Ảnh hưởng của quá trình cắt giảm thuế xuất - nhập khẩu sau gia nhập WTO đến thu ngân sách Nhà nước của Việt Nam - một số kiến nghị giải pháp

Ảnh hưởng của quá trình cắt giảm thuế xuất - nhập khẩu sau gia nhập WTO đến thu ngân sách Nhà nước của Việt Nam - một số kiến nghị giải pháp

LỜI MỞ ĐẦU1.Tính cần thiết của đề tài

Vào WTO là tất yếu khách quan, vì vậy việc cắt giảm thuế là tất yếukhách quan

Thuế xuất nhập khẩu là một trong những nguồn thu quan trọng chiếm tỷ lệcao trong thu NSNN.Nhưng thuế xuất nhập khẩu lại phụ thuộc rất nhiềuvào độ mở của nền kinh tế Nước ta đang trên tiến trình hội nhập khu vực

và quốc tế, và năm 2007 đánh dấu một bước ngoặt lớn trong tiến trình hộinhập Đó là nước ta chính thức gia nhập vào WTO, vừa là cơ hội nhưngcũng vừa là thách thức đối với tình hình kinh tế đất nước, và ảnh hưởngđầu tiên và có thể coi là cực kỳ quan trọng đó là vấn đề tác động của thuếxuất nhập khẩu đến thu NSNN Bởi vì sau khi gia nhập WTO, chúng taphải cắt giảm hàng loạt các loại thuế xuất nhập khẩu.Mặc dù cắt giảm theo

lộ trình nhưng ảnh hưởng của chúng tới thu ngân sách cũng khá lớn Nhưng chúng vẫn có ảnh hưởng tích cực đó là kim ngạch thương mại vàxuất khẩu tăng lên, và số thu từ thuế VAT, thuế tiêu thụ đặc biệt sẽ tăng vì

số hàng nhập khẩu tăng

Khi cắt g ảm thuế xuất nhập khẩu làm cho các doanh nghiệp trong nướcđứng trước cả cơ hội và thách thức Đó là cũng được đ ãi ngộ khi tham gia vào thị trường thế giới, giúp doanh nghiệp đổi mới để cạnh tranh Đó là các nhân tố làm t ăng thu n ội đ ịa trong n ư ớc v à th úc đ ẩy t ăng tr ư ởng

v chuyển dịch cơ cấu kinh tế làm cho tăng thu ngân sách b ền vững Nhưngnếu các doanh nghi ệp kh ông tự đ ổi mới mình sẽ dẫn đến bị phá sản Đây

là tác động x ấu tới thu nội địa

Vì vậy có thể nói ảnh hưởng cắt gi ảm thuế xuất nhập khẩu có rất nhiềuchiều hướng Vậy vấn đề đặt ra là chúng ta phải có những giải pháp nào để

lộ trình thuế xuất nhập khẩu Đây quả là một bài toán khó và cần giải quyếttrong thời kỳ hậu WTO.

Chính vì vậy Qua thời gian thực tập tại Vụ Tài chính - Tiền tệ và tìm

hiểu trên nhiều tài liệu em đã mạnh dạn chọn đề tài sau: “Ảnh hưởng của quá trình cắt giảm thuế xuất - nhập khẩu sau gia nhập WTO đến thu ngân sách Nhà nước của Việt Nam - một s ố kiến nghị gi ải ph áp” để

làm chuyên đề tốt nghiệp của mình

2 Mục đích và nhiệm vụ nghiên cứu

2.1 Mục đích của đề tài:

Luận giải cơ sở lý luận về vai trò của thuế xuất nhập khẩu đối với thungân sách và thực tiễn kinh nghiệm tăng trưởng bền vững thu ngân sáchnhà nước của Trung Quốc trong quá trình cắt giảm thuế xuất nhập khẩutheo cam kết gia nhập WTO,cùng với việc phân tích thực trạng ảnh hưởngcủa quá trình cắt giảm thuế xnk đến thu ngân sách nhà nước sau một nămgia nhập WTO nhằm đề xuất được các giải pháp nhằm bảo đảm tăngtrưởng bền vững thu ngân sách nhà nước

2.2 Nhiệm vụ nghiên cứu:

- Phân tích những vấn đề lý luận chung về thu ngân sách và thuế xuất nhậpkhẩu, vai trò của thu xuất nhập khẩu đối với thu ngân sách nhà nước trongđiều kiện gia nhập WTO

- Tóm tắt lộ trình cắt giảm thuế xuất nhập khẩu theo cam kết gia nhậpWTO của Việt Nam đồng thời phân tích tác động của nó tới thu ngân sách

- Tóm tắt lộ trình cắt giảm thuế theo cam kết gia nhập WTO của TrungQuốc, đánh giá các chính sách về tăng trưởng bền vững của Trung Quốc,rút ra bài học kinh nghiệm cho Việt Nam Ngoài ra còn khảo sát kinhnghiệm của các nước đang phát triển khác về cải cách chính sách thuế vàtrợ cấp

- Phân tích thực trạng thu ngân sách nhà nước sau một năm gia nhập WTO,phân tích và đánh giá ảnh hưởng của quá trình cắt giảm thuế quan , đồngthời đề xuất một số giải pháp cơ bản thúc đẩy tăng trưởng bền vững thungân sách nhà nước trong quá trình cắt giảm thuế theo cam kết gia nhậpWTO

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

3.1 Đối tượng nghiên cứu : Quá trình cắt giảm thuế xuất nhập khẩu theo

cam kết gia nhập WTO đến thu ngân sách nhà nước của Việt Nam

3.2 Phạm vi nghiên cứu: Thu ngân sách nhà nước của Việt Nam giai đoạn2001-2007 mà tập trung vào năm 2007, và quá trình cắt giảm thuế xuấtnhập khẩu theo cam kết gia nhập WTO( chỉ nghiên cứu về hàng hoá)

4 Phương pháp nghiên cứu:

Chuyên đề sử dụng phương pháp biện chứng, kết hợp lý luận và thực tiễn,phân tích tổng hợp, sử dụng phương pháp thống kê, toán học, mô hình đồthị để làm rõ kết quat nghiên cứu

5 Những đóng góp của đề tài

Một là, luận giải được những vấn đề lý luận chung về vai trò thuế xuất

nhập khẩu đến thu ngân sách nhà nước trong điều kiện gia nhập WTO

Hai là, phân tích tác động của lộ trình cắt giảm thuế XNK theo cam kết gia

nhập WTO đến thu ngân sách nhà nước của Việt Nam Đồng thời nghiêncứu kinh nghiệm của các nước đang phát triển và Trung Quốc về thúc đẩytăng trưởng bền vững thu ngân sách nhà nước

Ba là, Khái quát thực trạng thu ngân sách nhà nước sau một năm gia nhập

WTO,đồng thời so sánh đối chiếu với giai đoạn 2001-2006 để rút ra nhữngnhận xét về sự biến đổi của thu ngân sách

Bốn là, Phân tích, đánh thu ảnh hưởng của quá trình cắt giảm thuế XNK

đến thu ngân sách thấy được mức độ ảnh hưởng và chiều hướng tác dộng

quy luật về sự ảnh hưởng này và đưa ra những vấn đề cần giải quyết trongthời gian tới.

Năm là, Nêu lên bối cảnh kinh tế trong và ngoài nước, những quan điênrm

phương hướng và mục tiêu nhằm thúc đẩy tăng trưởng bền vững nguồn thungân sách nhà nước

Sáu là, Kiến nghị các giải pháp có tính khả thi nhằm thúc đẩy tăng trưởngbền vững thu ngân sách nhà nước đến năm 2010

6 Kết cấu của chuyên đề

Ngoài Lời nói đầu, kết luận, danh mục tài liệu tham khảo, Chuyên đẻ gồm

3 chương:

Chương1: Vai trò của thuế xuất nhập khẩu đối với thu ngân sách nhà

nước trong điều kiện gia nhập WTO

Chương 2: Phân tích ảnh hưởng của cắt giảm thuế xuất nhập khẩu sau

gia nhập WTO đến thu ngân sách nhà nước của Việt Nam

Chương 3: Một số giải pháp đảm bảo tăng trưởng bền vững thu ngân

sách nhà nước của Việt Nam trong lộ trình cắt giảm thuế xuất nhập khẩu

CHƯƠNG 1 VAI TRÒ CỦA THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU ĐỐI VỚI THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TRONG ĐIỀU KIỆN GIA NHẬP WTO

1.1 Thu ngân sách nhà nước

1.1.1 Khái niệm

- Theo luật ngân sách nhà nước được Quốc Hội khoá IX nước cộng hoà xãhội chủ nghĩa Việt Nam thông qua tại Kỳ họp thứ hai năm 2002 thì “ Ngânsách Nhà nước là toàn bộ các khoản thu chi của Nhà nước đã được cơquan nhà nước có thẩm quyền quyết định và được thực hiện trong một năm

để đảm bảo thực hiện các chức năng và nhiệm vụ của nhà nước

Thu ngân sách nhà nước là quá trình Nhà nước sử dụng quyền lực để huyđộng một bộ phận giá trị của cải xã hội hình thành qũy ngân sách nhằm đápứng nhu cầu chi tiêu của Nhà nước

1.1.2 Đặc điểm

- Nguồn tài chính được tập trung vào NSNN tương ứng với phần giá trịcủa GNP được tập trung vào tay Nhà nước, nó là khoản thu nhập của Nhànước được hình thành trong quá trình Nhà nước tham gia phân phối cảucải xã hội dưới hình thức giá trị Thu NSNN phản ảnh các quan hệ nảy sinhtrong quá trình phân chia các nguồn tài chính quốc gia giữa Nhà nước vớicác chủ thể trọng xã hội Sự phân chia đó là tất yếu khách quan, xuất phát

từ yêu cầu tồn tại phát triển của bộ máy Nhà nước cũng như yêu cầu thựchiện các chức năng kinh tế - xã hội của Nhà nước Đối tượng phân chia lànguồn tài chính quốc gia, kết quả do lao động sản xuất trong nước tạo rađược thể hiện dưới hình thức tiền tệ

- Về mặt nội dung, thu NSNN chứa đựng các quan hệ phân phối dưới hìnhthức giá trị nảy sinh trong quá trình Nhà nước dùng quyền lực tập trung

