong việc lưu thông, mua sắm và nhu cầu tham quan du lịch. 3.4.2 Khó khăn Ngày nay kinh doanh nhà hàng, khách sạn nở rộ làm cho việc kinh doanh nhà hàng, khách sạn cạnh tranh ngày càng gây gắt và khó khăn hơn với 4 nhà hàng lớn, 66 khách sạn tầm cở và nhiều nhà nghĩ, quán trọ khác tại Cần Thơ. Đoàn 30 Cần Thơ phục vụ bao cấp nên chủ yếu chỉ là khách người Việt Nam lưu trú nhiều, ngoài ra, Đoàn 30 Cần Thơ được thành lập thời gian khá lâu (12/1995) nên phải luôn đổi mới mình về cơ sở vật chất, cách phục vụ, các loại hình dịch vụ để đáp ứng nhu cầu thị trường nên có sự khó khăn về mặt tài chính. Nguồn vốn đầu tư chủ yếu của Nhà nước nên khó khăn khi muốn thực hiện dự án hay chiến lược kinh doanh mới. Bên cạnh đó, cơ cấu tổ chức một số bộ phận chưa rõ ràng trong nhiệm vụ công việc. Chi phí đầu vào các 38 nguyên liệu, vật tư còn khá cao đưa tổng chi phí lên cao và ảnh hưởng đến việc định giá sản phẩm đầu ra. Một phần nhận thức khách hàng còn nhận định có chút thành kiến không tốt về loại hình khách sạn, nhà hàng về công đoàn chỉ là dạng trung bình không đáp ứng đủ tiện nghi về nhu cầu ăn ngon, lưu trú tốt. 3.4.3 Phương hướng hoạt động của Công ty - Đoàn 30 dự kiến sẽ cung cấp thêm một số loại hình dịch vụ nhằm đáp ứng tốt hơn nhu cầu của khách đến lưu trú tại khách sạn từ đó góp phần thu hút thêm nhiều đối tượng khách hàng bên cạnh thị trường khách công vụ như: kết hợp với dịch vụ taxi đảm bảo khách hàng luôn có phương tiện vận chuyển khi cần thiết, mở câu lạc bộ văn nghệ vào buổi tối thứ sáu thứ 3 trong tháng để tạo không khí nhộn nhịp thoải mái cho khách lưu trú ngoài ra còn xây dựng bể bơi mini dành cho trẻ em tại khách sạn. - Khách sạn sẽ đưa ra nhiều gói khuyến mãi hướng đến đối tượng khách thuê phòng ( giảm giá khách thuê 3 phòng trở lên, tặng quà lưu niệm, tặng trái cây đối với khách phòng đôi, ưu đãi 7% đối với khách hàng thân thiết,,,,) để kích cầu du lịch trong nước. - Bên cạnh phấn đấu nâng cao nâng suất hoạt động của khách sạn, Đoàn 30 còn hướng đến việc quản lý tốt về mặt chi phí hoạt động kinh doanh giảm xuống 10-11% vì mức tăng chi phí quá cao đã làm ảnh hưởng tới lợi nhuận thu được hằng năm sụt giảm. - Về mặt nhân sự: Đoàn 30 dự kiến trong thời gian tới sẽ tuyển thêm một số nhân viên có trình độ cao, thông thạo ngoại ngữ nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động của khách sạn phục vụ tốt khách quốc tế. Xây dựng đội ngũ chuyên về làm công tác kinh doanh nghiên cứu thăm dò thị trường và nghiên cứu các đối thủ cạnh tranh trong ngành để có đề xuất các chiến lược kinh doanh hiệu quả hơn. - Cần quảng cáo, đưa thông tin nhiều hơn đến mọi người về những điểm mới, khác biệt Đoàn 30 đang có không chỉ là một khách sạn về công đoàn mà còn tương đương nhà hàng khách sạn 3 sao để khách hàng không phải phân vân khi chọn lựa nơi làm tiệc cưới, hội nghị hay nơi lưu trú giữa Đoàn 30 Cần Thơ và các đối thủ khác. 39 CHƯƠNG 4 KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG, CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG VÀ THU NHẬP CỦA NGƯỜI LAO ĐỘNG TẠI CÔNG TY DỊCH VỤ KHÁCH SẠN ĐOÀN 30 CẦN THƠ 4.1 TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG, CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG VÀ THU NHẬP CỦA NGƯỜI LAO ĐỘNG TẠI CÔNG TY DỊCH VỤ KHÁCH SẠN ĐOÀN 30 CẦN THƠ 4.1.1 Tình hình lao động của công ty Hiện nay, Công ty dịch vụ khách sạn Đoàn 30 Cần Thơ là một khách sạn phát triển. Việc sử dụng hợp lý lao động cũng chính là tiết kiệm về chi phí lao động. Vì thế khách sạn Đoàn 30 Cần Thơ gồm có các thành viên như sau: - Giám đốc: 1 người. - Phó Giám đốc: 2 người. - Bộ phận kinh doanh lưu trú: 12 người. - Bộ phận kinh doanh ăn uống: 59 người. - Bộ phận tài chính kế toán: 4 người. - Bộ phận hành chính: 10 người. - Bộ phận kỹ thuật: 7 người. - Bộ phận bảo vệ: 6 người. Công ty kinh doanh chủ yếu là nhà hàng, khách sạn nên không đòi hỏi cao về mặt trình độ, đội ngũ cán bộ phần lớn với trình độ trung cấp. Đội ngũ cán bộ nhân viên gắn bó lâu năm, giàu kinh nghiệm trong công việc và được sắp xếp đúng chuyên môn của mình nên công việc luôn đảm bảo hoàn thành. Tuy trình độ không cao nhưng hầu hết nhân viên ở các bộ phận đều được đưa đào tạo kỹ lương về chuyên môn. Các nhân viên luôn có sự hổ trợ nhau trong công việc để đạt được mục tiêu, chiến lược đề ra. Về cơ cấu lao động theo độ tuổi, trình độ và giới tính không có sự thay đổi từ năm 2011 đến 6 tháng đầu năm 2014:  Cơ cấu lao động về trình độ Trình độ nhân sự không đều giữa các bộ phận tại Đoàn 30 Cần Thơ, trình độ đại học chỉ có ở ban lãnh đạo còn lại các bộ phận khác đều là trung cấp. 40 Bảng 4.1: Cơ cấu lao động theo trình độ tại công ty dịch vụ khách sạn Đoàn 30 Cần Thơ. Năm 2011 Năm 2013 Số người Tỷ trọng (%) Số người 3 3 3 3 3 3,06 4 3,96 Trung cấp 97 97 97 97 95 96,94 97 96,04 Tổng cộng 100 100 100 100 98 100 101 100 Đại học Tỷ trọng (%) 6 tháng đầu năm 2014 Tỷ trọng (%) Trình độ Số người Năm 2012 Số người Tỷ trọng (%) (Nguồn: Phòng tài chính kế toán công ty Đoàn 30 Cần Thơ) Từ bảng 4.1 trên cho thấy trình độ lao động của công ty khá cao, khả năng đáp ứng được yêu cầu cơ bản về nhân sự của công ty. Hầu như toàn bộ nhân viên đều qua đào tạo. Tuy có sự biến đổi về nhân sự qua từng năm nhưng không lớn. Cụ thể như sau: - Năm 2011 và năm 2012 số lượng lao động đạt trình độ đại học là 3 người chiếm 3%, còn lại là số lượng lao động trình độ trung cấp 97 người chiếm 97%. - Năm 2013 số lao động giảm 2 lao động (1 người ở bộ phận bảo vệ và 1 người chuyển công tác bộ phận hành chính) so với năm 2012. Do đó, số lượng lao động trình độ đại học là 3 người nhưng chiếm 3,06% tăng 0,06% và tỷ lệ lao động trình độ trung cấp giảm còn 95 người chiếm 96,94%. - Tình hình nhân sự có xu hướng tăng nhẹ vào 6 tháng đầu năm 2014, tăng 3 lao động (1 nhân viên phòng hành chính bằng đại học, 1 nhân viên phòng kỹ thuật và 1 nhân viên bảo vệ) so với năm 2013 nâng tổng lao động lên 101 người, tổng lao động trình độ đại học là 4 người chiếm 3,96% tăng 0,9% so với cùng kỳ năm 2013 và lao động trình độ trung cấp cũng tăng nhẹ từ 95 lên 97 người chiếm 96,04%.  Cơ cấu lao động theo giới tính Đoàn 30 Cần Thơ có tỷ lệ cơ cấu lao động theo giới tính không cân bằng, phần lớn lao động nữ chiếm tỷ lệ cao hơn so với lao động nam gấp 2 lần, nhưng lực lượng lao động nam, nữ đều được chia đều cho các bộ phận để đáp ứng được yêu cầu công việc, vì thế mà quá trình hoạt động và kết quả kinh doanh không ảnh hưởng nhiều khi lực lượng nữ lớn 41 Bảng 4.2: Cơ cấu lao động theo giới tính tại công ty dịch vụ khách sạn Đoàn 30 Cần Thơ từ năm 2011 đến 6 tháng đầu năm 2014. Năm 2011 Năm 2012 Số người Tỷ trọng (%) Nữ 67 67 67 67 67 68,37 68 67,33 Nam 33 33 33 33 31 31,63 33 32,67 100 100 100 100 98 100 101 100 Giới tính Tổng cộng Số người 6 tháng đầu năm 2014 Năm 2013 Tỷ trọng (%) Số người Tỷ trọng (%) Số người Tỷ trọng (%) (Nguồn: Phòng tài chính kế toán công ty Đoàn 30 Cần Thơ) Qua bảng 4.2 trên về cơ cấu lao động theo giới tính tại công ty dịch vụ Đoàn 30 Cần Thơ, thấy được cơ cấu lao động Công ty có sự chênh lệch khá lớn giữa lao động nam và lao động nữ. Hầu hết qua các năm tỷ lệ lao động nữ đều cao hơn 2 phần tỷ lệ lao động năm, cụ thể như sau: năm 2011 và năm 2012 số lượng lao động và tỷ lệ lao động không có sự biến động, tỷ lệ nữ chiếm 67%, tỷ lệ lao động nam chiếm 33% chênh lệch đến 34%. Sự chênh lệch tỷ lệ này còn có xu hướng tăng cao ở năm 2013 là 36,74%, do có sự thay đổi về nhân sự giảm 2 lao động nam nên tổng lao động là 98 lao động trong đó lao động nữ 67 người chiếm 68,37%, lao động nam chiếm 31,63% (31 người). Đến 6 tháng đầu năm 2014 sự chênh lệch về tỷ lệ giới tính có chiều hướng giảm còn 34,66% khi cơ cấu lao động tuyển dụng thêm 1 nữ bộ phận hành chính, 1 nam bộ phận kỹ thuật và 1 nam bảo vệ. Tuy khoảng chênh lệch giảm xuống nhưng vẫn khá cao và tỷ lệ lao động nữ vẫn chiếm tỷ lệ trên 50% tổng lao động.  Cơ cấu lao động theo độ tuổi Độ tuổi có vai trò không nhỏ vào năng suất lao động, chất lượng công việc và điều tiết lao động một cách hợp lý tại mỗi doanh nghiệp. - Qua bảng 4.3 cơ cấu lao động theo độ tuổi tại Công ty dịch vụ khách sạn Đoàn 30 Cần Thơ trong thời gian từ năm 2011 đến 6 tháng đầu năm 2014 dể dàng nhận thấy cơ cấu lao động theo độ tuổi tai Công ty có sự chênh lệch lớn hầu hết qua các năm tỷ lệ lao động từ 30 đến 39 đều chiếm tỷ lệ cao trên 60%, ngoài ra cơ cấu lao động có xu hướng già hóa đội ngũ lao động khi số lao động trên 30 tuổi ngày có xu hướng tăng và giảm số lao động dưới 30 tuổi. 42 Bảng 4.3: Cơ cấu lao động theo độ tuổi tại công ty dịch vụ khách sạn Đoàn 30 Cần Thơ. Năm 2011 Độ tuổi (tuổi) Số người Năm 2012 Tỷ trọng (%) Số người 6 tháng đầu năm 2014 Năm 2013 Tỷ trọng (%) Số người Tỷ trọng (%) Số người Tỷ trọng (%) Từ 20 đến 30 27 27 27 27 25 25,51 25 24,75 Từ 30 đến 39 64 64 64 64 63 64,28 65 64,36 Từ 39 đến 45 9 9 9 9 10 10,21 11 10,89 100 100 100 100 98 100 101 100 Tổng cộng (Nguồn: Phòng tài chính kế toán Công ty Đoàn 30 Cần Thơ) + Qua các năm tỷ lệ lao động từ 30 đến 39 đều chiếm tỷ lệ cao và có xu hướng tăng, năm 2011 và năm 2012 có 64 lao động chiếm 64%, đến năm 2013 tuy có giảm đi 1 lao động nhưng vì tổng số lao động giảm (2 lao động) nên vẫn chiếm tỷ lệ cao 64,28% với 63 người. Sang 6 tháng đầu năm 2014 cơ cấu có sự thay đổi nhẹ về nhân sự nâng tổng lao động lên 101 lao động, trong đó từ 30 đến 39 chiếm 64,36% với 65 người tăng 0,08% so với năm 2013. + Bên cạnh đó từ 39 đến 45 tuổi cũng có xu hướng tăng nhẹ và giảm đi qua các năm ở độ tuổi từ 20 đến 30 tuổi. Năm 2011, năm 2012 chiếm 9%, năm 2013 tăng lên 10,21% đến 6 tháng đầu năm 2014 tăng hơn nữa với 11 người chiếm 10,89% ở độ tuổi 39 đến 45. Số lượng lao động trên 30 tuổi đều tăng và lao động dưới 30 lại có chiều hướng giảm qua các năm nên cơ cấu lao động Công ty có xu hướng già hóa trong tương lai. 4.1.2 Quy trình thanh toán lương, thu nhập và các khoản trích theo lương 4.1.2.1 Chính sách tiền lương, quỹ lương, các khoản thu nhập a. Quỹ tiền lương Quỹ tiền lương của Công ty dịch vụ khách sạn Đoàn 30 Cần Thơ bao gồm tất cả các khoản tiền lương, tiền công và các khoản phụ cấp liên quan đến tiền lương như: tiền ăn, tiền tăng ca, tiền thưởng, trích- nộp các khoản trích theo lương. Hiện nay khách sạn đang có xu hướng tăng quỹ lương lên nữa từ nguồn đầu tư và kết quả kinh doanh từ một số hoạt động kinh doanh góp phần 43 đáp ứng cao hơn nữa nhu cầu vật chất cho lao động nhằm kích thích tinh thần làm việc, nâng cao kết quả hoạt động kinh doanh. Ngoài ra khách sạn Đoàn 30 Cần Thơ còn xây dựng quỹ thưởng bằng 8% quỹ lương để phục vụ cho việc khen thưởng lao động khi hoàn thành tốt nhiệm vụ, có cống hiến về ý tưởng, sáng kiến trong công việc đem lại lợi nhuận cho khách sạn. b. Hình thức trả lương Công ty áp dụng hình thức trả lương theo thời gian. Việc tính lương dựa trên cơ sở như sau: - Nguồn quỹ lương. - Định biên và định mức lao động. - Cấp bậc và chức vụ công việc. - Số ngày công. - Mức lương, hệ số lương áp dụng theo nghị định 205/2004/NĐ-CP. Khi tính lương nhân sự được chia theo khối như sau: - Khối quản lý: Giám đốc, phó giám đốc, cán bộ quản lý (trưởng phòng), nhân viên quản lý ( nhân viên phòng tài chính kế toán, phòng hành chính). - Khối phục vụ và phụ trợ: bộ phận bảo vệ, bộ phận kỹ thuật, bộ phận lễ tân, bộ phận kinh doanh ăn uống và kinh doanh lưu trú. Lương thực nhận = lương cơ bản + lương phụ cấp – các khoản trích theo lương + tiền ăn ca + thưởng + nghỉ hưởng BHXH (nếu có) - tạm ứng. - Lương cơ bản: lương thời gian lao động trong tháng chia như sau: + Từ 7 giờ đến 11 giờ và từ 13 giờ đến 17 giờ là ngày công lao động khối quản lý. + Từ 7 giờ đến 11 giờ hoặc 11 giờ đến 15 giờ là 1/2 ca1. + Từ 7 giờ đến 15 giờ là ca1. + Từ 15 giờ đến 19 giờ là 1/2 ca2. + Từ 15 giờ đến 23 giờ là ca2. + Từ 15 đến 3 giờ là 1,5 ca2. + Từ 23 giờ đến 2 giờ hoặc 2 giờ đến 7 giờ là 1/2 ca3. + Từ 23 giờ đến 7 giờ là ca3. 