2.1.7.1 Cỏc chứng từ ban đầu hạch toỏn tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương
- Theo quyết định 15/2006/QĐ-BTC cỏc chứng từ ban đầu hạch toỏn tiền lương thuộc chi tiờu lao động tiền lương gồm cỏc biểu mẫu sau:
Mẫu số 01 - LĐTL Bảng chấm cụng.
Mẫu số 02 - LĐTL Bảng thành toỏn tiền lương.
Mẫu số 03 - LĐTL Phiếu nghỉ ốm hưởng bảo hiểm xó hội. Mẫu số 04 - LĐTL Danh sỏch lao động hưởng BHXH. Mẫu số 05 - LĐTL Bảng thanh toỏn tiền thưởng.
Mẫu số 06 - LĐTL Phiếu xỏc nhận SP hoặc cụng việc hoàn chỉnh. Mẫu số 07 - LĐTL Phiếu bỏo làm thờm giờ.
Mẫu số 08 - LĐTL Hợp đồng giao khoỏn.
Mẫu số 09 - LĐTL Biờn bản điều tra tai nạn lao động.
2.1.7.2 Kế toỏn tổng hợp tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương a. Tài khoản sử dụng
TK 334 phản ỏnh cỏc khoản phải trả cụng nhõn viờn và tỡnh hỡnh thanh toỏn cỏc khoản đú (gồm: tiền lương, tiền thưởng, BHXH và cỏc khoản thuộc thu nhập của cụng nhõn viờn).
Kết cấu của TK 334 – phải trả nhõn viờn.
- Bờn Nợ.
+ Cỏc khoản tiền lương (tiền cụng) tiền thưởng và cỏc khoản khỏc đó trả đó ứng trước cho nhõn viờn.
+ Cỏc khoản khấu trừ vào tiền lương, tiền cụng của nhõn viờn. - Bờn Cú.
+ Cỏc khoản tiền lương tiền thưởng và cỏc khoản khỏc phải trả CNV. - Dư cú: cỏc khoản tiền lương (tiền cụng) tiền thưởng và cỏc khoản khỏc cũn phải trả nhõn viờn.
Hỡnh 2.1 Sơ đồ hạch toỏn tài khoản 334
(Nguồn: Sỏch bỏo cỏo tài chớnh chứng từ và sổ kế toỏn sơ đồ kế toỏn, 2014)
TK 3335 TK 511, 512 TK 111, 112 TK 338 TK 334 TK 353 TK 3383 TK 622, 623, 627, 641, 642, 241 TK 335 TK 141, 138
Cỏc khoản khấu trừ vào lương, thu nhập của người lao động
Ứng trước, thanh toỏn tiền lương cho người lao động
Trả lương cho người lao động bằng sản phẩm, hàng húa
Thuế TNCN khấu trừ vào lương
BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ khấu trừ vào lương
Tiền lương và cỏc khoản liờn quan phải trả cho người lao động
Tiền lương nghỉ phộp Trớch lương nghỉ phộp
Tiền thưởng, phỳc lợi cho người lao
động
BHXH phải trả cho người lao động
Tài khoản 338- phải trả, phải nộp khỏc: dựng để phản ỏnh cỏc khoản phải trả, phải nộp cho cơ quan quản lý, tổ chức đoàn thể xó hội.
Kết cấu của tài khoản 338- phải trả, phải nộp khỏc.
- Bờn Nợ.
+ Kết chuyển giỏ trị tài sản thừa vào cỏc tài khoản cú liờn quan. + BHXH phải trả cụng nhõn viờn.
+ Kinh phớ cụng đoàn chi tại đơn vị.
+ Số BHXH, BHYT, KPCĐ đó nộp cho cơ quan quản lý. + Kết chuyển doanh thu nhận trước sang TK 511.
+ Cỏc khoản đó trả, đó nộp khỏc. - Bờn Cú.
+ Giỏ trị tài sản thừa chờ giải quyết (chưa xỏc định rừ nguyờn nhõn). + Giỏ trị tài sản thừa phải trả cho cỏ nhõn, tập thể trong và ngoài đơn vị. + Trớch BHXH, BHYT, KPCĐ tớnh vào chi phớ sản xuất kinh doanh. + BHXH, BHYT trừ vào lương cụng nhõn viờn.
+ BHXH, KPCĐ vượt chi được cấp bự. + Cỏc khoản phải trả phải nộp khỏc. - Dư cú:
+ Số tiền cũn phải trả, phải nộp khỏc. + Giỏ trị tài sản thừa cũn chờ giải quyết.
- Dư nợ: (Nếu cú) số đó trả, đó nộp lớn hơn số phải trả, phải nộp. TK 338 cú 8 tài khoản cấp 2
+ TK 3381 – Tài sản thừa chờ giải quyết. + TK 3382 – Kinh phớ cụng đoàn.
+ TK 3383 – bảo hiểm xó hội. + TK 3384 – bảo hiểm y tế
+ TK 3385 – Phải trả về cổ phần húa.
+ TK 3386 – Nhận ký quỹ, ký cược ngắn hạn. + TK 3387 – Doanh thu nhận trước.
+ TK 3388 – Phải trả, phải nộp khỏc. + TK 3389 - Bảo hiểm thất nghiệp.
b. Sổ sỏch, chứng từ
- Bảng chấm cụng.
- Bảng thống kờ khối lượng cụng việc.
- Đơn giỏ tiền lương theo tựng hỡnh thức: sản phẩm, thời gian. - Biờn bản nghiệm thu khối lượng cụng việc.
- Hợp đồng giao khoỏn.
- Danh sỏch người lao động theo nhúm lao động thời vụ. - Bảng lương đó phờ duyệt.
- Phiếu chi/UNC trả lương. - Phiếu lương từng cỏ nhõn. - Bảng tớnh thuế TNCN.
- Bảng tớnh BHXH, BHYT, BHTN.
- Cỏc quyết định lương, tăng lương, quyết định thụi việc, chấm dứt hợp đồng, thanh lý hợp đồng. - Cỏc hồ sơ giấy tờ khỏc. TK 334 TK 338 TK 622, 627, 641, 642 TK 334 TK 111, 112 BHXH phải trả cho CNV Nộp BHXH, BHYT, KPCĐ hoặc KPCĐ tại DN Trớch BHXH, BHYT, KPCĐ tớnh vào chi phớ SXKD BHXH, BHYT, BHTN trừ vào lương CNV
Hỡnh 2.2 Sơ đồ hạch toỏn tài khoản 338