- Thu NSNN gắn chặt với thực trạng kinh tế và sự vận động của các phạmtrù giá trị như giá cả, lãi suất, thu nhập… Sự vận động của các phạm trù đóvừa tác động đến sự tăng giảm mức thu, vừa đặt ra yêu cầu nâng cao tácdụng điều tiết của các công cụ thu NSNN

1.1.3 Cơ cấu thu ngân sách nhà nước

1.1.3.1 Phân theo thu nội địa và thu ngoài nước

a Thu nội địa

Thu nội địa là khoản thu cơ bản của NSNN do kết quả của hoạt động kinh

tế trong nước mang lại bao gồm:

- Thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh: Đây là lĩnh vực tạo ra đại bộ phậntổng sản phẩm xã hội và cũng là nơi tạo ra số thu chủ yếu cho ngân sáchnhà nước

Thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh bao gồm:

+Thu khu vực doanh nghiệp nhà nước

+Thu khu vưc doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài

+Thu khu vực ngoài quốc doanh

- Thuế sử dụng đất nông nghiệp

- Thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao

- Các khoản thu về nhà, đất

- Các khoản phí, lệ phí

- Các khoản thu khác

b Thu ngoài nước

- Thu từ hoạt động xuất nhập khẩu

+ Thuế xuất nhập khẩu và tiêu thụ đặc biệt hàng nhập khẩu

+ Chênh lệnh giá hàng nhập khẩu

+Thuế VAT hàng nhập khẩu( số cân đối)

- Thu viện trợ không hoàn lại bằng tiền hoặc hiện vật của Chính phủ cácnước, các tổ chức và các cá nhân ở nước ngoài theo pháp luật

- Vay nước ngoài của Chính phủ kể cả vay nợ các nước và các tổ chức tàichính quốc tế

Việc phân loại các khoản thu ngân sách theo tiêu thức trên sẽ giúp choviệc đánh giá mức độ huy động các nguồn thu ở các khu vực kinh tế khácnhau trong nền kinh tế cũng như tổng quan thu trong và ngoài nước Từ đó

có các chính sách, biện pháp khai thác các nguồn thu một cách hợp lý, cânđối

1.1.3.2 Phân theo sắc thuế

a Thu thuế

- Thuế thu nhập doanh nghiệp

- Thuế thu nhập cá nhân

- Thuế nhà đất

- Thuế môn bài

- Lệ phí trước bạ

- Thuế chuyển quyền sử dụng đất

- Thuế giá trị gia tăng ( VAT)

- Thuế tiêu thụ đặc biệt hàng sản xuất trong nước

- Thuế tài nguyên

- thuế sử dụng đất nông nghiệp

- Thuế xuất khẩu, nhập khẩu và TTĐB hàng nhập khẩu

- Các loại thuế khác

b Thu phí, lệ phí và thu ngoài thuế

- Thu chênh lệch giá hàng nhập khẩu

1.1.4 Các nhân tố tác động tới thu ngân sách nhà nước

1.1.4.1 Nhân tố trong nước

* Sự tăng trưởng của nền kinh tế

Bên cạnh đó sự vận động của các phạm trù kinh tế như giá cả, thu nhập lãisuất cũng có tác động đến thu NSNN Chúng vừa có tác động đến sự tănggiảm mức động viên của NSNN vừa đặt ra yêu càu sử dụng hợp lý cáccông cụ thu của NSNN để điều tiết các hoạt động kinh tế xã hội cho phùhợp

Do đó trong tổng thu của NSNN phải coi trọng nguồn thu trong nước làchủ yếu, mà quan trọng hơn cả là nguồn mới sáng tạo ra trong các ngànhsản xuất Ngày nay các hoạt động dịch vụ cũng là nơi tạo ra nguồn thu chủyéu của NSNN Do đó, để tăng thu cho NSNN Về lâu dài con đường chủyếu là nâng cao trình độ phát triển, tìm cách mở rộng sản xuất, nâng caohiệu quả sản xuất của nền kinh tế

Có thể nói tăng trưởng kinh tế là yếu tố tác động tới thu NSNN trong dàihạn, tạo nên tính bền vững cho thu NSNN

* Sự chuyển dịch cơ cấu kinh tế :

Như đã nói ở trên thu NSNN lấy từ mọi lĩnh vưc,mọi ngành, mọi khu vực,mọi vùng , địa phương trong nền kinh tế Vì vậy cơ cấu thu NSNN phụthuộc vào cơ cấu của nền kinh tế theo ngành, theo khu vực, theo vùng,…

Do đó khi có sự chuyển dịch cơ cấu của nền kinh tế thì chắc chắn sẽ làmchuyển dịch cơ cấu thu NSNN tương ứng Nến chuyển dịch theo hướngtích cực thì cơ cấu thu ngân sách sẽ chuyển dịch theo hướng tăng tính bềnvững cho thu NSNN Nếu chuyển dịch theo hướng không tích cực sẽ làmmcho cơ cấu thu NSNN sẽ chuyển dịch theo hướng tăng tính bất ổn định chothu NSNN

Do vậy cơ cấu kinh tế là một yếu tố tác động rất lớn tới cơ cấu thu NSNN

và tính bền vững của thu NSNN

* Kim ngạch xuất - nhập khẩu

So với các nước khác tỷ lệ thuế nhập khẩu của Việt Nam còn khácao( khoảng 13% tổng thu NSNN) Vì vậy thu từ hoạt động nhập khẩu vẫn

là nguồn thu khá lớn Nhất là trong giai đoạn hội nhập kinh tế quốc tế ngàycàng sâu rộng, thì đối với một nước phải luôn ở tình trạng nhập siêu thìmặc dù thuế suất có giảm nhưng nguồn thu từ hoạt động nhập khẩu vẫntăng lên do kim ngạch nhập khẩu sẽ tăng rất mạnh

Ngoài ra xuất khẩu cũng mang lại nguồn thu cho NSNN từ các DN xuấtkhẩu Và khi hội nhập kinh tế sâu rộng thì hoạt động xuất khẩu ngày càngphát triển.Vì vậy trong tương lai không xa nguồn thu từ hoạt động này sẽkhá lớn

* Vốn đầu tư toàn xã hội

Vốn đầu tư toàn xã hội bao gồm toàn bộ vốn trong nước và ngoài nước.Vốn đầu tư toàn xã hội là yếu tố tác động tới sự phát triển nguồn vốn cho

sự tăng trưởng kinh tế Vì vậy nó cũng tác động tới thu NSNN Trong giaiđoạn hiện nay Nhà nước đang khuyến khích nguồn vốn từ khu vực tư nhân

và nước ngoài Có thể nói nguồn vốn FDI là một nhân tố tác động mangtính dài hạn và lợi ích mang lại hết sức to lớn đối với những nước như ViệtNam đang thiếu vốn, công nghệ, trình độ quản lý Nhờ nguồn vốn đầu tưgiúp cho các doanh nghiệp có thể đầu tư theo chiều sâu, chuyển giao côngnghệ để nâng cao năng lực cạnh tranh Đặc biệt xuất khẩu trong khu vựcFDI đại diện cho xu hướng công nghiệp hoá, hiện đại hoá của Việt Nam vìphần lớn xuất khẩu của khu vực này là các mặt hàng chế tác có giá trị tăngcao Như vậy thu hút FDI pahỉ được xem là hướng chủ đạo để đẩy mạnhxuất khẩu của Việt Nam sau khi gia nhập WTO Từ đó đóng góp nhiều hơnvào NSNN từ các doanh nghiệp xuất khẩu

* Hệ thống pháp luật và các chính sách trong lĩnh vực thu

định để chúng ta biết thu như thế nào , thu từ đâu, thu với tỷ suất bao nhiêusao cho hiệu quả.

Thu NSNN có thể lấy từ nhiều nguồn, duới nhiều hình thức nhưng nét dặctrưng là luôn gắn liền với quyền lực chính trị của Nhà nước, thể hiện tínhcưỡng chế và mang tính không hoàn trả là chủ yếu Do đó, các luật, cácchính sách do Nhà nước quy định về nguồn thu và tổ chức quản lý thu làcăn cứ cho quá trình động viên vào ngân sách Các quy định về nguồn thubao gồm các luật lệ, các quy định về phí, lệ phí, về bán tài nguyên, tài sảnquốc gai, về các doanh nghiệp nhà nước.,

Yêu cầu đối với các chính sách huy động nguồn thu NSNN là phải đảmbảo tập trung một bộ phận tài chính quốc dân vào tay Nhà nước để trangtrải các khoản chi phí cần thiết cho việc vận hành bộ máy cũng như thựchiện các chức năng, nhiệm vụ của Nhà nước Đồng thời đảm bảo khuyếnkhích, thúc đẩy sản xuất phát triển, tạo nguồn thu ngày càng lớn Đặc biệtcũng phải coi trọng yêu cầu công bằng xã hội, điều tiết thu nhập giữa cácthành phần trong nền kinh tế

Có thể nói kết quả thu NSNN phụ thuộc rất lớn vào hệ thống pháp luậttrong lĩnh vực thu Đây là nhân tố chủ quan vì Nhà nước là chủ thể đưa racác quyết định này, vừa mang tính khách quan vì hệ thống pháp luật đượcxây dựng trong mối quan hệ chặt chẽ với các yếu tố khác của nền kinh tế

1.1.4.2 Hội nhập kinh tế quốc tế

Hội nhập kinh tế quốc tế là một nhân tố cũng rất quan trọng đối với thuNSNN Hội nhập kinh tế quốc tế tác động trực tiếp tới thu NSNN thôngqua việc cắt giảm thuế quan theo lộ trình, thực hiện nguyên tắc tối huệquốc và nguyên tác đối xử quốc gia; tuân thủ Hiệp định trị giá hải quantheo quy định của WTO Hội nhập kinh tế quốc tế còn tác động gián tiếptới NSNN thông qua tác động đến nền kinh tế thông qua tăng trưởng, cơcâud kinh tế, tiêu dùng- tiết kiệm- đầu tư, thương mại và hệ thống kinh tế

vi mô, đặc biệt là hiệu quả kinh doanh của các doanh nghiệp, tốc độ tăng

trưởng kinh tế, sự biến động của cơ cấu kinh tế, sự thay đổi tỷ lệ tiết tiêu dùng- đầu tư Trong đó hiệu quả kinh doanh của các doanh nghiệp làđiều mà chúng ta có thể thấy rất rõ , nó làm thay đổi cả mức độ và cơ cấuthu NSNN, cụ thể là số thu và cơ cáu các loại thuế như thuế VAT, tiêu thụđặc biệt, nhập khẩu, thu nhập DN, thu nhập cá nhân,…