44 + Từ 2 giờ đến 14 giờ hoặc 14 giờ đến 2 giờ là 1 ngày công lao động (bộ phận lễ tân). - Chế độ làm việc tại khách sạn chia theo 2 khối. + Khối quản lý: thứ hai đến sáng thứ bảy (số ngày được nghỉ không có xếp loại A, nếu nghĩ 1 đến 6 ngày xếp loại B và trên 6 ngày loại C. + Khối phục vụ và phụ trợ: được nghỉ 4 ngày trong tháng và vẫn hưởng mức lương bình thường, số ngày nghĩ dư sẽ trừ lương. Cuối tháng khách sạn tiến hành xếp loại theo số ngày nghỉ trong tháng để xét mức thưởng và tính tiền ăn ca. + Loại A: nghỉ từ 1 đến 4 ngày. + Loại B: nghỉ từ 5 đến 10 ngày. + Loại C: nghỉ trên 10 ngày. - Thưởng loại A 250.000 đồng, loại B 150.000 đồng, loại C không thưởng. - Tiền ăn ca: Loại A: 180.000 đồng, loại B 100.000 đồng và loại C 50.000 đồng. - Lương phụ cấp: căn cứ vào hệ số phụ cấp trách nhiệm 0,5. - Tỷ lệ trích các khoản trích theo lương tại khách sạn Đoàn 30 Cần Thơ 6 tháng đầu năm 2014 là BHXH (8%), BHYT (1,5%), BHTN (1%), KPCĐ (1%). - Nghỉ hưởng BHXH: được hưởng 75% ngày lương nếu tổng số ngày nghỉ trên 4 ngày. Ví dụ: Nhân viên Huỳnh Kim Anh bộ phận hành chính tháng 3 có 3 ngày nghỉ, hệ số lương 2,56 và mức lương cơ bản là 1.150.000 đồng. Xếp loại A. - Lương thực nhận = 2,56 x 1.150.000 = 2.944.000 (đồng). - Tiền ăn ca: 180.000 đồng. - Trừ BHXH: 2.944.000 x 8% = 235.520 (đồng). - Trừ BHYT : 2.944.000 x 1,5% = 44.160 (đồng). - Trừ BHTN: 2.944.000 x 1% = 29.440 (đồng). - Trừ KPCĐ: 2.944.000 x 1% = 29.440 (đồng). - Thưởng: 250.000 đồng. 45 - Lương thực lãnh = 2.944.000 + 180.000 + 250.000 – (235.520 + 44.160 + 29.440 – 33.810) = 3.031.700 (đồng). Ví dụ: Anh Lê Văn Tuấn bộ phận bảo vệ có 3 ngày nghỉ (2 ngày phép và 1 ngày ốm) tháng 2 năm 2014, hệ số lương 2,72. Mức lương cơ bản 1.150.000 đồng/tháng. Xếp loại A. - Lương thực nhận = 2,72 x 1.150.000 = 3.128.000 (đồng). - Tiền ăn ca: 180.000 (đồng). - Trừ BHXH = 3.128.000 x 8% = 231.840 (đồng). - Trừ BHYT = 3.128.000 x 1,5% = 250.240 (đồng). - Trừ BHTN = 3.128.000 x 1% = 46.920 (đồng). - Trừ KPCĐ = 3.128.000 x 1% = 31.280 (đồng). - Thưởng: 250.000 đồng. - Lương thực lãnh = 3.128.000 + 180.000 + 250.000 – (231.480 + 250.240 + 46.920 + 31.280) = 2.998.080 (đồng). c. Hạch toán chi tiết tiền lương, các khoản trích theo lương và thu nhập Hạch toán số lượng lao động: Công ty dịch vụ khách sạn Đoàn 30 Cần Thơ chủ yếu dựa vào ‘bảng chấm công’ từ các bộ phận, phòng ban, tổ tự chấm công chuyển đến kế toán để xác định, nắm rõ tình hình chuyên cần trong công việc của nhân viên cũng như số tiền lương phải trả cho CNV trong tháng. Hạch toán theo thời gian lao động (số ngày, ca lao động): để tiện lợi trong việc thanh toán lương vào cuối tháng cho cán bộ CNV khách sạn dùng Bảng chấm công để theo dõi ngày công thực tế làm việc, nghỉ việc, nghỉ BHXH của từng người cụ thể. Hằng ngày người được ủy quyền căn cứ vào tình hình thực tế của bộ phận mình quản lý để chấm công. Cuối tháng người được ủy quyền chuyển Bảng chấm công cùng các chứng từ liên quan cho bộ phận kế toán tài chính kiểm tra, đối chiếu, quy ra công lương. Ngày công lao động quy định là 8 giờ nếu còn lẻ thì dùng dấu phẩy. Ví dụ 15 công 6 giờ thì ghi 15,6. Hình thức trên được minh họa qua bảng chấm công (phụ lục 1,2,3,4,5,6). Hạch toán theo công việc hoàn thành: Công ty dịch vụ khách sạn Đoàn 30 Cần Thơ dựa vào kết quả hoàn thành công việc được giao của mỗi nhân viên (phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công việc hoàn thành, danh thu từ nhiệm 46 vụ đem lại có bao nhiêu hợp đồng được ký trong tháng,,,,vv) tăng thêm phần tiền lương cho CNV với tiền thưởng, phụ cấp, trách nhiệm. Hạch toán thanh toán lương cho người lao động: + Bảng lương được lập hàng tháng theo từng bộ phận tương ứng với bảng chấm công. + Cơ sở lập: bảng chấm công, bảng hệ số lương. Bảng hệ số lương ở hệ số lương và hệ số trách nhiệm khách sạn Đoàn 30 Cần Thơ dựa trên quyết định 205/2004/NĐ-CP ngày 14 tháng 12 năm 2004 quy định hệ thống thang lương, bảng lương và chế độ phụ cấp trong các Công ty nhà nước. Bảng 4.4: Hệ số lương phòng kỹ thuật năm 2014 tại công ty dịch vụ khách sạn Đoàn 30 Cần Thơ STT Họ và Tên 1 Nguyễn Trọng Sang 2 Chức vụ Hệ số cơ bản Hệ số trách nhiệm TP 3,13 0,5 Trần Văn Phú NV.P 2,56 0 3 Nguyễn Ánh Minh NV.P 2,56 0 4 Lê Mỹ Kim NV.P 2,56 0 5 Tạ Ngọc Dung NV.P 2,37 0 6 Nguyễn Hữu Nghĩa NV.P 2,37 0 7 Trịnh Tú Trinh NV.P 2,18 0 (Nguồn: Phòng tài chính kế toán công ty Đoàn 30 Cần Thơ) 4.1.3 Quy trình xác định và nộp thuế thu nhập cá nhân Công ty vẫn tuân thủ luật Thuế TNCN nhưng vì lý do khách quan, tiền lương lao động của đội ngũ nhân viên đều không quá 9.000.000 đồng/tháng thấp hơn mức giảm trừ gia cảnh 9.000.000 đồng/tháng nên không có quy trình xác định và nộp thuế TNCN tại Đoàn 30 Cần Thơ. 4.2 KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN THU NHẬP 4.2.1 Chứng từ, sổ sách liên quan 4.2.1.1 Chứng từ liên quan Bảng chấm công: dùng để thể hiện tình hình làm việc của mỗi nhân viên trong Công ty (ngày nghỉ, ngày đi học, hội hợp, công tác…) làm căn cứ để tính lương cho nhân viên. 47 Bảng lương nhân viên: xác định mức lương, bậc lương của từng nhân viên, hệ số lương để tính chính xác phần lương chính, lương phụ, các thu nhập và trích theo lương. Phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công việc hoàn thành: là căn cứ xác nhân kết quả công việc của từng bộ phận, cá nhân. Phiếu chi: căn cứ để ghi vào chứng từ ghi sổ, sổ thẻ kế toán chi tiết về các khoản chi phí cho công tác kế toán tiền lương, thu nhập. Phiếu tạm ứng: bảng kê khai các khoản đã tạm ứng cho người lao động. 4.2.1.2 Sổ sách liên quan - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ: tổng hợp hóa các nghiệp vụ phát sinh theo đúng trình tự thời gian. - Sổ Cái: tổng hợp tất cả các nghiệp vụ kế toán phát sinh theo tài khoản kế toán áp dụng trong doanh nhiệp. - Sổ kế toán chi tiết: phản ánh từng nghiệp vụ kinh tế phát sinh về tiền lương, các khoản trích theo lương và thu nhập. - Chứng từ ghi sổ: làm căn cứ ghi sổ kế toán. 4.2.2 Tài khoản sử dụng Công ty sử dụng hệ thống tài khoản kế toán áp dụng cho các Công ty, đơn vị được ban hành theo quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 3 năm 2006. Cụ thể các tài khoản sau:  TK 334 - phải trả người lao động. - TK 3341 - tiền lương. + TK 33411 - tiền lương chính. + TK 33412 - tiền ăn ca. + TK 33413 - tiền thưởng, trách nhiệm.  TK 111 - tiền mặt.  TK 642 - chi phí quản lý doanh nghiệp. 48 4.2.3 Các Phòng Ban Lưu đồ luân chuyển chứng từ Nhân Viên Kế Toán Thủ Quỹ A Bảng chấm công 2 Bắt đầu Chứng từ gốc 1 NV 2 Bảng thanh toán lương được duyệt Phiếu chi Lập bảng chấm công Bảng chấm công 1 Lập bảng thanh toán lương 2 Bảng thanh toán lương 1 2 NV Kiểm tra, ký duyệt Kết thúc A Bảng thanh toán lương được duyệt 1 2 Lập phiếu chi Phiếu chi 1 Kiểm tra đối chiếu chi tiền 2 Lên sổ sách Hình 4.1 Lưu đồ luân chuyển chứng từ tiền lương (Nguồn: Phòng tài chính kế toán Đoàn 30 Cần Thơ) 49 Quy trình lưu chuyển chứng từ tại khách sạn Đoàn 30 Cần Thơ Mỗi phòng ban, tổ sẽ có 1 hoặc 2 nhân viên được ủy nhiệm việc chấm công lao động riêng mỗi ngày (có sự giám sát của trưởng phòng), đến cuối tháng bảng chấm công sẽ chuyển đến kế toán. Kế toán dựa vào bảng chấm công trên sẽ tiến hành kiểm tra tính hợp lý lập bảng thanh toán lương, 2 bảng thanh toán lương được ký duyệt ( kế toán trưởng và giám đốc) sẽ chuyển 1 bảng cho thủ quỷ, 1 bảng thanh toán lương còn lại làm căn cứ lập phiếu chi. Tại kế toán 1 liên phiếu chi sẽ giữ lại cùng với bảng thanh toán lương lên các sổ sách liên quan. Thủ quỹ căn cứ vào bảng thanh toán lương và phiếu chi kiểm tra, đối chiếu và tiến hành chi tiền lương nhân viên. - Một số ưu nhược điểm trong quá trình luân chuyển chứng từ tiền lương + Ưu điểm: quá trình luân chuyển chứng từ khá đơn giản, gọn nhẹ và nhanh chóng, tiện lợi trong quá trình thanh toán tiền lương nhân viên khi cần thiết, chứng từ đơn giản chủ yếu là bảng chấm công, bảng thanh toán lương và phiếu chi tiền. Ngoài ra, việc chấm công trực tiếp tại từng bộ phận (có sự giám sát trưởng bộ phận) rất tiện lợi về mặt thời gian, cách theo dõi, kiểm tra khi cần thiết, mặt khác Đoàn 30 Cần Thơ có sự nhạy bén khi có 2 người ủy quyền chấm công (tránh trường hợp 1 người ủy quyền nhỉ phép). + Nhược điểm: bên cạnh những ưu điểm trên của lưu đồ luân chuyển tiền lương vẫn còn một số mặt hạn chế, chẳng hạn như việc chấm công riêng từng bộ phận khó tránh khỏi việc gian lận, sai sót trong tháng (số ngày lao động, lý do nghỉ), thủ quỹ chỉ chi tiền dưa vào bảng thanh toán lương từ kế toán nhưng không căn cứ thêm vào bảng chấm công nên có thể sai sót (kế toán tính sai tiền lương nhân viên) sẽ khó phát hiện ra dẫn đến thiệt thòi CNV, bên cạnh đó việc chấm công giao cho nhân viên sẽ ảnh hưởng đến công việc nhân viên đó trong quá trình làm việc và làm doanh nghiệp phải tốn thêm chi phí chấm công (mỗi phòng) trong khi vẫn tính lương bình thường đối với kế toán. 4.2.3 Một số nghiệp vụ phát sinh 6 tháng đầu năm 2014 (1) Ngày 3/1/2014 căn cứ vào bảng danh sách tạm ứng lương từ trưởng phòng kỹ thuật kế toán lập phiếu tạm ứng lương cho bộ phận kỹ thuật. (2) Ngày 7/1/2014 thủ quỹ căn cứ phiếu tạm ứng ngày 3/1 chi 5.250.000 đồng tiền mặt tạm ứng lương nhân viên. (3) Ngày 18/1/2014 chi tiền mặt hổ trợ công tác cho trưởng phòng kinh doanh 3.000.000 triệu đồng theo lệnh phó giám đốc. Đính kèm phiếu chi. (4) Ngày 31/1/2014 thanh toán lương cho 1 số bộ phận nhân viên, có kèm theo bảng chấm công (phụ lục 1). 50 (5) Ngày 6/2/2014 chi 400.000 đồng tiền mặt đền bù việc làm hư hại đồ khách hàng của Phan Tú Tài bộ phận bảo vệ. Chi phí trên sẽ trừ vào lương. (6) Căn cứ phiếu tạm ứng, ngày 24/2/2014 tạm ứng lương cho Trần Hoàng Lộc bộ phận bảo vê 1.000.000 triệu đồng. (7) Ngày 28/2/2014 thanh toán lương cho bộ phận bảo vệ (phụ lục 2). (8) Ngày 5/3/2014 chi tiền mặt 500.000 đồng cho nhân viên đi công tác, kèm theo phiếu chi. (9) Ngày 31/3/2014 tiến hành thanh toán lương tháng 3 cho nhân viên (phụ lục 3). (10) Căn cứ phiếu tạm ứng ngày 2 tháng 4 năm 2014 chi tiền mặt tạm ứng trừ vào lương cho nhân viên bộ phận kỹ thuật Trần Văn Phú 1.700.000 đồng. (phụ lục 4). (11) Ngày 29/4/2014 thanh toán lương CNV (phụ lục 4). (12) Thanh toán tiền công cho bộ phận dịch vụ trong việc tổng vệ sinh phòng vào ngày 4/5/2014 tổng số tiền 3.450.000 đồng (phụ lục 5). (13) Ngày 10/5/2014 tạm ứng lương công tác cho nhân viên bộ phận kinh doanh lưu trú Nguyễn Thanh Tâm bằng tiền mặt 2.000.000 đồng (phụ lục 4). (14) Ngày 31/5/2014 thanh toán lương cho bộ phận kinh doanh lưu trú (phụ lục 5). (15) Ngày 13/6/2014 tạm ứng trước lương Lê Anh Thư 1.800.000 đồng và Nguyễn Hồng Ánh 2.000.000 đồng bộ phận tài chính kế toán (phụ lục 6). (16) Ngày 30/6/2014 thanh toán lương bộ phận kế toán tài chính (phụ lục 6).  Thực hiện ghi sổ chi tiết (phụ lục 8) Quy trình tiến hành ghi sổ chi tiết liên quan đến tiền lương của các nghiệp vụ phát sinh trong 6 tháng đầu năm 2014 là: NV1 căn cứ vào các chứng từ gốc (phụ lục 1) như phiếu tạm ứng số 0001, phiếu chi PC00089, phiếu chi PC000185, kết hợp với bảng thanh toán lương (BTL08. BTL12, BTL18, BTL21, BTL29, BTL34) cuối quý kế toán tiến hành lên chứng từ ghi sổ (CTGS01, CTGS02, CTGS06, CTGS07). Từ chứng từ ghi sổ và các chứng từ gốc kế toán tiến hành lên các sổ chi tiết về tiền lương (phụ lục 8) như sổ chi tiết tiền lương chính, sổ chi tiết tiền lương ăn ca, sổ chi tiết tiền phụ cấp, trách nhiệm, thưởng. Tương tự đó NV2 căn cứ vào chứng từ gốc như phiếu chi 51 PC000325, phiếu tạm ứng số 000382, NV4 căn cứ vào phiếu tạm ứng số 000532, phiếu chi PC000819, NV5 dựa vào phiếu chi PC000850, phiếu tạm ứng số 000594 và cách lên sổ chi tiết tương tự NV1.  Thực hiện ghi sổ tổng hợp (phụ lục 10) Quy trình tiến hành lên sổ tổng hợp liên quan đến tiền lương: cuối mỗi quý căn cứ từ chứng từ ghi sổ (CTGS01, CTGS02, CTGS03, CTGS04, CTGS05, CTGS06, CTGS07, CTGS08, CTGS09, CTGS10) kế toán tiến hành lên sổ Đăng ký. Căn cứ vào chứng từ ghi sổ (CTGS01, CTGS02, CTGS0) lên Sổ Cái tài khoản 334 (phụ lục 10). Định kỳ kế toán tiến hành đối chiếu số liệu các sổ với nhau đối chiếu sổ chi tiết (phụ lục 8) với Sổ Cái (phụ lục 10) và đối chiếu Sổ Cái (phụ lục 10) với sổ đăng ký chứng từ ghi sổ (phụ lục 10). Nhận xét: - Về chứng từ: Công ty sử dụng khá đầy đủ theo quyết định 15 năm 2006 nhưng vẫn còn một số sai phạm về quy định chứng từ như: chứng từ thiếu chữ ký. - Về sổ sách: các sổ sách sử dụng khá đầy đủ, tuy một số mẩu sổ không hoàn toàn giống với hình thức chứng từ ghi sổ nhưng phù hợp với đặc điểm kinh doanh Công ty. Thời gian lên sổ khá dài (cuối quý). 4.3 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG 4.3.1 Chứng từ, sổ sách Phiếu nghĩ dưỡng bảo hiểm xã hội: phiếu tính phần BHXH được hưởng trong thời gian nghĩ dưỡng. Bảng chấm công: dùng để thể hiện tình hình làm việc của mỗi nhân viên trong Công ty (ngày nghỉ, ngày đi học, hội hợp, công tác…) làm căn cứ để tính lương cho nhân viên. Bảng kê trích nộp các khoản theo lương: dùng để xác định số tiền BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN mà đơn vị và người lao động phải nộp trong Công ty. 4.3.2 Tài khoản sử dụng Việc trích, lập các khoản trích theo lương được áp dụng theo các luật BHXH (2014), luật BHYT (2014), Bộ luật Lao động (2012) dựa trên hệ thống tài khoản kế toán theo quyết định 15/2006/QĐ-BTC. Điển hình là: - TK 338 - phải trả, phải nộp khác. + TK 3382 - kinh phí công đoàn. 52 + TK 3383 - bảo hiểm xã hội. + TK 3384 - bảo hiểm y tế. + TK 3389 - bảo hiểm thất nghiệp. 4.3.3 Lưu đồ luân chuyển chứng từ Các phòng ban Thủ quỹ Nhân viên kế toán A Bắt đầu Bảng kê trích nộp các khoản theo lương đươc duyệt Bảng chấm công NV Phiếu chi Lập bảng chấm công Lập bảng kê trích nộp các khoản theo lương Bảng chấm công Bảng chấm công Kiểm tra đối chiếu, chi tiền Bảng kê trích nộp Bảng các kê trích nộp khoản theo các khoảnlương theo lương Kèm tiền Phiếu chi Kiểm tra, ký duyệt A Nhà nước Bảng kê trích nộp các Bảng kêkhoản trích nộp theocác lương khoản theo lương đươc duyệt đươc duyệt Lập phiếu chi Phiếu chi Phiếu chi Lên sổ sách có liên quan Hình 4.2 Lưu đồ luân chuyển chứng từ kế toán các khoản trích theo lương (Nguồn: Phòng tài chính kế toán Đoàn 30 Cần Thơ) Từ hình 4.2 trên thấy được quá trình chứng từ luân chuyển khi trích theo lương nhanh chóng và đơn giản, chủ yếu là bảng chấm công được lập và theo dõi từ nhân viên tại các bộ phận chuyển đến kế toán, sau đó kế toán kiểm tra xem xét và lập bảng kê trích nộp các khoản trích theo lương theo đúng tỷ lệ quy định, căn cứ vào đó lập các sổ sách chi tiết các tài khoản trích theo lương và cuối tháng kế toán lên sổ tổng hợp các khoản trích và 1 bảng kê trích nộp các khoản theo lương và 1 phiếu chi chuyển đến thủ quỹ tiến hành đối chiếu nộp tiền các khoản trích cho nhà nước. + Ưu điềm quy trình luân chuyển chứng từ: quy trình gọn nhẹ, các chứng từ đơn giản chủ yếu là bảng kê trích nộp các khoản theo lương. 