Trong giai đoạn hiện nay nước ta đang ngày càng mở cửa để hội nhậpngày càng sâu rộng vào trường quốc tế , đặc biệt là sự kiên gia nhập WTOthì nhân tố này trở nên cực kỳ quan trọng vì nó không chỉ là tác động đơnthuần tới thu thuế xuất nhập khẩu mà còn tác động gián tiếp đến thu NSNNthông qua rất nhiều yếu tố khác Do vậy nghiên cứu về hội nhập KTQT ảnhhưởng tới thu NSNN là điều cần thiết và cấp bách hiện nay

1.2.Vai trò của thuế xuất nhập khẩu đến sự phát triển kinh tế xã hội và thu ngân sách

1.2.2 Khái quát thuế xuất nhập khẩu

1.2.1.1 Khái niệm: Thuế xuất nhập khẩu là loại thuế gián thu, thu vào các

hàng hoá được phép xuất khẩu, nhập khẩu qua biên giới quốc gia, các loạihàng hoá mua bán, trao đổi giữa thị trường trong nước và khu chế xuất

1.2.1.2 Phân loại :

- Theo phương pháp tính thuế:

+ Thuế quan đặc định: mức thuế của loại này được quy định bằng số tiềntuyệt đối cho mỗi đơn vị hàng hoá( số lượng, trọng lượng, kiện) Loại thuếnày đảm bảo cho số thu của NSNN ổn định không chịu ảnh hưởng của sựbiến động của giá cả

+ Thuế trị giá ( thuế quan theo đơn giá hàng): là thuế đánh vào giá trị hànghoá và được tính trên tỷ lệ phần trăm của giá trị hàng hoá đó goi là thuế

* Thuế suất thuế nhập khẩu:

Để áp dụng trong những trường hợp khác nhau tuỳ thuộc vào mức độ quan

hệ thương mại giữa Việt Nam với các nước, tạo thuận lợi trong đàm phán

về thuế, phù hợp với các quy định quốc tế mà nước ta cam kết, Luật thuếxuất nhập khẩu hiện nay thuế suất thuế nhập khẩu phân thành ba loại thuếsuất đó là thuế suất đối với hàng nhập khẩu đó là thuế suất ưu đãi, thuế suất

ưu đãi đặc biệt, thuế suất thông thường

+ Thuế suất ưu đãi : áp dụng đối với hàng hoá nhập khẩu có xuất xứ từnước, nhóm nước hoặc vùng lãnh thổ thực hiện đối xử tối huệ quốc trongquan hệ thương mại với Việt Nam

+ Thuế suất ưu đãi đặc biệt: được áp dụng đối với hàng hoá nhập khẩu cóxuất xứ từ nước, nhóm nước hoặc vùng lãnh thổ thực hiện ưu đãi đặc biệt

về thuế nhập khẩu với Việt Nam

+ Thuế suất thông thường : áp dụng đối với hàng hoá nhập khẩu có xuất xứ

từ nước, nhóm nước hoặc vùng lãnh thổ không thực hiện đối xử tối huệquốc và không thực hiện ưu đãi đặc biệt về thuế nhập khẩu với Việt Nam.Thuế suất thông thường được quy định không quá 70% so với thuế suất ưuđãi của từng mặt hàng tương ứng do Chính phủ quy định

Với tinh thần như vậy thì thuế suất thông thường cao hơn thuế xuất ưu đãi

và thuế suất ưu đãi cao hơn thuế xuất ưu đãi đặc biệt:

Thuế suất thông thường > Thuế suất ưu đãi> Thuế suất ưu đãi đặc biệt

* Thuế suất thuế xuất khẩu: dược thể hiện theo biểu thuế hiện hành.

+ Thuế quan hỗn hợp: là sự kết hợp giữa thuế đặc định và thuế suất theogiá trị

Việc phân loại trên nhằm giúp cho cơ quan thuế và nhà nước có nhữngphương pháp tính thuế một cách chính xác và phù hợp đối với từng loạithuế để từ đó có thể đánh giá tốt được mức huy động vào ngân sách nhànước của từng loại thuế

- Phân theo mục đích đánh thuế

+ Thuế quan tài chính :là thuế quan nhằm vào mục tiêu tăng thu ngân sách

Việc phân loại này giúp cho việc xác định đúng mục đích khi đưa ra cácchính sách thuế quan đồng bộ và hợp lý trong việc vừa tăng thu ngân sáchvừa có thể bảo vệ các ngành công nghiệp non trẻ, các lĩnh vực sản xuấtthen chốt, và hạn chế xuất khẩu một số mặt hàng mà nhà nước khôngkhuyến khích

1.2.2 Vai trò của thuế xuất nhập khẩu đến sự phát triển kinh tế xã hội

và thu ngân sách

Khi đánh thuế nhập khẩu, người sản xuất hàng trong nước được lợi vì nólàm tăng giá của hàng nhập khẩu từ mức giá thế giới lên bằng với giá thếgiới cộng với thuế nhập khẩu Đồ thị này chỉ ra tác động của thuế nhậpkhẩu:

 Khi thực hiện thương mại tự do cân bằng thị trường như sau: ngườitiêu dùng muốn mua một số lượng Qd hàng hoá ở mức giá thế giớitrong khi những nhà sản xuất trong nước chỉ sản xuất một số lượng

Qs ở mức giá thế giới Bằng cách nhập khẩu phần thiếu hụt (chênhlệch giữa Qd và Qs) ở mức giá thế giới, người tiêu dùng có thể thoảmãn toàn bộ nhu cầu ở mức giá này

 Khi có thuế nhập khẩu cân bằng thị trường như sau: giá hàng hoátrong nước bị tăng lên đến mức bằng giá thế giới công với thuế nhậpkhẩu kích thích những nhà sản xuất trong nước sản suất thêm, đẩysản lượng sản xuất trong nước từ Qs lên Qs' Tuy nhiên do giá tăngnên cầu của người tiêu dùng bị kéo từ Qd xuống Qd' Rõ ràng việcgiá bị đẩy lên cao đã làm cho người tiêu dùng phải trả thêm mộtkhoản tiền bằng diện tích của hình chữ nhật CEGH để mua số lượnghàng Qd' Khoản trả thêm này một phần (bằng diện tích hình BCEF)được chuyển cho chính phủ dưới dạng thuế nhập khẩu thu được, mộtphần (bằng diện tích hình AFGH) được chuyển thành lợi nhuận củanhà sản xuất trong nước do vậy hai phần này không làm thiệt hại lợiích tổng thể của quốc gia Tuy nhiên phần diện tích hình ABF đã bịmất trắng, đây chính là tổn thất của xã hội để chi phí cho sự yếu kémcủa những nhà sản xuất trong nước Diện tích hình ECD lại là mộttổn thất nữa khi độ thoả dụng của người tiêu dùng bị giảm sút: thay

vì có thể tiêu thụ Qd hàng hoá, do có thuế nhập khẩu họ chỉ có thểtiêu dùng Qd' mà thôi

Tóm lại, thuế nhập khẩu dẫn đến cả thu nhập chuyển giao từ người tiêudùng sang chính phủ và nhà sản xuất trong nước đồng thời gây tổn thất lợiích ròng của toàn xã hội Do những tác động ấy, nó khuyến khích sản xuấtphi hiệu quả trong nước, làm cho người tiêu dùng giảm sút độ thoả dụng dophải tiêu dùng ít đi nhưng nó tạo ra nguồn thu cho chính phủ Qua mô hìnhphân tích trên ta có thấy được vai trò của thuế xuất nhập khẩu là hết sứcquan trọng bao gồm:

* Thuế xuất nhập khẩu là một nguồn thu khá quan trọng của ngân sách:

Như trên đã nêu thì thuế xuất nhập khẩu là bộ phận cấu thành của thu ngânsách nên chúng cũng đóng góp một phần đáng kể cho ngân sách nhà nước.Đặc biệt Việt Nam là một nước đang phát triển, nhu cầu tiêu dùng trongnước ngày càng tăng, khả năng sản xuất nội địa chưa đáp ứng, mặt kháckhả năng tài chính của chính phủ lại eo hẹp , nên nguồn thu nhập từ thuếxuất nhập khẩu là rất quan trọng Để thực hiện đựoc vai trò này các nướcthường mở rộng hoạt động ngoại thương, cho phép tự do không khống chếviệc xuất nhập khẩu hàng hoá sao cho động viên được tối đa nguồn tàichính từ hoạt động ngoại thương mang lại tập trung vào NSNN

* Thuế xuất nhập khẩu là công cụ bảo hộ và khuyến khích sản xuất trong nước phát triển

Tuỳ theo đặc điểm kinh tế của mỗi quốc gia mà công cụ này được xemxét ở các mức độ khác nhau Ở các nước có nền kinh tế phát triển cao, khảnăng cạnh tranh của hàng hoá nội địa lớn, thì mục tiêu này trong việc sửdụng thuế quan thường ít được coi trọng

tiêu này thì thường mâu thuẫn với mục tiêu ngân khố mà các nước pháttriển vấp phải Chính mâu thuẫn với mục tiêu ngân khố mà các nước

* Thuế quan điều tiết hoạt động ngoại thương

Vai trò này được coi trọng ở tất cả các nước thông qua việc sử dụng thuếquan Thông qua việc sử dụng công cụ thuế quan các chính phủ có thể quản

lý mặt hàng xuất nhập khẩu, và điều tiết cán cân thương mại

1.3 Lộ trình cắt giảm thuế xuất nhập khẩu theo cam kết gia nhập WTO

1.3.1 Những nguyên tắc cơ bản của WTO

Các Hiệp định của WTO rất nhiều và phức tạp, tuy nhiên xuyên suốt cáchiệp định này là những nguyên tắc và chúng được coi là nền tảng của hệthống thương mại đa phương

- Không phân biệt đối xử: Mỗi thành viên sẽ dành cho sản phẩm của một

thành vien khác đối xử không kém ưu đãi hơn đói xử mà thành viên đódanhd cho sản phẩm của một nước thứ 3 (Đãi ngộ tối huệ quốc- MFN).Tuy nhiên, vẫn có một số ngoại lệ trong nguyên tắc này Chẳng hạn, cácnước có thể thiết lập một hiệp định thương mại tự do áp dụng đối vớinhững hàng hoá giao dịch trong nhóm quốc gia, phân biệt với hàng hoá từbên ngoài nhóm

- Thương mại ngày càng được tự do hơn thông qua đàm phán: Các

hàng rào cản trở thương mại dần dần được loại bỏ, cho phép các nhà sảnxuất hoạch định chiến lược kinh doanh dài hạn có thời gian điều chỉnh,nâng cao sức cạnh tranh hoặc chuyển đổi cơ cấu Mức độ cắt giảm cáchàng rào bảo hộ được thoả thuận thông qua các cuộc đàm phán songphương và đa phương Đến nay đã có 8 vòng đàm phán đáng kể khi GATTđược hình thành vào năm 1947

- Dễ dự đoán: Đôi khi cam kết không tăng một cách tuỳ tiện các hàng rào

thương mại ( thuế quan và phi thuế quan khác) đem lại sự an tâm rất lớncho các nhà đầu tư, Với sự ổn định và dễ dự đoán, thì việc đầu tư sẽ đượckhuyến khích , việc làm sẽ được tạo ra nhiều hơn và khách hàng sẽ đượchưởng lợi từ sự cạnh tranh lành mạnh trên thị trường Hệ thống thương mại

đa phương là một nỗ lực lớn của các chính phủ để tạo ra một môi trườngthương mại ổn định và có thể dự đoán

-Tạo môi trường cạnh tranh ngày càng bình đẳng: WTO đôi khi được

miêu tả như là một hệ thống “ thương mại tự do”, tuy nhiên điều đó khônghoàn toàn chính xác Hệ thống này vẫn cho phép có sự tồn tại của thuếquan và trong một số trường hợp nhất định, vẫn cho phéơ có các biện phápbảo hộ, Như vật nói một cách chính xác hơn thì WTO đem lại một sự cạnhtranh lành mạnh và công bằng hơn

WTO cũng có thể hạn chế tác động tiêu cực của các biện pháp cạnh tranhkhông bình đẳng như bán phá giá, trợ cấp hay dành các đặc quyền cho một

số doanh nghiệp nhất định

- Dành cho các thành viên đang phát triển một số ưu đãi: Các ưu dãi

này được thể hiện thông qua việc cho phép các thành viên đang phát triểnmột số quyền và không phải thực hiện một số quyền và một số nghĩa vụhay thời giam quá độ dài hơn để điều chỉnh chính sách

Qua các vòng đàm phán, lợi ích của các quốc gai đặc biệt là các quốc giađang phát triển đã tăng lên rất nhiều Sau vòng đàm phán Uruguay, cácnước giàu WTO đã cam kết sẽ rộng mở hơn nữa đói với hàng hoá xuấtkhẩu từ những nước kém phát triển và trợ cấp kỹ thuật cho các nước này.Gần đây, những nước phát triển đã bắt đầu cho phép nhập khẩu tự do,không thuế, không hạn ngạch đối với tất cả những sản phẩm từ hầu hếtquốc gia kém phát triển trong WTO

1.3.2 Những yêu cầu cơ bản đặt ra đối với thuế xuất nhập khẩu

- Nguyên tắc tiếp cận thị trường đòi hỏi thuế suất thuế nhập khẩu phải đượccắt giảm theo những cam kết mở cửa thị trường mà quốc gai thành viênchấp nhận khi đàm phán gia nhập WTO

- Đồng thời, sự cắt giảm này phải tuân thủ nguyên tắc đãi ngộ tối huệquốc (MFN), tức là không có sự phân biệt đối xử với hàng hoá, dịch vụnhập khẩu từ các quốc gia thành viên khác nhau

- Một khía cạnh đáng quan tâm nữa , thuế nhập khẩu chỉ được sử dụng nhưmột công cụ để bảo hộ sản xuất trong nước, chứ không thể sử dụng nhưmột công cụ nhằm tăng nguồn thu NSNN

- Ngoài ra WTO cho phép các quốc gia có thể bảo về thị trường nội địa vàbảo đảm cạnh tranh lành mạnh bằng cách đưa ra các loại thuế như thuếchống bán phá giá, thuế chống trợ cấp, thuế chống phân biệt đối xử, thuế

- Mức cam kết chung: Để gia nhập WTO, Việt Nam phải buộc mức trần

cho tất cả các dòng thuế trong biểu thuế nhập khẩu của mình; chỉ dùngnhập khẩu làm công cụ để bảo hộ; và không sử dụng phí, lệ phí và cáckhoản thu khác mục đích thu ngân sách ( ngoài thuế nhập khẩu) Trên tinhthần đó Việt Nam đồng ý ràng buộc mức trần cho toàn bộ biểu thuế(10.600 dòng thuế) với tổng cộng 1.246 nhóm hàng Mức thuế bình quâncuối cùng toàn biểu được giảm đi 23% so với mức bình quân hiện hành( thuế suất MFN) của biểu thuế, cụ thể từ mức hiện hành 17,4% xuống còn13,4% thực hiện dần trung bình trong 5-7 năm Trong toàn bộ Biểu camkết,Việt Nam sẽ cắt giảm khoảng 3.800 dòng thuế ( chiếm 35,5% dòng củaBiểu); ràng buộc ở mức hiện hành khoảng 3.700 dòng ( chiếm 34,5% số

dòng); ràng buộc ở mức trần cao hơn mức hiện hành với khoảng 3.170dòng thuế chủ yếu là với nhóm hàng xăng dầu, kim loại, hoá chất, một sốphương tiện vận tải.

Một số mặt hàng có thuế suất cao từ trên 20%, 30% sẽ được cắt giảmngay khi gia nhập

+ Đối với lĩnh vực nông nghiệp, mức cam kết bình quân là 25,2% vào thờiđiểm gia nhập và mức cắt giảm cuối cùng là 21,0%.So sánh với mức thuếMFN bình quân đối với lĩnh vực nông nghiệp hiện nay là 23,5% thì mứccắt giảm đi là 10%

+ Đối với lĩnh vực công nghiệp, mức cam kết bình quân vào thời điểm gianhập là 16,1%, và mức cắt giảm cuối cùng là 12,6% thực hiện chủ yếutrong vòng 5 năm So với mức thuế MFN bình quân của hàng công nghiệphiện nay là 16,6% thì mức cắt giảm đi là 23,9%

+Các mức cắt giảm này có thể so sánh tương ứng với các mức cắt giảmtrung bình của các nước đang phát triển và đã phát triển trong vòng đàmphán Urugoay (1994) như sau: trong lĩnh vực nông nghiệp các nước đang

và đã phát triển cam kết cắt giảm là 30% và 40%; với hàng công nghiệptương ứng là 24% và 37%; Trung Quốc trong vòng đàm phán gia nhập củamình cam kết cắt giảm khoảng 45% thuế nhập khẩu ( từ 17,5% xuống10%)…

Biểu 1: Diễn giải mức thuế bình quân cam kết

Thuế suất cam kết vào cuối

lộ trình (%)

Mức giảm

so với thuế MFN hiện hành (%)

Cam kết WTO của Trung Quốc

Mức cắt giảm thuế chung tại Vòng Uruguay

Nước phát triển

Nước đang phát triển

- Mức cam kết cụ thể: Có khoảng hơn 1/3 số dòng thuế sẽ phải cắt giảm,

chủ yếu là các dòng có thuế suất trên 20% Các mặt hàng trọng yếu, nhạycảm đối với nền kinh tế như nông sản, xi măng, sắt thép, vật liệu xây dựng,ôtô - xe máy vẫn duy trì được mức bảo hộ nhất định

Những ngành có mức giảm thuế nhiều nhất bao gồm: dệt may, cá và sảnphẩm cá, gỗ và giấy, hàng chế tạo khác, máy móc và thiết bị điện - điện tử

Ta đạt được mức thuế trần cao hơn mức đang áp dụng đối với nhóm hàngxăng dầu, kim loại, hóa chất là phương tiện vận tải

Ta cũng cam kết cắt giảm thuế theo một số hiệp định tự do theo ngành củaWTO giảm thuế xuống 0% hoặc mức thấp Đây là hiệp định tự nguyện củaWTO nhưng các nước mới gia nhập đều phải tham gia một số ngành.Ngành mà ta cam kết tham gia là sản phẩm công nghệ thông tin, dệt may vàthiết bị y tế Ta cũng tham gia một phần với thời gian thực hiện từ 3 – 5năm đối với ngành thiết bị máy bay, hóa chất và thiết bị xây dựng

Biểu 2: Tổng hợp cam kết cắt giảm thuế nhập khẩu trong đàm phán gia nhập WTO đối với một số nhóm hàng quan trọng

Cam kết với WTO

TT Ngành hàng/Mức thuế suất Thuế

suất MFN

Thuế suất khi gia nhập

Thuế suất cuối cùng

Thời gian thực hiện

- Dệt may (thuế suất bình quân)

gia nhập (thực tế đã thực hiện theo hiệp định dệt may với

Mỹ và EU

chạy xăng + Xe từ 2.500 cc trở lên, loại 2 cầu

+ Dưới 2.500 cc và các loại khác

- xe tải + Loại không quá 5 tấn 100 80 50 10 năm + Loại thuế suất khác hiện

* V ề thuế xuất khẩu :

Mặc dù gia nhập WTO, Việt Nam chỉ cam kết cắt giảm thuế xuất khẩuđối với mặt hàng phế liệu kim loại, không cam kết cắt giảm thuế với tất cảcác mặt hàng còn lại Tuy nhiên, nhằm tiếp tục thực hiện chính sách hạnchế xuất khẩu sản phẩm thô, khuyến khích sử dụng nguyên liệu để tái chế,

Bộ Tài chính kiến nghị vẫn tiếp tục giữ nguyên khung thuế suất thuế xuấtkhẩu đối với với hầu hết các nhóm hàng chịu thuế trong Biểu khung thuếxuất khẩu ưu đãi mới, ngoài việc điều chỉnh giảm mức thuế trần và sàn đốivới nhóm mặt hàng phế liệu sắt thép từ 30 - 40% xuống 10 - 30%; phế liệukim loại màu từ 40 - 50% xuống còn 10 - 40% để phù hợp với quy định củaWTO

1.3.3.Ảnh hưởng của lộ trình cắt giảm thuế xuất nhập khẩu đến nguồn thu thuế xuất nhập khẩu

- Trong năm đầu tiên việc cắt giảm có thể không ảnh hưởng nhiều tới quy

mô nguồn thu thuế xuất nhập khẩu vì

+Trong lộ trình tham gia hội nhập, Việt Nam cắt giảm thuế một cách có kếhoạch và được thực hiện dần từng bước

+Trong năm đầu tiên thì các mặt hàng trọng yếu, nhạy cảm đối với nềnkinh tế như nông sản ( cụ thể như thịt bò, thịt lợn, sữa nguyên liêu, sữathành phẩm,rượu ), xi măng sắt thép, ôtô, xe máy vẫn duy trì được mứcbảo hộ nhất định được giữ nguyên thuế suất khi gia nhập Ngoài ra ta cònđược mức thuế trần cao hơn mức đang áp dụng đối với nhóm hàng xăngdầu, kim loại, hóa chất, phương tiện vận tải, vật liệu xây dưng Do vậy ảnhhưởng đến nguồn thu ngân sách sẽ bù trừ nhau nên thu từ hoạt động xuấtnhập khẩu sẽ không bị giảm mà còn tăng lên.