53 + Nhược điểm quy trình luân chuyển: khó khăn xảy ra là do quy trình quá đơn giản dể xảy ra sai sót, thất thoát tài sản trong quá trình trích nộp thừa hoặc thiếu, việc trích nộp các khoản trích không chỉ dựa vào bảng kê trích nộp các khoản trích theo lương mà cần đối chiếu với bảng thanh toán lương để giảm trường hợp sai sót, dể dàng phát hiện khi số liệu không trùng khớp. Ngoại ra, tuy là thủ quỹ dựa vào phiếu chi và bảng kê trích nộp các khoản trích theo lương nhưng thực chất chỉ dựa vào 1 chứng từ vì phiếu chi được lập dựa vào bảng kê trích nộp các khoản trích theo lương, do đó nếu kế toán xảy ra sai xót khi tính các khoản trích theo lương sẽ không phát hiện được. 4.3.4 Nghiệp vụ phát sinh (1) Ngày 31/1/2014 trích và nộp BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo lương tháng 1 (phụ lục 1, phụ lục 7). (2) Ngày 28/2/2014 tiến hành trích và nộp BHXH, BHYT, BHTN theo lương tháng 2 (phụ lục 2, phụ lục 7). (3) Ngày 31/3/2014 tiến hành trích và nộp BHYT, BHXH, BHTN, KPCĐ theo lương tháng 3 (phụ lục 3, phụ lục 7). (4) Ngày 29/4/2014 trích và nộp BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo lương tháng 4 (phụ lục 4, phụ lục 7). (5) Ngày 31/5/2014 trích và nộp BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo lương tháng 5 (phụ lục 5, phụ lục 7). (6) Ngày 30/6/2014 trích và nộp BHYT, BHXH, BHTN, KPCĐ tháng 6 (phụ lục 6, phụ lục 7).  Thực hiện ghi sổ chi tiết (phụ lục 9) Quy trình kế toán tiến hành lên các sổ chi tiết các khoản trích theo lương như sau: cuối mỗi quý kế toán căn cứ vào các bảng thanh toán lương (phụ lục 1, 2, 3, 4, 5, 6) và bảng kê trích nộp các khoản trích theo lương (phụ lục 7) tiến hành lên chứng từ ghi sổ (phụ lục 10) sau đó căn cứ vào chứng từ ghi sổ (CTGS03, CTGS04, CTGS05, CTGS08, CTGS09, CTGS10) tiến hành lên các sổ chi tiết BHXH, sổ BHYT, sổ chi tiết BHTN, sổ chi tiết KPCĐ (phụ lục 9).  Thực hiện ghi sổ tổng hợp (phụ lục 10) Cuối mỗi quý kế toán tiến hành lên các sổ tổng hợp: căn cứ vào chứng từ ghi sổ (CTGS03, CTGS04, CTGS05, CTGS08, CTGS09, CTGS10) kế toán lên Sổ Cái tài khoản 338 (phụ lục 10) và sổ đăng ký chứng từ ghi sổ (phụ lục 10). Đối chiếu giữa Sổ Cái và các sổ chi tiết (phụ lục 9), giữa sổ cái và sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. 54 Nhận xét Về chứng từ: chứng từ sử dụng hạch toán các khoản trích theo lương theo đúng mẫu quyết định 15 ban hành năm 2006 của Bộ tài chính. Về sổ sách: sổ sách liên quan các khoản trích theo lương gọn nhẹ, đơn giản nhưng đúng theo quy định Nhà nước. Về cách lên sổ: kế toán tiến hành lên sổ đúng theo quy định hình thức chứng từ ghi sổ. 4.4 KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Khách sạn áp dụng luật Thuế TNCN (2014) để tính thuế TNCN các nhân viên lao động. Do mức lương Công ty còn khá thấp, hầu hết lương tháng đội ngũ lao động đều không quá 9.000.000 đồng. Khi tiến hành tính thuế không đủ số giảm trừ gia cảnh 9.000.000 nên doanh nghiệp không tính thuế TNCN (bộ phận tài chính kế toán). 4.5 PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN THU NHẬP 4.5.1 Phân tích tình hình kế hoạch quỹ lương Bảng 4.5: Tình hình quỹ lương thực tế và kế hoạch của khách sạn Đoàn 30 Cần Thơ từ năm 2011 đến năm 2013. Đơn vị tính: triệu đồng Năm Kế hoạch Thực tế Tỷ lệ thực tế so với kế hoạch (%) 2011 3.420 3.528 103,16 2012 3.660 3.912 106,88 2013 4.110 4.259 103,63 (Nguồn: Phòng kế toán tài chính Đoàn 30 Cần Thơ) Qua bảng số liệu trên thấy được tình hình thực hiện kế hoạch tiền lương của khách sạn khá tốt. Điển hình như năm 2011 kế hoạch tiền lương đề ra cho 100 nhân viên là 2,85 triệu đồng/người/tháng với tổng tiền lương kế hoạch là 3.420 triệu đồng nhưng tiền lương thực tế là 3.528 triệu đồng tăng 3,16% so với kế hoạch. Năm 2012, với 100 nhân viên nhưng kế hoạch lương đề ra 3.660 triệu đồng tăng lên 3,05 triệu đồng/người/tháng, tuy nhiên quỹ lương thực tế lại vượt kế hoạch lên đến 3.912 triệu đồng tăng 6,88%. Mặc dù số lượng nhân viên không đổi giữa năm 2011 và năm 2012 là 100 nhân viên nhưng do mức lương cơ bản năm 2012 tăng 220.000 đồng so với năm 2011 (lương cơ bản 55 năm 2011 là 830.000 đồng, năm 2012 lương cơ bản 1.050.000 đồng) nên quỹ lương có chiều hướng tăng qua 2 năm trên. Do chỉ có sự biến động về mức lương nên quỹ tiền lương tăng nhưng vẫn kiểm soát được. Năm 2013 kế hoạch đặt ra là 4.110 triệu đồng với 98 nhân viên mức lương trung bình là 3,49 triệu đồng/người/tháng, nhưng vì mức lương cơ bản tăng lên 1.150.000 đồng nên quỹ lương thực tế tăng lên 4.259 triệu đồng vượt 3,63%. Nhìn chung quỹ lương thực tế đều cao hơn quỹ tiền lương kế hoạch từ năm 2011 đến năm 2013. Dựa vào bảng 4.6 dưới đây tình hình quỹ lương thực tế 6 tháng đầu năm 2013 tăng 1,17% so với kế hoạch vì quỹ lương kế hoạch là 2.052 triệu đồng (3,5 triệu đồng/ người trong tháng) nhưng thực tế quỹ lương là 2.076 triệu đồng (nguyên nhân thay đổi quỹ lương là do tuy số lao động giảm nhưng mức lương cơ bản tăng dẫn đến quỹ lương vượt kế hoạch). Ngược lại tình hình quỹ lương 6 tháng đầu năm 2013 thì quỹ lương 6 tháng đầu năm 2014 có xu hướng giảm, khi kế hoạch quỹ lương 2.243 triệu đồng với 101 nhân viên trung bình 3,7 triệu đồng/người/tháng nhưng tiền lương thực tế chỉ 2.121 triệu đồng giảm 5,44% (do khách sạn dự trù số lượng lao động chính xác hơn). Nhìn chung tuy tỷ lệ lương thực tế so với kế hoạch 6 tháng đầu năm 2013 (101,17%) cao hơn 6 tháng đầu năm 2014 (94,56%) nhưng ngược lại quỹ lương thực tế 6 tháng đầu năm 2014 lớn hơn 45 triệu đồng (do số lao động năm 2014 nhiều hơn năm 2013). Bảng 4.6: Tình hình quỹ lương thực tế và kế hoạch của khách sạn Đoàn 30 Cần Thơ 6 tháng đầu năm 2013 và 6 tháng đầu năm 2014. ĐVT: triệu đồng Năm Kế hoạch Thực tế Tỷ lệ thực tế so với kế hoạch (%) 6 tháng đầu năm 2013 2.052 2.076 101,17 6 tháng đầu năm 2014 2.243 2.121 94,56 (Nguồn: Phòng tài chính kế toán Đoàn 30 Cần Thơ) 4.5.2 Phân tích tình hình sử dụng quỹ lương Tình hình sử dụng quỹ lương của khách sạn Đoàn 30 Cần Thơ từ năm 2011 đến năm 2013 tổng quỹ lương tăng nhanh, bên cạnh đó tiền lương bình quân cũng có xu hướng tăng nhanh. Năm 2011 quỹ lương là 3.528 triệu đồng đến năm 2012 tăng lên 3.912 triệu đồng vượt 10,9% so với năm 2011. Năm 56 2013 quỹ lương tiếp tục tăng lên 4.259 triệu đồng tăng hơn 8,9% so với năm 2012 và 20,7% so với năm 2012. Tổng số lượng lao động có xu hướng giảm nhẹ từ năm 2011 đến năm 2013 nhưng tổng quỹ lương tăng nhanh nên tiền lương bình quân trên tháng qua các năm tăng mạnh. Cụ thể, năm 2011 lương bình quân 2,94 triệu đồng/người/tháng đến năm 2012 là 3,26 triệu đồng/người/tháng tăng 10,9% so với năm 2011, không chỉ dùng ở đó năm 2013 lương bình quân lên đến 3,62 triệu đồng/người/tháng tăng 11% so với năm 2012 và 23% so với năm 2011 (nguyên nhân do số lao động năm 2013 giảm nhưng lại tăng về mức lương cơ bản nên mức lương trung bình cao). Bảng 4.7: Tình hình sử dụng quỹ lương của khách sạn Đoàn 30 Cần Thơ từ năm 2011 dến năm 2013. Năm Chỉ tiêu ĐVT Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 Trđ 3.528 3.912 4.259 Người 100 100 98 Trđ/người/tháng 2,94 3,26 3,62 Chỉ số định gốc quỹ lương % 100 110,9 120,7 Chỉ số định gốc tiền lương bình quân % 100 110,9 123 Chỉ số liên hoàn quỹ lương % 100 110,9 108,9 Chỉ số liên hoàn tiền lương % 100 110,9 111 Tổng quỹ lương thực tế Số người lao động Tiền lương bình quân (Nguồn: Phòng tài chính kế toán Đoàn 30 Cần Thơ) Nhìn chung tiền lương bình quân tại khách sạn Đoàn 30 Cần Thơ tăng nhanh qua các năm nhưng vẫn còn chưa cao lắm mặc dù công ty đã có sự điều chỉnh, thực hiện chính sách lương hợp lý đảm bảo cuộc sống cho CNV. Một phần lớn do trình độ CNV còn chức cao, đa phần là trung cấp nên hệ số lương chưa cao nên làm giảm mức lương trung bình của khách sạn. Giai đoạn 6 tháng đầu năm 2014 so với 6 tháng đầu năm 2013 tình hình sử dụng quỹ lương cũng có nhiều biến động. Điển hình như qua bảng 4.8 dưới đây ta thấy tình hình quỹ lương có xu hướng tăng từ 6 tháng đầu năm 2013 là 2.076 triệu đồng tăng lên 2.121 triệu đồng vào 6 tháng đầu năm 2014 tăng 2,17%. Mặt dù tổng quỹ lương và số lượng nhân viên đều tăng (98 người lên 101 người) nhưng do tốc độ tăng của quỹ lương chỉ 2,17% chậm hơn so với tốc độ tăng của số người lao đông(3,06%) nên mức tiền lương bình quân 6 57 tháng đầu năm 2014 là 3,5 triệu đồng thấp hơn 1,85% so với tiền lương bình quân 3,53 triệu đồng của 6 tháng đầu năm 2013. Tuy mức lương bình quân 6 tháng đầu năm 2014 có chiều hướng giảm nhẹ nhưng vẫn giữ mức khá cao 3,5 triệu đồng/tháng có thể đáp ứng tốt được nhu cầu cơ bản cho người lao động. Bảng 4.8: Tình hình sử dụng quỹ lương của Đoàn 30 Cần Thơ giữa 6 tháng đầu năm 2013 và 6 tháng đầu năm 2014. Năm Chỉ tiêu Tổng quỹ lương thực tế ĐVT 6 tháng đầu năm 2013 Trđ 6 tháng đầu năm 2014 2.076 2.121 98 101 Trđ/người/tháng 3,53 3,5 Chỉ số định gốc quỹ lương % 100 102,17 Chỉ số định gốc tiền lương BQ % 100 99,15 Số người lao động Người Tiền lương bình quân (Nguồn: Phòng tài chính kế toán Đoàn 30 Cần Thơ) 4.5.3 Phân tích hiệu quả sử dụng chi phí tiền lương và các khoản trích theo lương Bảng 4.9: Hiệu quả sử dụng chi phí tiền lương và các khoản trích theo lương từ năm 2011 đến năm 2013. Chỉ tiêu ĐVT Năm 2011 Tổng số lao động Người 2012 2013 100 100 98 Tổng doanh thu Triệu đồng 13.263 16.520 15.874 Lợi nhuận sau thuế Triệu đồng 2.263 3.148 1.793 Chỉ số định gốc của số lao động % 100 100 98 Chỉ số định gốc doanh thu % 100 124,56 119,69 Chỉ số định gốc lợi nhuận sau thuế % 100 139,11 79,23 (Nguồn: Phòng tài chính kế toán Đoàn 30 Cần Thơ) Hiệu quả sử dụng chi phí lương và các khoản trích theo lương rất quan trọng đối với lợi nhuận kinh doanh và quản lý công nhân viên lao động của mỗi Công ty. Để biết được tình hình sử dụng chi phí tiền lương và các khoản 58 trích theo lương trong năm có hợp lý không và định hướng sử dụng thời gian tiếp theo cần dựa vào số lượng lao động trong năm, tổng doanh thu kinh doanh và lợi nhuận sau thuế mỗi Công ty. Năm 2013 tổng số lượng lao động là 98 người giảm 2% so với năm 2011 và năm 2012, trong khi tổng doanh thu và lợi nhuận năm 2011 tăng so với năm 2012 và có xu hướng giảm từ năm 2012 đến năm 2013. Cụ thể, năm 2012 đạt 16.520 triệu đồng tăng 24,56% so với năm 2011 và giảm còn 15.874 triệu đồng năm 2013. Từ đó ta thấy, tình hình hoạt động kinh doanh khách sạn năm 2013 gặp khó khăn khi tình hình bất ổn kinh tế kéo dài ảnh hưởng đến kinh doanh dịch vụ nhà hàng khách sạn chung, xuất hiện nhiều nhà hàng khách sạn quy mô tầm cở hơn làm tình hình kinh doanh suy giảm. Do số lượng lao động không biến động nhưng mức doanh thu năm 2012 cao hơn khiến mức lợi nhuận sau thuế năm 2012 đạt 3.148 triệu đồng tăng 39,11% so với năm 2011. Năm 2013 tuy số lao động giảm nhưng doanh thu giảm còn 15.874 triệu đồng nên lợi nhuận sau thuế chỉ 1.793 triệu đồng giảm 43,04% so với năm 2012 và giảm 20,77% so với năm 2011. Nhìn chung từ năm 2011 đến năm 2012 3 chỉ tiêu trên đều tăng lên nhưng lại giảm xuống vào năm 2013. Qua đó chứng tỏ năm 2013 khách sạn đang trong tình trạng khó khăn khi chịu ảnh hưởng của tình hình kinh tế nhưng lợi nhuận vẫn khá cao, thấy được khách sạn Đoàn 30 Cần Thơ đã có sự cải thiện tình hình kinh doanh, cùng với việc khai thác hiệu quả nguồn lực nhân sự để hiệu quả chi phí tiền lương tăng lên giúp phần nào tăng doanh thu kinh doanh. Bảng 4.10: Hiệu quả sử dụng chi phí tiền lương và các khoản trích theo lương giữa 6 tháng đầu năm 2013 và 6 tháng đầu năm 2014. Năm Chỉ tiêu ĐVT Tổng số lao động Người 6 tháng đầu năm 2013 6 tháng đầu năm 2014 98 101 Tổng doanh thu Triệu đồng 9.602 12.194 Lợi nhuận sau thuế Triệu đồng 558 848 Chỉ số định gốc của số lao động % 100 103,06 Chỉ số định gốc doanh thu % 100 126,99 Chỉ số định gốc lợi nhuận sau thuế % 100 151,2 (Nguồn: Phòng tài chính kế toán Đoàn 30 Cần Thơ) 59 Tổng số lượng lao động 6 tháng đầu năm 2014 có xu hướng tăng 3,06% so với 6 tháng đầu năm 2013 với 101 nhân viên. Tuy gặp khó khăn trong kinh doanh vào năm 2013 nhưng 6 tháng đầu năm 2014 tình hình doanh thu đã cải thiện tăng 26,99% gần 3.000 triệu đồng so với 6 tháng đầu năm 2013 chủ yếu là doanh thu từ lượt khách đến lưu trú khách sạn tăng hơn 400 lượt (phòng tài chính kế toán Đoàn 30 Cần Thơ). Doanh thu tăng dẫn đến lợi nhuận sau thuế 6 tháng đầu năm 2014 là 848 triệu đồng tăng 51,2% so với 6 tháng đầu năm 2013 chỉ 558 triệu đồng. Từ đó thấy được tín hiệu đáng mừng cho tình hình kinh doanh của khách sạn đang