+ khi cắt giảm thuế xuất nhập khẩu làm cho kim ngạch nhập tăng nên sốthu từ thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế GTGT hàng nhập khẩutăng lên Nên sẽ bù đắp thiếu hụt của nguồn thu thuế xuất nhập khẩu

- Tuy nhiên trong năm đầu, cơ cấu thu từ khâu xuất nhập khẩu sẽ bắt đầu

có sự chuyển dịch theo hướng: giảm tỷ trọng thu thuế xuất nhập khẩu, tăng

tỷ trọng thuế TTĐB, thuế GTGT hàng nhập khẩu

- Xét về dài hạn thì nguồn thu từ hoạt động xuất nhập khẩu có thể bị giảmsút do

+tất cả các mặt hàng nhập khẩu đều bị cắt giảm thuế rất mạnh nhất là vàothời kỳ cuối của lộ trình Nên số thu thuế xuất nhập khẩu sẽ bị sụt giảmmạnh

+ Mặc dù số thu từ thuế TTĐB và thuế GTGT hàng nhập khẩu có thể tiếptục tăng nhưng vì chung chỉ chiếm phần nhỏ trong cơ cấu nguồn thu từ thuếXNK nên có thể bù đắp được cho sự sụt giảm của thuế XNK

1.4 Khảo sát kinh nghiệm của nước ngoài về vấn đề tăng trưởng nhanh và bền vững thu ngân sách nhà nước trong quá trình cắt giảm thuế xuất nhập khẩu theo cam kết gia nhập WTO

1.4.1 Một số kinh nghiệm của các nước đang phát triển và có nền

Một quốc gia theo đuổi chính sách kinh tế mở cửa và tham gai vào cáchiệp hội hoặc tổ chức thương mại khu vực hay thế giới, dù muốn haykhông cũng phải tiến hành cắt giảm thuế xuất nhập khẩu theo những camkết tham gia Trong bối cảnh như vậy, cải cách thuế ở các nước chủ yếuhướng tới mục tiêu tăng nguồn thu một cách bền vững và chú trọng tínhhiệu quả.

Việt Nam có thể học tập ở các giải pháp chính sách sau của các nước đangphát triển và có nền kinh tế đang chuyển đổi

Một là, đề cao vai trò của các loại thuế nội địa, đặc biệt là thuế tiêu dùng

Để bù đắp sự suy giảm nguồn thu từ thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩutrong bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế, những loại thuế tiêu dùng nhưVAT, thuế TTĐB sẽ trở thành chỗ dựa chủ yếu về nguồn thu cho chính phủcác nước đang phát triển, mặc dù khối các nước này cũng vẫn sẽ dựa vàonguồn thuế thu nhập và thuế tài sản tỏng cơ cấu thu ngân sách nhà nước Một trong những cải cách thuế rõ ràng mà các nước đang phát triển và cónền kinh tế chuyển đổi thực hiện trong thời gian gần đây là đưa vào sửdụng VAT, đồng thời coi VAT là nguồn thu quan trọng nhất Các biệnpháp mà các nước thường áp dụng để tăng nguồn thu từ VAT và đảm bảotính hiệu quả của sắc thuế này là: áp dụng VAT đơn thuế suất, có cơ sởđánh thuế rộng thay cho thuế bán hàng đa thuế suất trước đây Trong thờigian gần đây, đã có nhiều cải cách diễn ra với việc áp dụng cơ chế một mứcthuế suất ( ngoài mức thuế suất 0% đối với hàng xuất khẩu) ở các nướcnày Lựa chọn mức thuế suất chung hiện hành ( 18% đối với các nướcBalitc và 22% là thông lệ cho các nước còn lại) đã đạt các nước này vàonhóm các nước có mức thuế suất cao hơn so với các nước Tây Âu

Đối với thuế TTĐB hầu hết các nước đang phát triển đều đánh thuếTTĐB đối với các sản phẩm có hại cho sức khoẻ và môi trường như thuốc

lá, nước uống có cồn và sản phẩm xăng dầu Nhìn chung, danh mục cácmặt hàng chịu thuế TTĐB thường không nhiều và không có độ co giãn về

cầu Ở một số nước, phạm vị áp dụng thuế TTĐB có thể bao gồm một sốhàng hoá xa xỉ Gần đây các nước đã có nhiều cuộc cải cách trong lĩnh vựcthuế nhằm đơn giản hoá và giảm bớt số lượng thuế suất thuế TTĐB, ápdụng mức thuế suất thống nhất giữa mặt hàng nhập khẩu với hàng sản xuấttrong nước, áp dụng mức thúe suất TTĐB “ như nhau” giữa các nước lánggiềng do áp lực buôn lậu hàng hoá xuyên biên giới Mức thuế suất TTĐBthường có xu hướng tăng lên nhưng vẫn ở dưới mức thuế suất trụng bìnhcủa các nước trên thế giới Các nước thường sử dụng cả mức thuế suất theo

tỷ lệ và cả thuế tuyệt đối, nhưng trong thời gian gần đây có sự chuyểnhướng từ áp dụng mức thuế suất thuế TTĐB theo tỷ lệ sang áp dụng mứctuyệt đối, chủ yếu nhằm hạn chế các hiện tượng trốn thuế

Bên cạnh việc đề cao vai trò của các loại thuế tiêu dùng, các loại thuế trựcthu như thuế thu nhập và thuế tài sản cũng sẽ được chú trọng để bù đắp sốthu sụt giảm do cắt giảm thuế suất thuế nhập khẩu theo tiến trình hội nhậpkinh tế và toàn cầu hoá

Hai là, cải cách chính sách thuế thu nhập, nâng tỷ trọng nguồn thu từ thuế

thu nhập cá nhân.

Để nâng tỷ trọng của thuế thu nhập cá nhân, đưa thuế này trở thànhnguồn thu quan trọng của ngân sách nhà nước, kinh nghiệm cải cách chínhsách thuế ở các nước đang phát triển và có nền kinh tế chuyển đổi là mởrộng cơ sở tính thuế, giảm thuế suất biên cao nhất và giảm bớt các khoảnđược miễn trừ thuế thu nhập cá nhân Xu hướng phổ biến áp dụng thuế thunhập cá nhân là áp dụng mức thuế suất tối đa thấp hơn và áp dụng một biểuthuế gồm ít mức thuế suất hơn Nhìn chung, các nước thường đưa ra mứcthuế suất biên thuế thu nhập cá nhân cao hơn so với thuế suất cơ bản thuếthu nhập công ty nhằm tránh hiện tượng trốn thuế

Đồng thời xu hướng ở các nước trong những năm gần đây là áp dụng

Bang Nga đã thông qua hình thưc thuế cố định đánh trên thu nhập cá nhân

là 13% kể từ năm 2001 Xlôvakia đã thông qua mức thuế suất cố định caohơn là 19% cho tất cả các loại thuế- thuế thu nhập cá nhân, thuế thu nhậpcông ty và VAT

Việc đơn giãn hoá mức thuế suất sẽ giúp cho việc quản lý đơn giản hơn và

số thu thuế tăng lên do hạn chế được các hiện tượng gian lận Đồng thời quiđịnh này giúp cho chính sách thuế được các rào cản nhằm tăng đầu tư đốivới nền kinh tế

Ngoài ra, trong bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế, nhiều nước thực hiệnnguyên tắc đánh thuế thu nhập theo nguồn phát sinh thu nhập Khác vớiđánh thuế theo nguồn cư trú, phương pháp đánh thuế theo nguồn phát sinhthu nhập cho phép các nước đang phát triển đánh thuế vào các khoản lợinhuận một cách hiệu quả hơn Nó cho phép các nước đang phát triển có thểdánh thuế với mức khá cao vào các khoản thu nhập từ cổ tức hoặc từ bảnquyền ra nươc ngoài, với mục đích để các nước đang phát triển có thể đượcthụ hưởng một phần giá trị của các khoản đầu tư nước ngoài

Bên cạnh đó các nước đang phát triển cũng có xu hướng áp dụng mứcthuế suất thấp đánh vào nhằm khuyến khích sự tích tụ và đầu tư Đây đượcxem như yếu tố cần thiết để thúc đẩy tăng trưởng kinh tế Toàn cầu hoákinh tế và khả năng di chuyển vốn lao động có kỹ thuật cao ra nước ngoài

đã dẫn đến quan điểm cho rằng việc đánh thuế vốn và mức thuế suất biêncao sẽ là nhân tố gây sự “ chảy máu chất xám” do những nơi có mức thuếsuất thấp nước ngoài