có chuyển biến tốt trong tương lai. 4.5.4 Phân tích tỷ suất chi phí tiền lương Bảng 4.11: Phân tích tỷ suất chi phí tiền lương của Đoàn 30 Cần Thơ từ năm 2011 đến năm 2013. ĐVT: triệu đồng Năm 2011 2012 2013 Tổng quỹ lương 3.528 3.912 4.259 Tổng doanh thu 13.263 16.520 15.874 26,6 23,68 26,83 Tỷ suất (%) (Nguồn: Phòng tài chính kế toán Đoàn 30 Cần Thơ) Qua bảng số liệu trên tình hình tăng giảm của quỹ lương và doanh thu của Đoàn 30 Cần Thơ không ổn định từ năm 2011 đến năm 2013 và 6 tháng đầu năm 2013 so với 6 tháng đầu năm 2014. Cụ thể là: + Giai đoạn từ năm 2011 đến năm 2013 tổng quỹ lương doanh nghiệp có xu hướng tăng mạnh qua từng năm như năm 2011 là 3.528 triệu đồng đến năm 2012 tăng lên 3.912 triệu đồng và tăng mạnh tại năm 2013 với 4.259 triệu đồng. Nguyên nhân dẫn đến quỹ lương tăng qua các năm trên chủ yếu là do số lao động chênh lệch không lớn nhưng mức lương cơ bản qua từng năm có sự thay đổi năm 2011 là 830.000 đồng/tháng, năm 2012 là 1.050.000 đồng/ tháng và năm 2013 tăng lên 1.150.000 đồng/tháng (quy định của Bộ Tài Chính). Không có sự ổn định như quỹ lương trong giai đoạn này tình hình doanh thu tăng giảm không ổn định: năm 2012 tổng doanh thu là 16.520 triệu đồng tăng 24,56% so với doanh thu năm 2011 13.263 triệu đồng. Nhưng đến năm 2013 tình hình kinh doanh có sự biến động nên doanh thu giảm hơn so với năm 2012 chỉ còn 15.874 triệu đồng. Nhìn chung qua 3 năm quỹ lương đều chiếm tỷ suất cao đối với doanh thu, đều trên 23%, mặc dù có biến động nhưng tỷ suất tăng giảm không đáng kể năm 2011 tỷ suất là 26,6% nhưng giảm còn 60 23,68% vào năm 2012 và tăng lên 26,83% năm 2013 cho thấy chi phí lương chiếm tỷ lệ ngày càng tăng trong doanh thu hằng năm. Bảng 4.12: Phân tích tỷ suất chi phí tiền lương của Đoàn 30 Cần Thơ 6 tháng đầu năm 2013 và 6 tháng đầu năm 2014 Năm 6 tháng đầu 6 tháng đầu năm 2013 năm 2014 Tổng quỹ lương 2.076 2.121 Tổng doanh thu 9.602 12.194 Tỷ suất (%) 21,62 17,39 (Nguồn: Phòng tài chính kế toán Đoàn 30 Cần Thơ) + Tổng quỹ lương và tổng doanh thu có chiều hướng tăng nhẹ giữa 6 tháng đầu năm 2013 so với 6 tháng đầu năm 2014. Quỹ lương 6 tháng đầu năm 2013 là 2.076 triệu đồng có xu hướng tăng nhẹ lên 2.121 triệu đồng vào 6 tháng đầu năm 2014. Nguyên nhân là do mức lương cơ bản 6 tháng đầu năm 2014 1.150.000 đồng cao hơn so với 6 tháng đầu năm 2013 và số lao động tăng từ 98 nhân viên lên 101 nhân viên vào 6 tháng đầu năm 2014 nên quỹ lương cao hơn ở 6 tháng đầu năm 2014. Trong khi đó tình hình doanh thu cũng có biến chuyển tăng từ 6 tháng đầu năm 2013 tăng lên gần 3.000 triệu đồng vào 6 tháng đầu năm 2014. Do vậy tỷ suất 6 tháng đầu năm 2013 cao hơn so với tỷ suất 6 tháng đầu năm 2014 là 4,23%, tuy chi phí lương chiếm tỷ lệ trong doanh thu có xu hướng giảm nhưng không đáng kể. Khách sạn đã có biện pháp xử lý và nâng cao hiệu quả sử dụng chi phí lương hợp lý hơn. 61 CHƯƠNG 5 CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG CỦA CÔNG TY DỊCH VỤ KHÁCH SẠN ĐOÀN 30 CẦN THƠ 5.1 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG, CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG VÀ THU NHẬP THEO LƯƠNG CỦA NGƯỜI LAO ĐỘNG TẠI CÔNG TY 5.1.1 Ưu điểm Thông qua tìm hiểu về kế toán tiền lương, các khoản trích theo lương và thu nhập của người lao động tại Công ty dịch vụ khách sạn Đoàn 30 Cần Thơ trên cơ sở đối chiếu giữa thực tế và lý thuyết, em có vài nhận xét sau: Trong công tác kế toán, Công ty đảm bảo thực hiện tốt các nguyên tắc, chế độ kế toán do Nhà nước quy định. Công ty đã xây dựng bộ máy kế toán một cách gọn nhẹ, trình độ chuyên môn cao, giàu kinh nghiệm và luôn hoàn thành tốt nhiệm vụ được giao. Toàn thể lãnh đạo và công nhân viên luôn nổ lực phấn đấu, hỗ trợ nhau để hoàn thành công việc và mục tiêu đề ra. Công tác kế toán tiền lương, các khoản trích theo lương và thu nhập của người lao động được Công ty thực hiện một cách hiệu quả. Đội ngủ kế toán giàu kinh nghiệm và có sự phối hợp nhịp nhàng giữa bộ phận hành chính và bộ phận tài chính kế toán là nhân tố giúp cho quá trình tính và hạch toán tiền lương, các khoản trích theo lương và thu nhập của người lao động đúng thời gian quy định, nhanh chóng và chính xác. Ban lãnh đạo luôn công bằng xử lý trong các tình huống xãy ra, thưởng phạt phân minh rõ ràng, ngoài ra việc trích, theo dõi, nộp BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ đầy đủ và công minh giúp người lao động tin tưởng vào sự quan tâm của công ty đối với mình góp phần tạo sự yên tâm khi làm việc và gắn bó với Công ty hơn. - Về hệ thống tài khoản: sử dụng hệ thống tài khoản theo đúng quy định của Bộ Tài Chính (hệ thống tài khoản theo quyết định 15), ngoài ra bộ phận tài chính kế toán còn xây dựng riêng hệ thống tài khoản đặc trưng của Công ty về an dưỡng đầy đủ và chi tiết nhưng vẫn đảm bảo được nguyên tắc thống nhất trong các nhiệm vụ kế toán do Bộ Tài Chính đề ra. - Về chứng từ: Công ty sử dụng các giấy tờ, sổ sách, mẫu báo cáo đúng theo quy định của Nhà nước. Chứng từ được luân chuyển theo đúng trình tự, nhịp nhàng, hợp lý giúp kế toán thuận lợi trong việc tổng hợp, đối chiếu. 62 - Về hạch toán tiền lương, các khoản trích theo lương và thu nhập của người lao động. + Hạch toán tiền lương: đúng theo quy định của Nhà nước ban hành và những nguyên tắc hạch toán kế toán tại Công ty, kế toán đã hạch toán đầy đủ, chính xác theo từng nghiệp vụ. Số liệu đều được lưu trữ có hệ thống sổ sách cẩn thận. Quy trình hạch toán chặt chẽ qua tùng bộ phận. + Hạch toán các khoản trích theo lương: Công ty đã trích, theo dõi, nộp BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ đầy đủ và công minh giúp người lao động tin tưởng vào sự quan tâm của Công ty đối với mình, góp phần tạo sự yên tâm khi làm việc và gắn bó với Công ty hơn. + Thu nhập của người lao động: ban lãnh đạo luôn công bằng trong mọi tình huống, thưởng phạt đều phân minh, rõ ràng. Trả công hợp lý, xứng đáng với sức lao động công nhân viên đã bỏ ra. 5.1.2 Nhược điểm - Về tổ chức kế toán: thủ quỹ và kế toán chung một phòng ban nên dể có nguy cơ thông đồng, thục két tiền công. Phần khác đội ngũ kế toán còn ít khiến cho công việc mỗi người dể chồng chất lên nhau. - Về chứng từ: một số trường hợp còn thiếu chữ ký của các bên liên quan như: phiếu tạm ứng, phiếu chi, bảng chấm công…. - Hình thức trả lương CNV chủ yếu bằng tiền mặt gây bất tiện khi tiến hành chi trả lương, mất thời gian cho khâu trả và nhận lương. Mang tính chất không hiện đại, không hợp nhu cầu tình hình thức tế ứng dụng thẻ ngân hàng chuyển khoản. - Về đội ngũ lao động: tuy giàu kinh nghiệm nhưng có xu hướng già hóa (trên 30 tuổi có xu hướng tăng qua từng năm) nên năng suất lao động có thể giảm. Đa phần lực lượng lao động trình độ vẫn còn thấp do chỉ đào tạo qua lớp cơ bản nên trong việc nắm bắt tình hình thị trường và biến động của ngành du lịch vẫn còn hạn chế. - Về nhân sự: chưa có sự thay đổi nhân sự đáng kể tạo điều kiện, cơ hội phát triển, thay đổi kết quả hoạt động với đội ngũ mới, suy nghĩ mới. 5.1.3 Giải pháp hoàn thiện công tác kế toán tiền lương, các khoản trích theo lương và thu nhập của người lao động tại Công ty - Nhận thức được những điều kiện thuận lợi trong việc phát triển ngành du lịch nói chung và kinh doanh khách sạn nói riêng tại Cần Thơ trong những năm tới. Đoàn 30 cần cung cấp thêm một số loại hình dịch vụ nhằm đáp ứng 63 tốt hơn nhu cầu của khách đến lưu trú tại khách sạn từ đó góp phần thu hút thêm nhiều đối tượng khách hàng bên cạnh thị trường khách công vụ. - Mặt khác, Đoàn 30 nên liên kết với một số điểm du lịch sinh thái để có thể hướng dẫn khách tham quan cảnh đẹp của thư phú miền sông nước. - Về tổ chức kế toán: tổ chức bộ máy đúng quy định bộ phận kế toán và thủ quỹ tách riêng phòng ban. - Về chứng từ: trước khi xuất chứng từ bộ phận tài chính kế toán nên kiểm tra hình thức và nội dung chứng từ phù hợp với quy định. - Về mặt nhân sự: Đoàn 30 trong thời gian tới cần tuyển thêm một số nhân viên có trình độ cao, thông thạo ngoại ngữ nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động của khách sạn Đoàn 30 sẽ cho xây dựng một đội ngũ nhân viên chuyên về làm công tác kinh doanh, bộ phận này có nhiệm vụ nghiên cứu tình hình hoạt động tìm hiểu nhu cầu khách hàng, thăm dò thị trường và nghiên cứu các đối thủ cạnh tranh trong ngành để có đề xuất các chiến lược kinh doanh hiệu quả hơn Đoàn 30. - Cần thay đổi dần dần hình thức thanh toán lương bằng tiền mặt thành chuyển khoản, giúp tiện lợi cho quá trình thanh toán lương đảm bảo được tính chất an toàn. 64 CHƯƠNG 6 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 6.1 KẾT LUẬN Công ty dịch vụ khách sạn Đoàn 30 Cần Thơ là một Công ty dịch vụ lớn về an dưỡng tại Cần Thơ. Tuy trong quá trình xây dựng và phát triển có gặp nhiều khó khăn nhưng tập thể cán bộ công nhân viên vẫn cố gắng ổn định vượt qua những khó khăn, những khó khăn chung của ngành kinh doanh nhà hàng khách sạn hiện nay. Công ty cũng đã và đang từng bước cũng cố tình hình kinh doanh, khẳng định mình trên thương trường cạnh tranh cả nước nói chung và Cần Thơ nói riêng. Góp một phần không nhỏ vào sự phát triển của ngành du lịch, nhà hàng khách sạn tại Cần Thơ. Đồng thời, giải quyết việc làm cho những người lao động. Với đội ngũ nhân viên giàu kinh nghiệm, nhiệt huyết trong công việc cùng với quy tắc hoạt động ân cần chu đáo phục vụ và đa dạng loại hình hoạt động góp phần thu hút thêm nhiều khách hàng. Bên cạnh đó, kế toán tiền lương, các khoản trích theo lương và thu nhập của người lao động là việc không thể thiếu được trong công tác tổ chức kế toán của doanh nghiệp, giúp cho công tác quản lý lao động của đơn vị đi vào nề nếp, thúc đẩy công nhân viên chấp hành kỷ luật lao động và tăng hiệu quả kinh doanh, tạo cơ sở cho việc trả lương và các khoản thu nhập của người lao động đúng chế độ quy định. Ngoài ra, việc đánh giá, xem xét sự ảnh hưởng của tiền lương đối với người lao động là việc làm cũng không kém phần quan trọng. Bời nếu công tác kế toán tiền lương làm tốt sẽ kích thích tinh thần làm việc của người lao động thúc đẩy năng suất lao động, hiệu quả kinh doanh. Trong thời gian thực tập và tìm hiểu công tác kế toán tiền lương, các khoản trích theo lương và thu nhập của người lao động tại Công ty dịch vụ khách sạn Đoàn 30 Cần Thơ được sự giúp đỡ tận tình của các anh chị bộ phận hành chính và bộ phận tài chính kế toán, em đã thu thập được khá nhiều kinh nghiệm thực tế và hữu ích cho một sinh viên sắp ra trường. Em đã thấy được tầm quan trọng của kế toán tiền lương, các khoản trích theo lương và thu nhập của người lao động tại Công ty. Phần nào thấy được sự khác biệt giữa lý thuyết học ở trường và thực tế ở Công ty trong việc tính và thanh toán tiền lương cho người lao động. Qua đề tài, em hy vọng có thể đóng góp một phần nào đó vào việc hoàn thiện công tác kế toán tiền lương, các khoản trích theo lương và thu nhập của người lao động tại Công ty. 65 6.2 KIẾN NGHỊ Sau một thời gian thực tập tại Công ty dịch vụ Đoàn 30 Cần Thơ em đã học hỏi được nhiều điều bổ ích cho mình. Theo đó là một vài kiến nghị về tình hình thực tế của Công ty như sau:  Đối với Nhà nước: - Chính phủ cần ban hành kịp thời các chính sách, quy định về tiền lương, các khoản trích theo lương cũng như thu nhập của người lao động sao cho phù hợp với tình hình kinh tế thị trường để đảm bảo cuộc sống của người lao động. - Quy định mạnh mẽ và xử lý thẳng tay với những Công ty, xí nghiệp có hành vi bốc lột sức lao động của người lao động hay việc vi phạm quy định trong việc trích lập các khoản trích theo lương, thu nhập của người lao động. - Có nhiều chính sách, dự án đầu tư, kinh doanh phát triển ngành du lich - kinh doanh nhà hàng khách sạn tại Đồng bằng sông Cửu Long nói chung cũng như Thành phố Cần Thơ nói riêng.  Đối với chính quyền địa phương Tạo điều kiện phát triển hơn nữa về mặt du lịch địa phương góp phần thúc đẩy sự phát triển việc kinh doanh nhà hàng khách sạn Cần Thơ nói chung và Đoàn 30 Cần Thơ nói riêng.  Đối với Bộ tài chính Bộ tài chính nên ban hành kịp thời, nhanh chóng các văn bản, quy định về công tác kế toán đặc biệt về công tác kế toán tiền lương để bộ phận nhân viên kế toán Đoàn 30 nâng cao trình độ chuyên môn và nắm bắt thông tin kịp thời về các vấn đề kế toán và tiền lương, góp phần hoàn thiện công tác kế toán hơn. 66 TÀI LIỆU THAM KHẢO 1. Bộ Lao Động, Thương Binh Xã Hội, 1997. Thông tư số 14. http://thuvienphapluat.vn/archive/Thong-tu-14-1997-TT-LDTBXH-huongdan-phuong-phap-xay-dung-dinh-muc-lao-dong-doanh-nghiep-Nha-nuoc. [Ngày truy cập: 25 tháng 9 năm 2014]. 2. Quốc Hội, 2003. Luật Kế Toán. http://www.moj.gov.vn/vbpq/Lists/Vn%20bn%20php%20lut/View_Detail. aspx?ItemID=21016. [Ngày truy cập 18 tháng 11 năm 2014]. 3. Chính Phủ, 2004. Nghị định 204. http://www.moj.gov.vn/vbpq/Lists/Vn%20bn%20php%20lut/View_Detail. aspx?ItemID=18674 . [Ngày truy cập 18 tháng 11 năm 2014]. 4. Vũ Duy Khang, 2005. Hệ thống văn bản hướng dẫn ĐIỀU CHỈNH- SỮA ĐỔI – BỔ SUNG – CHUYÊN XẾP CHẾ ĐỘ TIỀN LƯƠNG - TRỢ CẤP – PHỤ CẤP - BẢO HIỂM Xà HỘI Y TẾ - LAO ĐỘNG – VIỆC LÀM. Hà Nội : Nhà xuất bản Thống kê. 5. Hệ thống báo cáo tài chính theo quyết định 15 của bộ tài chính, 2006. . [Ngày truy cập: 7 tháng 10 năm 2014]. 6. Nguyễn Thị Tuyết Mai, 2010. Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty cổ phần Thương mại và dịch vụ kỹ thuật Đông Nam Á. 7. Quốc Hội, 2012. Bộ Luật Lao Động. http://chinhphu.vn/portal/page/portal/chinhphu/hethongvanban?class_id=1 &_page=1&mode=detail&document_id=163542 . [Ngày truy cập: 12 tháng 9 năm 2014]. 8. Chính Phủ, 2013. Nghị định 191/2013/NĐ-CP. http://vbpl.vn/TW/Pages/vbpq-toanvan.aspx?ItemID=32634. [Ngày truy cập 12 tháng 9 năm 2014]. 9. Trần Thị Thu Trang, 2013. Hoàn thiện công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty TNHH nhựa và bao bì Hữu Tín. Luận văn đại học. Đại học Cần Thơ. 10. Quốc Hội, 2013, Thông tư 111 về Luật Thuế Thu NHập Cá Nhân. http://thuvienphapluat.vn/archive/Thong-tu-111-2013-TT-BTC-Huongdan-Luat-thue-thu-nhap-ca-nhan-va-Nghi-dinh-65-2013-ND-CP. [Ngày truy cập: 21 tháng 9 năm 2014]. 11. Quốc Hội, 2014 . Luật Bảo Hiểm Xã Hội . [ Ngày truy cập: 12 tháng 9 năm 2014]. 67 12. Quốc Hội, 2014. Luật Bảo Hiểm Y Tế. . [Ngày truy cập: 12 tháng 9 năm 2014]. 13. Bộ tài chính, 2014. Sách báo cáo tài chính chứng từ và sổ kế toán sơ đồ kế toán. Nhà xuất bản lao động. 68 PHỤ LỤC Phụ lục 1: Chứng từ, Bảng chấm công và bảng thanh toán lương của nhân viên bộ phận tài chính kế toán, bộ phận kỹ thuật tháng 1 năm 2014 1 2 3 Đơn vị: Công ty dịch vụ khách sạn Đoàn 30 Cần Thơ Bộ phận: Bộ phận tài chính kế toán Bảng chấm công Tháng 1 năm 2014 Ngày trong tháng 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 Tổng số ngày nghỉ Họ và tên stt Số công hưởng BHXH Xếp loại 1 Phan Văn Sơn X X X X Cn X X X X X Y Cn X X X X X Y Cn X X X X X Y Cn X X X X X 0 A 2 Lê Anh Thư X X X X cn X X X X X Y Cn X X X X X Y Cn X X X X X Y Cn X X X X X 0 A 3 Lê Ngọc Tú X X X X cn X X X X X Y Cn X X X X X Y Cn X X X X X Y Cn X X X X X 0 A 4 Nguyễn Hồng Ánh X X X X cn X X X X X Y Cn X X X X X Y Cn X X X X X Y Cn X X X X X 0 A Tổng Cộng 0 + X: 1 ngày công (ca1) + P: nghỉ phép + T: nghỉ tai nạn +Ts: nghỉ thai sản + Y:1/2 ngày công (ca1) + K: nghỉ không lương + Cn: chủ nhật + Co: nghỉ con ốm + O: nghỉ ốm + H: hội nghi, học tập + Ct: công tác + X4: ngày công ca 3 + X3: 1/2 ngày công ca3 + 2X: 2 ca + X1: ngày công ca2 + X2: 1/2 ngày công ca 2 Giám đốc Phụ trách bộ phận Người chấm công (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký họ tên) 4 Đơn vị: Công ty dịch vụ khách sạn Đoàn 30 Cần Thơ Bộ phận: Bộ phận tài chính kế toán BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG Tháng 1 năm 2014 ĐVT: đồng S T T Họ và tên C.vụ Hệ Hệ số số lương phụ cơ bản cấp Tổng lương Nghỉ hưởng BHXH Các khoản trừ vào lương Trích theo lương Tạm ứng Tiền ăn BHXH BHYT BHTN KPCĐ (8%) (1,5%) (1%) (1%) Thưởng Thực lãnh 1 Phan Văn Sơn KTT 4,66 0,5 5.934.000 180.000 428.720 80.385 53.590 53.590 250.000 5.747.715 2 Lê Anh Thư NV.P 3,89 0 4.473.500 180.000 357.880 67.103 44.735 44.735 250.000 4.389.047 3 Lê Ngọc Tú NV.P 3,33 0 3.829.500 180.000 306.360 57.443 38.295 38.295 250.000 3.819.107 4 Nguyễn Hồng Ánh NV.P 2,79 0 3.208.500 180.000 256.680 48.128 32.085 32.085 250.000 3.269.522 15,66 0,5 17.445.500 720.000 1.349.640 253.059 168.705 168.705 1.000.000 17.225.391 Tổng Cộng Tổng số tiền bằng chữ: mười bảy triệu hai trăm hai mươi lăm ngàn ba trăm chin mươi mốt đồng. Ngày 31 tháng 1 năm 2014 Người lập bảng Kế toán trưởng Giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) 5 6 Đơn vị: Công ty dịch vụ khách sạn Đoàn 30 Cần Thơ Bộ phận: Bộ phận kỹ thuật BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG Tháng 1 năm 2014 ĐVT: đồng S T T Họ và tên C.vụ Hệ số lương cơ bản Hệ số phụ cấp Tổng lương Nghỉ hưởng BHXH Các khoản trừ vào lương Trích theo lương Tạm ứng Tiền ăn BHXH BHYT BHTN KPCĐ (8%) (1,5%) (1%) (1%) Thưởng Thực lãnh 1 Nguyễn Trọng Sang TP 3,13 0,5 4.174.500 1.000.000 180.000 287.960 53.993 35.995 35.995 250.000 3.190.557 2 Trần Văn Phú NV.P 2,56 0 2.830.769 1.500.000 100.000 226.462 42.462 28.308 28.308 150.000 1.255.229 3 Nguyễn Ánh Minh NV.P 2,56 0 2.944.000 750.000 180.000 235.520 44.160 29.440 29.440 250.000 2.285.440 4 Lê Mỹ Kim NV.P 2,56 0 2.717.538 2.000.000 100.000 217.403 40.763 27.175 27.175 150.000 655.022 5 Tạ Ngọc Dung NV.P 2,37 0 2.725.500 180.000 218.040 40.883 27.255 27.255 250.000 2.842.067 6 Nguyễn Hữu nghĩa NV.P 2,37 0 2.515.846 100.000 201268 37.738 25.158 25.158 150.000 2.555.144 7 Trịnh Tú Trinh NV.P 2,18 0 2.507.000 180.000 200.560 37.605 25.070 25.070 250.000 2.648.695 1.020.000 1.587.213 297.604 198.401 198.401 1.450.000 15.432.154 Tổng Cộng 17,73 20.415.153 78.620 78.620 5.250.000 Tổng số tiền bằng chữ: mười lăm triệu bốn trăm ba ươi hai ngàn một trăm năm mươi bốn đồng. Ngày 31 tháng 1 năm 2014 Người lập bảng Kế toán trưởng Giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) 7 Phụ Lục 2: Chứng từ, Bảng chấm công và bảng thanh toán lương bộ phận bảo vệ tháng 2 năm 2014 8 9 Đơn vị: Công ty dịch vụ khách sạn Đoàn 30 Cần Thơ Bộ phận: Bộ phận bảo vệ Bảng chấm công Tháng 2 năm 2014 Ngày trong tháng stt Họ và tên 1 2 1 Trần Hoàng Lộc X X 2 Lê Văn Tuấn X2 3 Trần Minh Hoàng 4 Phan Quốc Nhẹ 5 Lương Tấn Vũ 6 Phan Tú Tài 3 4 5 6 X X X X X P X2 X X2 X4 X X P X4 X2 X4 P X4 X P X4 X X X X P X4 X 7 8 9 X Tổng số ngày nghỉ Số công hưởng BHXH Xếp loại 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 Co X X Y X X X X P X4 X X4 P X X X2 X X X 3,5 1 A 1 A X X4 X4 X X4 X X X4 X2 P X X X2 X X4 X X X X O X X2 X X X2 3 X X4 X X1 X4 X P X2 P X4 X X4 X X4 X4 P X2 X X2 X P X2 X4 5 X P X X X X2 X X P X2 X4 P X4 P X X2 X X4 X4 P X X X1 6 X X P X4 X X X4 X2 X O P X X1 P X4 X P X X X X4 P X2 7 X X X X4 X P X X4 P X X4 X X X P X X2 P X X X P X Tổng Cộng B 1 5 29,5 + X: 1 ngày công (ca1) + P: nghỉ phép + T: nghỉ tai nạn +Ts: nghỉ thai sản + Y:1/2 ngày công (ca1) + K: nghỉ không lương + Cn: chủ nhật + Co: nghỉ con ốm + O: nghỉ ốm + H: hội nghi, học tập + Ct: công tác + X4: ngày công ca 3 + X3: 1/2 ngày công ca3 + 2X: 2 ca + X1: ngày công ca2 + X2: 1/2 ngày công ca 2 Giám đốc Phụ trách bộ phận Người chấm công (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký họ tên) 10 B B B 3 Đơn vị: Công ty dịch vụ khách sạn Đoàn 30 Cần Thơ Bộ phận: Bộ phận bảo vệ BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG Tháng 2 năm 2014 ĐVT: đồng S T T Họ và tên C.vụ Hệ số lương cơ bản Hệ số phụ cấp Tổng lương Nghỉ hưởng BHXH Các khoản trừ vào lương Trích theo lương Tạm ứng BHXH BHYT BHTN (8%) (1,5%) (1%) 180.000 250.240 46.920 31.280 Thưởng Thực lãnh 31.280 250.000 198.280 (1%) 1 Trần Hoàng Lộc NV.P 2,72 3.128.000 2 Lê Văn Tuấn NV.P 2,72 3.128.000 180.000 250.240 46.920 31.280 31.280 250.000 2.198.280 3 Trần Minh Hoàng NV.P 2,72 3.128.000 100.000 250.240 46.920 31.280 31.280 150.000 2.198.280 4 Phan Quốc Nhẹ NV.P 2,40 2.760.000 100.000 220.800 41.400 27.600 27.600 150.000 1.872.600 5 Lương Tấn Vũ NV.P 2,40 2.760.000 100.000 220.800 41.400 27.600 27.600 150.000 1.952.215 6 Phan Tú Tài NV.P 1,99 2.288.500 100.000 183.080 34.328 22.885 22.885 150.000 1.055.323 14,95 17.192.500 760.000 1.375.400 257.888 171.925 171.925 1.100.000 12.324.978 TỔNG CỘNG 3.000.000 Tiền ăn Công đoàn phí 79.615 400.000 79.615 400.000 3.000.000 Tổng số tiền bằng chữ: mười bốn triệu tám trăm chin mươi ba ngàn chin trăm tám mươi bốn đồng. Ngày 28 tháng 2 năm 2014 Người lập bảng Kế toán trưởng Giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) 11 Phụ lục 3: Chứng từ, bảng chấm công và bảng thanh toán lương bộ phận lễ tân, bộ phận hành chính tháng 3 năm 2014 Đơn vị: Công ty dịch vụ khách sạn Đoàn 30 Cần Thơ Bộ phận: Bộ phận lễ tân Bảng chấm công Tháng 3 năm 2014 Ngày trong tháng stt Họ và tên 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 Tổng số ngày nghỉ Số công hưởng BHXH Xếp loại 1 Huỳnh Thúy Điệp X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X 0 0 A 2 Nguyễn Thị Diểm Kiều X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X 0 0 A 0 0 Tổng Cộng + X: 1 ngày công (ca1) + P: nghỉ phép + T: nghỉ tai nạn +Ts: nghỉ thai sản + Y:1/2 ngày công (ca1) + K: nghỉ không lương + Cn: chủ nhật + Co: nghỉ con ốm + O: nghỉ ốm + H: hội nghi, học tập + Ct: công tác + X4: ngày công ca 3 + X3: 1/2 ngày công ca3 + 2X: 2 ca + X1: ngày công ca2 + X2: 1/2 ngày công ca 2 Giám đốc Phụ trách bộ phận Người chấm công (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký họ tên) 12 Đơn vị: Công ty dịch vụ khách sạn Đoàn 30 Cần Thơ Bộ phận: Bộ phận lễ tân BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG Tháng 3 năm 2014 ĐVT: đồng S T T Họ và tên C.vụ Hệ số lương cơ bản Hệ số Tổng lương phụ cấp Các khoản trừ vào lương Nghỉ hưởng BHXH Trích theo lương Tạm ứng Tiền ăn BHXH BHYT BHTN (8%) (1,5%) (1%) Công đoàn phí Thưởng Thực lãnh (1%) 1 Huỳnh Thúy Điệp NV.P 2,76 0 3.174.000 180.000 253.920 47.610 31.740 31.740 250.000 3.238.990 2 Nguyễn Thị Diểm Kiều NV.P 2,76 0 3.174.000 180.000 253.920 47.610 31.740 31.740 250.000 3.238.990 5,52 0 6.348.000 360.000 507.840 95.220 63.480 63.480 500.000 6.477.980 TỔNG CỘNG Tổng số tiền bằng chữ: sáu triệu bốn trăm bảy mươi bảy ngàn chin trăm tám mươi đồng. Ngày 31 tháng 3 năm 2014 Người lập bảng Kế toán trưởng Giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) 13 14 Đơn vị: Công ty dịch vụ khách sạn Đoàn 30 Cần Thơ Bộ phận: Bộ phận hành chính BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG Tháng 3 năm 2014 ĐVT: đồng S T T Họ và tên C.vụ Hệ số lương cơ bản Hệ số phụ cấp Tổng lương Nghỉ hưởng BHXH Các khoản trừ vào lương Trích theo lương Tạm ứng Tiền ăn BHXH BHYT BHTN (8%) (1,5%) (1%) Công đoàn phí Thưởng Thực lãnh (1%) 1 Lê Thị Yến Phi TP 3,51 0,5 4.611.500 180.000 322.920 60.548 40.365 40.365 250.000 4.693.740 2 Phạm Ngọc Hiếu NV.P 3,13 0 3.599.500 180.000 287.960 53.993 35.995 35.995 250.000 3.719.389 3 Ngô Thị Linh Đa NV.P 2,75 0 3.162.500 180.000 253.000 47.438 31.625 31.625 250.000 3.228.812 4 Phan Thị Phượng NV.P 2,37 0 2.515.846 100.000 201.268 37.738 25.158 25.158 150.000 2.555.144 5 Trần Ngọc Dung NV.P 2,37 0 2.725.500 180.000 218.040 40.883 27.255 27.255 250.000 2.999.307 6 Tạ Anh Hoàng NV.P 2,18 0 2.314.154 100.000 185.132 34.712 23.142 23.142 150.000 2.370.343 7 Huỳnh Kim Anh NV.P 2,56 0 2.944.000 180.000 235.520 44.160 29.440 29.440 250.000 3.035.440 8 Phan Văn Tuấn NV.P 2,18 0 2.507.000 180.000 200.560 37.605 25.070 25.070 250.000 2.721.012 9 Trần Lan Quỳnh NV.P 1,99 0 2.288.500 180.000 183.080 34.328 22.885 22.885 250.000 2.455.322 NV.P 1,99 0 2.288.500 180.000 183.080 34.328 22.885 22.885 250.000 2.521.336 25,03 0,5 28.957.000 1.640.000 2.270.560 425.733 283.820 283.820 2.300.000 29.784.004 10 Nguyễn Thúy Diễm TỔNG CỘNG 78.620 72.317 150.937 Tổng số tiền bằng chữ: hai mươi chin triệu bảy trăm tám mươi bốn ngàn bốn đồng. Ngày 31 tháng 3 năm 2014 Người lập bảng Kế toán trưởng Giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) 15 Phụ lục 4: Chứng từ, bảng chấm công và bảng thanh toán lương bộ phận kỹ thuật tháng 4 năm 2014 16 17 Đơn vị: Công ty dịch vụ khách sạn Đoàn 30 Cần Thơ Bộ phận: Bộ phận kỹ thuật BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG Tháng 4 năm 2014 ĐVT: đồng S T T Họ và tên C.vụ Hệ số lương cơ bản Hệ số phụ cấp Tổng lương 1 Nguyễn Trọng Sang TP 3,13 0,5 4.174.500 2 Trần Văn Phú NV.P 2,56 0 2.830.769 3 Nguyễn Ánh Minh NV.P 2,56 0 4 Lê Mỹ Kim NV.P 2,56 5 Tạ Ngọc Dung NV.P 6 Nguyễn Hữu nghĩa 7 Trịnh Tú Trinh Tổng Cộng Nghỉ hưởng BHXH Các khoản trừ vào lương Trích theo lương Tạm ứng Tiền ăn BHXH BHYT BHTN (8%) (1,5%) (1%) Công đoàn phí Thưởng Thực lãnh (1%) 180.000 287.960 53.993 35.995 35.995 250.000 4.190.557 100.000 226.462 42.462 28.308 28.308 150.000 1.055.229 2.944.000 180.000 235.520 44.160 29.440 29.440 250.000 3.035.440 0 2.944.000 180.000 235.520 44.160 29.440 29.440 250.000 3.035.440 2,37 0 2.725.500 180.000 218.040 40.883 27.255 27.255 250.000 2.842.067 NV.P 2,37 0 2.515.846 100.000 201.268 37.738 25.158 25.158 150.000 2.476.524 NV.P 2,18 0 2.507.000 180.000 200.560 37.605 25.070 25.070 250.000 2.648.695 17,73 0,5 20.641.615 1.100.000 1.605.330 301.001 200.666 200.666 1.550.000 19.283.952 1.700.000 1.700.000 Tổng số tiền bằng chữ: mười chin triệu hai trăm tám mươi ba ngàn chin trăm năm mươi hai đồng. Ngày 29 tháng 4 năm 2014 Người lập bảng Kế toán trưởng Giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) 18 Phụ lục 5: Chứng từ, Bảng chấm công và thanh toán lương bộ phận kinh doanh lưu trú tháng 5 năm 2014 19 20 Đơn vị: công ty dịch vụ khách sạn Đoàn 30 Cần Thơ Bộ phận: Bộ phận kinh doanh lưu trú Bảng chấm công Tháng 5 năm 2014 Ngày trong tháng STT Họ và Tên 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 Tổng số ngày nghỉ Số công hưởng BHXH Xếp loại 1 Trần Yến Nhi X1 X X X1 X1 X X1 X X4 X X1 X1 X X1 P X1 P X X X1 X X P X X X1 X P X X4 X1 4 2 Phạm Cúc Diểm X X1 X X X X X X X X1 X1 X X4 X P X X1 X O X X1 P X X P X P X X4 X X 5 3 Phạm Hồng Ân X X X1 X X1 X X X4 X X X X1 X X1 X P X P X1 X4 X X X P X X4 X X P X X1 4 4 Võ Văn Cường X4 X X X1 X X4 O X X X4 X4 X4 X1 X4 