Ba là, bớt nhấn mạnh mục tiêu tái phân phối thu nhập, tập trung vào tăng

trưởng kinh tế, tăng nguồn thu

Một xu hướng khá rõ ràng trong các dự án cải cách thuế gần đây của cácnước đang phát triển và có nền kinh tế chuyển đổi là giảm bớt nhận mạnhvào tính luỹ tiến, mục tiêu phân phối lại của hệ thống thuế, mà chủ yếu tậptrung vào việc khôi phục lại khía cạnh thúc đẩy tăng trưởng dựa trên một

hệ thống thuế có cơ sở đánh thuế rộng và khuyến khích tiết kiệm hoạt độnghiệu quả trong một nền kinh tế thị trường mở Trong bối cảnh các tố chứcquốc tế và các nước phát triển liên tục thúc đẩy và mở rộng toàn cầu hoákinh tế, một hệ thống thuế hiệu quả có thể bị khả năng tận dụng đượcnhững mặt lợi và hạn chế những mặt hại của tiến trình này vì nó cung cấpnguồn lực cho nhà nước thực hiện chức năng điều chỉnh kinh tế xã hội Khingười ta nhận ra sự thất bại của mục tiêu công bằng trong cải cách thuế thìcũng là lúc xuất hiện một trường phái lý thuyết mới cho rằng mục tiêu côngbằng thuộc về chức năng phúc lợi xã hội Vì thế, đã nảy sinh thiên hướngđánh đổi giữa mục tiêu công bằng và mục tiêu hiệu quả trong cải cách thuế,

Lý thuyết thuế đã vận dụng mối quan hệ “đánh đổi” giữa hai mục tiêu này,đồng thời áp dụng nguyên lý ưu tiên tăng trưởng kinh tế nên vẫn đặt trọngtâm nhiều hơn vào mục tiêu hiệu quả

Bốn là, bảo hộ nền sản xuất trong nước một cách hợp lý

Trong quá trình hội nhập kinh tế quốc tế, đối phó với các biện pháp khắcphục thương mại của nước ngoài và điều tra tiến hành các biện pháp khắcphục thương mại tại thị trường nội địa là hai quá trình song song, cần thiết

và quan trọng như nhau để bảo vệ lợi ích quốc gia Hai quá trình này tươngtác, bổ sung kinh nghiệm và nâng cao nhận thức cho cộng đồng doanhnghiệp, các hiệp hội và tất cả các cơ quan chính phủ Thực tiễn cho thấy bất

kỳ nước nào cũng có nhu cầu bảo hộ một số ngành sản xuất trong nước, tuy

có khác nhau về mục tiêu và mức độ Đối với các nước đang phát triển, bảo

hộ nhằm duy trì việc làm cho số đông người có kỹ năng tương đối thấpnhưng có sức mạnh chính trị Các nước đang phát triển bảo hộ nhằm duy trì

và phát triển một số ngành sản xuất quan trọng có nhiều tiềm năng trởthành ngành cạnh tranh trong tương lai hoặc tránh cho các doanh nghiệp

bảo hộ Thông thường thời gian bảo hộ được quyền áp dụng mỗi loại biệnpháp bảo hộ được quy định cụ thể trong hiệp định của WTO.

1.4.2 Khảo sát một số kinh nghiệm của Trung Quốc

1.4.2.1 Tóm tắt lộ trình cắt giảm thuế xuất nhập khẩu của Trung Quốc

Lộ trình giảm nhượng thuế quan đối với Trunng Quốc (%)

chung

Thuế quan bình quân sản phẩm công nghiệp

14,713,011,710,69,89,39,39,39,2

21,319,918,517,415,815,515,515,515,1

Nguồn: Thạch Quảng Sinh (Cb): Kinh Tế Trung Quốc sau khi gia nhập WTO, Nxb Liên hiệp Công thương Trung Hoa ( BK), 2004

-Miễn giảm thuế quan từ 1.1.2002, Trung quốc phải miễn giảm thuế nhậpkhẩu cho hơn 5000 mặt hàng Lộ trình cắt giảm thuế được thể hiện trongcác ngành như sau:

+ Trong lĩnh vực nông nghiệp: Đến năm 2005, mứ thuê quan nông phẩm

của Trung Quốc sẽ hạ xuống từ 21% năm 2000 xuống 15,5%, trở thànhmột trong những nước có thuế quan nông sản thấp nhất thế giới Trong đóthuế quan thịt bò sẽ giảm từ 45% xuống12%, thịt gia cầm từ 20% xuống10% , pho mát từ 50% xuống 10%, cam quýt và nho từ 405 xuống 125,

rượu nho từ 65% xuống 20% Ngay sau khi gia nhập WTO, Trung Quốc

đã thực hiện giảm và loại bỏ các hàng rào phi thuế quan, tăng hạn ngạchnhập khẩu đối với nhiều loại nông sản quan trọng như lương thực, dầu ăn,đường, bông, cho phép tư nhân và người nước ngoài tham gia nhập khẩu.Trung Quốc cam kết không trợ cấp hàng nông sản xuất khẩu, hỗ trợ thôngthường trong toàn bộ nông nghiệp và hỗ trợ sản phẩm đặc biệt ở mức 8,5%tổng giá trị sản lượng nông nghiệp

+ Đối với hàng công nghiệp: Trung Quốc cam két giảm mức thuế quan

trung bình xuống còn 9, đặc biệt là chấp nhận mức thuế quan 0% đối vớinhiều loại hàng viễn thông và tin học, đến năm 2005 sẽ bãi bỏ hết các loạihạn ngạch nhập khẩu, đặc biệt là bỏ ngay hạn ngạch dối với các mặt hàngnhư máy bay, dụng cụ y tế, rượu bia, phân bón khi gia nhập WTO Ví dụtrong ngành xe hơi, Trung Quốc cam kết hạn ngạch nhập khẩu năm 2002 là7,934 tỷ USD, sau đó mỗi năm tăng 15%, từ ngày 1/1/2004 xoá bỏ hạnngạch và giấy phép nhập khẩu cac loại xe hơi( trừ xe con), từ ngày1/1/2005 xoá bỏ hạn ngạch và giẩy phép nhập khẩu xe con Năm 2002,thuế quan cho xe con dưới 3000 phân khối và trên 3000 phân khối từ 70%

và 80% xuôốn còn 43,8% và 50,7% năm 2003, giảm xuống còn 38,2% và43% năm 2004, giảm xuống còn 34,2% và 37,65; năm 2005, giảm xuống ,đều là 30% năm 2006, thuế quan xe hơi dưới 3000 phân khối giảm xuốngcòn 25% Trung Quốc còn phải từng bước nới lỏng quyền phê duyệt củachính quyền địa phương về mức vốn của các dự án liên doanh sản xuất xehơi: sau 1 năm gia nhập WTO, được phép phê duyệt mức 60 triệu USD,sau 2 năm nâng lên 90 triệu USD, sau 4 năm nâng lên 150 triệu USD Vềchế tạo động cơ xe hơi, đã đồng ý xoá bỏ hạn chế tỷ lệ cổ phần nước ngoàitrong doanh nghiệp góp vốn liên doanh không quá 50% Đáng chú ý nữa làhàng dệt may Gia nhập WTO là “đại hỷ” đối với ngành này nhờ thị trường

giảm mạnh thuế quan Từ ngày 1.1.2002 mức thuế quan chung giảm xốngcòn 12% hàng dệt may giaả xuống còn 17,8%; các con số tương ứng năm

2003 là 11,5% và 15,2% Năm 2004, thuế quan ngành dệt may giảm xuốngcòn 12,8%; năm 2005 chỉ còn 11,4% Ngành dệt may Trung Quốc sẽ bịcạnh tranh gay gắt trên thị trường quốc Ngoài ra Trung Quốc còn phải camkết với một số nước, đặc biệt là ở châu ÂU, đảm bảo xuất khẩu sản “ phẩmxanh” về dệt may, tưc là sản phẩm không có hại cho sức khoẻ con người,động vật và thực vật cũng như sự cân bằng sinh thái

1.4.2.2 Một số chính sách lớn của Trung Quốc nhằm tăng trưởng nhanh và bền vững thu ngân sách nhà nước trong quá trình cắt giảm thuế xuất nhập khẩu

(1) Nâng cao nhận thức về việc gia nhập WTO cho chính phủ và người dân (2) Chính sách phát triển ngành:

*Ngành nông nghiệp:

Theo các nhà lãnh đạo của Trung Quốc, khi cắt giảm thuế xuất nhập khẩuthì nông nghiệp là ngành bị tác động theo hướng tiêu cực mạnh nhất, sớmnhất, nhanh nhất Nên ngay từ khi mới gia nhập WTO, Trung Quốc đã đưa

ra những chính sách điều chỉnh nông nghiệp phù hợp với những cam kếtWTO Sự điều chỉnh thể hiện theo các hướng:

- Điều chỉnh chính sách thương mại hàng nông sản

Trung Quốc đã áp dụng linh hoạt một số biện pháp như: về thuế quan, vậndụng tổng hợp 5 loại phương thức thu thuế mà WTO cho phép là : thuếtheo lượng, thuế theo giá, thuế phức hợp, thuế theo mùa vụ và thuế hạnngạch Đối với một số sản phẩm thuế quan cao thì giảm dần từng thời kỳhoặc thay đổi cả phương pháp thu thuế Bên cạnh đó, điều chỉnh chính sáchnhập khẩu nông sản, ngăn chặn sự thâm nhập quá mức của nông sản nướcngoài đối với thị trường trong nước bằng cách:

+ Sử dụng có hiệu quả cơ chế giải quyết tranh chấp trong các thoả thuận vềnông nghiệp, luật chống trợ cấp, luật chống bán phá giá Điều này làmTrung Quốc vừa có thể nhập khẩu được một số nông sản với giá thấp, tiếtkiệm ngoại tê, lại vừa ngăn chặn nông sản nước ngoài được trợ cấp trànvào thị trường gây ảnh hưởng tới sản xuất trong nước, duy trì nhập khẩulương thực ở mức 10%.