X X P X1 X X4 X4 X P X P X4 X X X X1 X 4 5 Phan Thị Duyên X X1 X X X4 X4 X4 X X4 X X X4 X P X1 P X X X4 X X4 P X1 X1 X O X P X X X4 5 B 6 Đoàn Thị Minh X1 X X X4 X X X X4 X4 X X4 X1 X1 X X1 P X1 X1 X1 X X X4 X X P X X4 X X4 2 A 7 Huỳnh Văn Em X X4 X X X4 X1 X4 X4 X4 X X X4 X1 X1 X4 X X4 X O X X X X4 X1 X1 O X X P X1 X1 3 A 8 Phạm Thị Trúc X1 X O X4 X4 X1 X X X1 X4 P X X4 P X1 X X X X4 P X1 X1 X X4 X X X X X X 5 9 Nguyễn Long X X X4 X X X1 P X1 X1 X P P X4 X X X4 X1 P O X X X X X4 X1 X X4 P X1 P X1 7 B 10 Tạ Mạnh Hùng X4 P X P X1 X X X1 X X1 X1 X1 X4 X4 X1 X4 X4 X1 X1 X1 X1 X4 X4 P X4 P X X X P X 5 B 11 Nguyễn Thanh Tâm X X X4 X X1 X1 X X X1 X1 X X X X X X X X4 X4 X P X1 X4 X X X X1 P X1 X1 X4 2 A 12 Lý Văn Toàn X X1 X X X X X X1 X1 X X1 X1 X X X1 X1 X4 X X X X P X X X X X X4 X X 1 A X4 X X P Tổng Cộng 43 + X: 1 ngày công (ca1) + P: nghỉ phép + T: nghỉ tai nạn +Ts: nghỉ thai sản + Y:1/2 ngày công (ca1) + K: nghỉ không lương + Cn: chủ nhật + Co: nghỉ con ốm + O: nghỉ ốm + H: hội nghi, học tập + Ct: công tác + X4: ngày công ca 3 + X3: 1/2 ngày công ca3 + 2X: 2 ca + X1: ngày công ca2 + X2: 1/2 ngày công ca 2 Giám đốc Phụ trách bộ phận Người chấm công (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký họ tên) 21 A 1 B A 1 1 3 A B Đơn vị: Công ty dịch vụ khách sạn Đoàn 30 Cần Thơ Bộ phận: Bộ phận Kinh doanh lưu trú BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG Tháng 5 năm 2014 ĐVT: đồng ST T Họ và tên C.vụ Hệ số Hệ số lương cơ phụ bản cấp Tổng lương 1 TRẦN YẾN NHI TP 2,98 0,5 4.002.000 2 PHẠM CÚC DIỄM NV.P 2,80 0 3.096.154 3 PHẠM HỒNG ÂN NV.P 2,80 0 4 VÕ VĂN CƯỜNG NV.P 2,80 5 PHAN THỊ DUYÊN NV.P 6 ĐOÀN THỊ MINH 7 Nghỉ hưởng BHXH Các khoản trừ vào lương Trích theo lương Tạm ứng Tiền ăn BHXH BHYT BHTN (8%) (1,5%) (1%) Công đoàn phí (1%) Thưởng Thực lãnh 180.000 274.160 51.405 34.270 34.270 250.000 4.037.895 100.000 247.692 46.442 30.962 30.962 150.000 3.082.981 3.220.000 180.000 257.600 48.300 32.200 32.200 250.000 3.279.700 0 3.220.000 180.000 257.600 48.300 32.200 32.200 250.000 3.279.700 2,44 0 2.698.076 100.000 215.846 40.471 26.981 26.981 150.000 2.637.797 NV.P 2,44 0 2.806.000 180.000 224.480 42.090 28.060 28.060 250.000 2.913.310 HUỲNH VĂN EM NV.P 2,08 0 2.392.000 180.000 191.360 35.880 23.920 23.920 250.000 2.546.920 8 PHẠM THỊ TRÚC NV.P 2,26 0 2.499.038 100.000 199.923 37.486 24.990 24.990 150.000 2.536.620 9 NGUYỄN LONG NV.P 2,62 0 2.781.231 100.000 222.498 41.718 27.812 27.812 150.000 2.711.391 10 TẠ MẠNH HÙNG NV.P 2,62 0 2.897.115 100.000 231.769 43.457 28.971 28.971 150.000 2.813.947 11 NGUYỄN THANH TÂM NV.P 1,90 0 2.185.000 180.000 174.800 32.775 21.850 21.850 250.000 363.725 12 LÝ VĂN TOÀN NV.P 1,90 0 2.185.000 180.000 174.800 32.775 21.850 21.850 250.000 2.363.725 2.000.000 1.760.000 2.672.528 501.099 334.066 334.066 2.500.000 32.567.711 Tổng Cộng 29,64 33.981.614 92.885 74.971 2.000.000 167.856 Tổng số tiền bằng chữ: ba mươi hai triệu năm trăm sáu mươi bảy ngàn bảy trăm mười một đồng. Ngày 31 tháng 5 năm 2014 Người lập bảng Kế toán trưởng Giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) 22 Phụ lục 6: Chứng từ, bảng chấm công và bảng thanh toán lương bộ phận tài chính kế toán tháng 6 năm 2014 Đơn vị: Công ty dịch vụ khách sạn Đoàn 30 Cần Thơ Bộ phận: Bộ phận tài chính kế toán Bảng chấm công Tháng 6 năm 2014 Ngày trong tháng STT Họ và Tên 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 X X X X Tổng số ngày nghỉ Số công hưởng BHXH Xếp loại 22 23 24 25 26 27 28 29 30 Y Cn X X X X X Y Cn X 0 A 1 Phan Văn Sơn Cn X X X X X Y Cn X X X X X Y Cn X 2 Lê Anh Thư Cn X O X X X Y Cn X X X X X Y Cn X P X X X Y Cn X X X X X Y Cn X 2 A 3 Lê Ngọc Tú Cn X X P X X Y Cn X X X X X Y Cn X X X X X Y Cn X X X X X Y Cn X 1 A 4 Nguyễn Hồng Ánh Cn X X X P X Y X Y X X Y Cn X X X X X Y Cn X X X X X Y Cn X 1 A Cn X Tổng Cộng 4 + X: 1 ngày công (ca1) + P: nghỉ phép + T: nghỉ tai nạn +Ts: nghỉ thai sản + Y:1/2 ngày công (ca1) + K: nghỉ không lương + Cn: chủ nhật + Co: nghỉ con ốm + O: nghỉ ốm + H: hội nghi, học tập + Ct: công tác + X4: ngày công ca 3 + X3: 1/2 ngày công ca3 + 2X: 2 ca + X1: ngày công ca2 + X2: 1/2 ngày công ca 2 Giám đốc Phụ trách bộ phận Người chấm công (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký họ tên) 23 Đơn vị: Công ty dịch vụ khách sạn Đoàn 30 Cần Thơ Bộ phận: Bộ phận tài chính kế toán BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG Tháng 6 năm 2014 ĐVT: đồng STT Họ và tên C.vụ Hệ số lương cơ bản Hệ số phụ cấp Tổng lương 1 Phan Văn Sơn KTT 4,66 0,5 5.934.000 2 Lê Anh Thư NV.P 3,89 0 4.473.500 3 Lê Ngọc Tú NV.P 3,33 0 3.829.500 4 Nguyễn Hồng Ánh NV.P 0 3.208.500 0,5 17.445.500 Tổng Cộng 2,79 15,66 Nghỉ hưởng BHXH Các khoản trừ vào lương Trích theo lương Tạm ứng Tiền ăn BHXH BHYT BHTN (8%) (1,5%) (1%) Công đoàn phí Thưởng Thực lãnh (1%) 180.000 428.720 80.385 53.590 53.590 250.000 5.747.715 180.000 357.880 67.103 44.735 44.735 250.000 2.589.047 180.000 306.360 57.443 38.295 38.295 250.000 3.819.107 2.000.000 180.000 256.680 48.128 32.085 32.085 250.000 1.269.522 3.800.000 720.000 1.349.640 253.059 168.705 168.705 1.000.000 13.425.391 1.800.000 Tổng số tiền bằng chữ: mười ba triệu tám mươi ngàn ba trăm chin mươi mốt đồng. Ngày 30 tháng 6 năm 2014 Người lập bảng Kế toán trưởng Giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) 24 Phụ lục 7: Bảng kê trích nộp các khoản trích theo lương từ tháng 1 năm 2014 đến tháng 6 năm 2014 Đơn vị: Công ty dịch vụ khách sạn Đoàn 30 Cần Thơ Mẫu số: 10-LĐTL Địa chỉ: 80A, Nguyễn Trãi, Q. Ninh Kiều, Tp Cần Thơ (Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC) BẢNG KÊ TRÍCH NỘP CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG (BKTN) Tháng 1 năm 2014 đến tháng 6 năm 2014 ĐVT: đồng KPCĐ BHXH, BHYT, BHTN STT Số tháng trích BHXH, BHYT, KPCĐ Tổng quỹ lương trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ Trong đó Tổng số Trong đó Tổng số Trích vào chi phí Trích vào chi phí Trừ vào lương Số phải nộp công đoàn cấp trên Số được để lại chi tại đơn vị Trừ vào lương 1 Tháng 1 36.710.653 11.930.962 8.076.343 3.854.618 1.101.319 734.213 256.975 477.238 2 Tháng 2 17.192.500 5.587.563 3.782.350 1.805.213 515.775 343.850 120.348 223.502 3 Tháng 3 34.730.000 11.287.250 7.640.600 3.646.650 1.041.900 694.600 243.110 451.490 4 Tháng 4 20.066.615 6.521.650 4.414.655 2.106.995 601.998 401.332 140.466 260.866 5 Tháng 5 33.406.614 10.857.149 7.349.455 3.507.694 1.002.198 668.132 233.846 434.286 6 Tháng 6 16.525.500 5.370.788 3.635.610 1.735.178 495.765 330.510 115.679 214.831 158.631.882 51.555.362 34.899.013 16.656.349 4.698.568 3.172.637 1.110.423 2.062.214 Cộng Ngày 30 tháng 6 năm 2014 Người lập bảng Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) 25 Giám đốc (ký, họ tên) Phụ lục 8 : Thực hiện ghi sổ chi tiết tiền lương từ tháng 1 năm 2014 đến tháng 6 năm 2014 Đơn vị: Công ty dịch vụ khách sạn Đoàn 30 Cần Thơ Mẫu số: S38-DN Địa chỉ: 80A, Nguyễn Trãi, Q. Ninh Kiều, Tp Cần Thơ (Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT NĂM 2014 Tài khoản : Tiền lương chính Số hiệu: 33411 ĐVT: đồng Chứng từ Ngày, tháng ghi sổ Số hiệu Ngày tháng A B C Số phát sinh Diễn giải TK đối ứng Nợ Có D E 1 2 Số dư đầu kỳ Số phát sinh trong kỳ 31/1/2014 BTL08 31/1/2014 Thanh toán lương chính bộ phận tài chính kế toán và bộ phận kỹ thuật 111 36.710.653 28/2/2014 BTL12 28/2/2014 Thanh toán lương chính bộ phận bảo vệ 111 17.192.500 31/3/2014 BTL18 31/3/2014 Thanh toán lương chính bộ phận lễ tân và hành chính 111 34.730.000 29/4/2014 BTL21 29/4/2014 Thanh toán lương chính bộ phận kỹ thuật 111 20.066.615 31/5/2014 BTL29 31/5/2014 Thanh toán lương chính bộ phận kinh doanh lưu trú 111 33.406.614 30/6/2014 BTL34 30/6/2014 Thanh toán lương chính bộ phận tài chính kế toán 111 16.870.500 TỔNG PHÁT SINH 158.976.882 Ngày 30 tháng 6 năm 2014 Người lập bảng (ký, họ tên) Kế toán trưởng Giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) 26 Đơn vị: Công ty dịch vụ khách sạn Đoàn 30 Cần Thơ Mẫu số: S38-DN Địa chỉ: 80A, Nguyễn Trãi, Q. Ninh Kiều, Tp Cần Thơ (Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT NĂM 2014 Tài khoản : Tiền lương ăn ca Số hiệu: 33412 ĐVT: đồng Ngày, tháng ghi sổ A Chứng từ TK đối ứng Diễn giải Số hiệu Ngày tháng B C D E Số phát sinh Nợ Có 1 2 Số dư đầu kỳ Số phát sinh trong kỳ 31/1/2014 BTL08 31/1/2014 Thanh toán tiền ăn ca bộ phận lễ tân và bộ phận kỹ thuật 1111 1.740.000 28/2/2014 BTL12 28/2/2014 Thanh toán tiền ăn ca bộ phận bảo vệ 1111 760.000 31/3/2014 BTL18 31/3/2014 Thanh toán tiền ăn ca bộ phận lễ tân và hành chính 1111 2.000.000 29/4/2014 BTL21 29/4/2014 Thanh toán tiền ăn ca bộ phận kỹ thuật 1111 1.100.000 31/5/2014 BTL29 31/5/2014 Thanh toán tiền ăn ca bộ phận kinh doanh lưu trú 1111 1.760.000 30/6/2014 BTL34 30/6/2014 Thanh toán tiền ăn ca bộ phận tài chính kế toán 1111 720.000 TỔNG PHÁT SINH 8.080.000 Ngày 30 tháng 6 năm 2014 Người lập bảng (ký, họ tên) Kế toán trưởng Giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) 27 Đơn vị: Công ty dịch vụ khách sạn Đoàn 30 Cần Thơ Mẫu số: S38-DN Địa chỉ: 80A, Nguyễn Trãi, Q. Ninh Kiều, Tp Cần Thơ (Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT NĂM 2014 Tài khoản : Tiền phụ cấp, trách nhiệm, thưởng Số hiệu: 33413 ĐVT: đồng Chứng từ Ngày, tháng ghi sổ Số hiệu Ngày tháng A B C Diễn giải D Số phát sinh TK đối ứng Nợ Có E 1 2 Số dư đầu kỳ Số phát sinh trong kỳ 31/1/2014 BTL08 31/1/2014 Thanh toán tiền phụ cấp , thưởng bộ phận tài chính kế toán và bộ phận phục vụ 1111 3.600.000 28/2/2014 BTL12 28/2/2014 Thanh toán tiền thưởng bộ phận bảo vệ 1111 1.100.000 31/3/2014 BTL18 31/3/2014 Thanh toán tiền phụ cấp, thưởng bộ phận lễ tân và bộ phận hành chính 1111 3.375.000 29/4/2014 BTL21 29/4/2014 Thanh toán tiền phụ cấp, thưởng bộ phận kỹ thuật 1111 2.125.000 31/5/2014 BTL29 31/5/2014 Thanh toán tiền phụ cấp, thưởng bộ phận kinh doanh lưu trú 1111 3.070.000 30/6/2014 BTL34 30/6/2014 Thanh toán tiền phụ cấp, thưởng bộ phận tài chính kế toán 1111 1.575.000 TỔNG PHÁT SINH 14.845.000 Ngày 30 tháng 6 năm 2014 Người lập bảng Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) 28 Giám đốc (ký, họ tên) Đơn vị: Công ty dịch vụ khách sạn Đoàn 30 Cần Thơ Mẫu số: S38-DN Địa chỉ: 80A, Nguyễn Trãi, Q. Ninh Kiều, Tp Cần Thơ (Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT NĂM 2014 Tài khoản : Tiền lương Số hiệu: 3341 ĐVT: đồng Ngày, tháng ghi sổ A Chứng từ Số hiệu Ngày tháng B C Số phát sinh Diễn giải TK đối ứng Nợ Có D E 1 2 Số dư đầu kỳ Số phát sinh trong kỳ 31/1/2014 BTL08 31/1/2014 Thanh toán tiền lương chính, tiền ăn ca và tiền phụ cấp thưởng bộ phận tài chính kế toán và bộ phận kỹ thuật 1111 42.050.653 28/2/2014 BTL12 28/2/2014 Thanh toán tiền lương chính, tiền ăn ca và tiền phụ cấp, thưởng bộ phận bảo vệ 1111 19.052.500 31/3/2014 BTL18 31/3/2014 Thanh toán tiền lương chính, tiền ăn ca và phụ cấp, thưởng bộ phận lễ tân và hành chính 1111 40.105.000 29 Ngày, tháng ghi sổ A Chứng từ Số hiệu Ngày tháng B C Số phát sinh Diễn giải TK đối ứng Nợ Có D E 1 2 29/4/2014 BTL21 29/4/2014 Thanh toán tiền lương chính, tiền ăn ca và phụ cấp, thưởng bộ phận kỹ thuật 1111 23.291.615 31/5/2014 BTL29 31/5/2014 Thanh toán tiền lương chính, tiền ăn ca và phụ cấp, thưởng bộ phận kinh doanh lưu trú 1111 38.236.614 30/6/2014 BTL34 30/6/2014 Thanh toán tiền lương chính, tiền ăn ca và phụ cấp, thưởng bộ phận tài chính kế toán 1111 19.165.500 TỔNG PHÁT SINH 179.888.940 Ngày 30 tháng 6 năm 2014 Người lập bảng Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) 30 Giám đốc (ký, họ tên) Phụ lục 9: Thực hiện ghi sổ chi tiết các khoản trích theo lương từ tháng 1 năm 2014 đến tháng 6 năm 2014 Đơn vị: Công ty dịch vụ khách sạn Đoàn 30 Cần Thơ Mẫu số: S38-DN Địa chỉ: 80A, Nguyễn Trãi, Q. Ninh Kiều, Tp Cần Thơ (Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT NĂM 2014 Tài khoản : Bảo hiểm xã hội Số hiệu: 3383 ĐVT : đồng Chứng từ Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày tháng Số hiệu Ngày tháng A B C D Số phát sinh Diễn giải TK đối ứng Nợ Có E F 1 2 Số dư đầu kỳ 28.670.441 Số phát sinh trong kỳ BK0013 31/1/2014 CTGS03 31/3/2014 Trích BHXH theo lương bộ phận tài chính kế toán và bộ phận kỹ thuật tháng 1 33411 2.936.853 BKTN 31/1/2014 CTGS04 31/3/2014 Trích BHXH tính vào chi phí sản xuất kinh doanh 642 6.607.918 BKTN 31/1/2014 CTGS05 31/3/2014 Chi tiền nộp BHXH 111 8.810.557 BKTN 31/1/2014 Trích 2% để lại 33831 734.213 BKTN 28/2/2014 Trích BHXH theo lương bộ phận bảo vệ tháng 2 33411 CTGS03 31/3/2014 31 1.375.400 Chứng từ Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày tháng Số hiệu Ngày tháng Diễn giải TK đối ứng A B C D E F Số phát sinh Nợ Có 1 2 BKTN 28/2/2014 CTGS04 31/3/2014 Trích BHXH tính vào chi phí sản xuất kinh doanh 642 BKTN 28/2/2014 CTGS05 31/3/2014 Chi tiền nộp BHXH 111 4.126.200 BKTN 28/2/2014 Trích 2% để lại 33831 343.850 BKTN 31/3/2014 CTGS03 31/3/2014 Trích BHXH theo lương bộ phận lễ tân và bộ phận hành chính tháng 3 33411 2.778.400 BKTN 31/3/2014 CTGS04 31/3/2014 Trích BHXH tính vào chi phí sản xuất kinh doanh 642 