+ Tuân thủ quy định vòng đàm phán Uruguay đối với môi trường và kiểmdịch động thực vật, tăng cường công tác kiểm dịch thực vật xuất nhậpkhẩu, cải tiến phương pháp kiểm dịch, nâng cao trình độ kiểm dịch để bảo

hộ thị trường trong nước, bảo đảm môi trường trong nước

+ Xây dựng cơ chế phòng chống rủi ro trong mậu dịch hàng nông sản,lương thực

- Điều chỉnh chính sách nông nghiệp trong nước

Chính sách nông nghiệp của Trung Quốc được điều chỉnh trên cơ sở phân

bố hợp lý các yếu tố sản xuất, thúc đẩy các khu vực có điều kiện phát huycác yếu tố sản xuất như ruộng đất, sức lao động và tài nguyên thiên nhiên

Cụ thê như sau:

+ Nhanh chóng chuyển từ phát triển nông nghiệp phi truyền thống , nửabảo hộ sang đẩy mạnh tăng trưởng xuất khẩu nông sản, phát triển có trọngđiểm những ngành sản xuất nông nghiệp có lợi thế so sánh, có khả năngcạnh tranh trên thị trường quốc tế như ngành chăn nuôi, trồng rau sạch,trồng cây ăn quả đặc sản, chế biến thực phẩm

+ Xây dựng hệ thống tiêu chuẩn chất lượng hàng nông sản Trong bối cảnh

đã gia nhập WTO, Trung Quốc buộc phải đưa chất lượng hàng nông sảnnhanh chóng đạt tiêu chuẩn quốc tế Vấn đề chất lượng trong cạnh tranhquốc tế nói cho cùng là vấn đề tiêu chuẩn hoá Chỉ có tiến hành sản xuất,quản lý theo tiêu chuẩn quốc tế thì sản phẩm mới có sức cạnh tranh quốc tế

+ Tằng cường quản lý chất lượng và an toàn vệ sinh hàng nông sản Bộnông nghiệp Trung Quốc từ năm 2001 đã khởi động Kế hoạch Hành độngThực phẩm an toàn , quản lý toàn bộ quá trình “ từ trồng trọt đến khi lênbàn ăn” đối với nông sản phẩm làm thức ăn Sau đó Bộ Nông nghiệp đãban hành tiêu chuẩn sản phẩm an toàn, bước đầu ban hành tiêu chuẩn cho

73 loại nông sản, liên quan đến các lĩnh vực như trồng trọt, chăn nuôi, thuỷsản

+ Chú trọng xây dựng chiến lược thương hiệu quảng bá nông sản nhằmnâng cao sức cạnh tranh của nông sản Trung Quốc trên thị trường quốc tế.Sau khi gia nhập WTO, vấn đề bảo hộ nông nghiệp của Trung Quốc sẽ phụthuộc vào việc xúc tiến chiến lược thương hiệu sản phẩm

* Ngành công nghiệp:

Công nghiệp Trung Quốc qua hơn 50 năm phát triển, đặc biệt là từ khithực hiện chiến lược cải cách mở cửa đã mở rộng cả về số lượng, quy mô,chất lượng, hiệu quả và kỹ thuật Hệ thống sản xuất công nghiệp của TrungQuốc tương đối hoàn thiện với một loạt cấc doanh nghiệp được trang bị kỹthuật mới, có khả năng sản xuất nhiều sản phẩm đứng hàng đầu thế giới,việc cải cách doanh nghiệp quốc hữu theo hướng thị trường hoá tiến triểntương đối nhanh chóng Song doanh nghiệp công nghiệp của Trung Quốccòn một số tồn tại như số doanh nghiệp hiện đại có sức cạnh tranh quốc tế

ít, trang bị kỹ thuật thấp, nguyên vật liệu, sản phẩm gia cồn sơ cấp chiếm

số nhiều, cơ chế quản lý kinh doanh, kết cấu tổ chức và hiệu quả kinh tếcủa doanh nghiệp đều chưa thích hợp với sản xuất công nghệ hiện đại Saukhi gia nhập WTO vì phải tuân thủ những cam kế về giảm nhượng thuếquan nên công nghiệp Trung Quốc phải chịu những tác động lớn Điều nàyảnh hưởng lớn đến thu ngân sách từ ngành công nghiệp Trung Quốc đãđưa ra các chính sách sau:

- Tích cực điều chỉnh và nâng cấp cơ cấu ngành Một trong những nguyênnhân quan trọng hạn chế sức cạnh tranh của công nghiệp Trung Quốc là cơ

cấu không hợp lý Hiện nay lợi thế so sánh của các ngành tập trung laođộng tương đối lớn, nhưng nếu chỉ điều chỉnh và nâng cấp các ngành đó thìgiá trị gia tăng sẽ khó mà nâng cao, không có mấy hiệu quả trong cạnhtranh quốc tế Do đó người ta chủ trương việc điều chỉnh và nâng cấpngành nghề công nghiệp Trung Quốc theo hướng sau:

+ Với các ngành tập trung lao động, tăng nhanh đổi mới thiết bị công nghệ,nâng cao chất lượng và đẳng cấp sản phẩm, nâng cao giá trị gia tăng

+ Đẩy mạnh phát triển các ngành tập trung ký thuật và các ngành kỹ thuậtcao, mới, giảm tỷ trọng công nghiệp chế biến thông thường, đào thải cácngành kỹ thuật lạc hậu, không có lợi thế về tài nguyên, gây ôi nhiễm

+ Với các ngành tập trung vốn và kỹ thuật nhưng không có lợi thế so sánh,sức cạnh tranh yếu, cần chủ động nhập khẩu kỹ thuật, hợp tác nước ngoài,

“đổi thị trường lấy vốn”

- Sắp xếp lại tài sản doanh nghiệp, tổ chức lại ngành nghề Đối với việc sắpxếp lại tài sản của các doanh nghiệp nhà nước, Trung Quốc chủ trươngthông qua con đường liên hợp với nhiều loại hình kinh doanh hỗn hợp, phá

vỡ sự đặc quyền của các ngành và sự bao vây về khu vực đối với tài sản tồnđọng, thực hiện sắp xếp lại tài sản xuyên khu vực, xuyên bộ ngành, xuyênngành nghề, xuyên chế độ sở hữu

- Tích cực thu hút vốn đầu tư nước ngoài hình thành các công ty xuyênquốc gia, dẫn dắt các ngành trọng điểm, khuyến khích công ty xuyên quốcgia tăng cường vốn

- Tăng cường bảo vệ công nghiệp trong nươc bằng cách xây dựng cơ chếcảnh báo Cơ chế đó giúp đưa ra những thông tin để điều tra chống bán phágiá, chống trợ cấp và các biện pháp bảo hộ, đi trước một bước trong côngtác bảo hộ ngành nghề

- Đào tạo bồi dưỡng nguồn nhân lực

(1) Nâng cao nhận thức về cơ hội thánh thức, sự hiểu biết về WTO cho các đối tượng liên quan, hết sức coi trọng công tác tư tưởng nhằm thống nhất quan điểm và nhận thức về việc gia nhập WTO

-(2) Để gia nhập WTO thì chính phủ cần phải nhập trước:

Những chế ước và quy phạm của WTO chủ yếu nhằm vào hành vi kinh tếđối ngoại của chính phủ các nước thành viên Đối với những nước vẫn tồntại nền kinh tế hành chính xét duyệt, kinh tế độc quyền, kinh tế thị trườngchưa hoàn thiện như Trung Quốc và Việt Nam thì phải hết sức chú ý việcchuyển đổi hành vi hành chính của chính phủ Nếu không sau khi gia nhậpWTO, những hành vi kinh tế mậu dịch đối ngoại của chính phut dễ trởthành đối tượng khiếu kiện của những thành viên khác, nhất là các nướcphát triển, từ đó dễ rơi vào thế bị động phải đối phó Mục đích cốt lõi củaviệc cải cách mở cửa ở Trung Quốc chính là thực hiện những chuyển đổi

về chức năng của chính phủ, xây dựng một thể chế quản lý kinh tế phù hợphơn, thích hợp hơn với yêu cầu phát triển nền kinh tế thị trường XHCN.Mục đích chuyển đổi chức năng của chính phủ là chuyển hướng từ quản lýsang phục vụ, nâng cao hiệu suất hành chính, tăng tính minh bạch trongchính sách

Từ đó mới tạo ra được môi trường đầu tư hấp dẫn, khuyến khích đầu tưnước ngoài, mở rộng sản xuất, thúc đẩy tăng trưởng kinh tế Đây là yếu tốnhằm tăng thu ngân sách bền vững trong dài hạn

(3) Cần huy động tối đa nguồn lực nhằm tăng khả năng cạnh tranh của nền kinh tế, đẩy nhanh tốc độ tăng trưởng kinh tế nhằm tăng trưởng bền vững thu ngân sách

* Chính sách phát triển ngành theo hướng ưu tiên những ngành có lợi thế xuất khẩu:

- Đối với nông nghiệp:

+ Cần đánh giá đúng mức độ tác động của việc cắt giảm thuế quan đối vớilĩnh vực sản xuất và tránh gây hoang mang cho nông dân

Nông nghiệp là một lĩnh vực quan trọng và nhạy cảm đối với Việt Namnên việc mở cửa thị trường và thực hiện cam kết cắt giảm thuế hàm chứanhiều rủi ro như mất cân đối thu nhập, nguy cơ ôi nhiễm môi trường, mất

an ninh lương thực Do đó, cần có những đánh giá đúng mức tác độngcủa việc gia nhập WTO đối với sản xuất nông nghiệp Đồng thời cũng cầntăng cường hỗ trợ thông tin theo hướng cung cấp cập nhật, chính xác thôngtin về thị trường nông sản cho nông dân

+ Chính sách phát triển nông nghiệp nên hướng vào sản xuất những nôngsản Việt Nam có lợi thế so sánh

Gia nhập WTO đồng nghĩa với việc chúng ta sẽ phải tham gia vào cuộccạnh tranh mà thực chất là cuộc cạnh tranh giữa nông nghiệp nhỏ và nôngnghiệp lớn Nông nghiệp truyền thống với nông nghiệp hiện đại, nôngnghiệp tập trung nhiều lao động với nông nghiệp có hàng lượng vốn và kỹthuật cao.Đứng trước thực tế khi không còn bảo hộ sản xuất cho một nôngsản nào, cách tồn tại và phát triển là phải phát huy lợi thế so sánh hoặcngay từ bây giờ chúng ta phải tạo ra lợi thế so sánh để tồn tại và phát triển.+ Coi trọng hơn nữa tới hỗ trợ cho việc phát triển công nghiệp chế biến.Phát triển công nghiệp chế biến tạo ra giá trị gia tăng cao, và tạo đầu ra ổnđịnh hơn cho ngành trồng trọt và chăn nuôi Hơn nữa việc chế biến nôngsản đáp ứng được các nhu cầu tiêu dùng đang thay đổi của thế giới sẽ giúp

ta giành được thị phần cho hàng hoá của mình trên thị trường quốc tế

+ Hệ thống chính sách và quản lý liên quan tới nông nghiệp cũng cần cónhững thay đổi kịp thời, định hướng cho nông nghiệp chuyển đổi cơ cấusản xuất nhằm tăng tính cạnh tranh trên mặt hàng

Khi cắt giảm thuế xuất nhập khẩu thì việc phát triển các ngành có lợi thế

so sảnh sẽ đóng vai trò quyết định sự phát triển nông nghiệp trong tươnglai Chính phủ cần phải quan tâm hơn việc cung cấp các dịch vụ hỗ trợ

bảo cho nông dân tiếp cận với đầu vào quan trọng như thuỷ lợi, điện, phânbón với chất lượng cao và giá thấp.