6.251.400 BKTN 31/3/2014 CTGS05 31/3/2014 Chi tiền nộp BHXH 111 8.335.200 BKTN 31/3/2014 Trích 2% BHXH để lại 33831 694.600 BKTN 29/4/2014 CTGS08 30/6/2014 Trích BHXH theo lương bộ phận kỹ thuật tháng 4 33411 1.605.329 BKTN 29/4/2014 CTGS09 30/6/2014 Trích BHXH tính vào chi phí sản xuất kinh doanh 642 3.611.991 BKTN 29/4/2014 CTGS10 30/6/2014 Chi tiền nộp BHXH 111 4.815.988 BKTN 29/4/2014 Trích lại 2% 33831 401.332 BKTN 31/5/2014 CTGS08 30/6/2014 Trích BHXH theo lương bộ phận kinh doanh lưu trú tháng 5 33411 2.675.529 BKTN 31/5/2014 CTGS09 30/6/2014 Trích BHXH tính vào chi phí sản xuất kinh doanh 642 6.013.191 32 3.096.450 Chứng từ Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày tháng Số hiệu Ngày tháng B C B C BKTN 31/5/2014 BKTN 31/5/2014 BKTN 30/6/2014 BKTN CTGS10 30/6/2014 Số phát sinh Diễn giải TK đối ứng Nợ Có D E 1 2 Chi tiền nộp BHXH 111 8.017.587 Trích lại 2% lại 33831 668.132 CTGS08 30/6/2014 Trích BHXH theo lương bộ phận tài chính kế toán tháng 6 33411 1.322.040 30/6/2014 CTGS09 30/6/2014 Trích BHXH tính vào chi phí sản xuất kinh doanh 642 2.974.590 BKTN 30/6/2014 CTGS10 30/6/2014 Chi tiền nộp BHXH 111 3.966.120 BKTN 30/6/2014 33831 330.510 Trích lại 2% để lại TỔNG PHÁT SINH 41.249.090 Số dư cuối kỳ 41.249.090 28.670.441 Ngày 30 tháng 6 năm 2014 Người lập bảng Kế toán trưởng Giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) 33 Đơn vị: Công ty dịch vụ khách sạn Đoàn 30 Cần Thơ Mẫu số: S38-DN Địa chỉ: 80A, Nguyễn Trãi, Q. Ninh Kiều, Tp Cần Thơ (Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT NĂM 2014 Tài khoản : Bảo hiểm y tế Số hiệu: 3384 ĐVT : đồng Chứng từ Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày tháng Số hiệu Ngày tháng Diễn giải TK đối ứng A B C D E F Số phát sinh Nợ Có 1 2 Số dư đầu kỳ 10.098.005 Số phát sinh trong kỳ BKTN 31/1/2014 CTGS03 31/3/2014 Trích BHYT theo lương bộ phận tài chính kế toán và bộ phận kỹ thuật tháng 1 BKTN 31/1/2014 CTGS04 31/3/2014 Trích BHYT tính vào sản xuất kinh doanh BKTN 31/1/2014 CTGS05 31/3/2014 Nộp BHYT tháng 1 BKTN 28/2/2014 CTGS03 31/3/2014 Trích BHYT theo lương bộ phận bảo vệ tháng 2 BKTN 28/2/2014 CTGS04 31/3/2014 Trích BHYT tính vào chi phí sản xuất kinh doanh 34 33411 550.660 642 1.101.319 1.651.979 33411 257.888 642 515.775 Chứng từ Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày tháng Số hiệu Ngày tháng A B C D Số phát sinh Diễn giải TK đối ứng Nợ Có E F 1 2 BKTN 28/2/2014 CTGS05 31/3/2014 Nộp BHYT tháng 2 BKTN 31/3/2014 CTGS03 31/3/2014 Trích BHYT theo lương lễ tân và bộ phận hành chính tháng 3 BKTN 31/3/2014 CTGS04 31/3/2014 BKTN 31/3/2014 CTGS05 BKTN 29/4/2014 BKTN 773.663 33411 520.950 Trích BHYT tính vào chi phí sản xuất kinh doanh 642 1.041.900 31/3/2014 Nộp BHYT tháng 3 111 CTGS08 30/6/2014 Trích BHYT theo lương kỹ thuật tháng 4 29/4/2014 CTGS09 30/6/2014 BKTN 29/4/2014 CTGS10 BKTN 31/5/2014 BKTN 1.562.850 33411 300.999 Trích BHYT tính vào chi phí sản xuất kinh doanh 642 601.998 30/6/2014 Nộp BHYT tháng 4 111 CTGS08 30/6/2014 Trích BHYT theo lương bộ phận kinh doanh lưu trú tháng 5 31/5/2014 CTGS09 30/6/2014 BKTN 31/5/2014 CTGS10 BKTN 30/6/2014 BKTN BKTN 902.997 33411 501.099 Trích BHYT tính vào chi phí sản xuất kinh doanh 642 1.002.198 30/6/2014 Nộp BHYT tháng 5 111 CTGS08 30/6/2014 Trích BHYT theo lương bộ phận tài chính kế toán tháng 6 30/6/2014 CTGS09 30/6/2014 30/6/2014 CTGS10 30/6/2014 1.503.297 33411 247.883 Trích BHYT tính vào chi phí sản xuất kinh doanh 642 495.765 Nộp BHYT tháng 6 111 TỔNG PHÁT SINH 743.648 7.138.434 Số dư cuối kỳ 7.138.434 10.098.005 Ngày 30 tháng 6 năm 2014 Người lập bảng Kế toán trưởng Giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) 35 Đơn vị: Công ty dịch vụ khách sạn Đoàn 30 Cần Thơ Mẫu số: S38-DN Địa chỉ: 80A, Nguyễn Trãi, Q. Ninh Kiều, Tp Cần Thơ (Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT NĂM 2014 Tài khoản : Bảo hiểm thất nghiệp Số hiệu: 3389 ĐVT : đồng Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Nợ Có E F 1 2 Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày tháng Số hiệu Ngày tháng A B C D Số phát sinh Số dư đầu kỳ 4.023.721 Số phát sinh trong kỳ BKTN 31/1/2014 CTGS03 31/3/2014 Trích BHTN theo lương bộ phận tài chính kế toán và bộ phận kỹ thuật tháng 1 BKTN 31/1/2014 CTGS04 31/3/2014 BKTN 31/1/2014 BKTN 33411 367.107 Trích BHTN tính vào chi phí sản xuất kinh doanh 642 367.107 CTGS05 31/3/2014 Nộp BHTN tháng 1 111 28/2/2014 CTGS03 31/3/2014 Trích BHTN theo lương bộ phận bảo vệ tháng 2 BKTN 28/2/2014 CTGS04 31/3/2014 BKTN 28/2/2014 CTGS05 31/3/2014 734.214 33411 171.925 Trích BHTN tính vào chi phí sản xuất kinh doanh 642 171.925 Nộp BHTN tháng 2 111 36 343.850 Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Nợ Có E F 1 2 Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày tháng Số hiệu Ngày tháng A B C D BKTN 31/3/2014 CTGS03 31/3/2014 Trích BHTN theo lương bộ phận lễ tân và bộ phận hành chính tháng 3 BKTN 31/3/2014 CTGS04 31/3/2014 BKTN 31/3/2014 BKTN Số phát sinh 33411 347.300 Trích BHTN tính vào chi phí sản xuất kinh doanh 642 347.300 CTGS05 31/3/2014 Nộp BHTN tháng 3 111 29/4/2014 CTGS08 30/6/2014 Trích BHTN theo lương bộ phận kỹ thuật tháng 4 33411 200.666 BKTN 29/4/2014 CTGS09 30/6/2014 Trích BHTN tính vào chi phí sản xuất kinh doanh 642 200.666 BKTN 29/4/2014 CTGS10 30/6/2014 Nộp BHTN tháng 4 111 BKTN 31/5/2014 CTGS08 30/6/2014 Trích BHTN theo lương bộ phận kinh doanh lưu trú tháng 5 BKTN 31/5/2014 CTGS09 30/6/2014 BKTN 31/5/2014 BKTN 384.600 401.332 33411 334.066 Trích BHTN tính vào chi phí sản xuất kinh doanh 642 334.066 CTGS10 30/6/2014 Nộp BHTN tháng 5 111 30/6/2014 CTGS08 30/6/2014 Trích BHTN theo lương bộ phận tài chính kế toán tháng 6 BKTN 30/6/2014 CTGS09 30/6/2014 BKTN 30/6/2014 CTGS10 30/6/2014 668.132 33411 168.705 Trích BHTN tính vào chi phí sản xuất kinh doanh 642 168.705 Nộp BHTN tháng 6 111 Tổng phát sinh 337.410 2.869.538 Số dư cuối kỳ 2.869.538 4.023.721 Ngày 30 tháng 6 năm 2014 Người lập bảng (ký họ, tên) Kế toán trưởng Giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) 37 Đơn vị: Công ty dịch vụ khách sạn Đoàn 30 Cần Thơ Mẫu số: S38-DN Địa chỉ: 80A, Nguyễn Trãi, Q. Ninh Kiều, Tp Cần Thơ (Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT NĂM 2014 Tài khoản : Kinh phí công đoàn Số hiệu: 3382 ĐVT : đồng Chứng từ Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày tháng Số hiệu Ngày tháng A B C D Số phát sinh Diễn giải TK đối ứng Nợ Có E F 1 2 Số dư đầu kỳ 4.790.003 Số phát sinh trong kỳ BKTN 31/1/2014 CTGS04 31/3/2014 Trích KPCĐ tính vào chi phí sản xuất kinh doanh 642 BKTN 31/1/2014 CTGS05 31/3/2014 Nộp KPCĐ tháng 1 111 256.975 BKTN 31/1/2014 KPCĐ được giữ lại 6271 477.238 BKTN 28/2/2014 CTGS04 31/3/2014 Trích KPCĐ tính vào chi phí sản xuất kinh doanh 38 642 734.213 343.850 Chứng từ Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày tháng Số hiệu Ngày tháng A B C D BKTN 28/2/2014 CTGS05 BKTN 28/2/2014 BKTN 31/3/2014 CTGS04 BKTN 31/3/2014 CTGS05 BKTN 31/3/2014 BKTN 29/4/2014 CTGS04 BKTN 29/4/2014 CTGS05 BKTN 29/4/2014 BKTN 31/5/2014 CTGS04 BKTN 31/5/2014 CTGS05 Số phát sinh Diễn giải TK đối ứng Nợ Có E F 1 2 Nộp KPCĐ tháng 2 111 120.348 KPCĐ được giữ lại 627 223.502 31/3/2014 Trích KPCĐ tính vào chi phí sản xuất 642 31/3/2014 Nộp KPCĐ tháng 3 111 243.110 KPCĐ được giữ lại 627 451.490 30/6/2014 Trích KPCĐ tính vào chi phí sản xuất 642 30/6/2014 Nộp KPCĐ tháng 4 111 140.466 KPCĐ được giữ lại 627 260.866 30/6/2014 Trích KPCĐ tính vào chi phí sản xuất 642 30/6/2014 Nộp KPCĐ tháng 5 111 31/3/2014 39 694.600 401.332 668.132 233.486 Chứng từ Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày tháng Số hiệu Ngày tháng Diễn giải TK đối ứng A B C D E F BKTN 31/5/2014 BKTN 30/6/2014 CTGS04 BKTN 30/6/2014 CTGS05 BKTN 30/6/2014 Nợ Có 1 2 KPCĐ được giữ lại 627 30/6/2014 Trích KPCĐ tính vào chi phí sản xuất 642 30/6/2014 Nộp KPCĐ tháng 6 111 115.679 KPCĐ được giữ lại 627 214.831 Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ Người ghi sổ (Ký, họ tên) Số phát sinh Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 40 434.286 330.510 3.172.637 3.172.637 4.790.003 Ngày 30 tháng 6 .năm 2014 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Phụ lục 10 : Thực hiện ghi sổ tổng hợp từ tháng 1 năm 2014 đến tháng 6 năm 2014 Đơn vi: Cty dịch vụ khách sạn Đoàn 30 Cần Thơ Địa chỉ: 80A, Nguyễn Trải, Q.Ninh Kiều, Tp.Cần Thơ Mẫu số: S02c1-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Năm:2014 Tên tài khoản: Phải trả người lao động Số hiệu: 334 Chứng từ ghi sổ Ngày,tháng ghi sổ A 31/3/2014 31/3/2014 31/3/2014 31/3/2014 31/3/2014 31/3/2014 31/3/2014 31/3/2014 31/3/2014 31/3/2014 Số hiệu Ngày, tháng B CTGS01 CTGS01 CTGS03 CTGS01 CTGS01 CTGS01 CTGS01 CTGS03 CTGS01 CTGS01 C 31/3/2014 31/3/2014 31/3/2014 31/3/2014 31/3/2014 31/3/2014 31/3/2014 31/3/2014 31/3/2014 31/3/2014 Diễn giải Số hiệu TK đối ứng D E - Số dư đầu năm - Số phát sinh trong tháng Tạm ứng lương nhân viên bộ phận kỹ thuật Thanh toán lương bộ phận tài chính kế toán và bộ phận kỹ thuật Trích các khoản trích theo lương Công đoàn phí Trừ lương nhân viên bảo vệ tiền đền bù khách Tạm ứng lương nhân viên Trần Hoàng Lộc 1 triệu đồng Thanh toán lương bộ phận bảo vệ Trích các khoản trích theo lương Công đoàn phí Thanh toán lương bộ phận lễ tân và bộ phận hành chính 41 Số tiền Nợ Có Ghi chú 1 2 G 249.024.557 111 111 338 111 111 111 111 338 111 111 5.250.000 32.657.545 4.221.727 400.000 3.000.000 14.324.978 1.977.138 36.261.984 Chứng từ ghi sổ Ngày,tháng ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng A B C Diễn giải Số hiệu TK đối ứng D E Số tiền Nợ Có Ghi chú 1 2 G 31/3/2014 CTGS03 31/3/2014 Trích các khoản trích theo lương 338 30/6/2014 30/6/2014 30/6/2014 30/6/2014 30/6/2014 30/6/2014 30/6/2014 CTGS06 CTGS06 CTGS08 CTGS06 CTGS06 CTGS08 CTGS06 111 111 338 111 111 338 111 3.800.000 30/6/2014 30/6/2014 CTGS06 30/6/2014 CTGS08 30/6/2014 Tạm ứng lương nhân viên Trần Văn Phú Thanh toán lương bộ phận kỹ thuật Trích các khoản trích theo lương Tạm ứng lương 2 triệu đồng cho Nguyễn Thanh Tâm Thanh toán lương bộ phận kinh doanh lưu trú Trích các khoản trích theo lương Tạm ứng lương 1,8 trđ Lê Anh Thư và 2 trđ Nguyễn Hồng Ánh bộ phận tài chính kế toán Thanh toán lương bộ phận tài chính kế toán Trích các khoản trích theo lương - Cộng số phát sinh tháng 3.993.950 1.700.000 19.283.952 2.307.660 2.000.000 32.567.711 3.844.761 111 338 13.425.391 1.900.433 30/6/2014 30/6/2014 30/6/2014 30/6/2014 30/6/2014 30/6/2014 30/6/2014 - Số dư cuối tháng Người ghi sổ (Ký, họ tên) 180.917.230 68.107.327 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 42 Ngày 30 tháng 6 năm 2014 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Đơn vi: Công ty dịch vụ khách sạn Đoàn 30 Cần Thơ Địa chỉ: 80A, Nguyễn Trải, Q.Ninh Kiều, Tp.Cần Thơ Mẫu số: S02c1-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Năm:2014 Tên tài khoản: Phải trả, phải nộp khác Số hiệu: 338 Ngày, Tháng ghi sổ A Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng B C Diễn giải Số hiệu TK đối ứng Số tiền Nợ Có Ghi chú D E 1 2 G Số dư đầu kỳ 76.981.330 Số phát sinh trong kỳ 31/3/2014 CTGS03 31/3/2014 Trích các khoản trích theo lương CNV tháng 1 31/3/2014 3341 4.221.725 CTGS04 31/3/2014 Trích các khoản trích tháng 1 tính vào chi phí sản xuất kinh doanh 642 9.050.556 31/3/2014 CTGS05 31/3/2014 Nộp các khoản trích tháng 1 111 31/3/2014 CTGS03 31/3/2014 Trích các khoản trích theo lương CNV tháng 2 31/3/2014 11.600.567 3341 1.977.138 CTGS04 31/3/2014 Trích các khoản trích tháng 2 tính vào chi phí sản xuất kinh doanh 642 4.126.200 31/3/2014 CTGS05 31/3/2014 Nộp các khoản trích tháng 2 111 31/3/2014 CTGS03 31/3/2014 Trích các khoản trích theo lương CNV tháng 3 31/3/2014 CTGS04 31/3/2014 Trích các khoản trích tháng 3 tính vào chi phí sản xuất kinh doanh 43 5.432.831 3341 3.993.950 642 8.335.200 Ngày, Tháng ghi sổ A Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng B C Diễn giải Số hiệu TK đối ứng D E 31/3/2014 CTGS05 31/3/2014 Nộp các khoản trích tháng 3 30/6/2014 CTGS08 30/6/2014 Trích các khoản trích theo lương CNV tháng 4 30/6/2014 CTGS09 30/6/2014 30/6/2014 111 Số tiền Nợ Có Ghi chú 1 2 G 10.664.680 3341 2.307.661 Trích các khoản trích tháng 4 tính vào chi phí sản xuất kinh doanh 642 4.815.988 CTGS10 30/6/2014 Nộp các khoản trích tháng 4 111 30/6/2014 CTGS08 30/6/2014 Trích các khoản trích theo lương CNV tháng 5 30/6/2014 CTGS09 30/6/2014 30/6/2014 6.341.050 3341 3.841.761 Trích các khoản trích tháng 5 tính vào chi phí sản xuất kinh doanh 642 8.017.587 CTGS10 30/6/2014 Nộp các khoản trích tháng 5 111 30/6/2014 CTGS08 30/6/2014 Trích các khoản trích theo lương CNV tháng 6 30/6/2014 CTGS09 30/6/2014 30/6/2014 CTGS10 30/6/2014 3341 3.841.761 Trích các khoản trích tháng 6 tính vào chi phí sản xuất kinh doanh 642 8.017.587 Nộp các khoản trích tháng 6 111 - Cộng số phát sinh tháng - Số dư cuối tháng Người ghi sổ 10.556.489 Kế toán trưởng 44 5.228.959 49.734.576 56.314.318 83.561.072 Ngày 30 tháng 6 năm 2014 Giám đốc Đơn vi: Công ty dịch vụ khách sạn