+ Xây dựng hệ thống tiêu chuẩn chất lượng hàng nông sản , tăng cườngquản lý chất lượng và an toàn vệ sinh hàng nông sản

Do thị trường của ta lúc này là cả thế giới vì vậy vấn đề chất lượng nôngphải đặt lên hàng đầu

+Sử dụng có hiệu quả cơ chế giải quyết tranh chấp trong các thoả thuận vềnông nghiệp, luật chống bán phá để ngăn chặn nông sản nước ngoài đượctrợ cấp tràn vào thị trường gây ảnh hưởng tới sản xuất trong nước

+ Thành lập và củng cố các Hiệp hội ngành hàng là nông nghiệp

Nông nghiệp có đặc biệt là sản xuất được bởi nhiều nhà sản xuất có quy

mô nhỏ lẻ khác nhau Trong khi đó thị trường lại đòi hỏi cung cấp với sốlượng lớn.Mẫu thuẫn này chính là một trong những nguyên nhân làm giảmđáng kể hiệu quả sản xuất nông nghiệp và khả năng cạnh tranh phát triểnsản xuất và bảo vệ thương hiệu cho sản phẩm là hết sức cần thiết

- Đối với công nghiệp :

+ Tiếp tục điều chỉnh và nâng cấp cơ cấu ngành

 Đối với các ngành tập trung nhiều lao động cần phải đổi mới thiết bịcông nghệ , nâng cao chất lượng sản phẩm, nâng cao giá trị gia tăng

 Đẩy mạnh phát triển các ngành có hàm lượng công nghệ cao, giảm tỷtrọng công nghiệp chế biến thông thường, đào thải các ngành kỹthuật lạc hậu, không có lợi thế về tài nguyên, gây ôi nhiễm

+ Tích cực điều chỉnh chính sách thu hút vồn đầu tư và công nghệ nướcngoài vào các ngành trọng điểm , chú trọng công nghệ cao, chuẩn hoá chỉtiêu / thông số kỹ thuật để đạt tiêu chuẩn quốc tế

+ Tăng cường bảo vệ công nghiệp trong nước bằng cách cung cấp thôngtin và căn cứ để điều tra chống bán phá giá, chống trợ cấp …

+ Đào tạo nguồn nhân lực cho ngành công nghiệp và thúc đẩy quá trìnhnghiên cứu và phát triển đáp ứng cho quá trình chuyển giao công nghệ

*Chính sách khuyến khích mọi thành phần kinh tế phát triển:

Khi cắt giảm thuế quan dẫn đến luồng hàng nhập khẩu tràn vào nội địa

một cách ồ ạt Vì vậy phải có chính sách nhằm nâng cao năng lực cạnhtranh của các doanh nghiệp trong nước để có thể đứng vững trên thị trườngnội địa và mở rộng ra thị trường thế giới Từ đó Nhà nước mới có thể tăngthu từ các khu vực kinh tế trong nước nhằm thúc đẩy thu nội địa nhằm tăngtrưởng ngân sách một cách bền vững

+ Đổi mới cải cách doanh nghiệp nhà nước: Việt Nam cũng như TrungQuốc thì khu vực kinh tế nhà nước vẫn đóng vai trò quyết định đối với nềnkinh tế, đóng góp vào tỷ lệ thu NSNN khá lớn Trong khi đó thì các doanhnghiệp nhà nước thường vẫn còn có lối “ sinh hoạt” cũ kém thích ứng vớimôi trường mới nên khó có thể cạnh tranh nổi với các doanh nghiệp nướcngoài Vì vậy để tănng thu từ khu vực này cũng cần phải làm mới chúng:

 Cơ cấu sắp xếp lại các doanh nghiệp nhà nước theo hướng giảm vàtién tới xoá bỏ độc quyền truyền thốnh và độc quyền tự nhiên đối vớimột số ngành truyền thông

 Cải cách hệ thống quyền sỏ hữu tài sản và quản lý công ty, trọng tâmchính là đa dạng hoá hình thức sở hữu doanh nghiệp bằng cách đẩynhanh cổ phần hoá, nhất là các doanh nghiệp lớn…

+ Đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh:

Trung Quốc cũng như Việt Nam thì các doanh nghiệp ngoài quốc doanh

đa số là các doanh nghiệp có quy mô nhỏ và vừa, làm ăn còn manh mún Vìvậy khi gia nhập WTO thì dưới tác động của quá trình cẳt giảm thuế thì cácdoanh nghiệp rất dễ bị “ khai tử” vì các mặt hàng kém chất lương và giáthành lại cao không thể cạnh tranh nổi với sự ồ ạt của các mặt hàng nhậpkhẩu và cũng dễ bị tổn thương khi tham gia vào thị trường thế giới Vì vậycũng cần có chính sách nhằm bảo vệ và tạo điều kiện cho các doanh nghiệp

đăng ký thương hiệu, tạo điều kiện giải quyết vấn đề liên quan đến các vụkiện chống bán phá giá,phát triển kết cấu hạ tầng,…

+ Đối với các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài : cần khuyến khíchphát triển

CHƯƠNG 2 PHÂN TÍCH ẢNH HƯỞNG CỦA CẮT GIẢM THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU THEO CAM KẾT GIA NHẬP WTO ĐẾN THU NGÂN SÁCH

NHÀ NƯỚC

2.1 Thực trạng thu ngân sách nhà nước sau một năm gia nhập WTO 2.1.1 Khái quát chung về sự phát triển nền kinh tế Việt Nam sau một năm gia nhập WTO

2.1.1.1.Nền kinh tế tiếp tục phát triển ổn định, đạt mức tăng trưởng cao nhất trong vòng 10 năm qua; cơ cấu kinh tế chuyên d ịch theo hướng tích cực, vốn đầu tư tăng tốc và đạt quy mô khá

Trong 6 tháng đầu năm 2007, nền kinh tế Việt Nam đã tăng trưởngcao hơn dự đoán, với nhịp độ tăng trưởng GDP ở mức 7,9% Nhịp độ tăngtrưởng GDP trong quý III năm 2007 khoảng 8,93% và cả năm 2007 là8,5%(kế hoạch đặt ra l à 8,2 – 8,5% ) Đây là mức tăng trưởng GDP caonhất trong 10 năm qua

Bảng tăng trưởng GDP và đóng góp vào tăng trưởng GDP theo ngành

Đơn vị: %

Chỉ tiêu 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007

Nông, lâm, thuỷ sản 2,98 4,17 3,62 4,36 4,00 3,4 3,5

Công nghiệp- xây

Điều đáng nói ở đây là, tăng trưởng kinh tế của Việt Nam năm 2007 phầnlớn do tăng trưởng từ sản xuất công nghiệp và xây d ựng (tăng 10,6% đạt

k ế ho ạch đ ề ra l à 10,5-10.7%), thương mại, dịch vụ (t ăng 8,7% v ượt kếhoạch đề ra l à 8-8,5%) Điều này cho thấy, sau khi gia nhập WTO, nềnkinh tế Việt Nam đã phát triển đúng hướng với việc dựa vào tăng trưởng ởcác ngành quan trọng là công nghiệp và thương mại, dịch vụ Do đó, cơ cấukinh tế đã dịch chuyển theo hướng tích cực: tỷ trọng trong GDP của nhómngành công nghiệp - xây dựng đã được nâng cao từ 41,5%(2006) lên41,8%, của nhóm ngành dịch vụ đã nâng cao từ 38,1%(2006) lên 38,2% vàcủa ngành nông, lâm, thủy sản đã giảm từ 20,4%(2006) xuống còn 20%

Vốn đầu tư tăng tốc và đạt quy mô khá lớn Với tỷ lệ vốn đầu tư so vớiGDP đạt 40,6 % năm 2007 là năm thứ hai liên tục chỉ số này đạt trên 40%GDP, thuộc loại cao nhất trên thế giới, có chăng chỉ thấp thua tỷ lệ trêndưới 44% của Cộng hoà nhân dân Trung Hoa ( một tỷ lệ đã góp phần làmcho kinh tế nước này tăng trưởng liên tục hai con số trong nhiều nămqua).Vốn ngoài nhà nước chiếm trên 38% tổng vốn đầu tư xã hội, góp phầnđưa tỷ trọng GDP do khu vực này tạo ra chiếm trên 46% Vốn đầu tư nướcngoài đạt kỷ lục mới cả ở các nguồn, ở cả đăng ký/ cam kết và thực hiện.Nguồn vốn đầu tư trực tiếp(FDI) đăng ký mới và bổ sung ước đạt trên 20 tỷUSD, tăng trên 33% so với năm trước, thực hiện ước đạt trên 4,5 tỷ USD,tăng 13%.Nguồn vốn hỗ trợ phát triển chính thức(ODA) cuối năm trướctăng lên 4,4 tỷ USD, năm nay thực hiện trên 2 tỷ USD, cuối năm nay camkết 5,4 tỷ USD, tăng 33% so với năm trước

2.1.1.2 Xuất, nhập khẩu

a Quy mô xuất nhập khẩu

Năm 2007 là năm Việt Nam có tổng kim ngạch xuất nhập khẩu đạt 109,2 tỷUSD, tăng 18,9% so với năm 2006 Có thể khẳng định đây là năm chúng ta