Đoàn 30 Cần Thơ Địa chỉ: 80A, Nguyễn Trải, Q.Ninh Kiều, Tp.Cần Thơ Mẫu số: S02a-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: CTGS01 Ngày 31 tháng 3 .năm 2014 Trích yếu A 7/1 thủ quỹ căn cứ phiếu tạm ứng ngày 3/1 chi 5.250.000 đồng tiền mặt tạm ứng lương nhân viên. 31/1 thanh toán lương cho bộ phận tài chính kế toán và bộ phận kỹ thuật, có kèm theo bảng chấm công. 6/2 Chi tiền mặt đền khách hàng hộ nhân viên bảo vệ, trừ vào lương 24/2 tạm ứng lương cho Trần Hoàng Lộc bộ phận bảo vệ 1 triệu đồng 28 tháng 2 thanh toán lương cho bộ phận bảo vệ 31/3 tiến hành thanh toán lương tháng 3 cho bộ phận lễ tân và bộ phận hành chính Cộng Số hiệu tài khoản Nợ Có B C 3341 111 334 111 334 334 334 334 111 111 111 111 Số tiền Ghi chú 1 5.250.000 32.657.545 D 400.000 1.000.000 14.283.952 36.261.984 89.853.481 Kèm theo phiếu chi, phiếu tạm ứng và bảng chấm công chứng từ gốc. Ngày 31 tháng 3 năm 2014 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người lập (Ký, họ tên) 45 Đơn vi: Công ty dịch vụ khách sạn Đoàn 30 Cần Thơ Địa chỉ: 80A, Nguyễn Trải, Q.Ninh Kiều, Tp.Cần Thơ Mẫu số: S02a-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: CTGS02 Ngày 31 tháng 3 .năm 2014 Trích yếu A 18/1 chi tiền mặt hổ trợ công tác cho trưởng phòng kinh doanh 3.000.000 triệu đồng theo lệnh phó giám đốc. 5/3 chi tiền mặt 500.000 đồng cho nhân viên đi công tác. Cộng Số hiệu tài khoản Nợ Có B C 642 111 642 111 Số tiền Ghi chú 1 3.000.000 500.000 3.500.000 Kèm theo phiếu chi, phiếu tạm ứng và bảng chấm công chứng từ gốc. Ngày 31 tháng 3 năm 2014 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người lập (Ký, họ tên) 46 D Đơn vi: Công ty dịch vụ khách sạn Đoàn 30 Cần Thơ Địa chỉ: 80A, Nguyễn Trải, Q.Ninh Kiều, Tp.Cần Thơ Mẫu số: S02a-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: CTGS03 Ngày 31 tháng 3 .năm 2014 Trích yếu A 31/1 trích các khoản trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo lương tháng 1 28/2 trích các khoản trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo lương tháng 2 31/3 trích các khoản trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo lương tháng 3 Cộng Số hiệu tài khoản Nợ Có B C 334 338 334 338 334 338 Số tiền Ghi chú 1 4.221.725 1.977.138 3.993.950 10.192.813 D Kèm theo phiếu chi, phiếu tạm ứng và bảng chấm công chứng từ gốc. Ngày 31 tháng 3 năm 2014 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người lập (Ký, họ tên) 47 Đơn vi: Công ty dịch vụ khách sạn Đoàn 30 Cần Thơ Địa chỉ: 80A, Nguyễn Trải, Q.Ninh Kiều, Tp.Cần Thơ Mẫu số: S02a-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: CTGS04 Ngày 31 tháng 3 .năm 2014 Trích yếu A 31/1 trích các khoản trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ tháng 1 tính vào chi phí sản xuất kinh doanh 28/2 trích các khoản trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ tháng 2 tính vào chi phí sản xuất kinh doanh 31/3 trích các khoản trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ tháng 3 tính vào chi phí sản xuất kinh doanh Cộng Số hiệu tài khoản Nợ Có B C 642 338 642 338 642 338 Số tiền Ghi chú 1 9.050.556 4.126.200 8.335.200 21.511.956 Kèm theo phiếu chi, phiếu tạm ứng và bảng chấm công chứng từ gốc. Ngày 31 tháng 3 năm 2014 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người lập (Ký, họ tên) 48 D Đơn vi: Công ty dịch vụ khách sạn Đoàn 30 Cần Thơ Địa chỉ: 80A, Nguyễn Trải, Q.Ninh Kiều, Tp.Cần Thơ Mẫu số: S02a-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: CTGS05 Ngày 31 tháng 3 .năm 2014 Số hiệu tài khoản Nợ Có B C 338 111 338 111 338 111 Trích yếu A 31/1 Nộp các khoản trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ tháng 1 28/2 Nộp các khoản trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ tháng 2 31/3 Nộp các khoản trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ tháng 3 Cộng Số tiền Ghi chú 1 11.600.567 5.432.831 10.664.680 27.698.078 D Kèm theo phiếu chi, phiếu tạm ứng và bảng chấm công chứng từ gốc. Ngày 31 tháng 3 năm 2014 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người lập (Ký, họ tên) 49 Đơn vi: Công ty dịch vụ khách sạn Đoàn 30 Cần Thơ Địa chỉ: 80A, Nguyễn Trải, Q.Ninh Kiều, Tp.Cần Thơ Mẫu số: S02a-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: CTGS06 Ngày 30 tháng 6 .năm 2014 Trích yếu A 2 tháng 4 năm 2014 chi tiền mặt tạm ứng trừ vào lương cho nhân viên bộ phận kỹ thuật Trần Văn Phú 1.700.000 đồng. 29 tháng 4 thanh toán lương bộ phận kỹ thuật 10/5 tạm ứng lương cho Nguyễn Thanh Tâm bộ phận kinh doanh lưu trú 2 triệu đồng 31 tháng 5 thanh toán lương cho bộ phận kinh doanh lưu trú 13/6 tạm ứng lương cho Lê Anh Thư 1,8 triệu đồng và Nguyễn Hồng Ánh 2 triệu đồng bộ phận tài chính kế toán. 30 tháng 6 thanh toán lương cho bộ phận tài chính kế toán Cộng Kèm theo phiếu chi, phiếu tạm ứng và bảng chấm công chứng từ gốc. Số hiệu tài khoản Nợ Có B C 334 111 Số tiền Ghi chú 1 1.700.000 334 334 334 334 111 111 111 111 19.283.952 2.000.000 32.567.711 3.800.000 334 111 13.425.391 72.777.054 Ngày 30 tháng 6 năm 2014 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người lập (Ký, họ tên) 50 D Đơn vi: Công ty dịch vụ khách sạn Đoàn 30 Cần Thơ Địa chỉ: 80A, Nguyễn Trải, Q.Ninh Kiều, Tp.Cần Thơ Mẫu số: S02a-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: CTGS07 Ngày 30 tháng 6 năm 2014 Số hiệu tài khoản Nợ Có B C 642 111 Trích yếu A 4/5 thanh toán tiền vệ sinh phòng 3.450.000 đồng Cộng Số tiền 1 3.450.000 3.450.000 Ghi chú D Kèm theo 1 chứng từ gốc. Ngày 30 tháng 6 năm 2014 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người lập (Ký, họ tên) 51 Đơn vi: Công ty dịch vụ khách sạn Đoàn 30 Cần Thơ Địa chỉ: 80A, Nguyễn Trải, Q.Ninh Kiều, Tp.Cần Thơ Mẫu số: S02a-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: CTGS08 Ngày 30 tháng 6 năm 2014 Trích yếu A 29 tháng 4 trích các khoản trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo lương tháng 4 31 tháng 5 trích các khoản trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo lương tháng 5 30 tháng 6 trích các khoản trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo lương tháng 6 Cộng Số hiệu tài khoản Nợ Có B C 334 338 334 338 334 338 Số tiền 1 2.307.661 3.841.761 1.900.433 8.049.855 Ghi chú D Kèm theo phiếu chi, phiếu tạm ứng và bảng chấm công chứng từ gốc. Ngày 30 tháng 6 năm 2014 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người lập (Ký, họ tên) 52 Đơn vi: Công ty dịch vụ khách sạn Đoàn 30 Cần Thơ Địa chỉ: 80A, Nguyễn Trải, Q.Ninh Kiều, Tp.Cần Thơ Mẫu số: S02a-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: CTGS09 Ngày 30 tháng 6 năm 2014 Trích yếu A 29 /4 trích các khoản trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ tháng 4 tính vào chi phí sản xuất kinh doanh 31/5 trích các khoản trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ tháng 5 tính vào chi phí sản xuất kinh doanh 30/6 trích các khoản trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ tháng 6 tính vào chi phí sản xuất kinh doanh Cộng Số hiệu tài khoản Nợ Có B C 642 338 642 338 642 338 Số tiền Ghi chú 1 4.815.988 8.017.587 3.966.120 16.799.695 Kèm theo phiếu chi, phiếu tạm ứng và bảng chấm công chứng từ gốc. Ngày 30 tháng 6 năm 2014 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người lập (Ký, họ tên) 53 D Đơn vi: Công ty dịch vụ khách sạn Đoàn 30 Cần Thơ Địa chỉ: 80A, Nguyễn Trải, Q.Ninh Kiều, Tp.Cần Thơ Mẫu số: S02a-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: CTGS10 Ngày 30 tháng 6 năm 2014 Trích yếu A 29 tháng 4 nộp các khoản trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ tháng 4 31 tháng 5 nộp các khoản trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ tháng 5 30 tháng 6 nộp các khoản trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ tháng 6 Cộng Số hiệu tài khoản Nợ Có B C 338 111 338 111 338 111 Số tiền 1 6.341.050 10.556.489 5.228.959 22.126.498 Ghi chú D Kèm theo phiếu chi, phiếu tạm ứng và bảng chấm công chứng từ gốc. Ngày 30 tháng 6 năm 2014 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người lập (Ký, họ tên) 54 Đơn vi: Công ty dịch vụ khách sạn Đoàn 30 Cần Thơ Địa chỉ: 80A, Nguyễn Trãi, Q.Ninh Kiều, TP.Cần Thơ Mẫu số: S02b-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Năm 2014 Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng A B CTGS01 31/3/2014 CTGS02 31/3/2014 CTGS03 31/3/2014 CTGS04 31/3/2014 CTGS05 31/3/2014 CTGS06 30/6/2014 CTGS07 30/6/2014 CTGS08 30/6/2014 CTGS09 30/6/2014 CTGS10 30/6/2014 - Cộng tháng - Cộng lũy kế từ đầu quý Chứng từ ghi sổ Số tiền 1 Số hiệu Ngày, tháng A B Số tiền 1 89.853.481 3.500.000 10.192.813 21.511.956 27.698.078 72.777.054 3.450.000 8.049.855 16.799.695 22.126.498 - Cộng tháng - Cộng lũy kế từ đầu quý - Sổ này có .... trang, đánh số từ trang số 01 đến trang .... - Ngày mở sổ: 1/1/2014 Người ghi sô (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 55 Ngày 30 tháng 6 năm 2014 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) [...]... thu tớnh theo tng bc thu nhp (tc l tớnh theo biu ly tin tng phn) i vi cỏ nhõn cú ký hp ng lao ng trờn 3 thỏng S thu tớnh theo tng bc thu nhp bng thu nhp tớnh thu ca bc thu nhp nhõn vi thu sut tng ng ca bc thu nhp ú Thu TNCN phi np = Thu nhp tớnh thu x Thu sut (2.10) Trong ú: Thu nhp tớnh thu = Thu nhp chu thu - Cỏc khon gim tr (2.11) - Thu nhp chu thu: tng thu nhp cỏ nhõn nhn c t t chc chi tr khụng... Khỏi nim Thu TNCN l loi thu trc thu ỏnh vo thu nhp ca tng cỏ nhõn cú thu nhp cao, bao gm: tin lng, tin cụng v cỏc khon thu nhp khỏc Mc tiờu ca loi thu ny l iu tit thu nhp, thc hin cụng bng xó hi trong phõn phi thu nhp 2.1.8.2 Xỏc nh thu thu nhp cỏ nhõn Theo Thụng t 111/2013 v Lut thu TNCN (2013, chng 2, iu 7) thỡ thu TNCN i vi thu nhp t kinh doanh, t tin lng, tin cụng l tng s thu tớnh theo tng bc thu nhp... trớch theo lng v thu nhp ca ngi lao ng ti Cụng ty dch v khỏch sn on 30 Cn Th T ú ra cỏc bin phỏp hon thin cụng tỏc k toỏn tin lng, cỏc khon trớch theo lng v thu nhp ca ngi lao ng ti Cụng Ty Dch V Khỏch Sn on 30 Cn Th 1.2.2 Mc tiờu c th - Thc hin cụng tỏc k toỏn tin lng, cỏc khon trớch theo lng v thu nhp ca ngi lao ng - ỏnh giỏ, nhn nh c nhng u- nhc im ca k toỏn tin lng, cỏc khon trớch theo lng v thu. .. khai, np thu v quyt toỏn thu TNCN i vi ngi cú thu nhp cao: 20 - Doanh nghip chi tr thu nhp hoc doanh nghip c y quyn chi tr thu nhp phi thc hin vic kờ khai, np thu TNCN theo nguyờn tc khu tr ti ngun Doanh nghip chi tr thu nhp cú ngha v khu tr tin thu trc khi chi tr thu nhp cho i tng np thu np thay tin thu vo Ngõn Sỏch Nh Nc - Doanh nghip chi tr thu nhp cú trỏch nhim tớnh s tin thự lao c hng, tớnh thu TNCN... khu tr tin thu TNCN, v np thu vo Ngõn Sỏch Nh Nc Khi khu tr thu TNCN, doanh nghip phi cp Chng t thu thu nhp cho cỏ nhõn cú thu nhp cao phi np thu, qun lý s dng v quyt toỏn biờn lai thu theo ch qui nh c S hch toỏn Ti khon 3335- thu TNCN Ti khon ny phn ỏnh ngha v xỏc nh v s tin thu TNCN ó np cho Nh nc 21 TK 3335 TK 334 Hng thỏng, khi xỏc nh s thu TNCN phi np tớnh trờn thu nhp thng xuyờn chu thu ca CNV... ú cú th tin lng l ng lc thỳc y ngi lao ng tng nng sut lao ng nu h c tr lng theo ỳng sc lao ng h úng gúp, nhng cng cú th lm gim nng sut lao ng khin cho quỏ trỡnh sn xut lao ng chm li, khụng t hiu qu nu tin lng c tr thp hn sc lao ng m ngi lao ng b ra T cỏc c s trờn em chn ti K toỏn tin lng, cỏc khon trớch theo lng v thu nhp ca ngi lao ng ti Cụng Ty Dch V Khỏch Sn on 30 Cn Th lm ti lun vn ca mỡnh 1.2... trớch theo lng v thu nhp ca ngi lao ng ti Cụng Ty Dch V Khỏch Sn on 30 Cn Th 3 CHNG 2 C S Lí LUN V PHNG PHP NGHIấN CU 2.1 C S Lí LUN 2.1.1 Khỏi nim k toỏn tin lng v thu nhp ca ngi lao ng 2.1.1.1 K toỏn tin lng Tin lng l khon tin m ngi s dng lao ng tr cho ngi lao ng thc hin cụng vic theo tha thun Tin lng bao gm mc lng theo cụng vic hoc chc danh, ph cp lng v cỏc khon b sung khỏc Mc lng ca ngi lao ng... Chớnh ph quy nh Tin lng tr cho ngi lao ng cn c vo nng sut lao ng v cht lng cụng vic Ngi s dng lao ng phi m bo tr lng bỡnh ng, khụng phõn bit gii tớnh i vi ngi lao ng lm cụng vic cú giỏ tr nh nhau (B Lut Lao ng, 2012, chng VI, iu 90) 2.1.1.2 Cỏc khon thu nhp ca ngi lao ng Theo B Lut Lao ng (2012, chng VI, iu 91 v iu 93) cỏc khon thu nhp ca ngi lao ng l tng cỏc khon m ngi lao ng nhn c do s tham gia ca h... tc phõn phi theo lao ng 8 2.1.3.2 Hỡnh thc tin lng theo sn phm - Theo B lut lao ng (2012, chng VI, iu 94) hỡnh thc lng theo sn phm l tin lng tr cho ngi lao ng c tớnh theo s lng, cht lng ca sn phm hon thnh hoc khi lng cụng vic ó lm xong c nghim thu tin hnh tr lng theo sn phm cn phi xõy dng c nh mc lao ng n giỏ lng hp lý tr cho tng loi sn phm, tng cụng vic hp lý Gm cỏc hỡnh thc sau: 2.1.3.3 Theo sn phm... dng lao ng hp lý, hch toỏn tt lao ng, trờn c s ú tớnh ỳng thự lao lao ng, thanh toỏn kp thi tin lng v cỏc khon liờn quan t ú kớch thớch ngi lao ng quan tõm n thi gian, kt qu v cht lng lao ng Chp hnh tt k lut lao ng, nõng cao nng sut lao ng gúp phn tit kim chi phớ v lao ng sng, h giỏ thnh sn phm, tng li nhun cho doanh nghip ng thi to iu kin nõng cao i sng vt cht v tinh thn cho ngi lao ng (B lut lao