thực trạng và định hướng thu ngân sách nhà nước ở việt nam

Sự cần thiết của đề tàiNgân sách nhà nước phản ánh hệ thống các quan hệ kinh tế và các chủ thể kinh tế trong xã hội phát sinh trong quá trình huy động và sử dụng nguồn tài chính quốc gia

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH

KHOA SAU ĐẠI HỌC

-ooo0ooo -Đề tài 42 : THỰC TRẠNG VÀ ĐỊNH HƯỚNG THU NGÂN SÁCH NHÀ

NƯỚC Ở VIỆT NAM

GVHD : Th.S PHẠM QUANG HUY

Lớp : Kế toán ngày – K20

SVTH : Trần Ngọc Hoài Thương

Tp.HCM, ngày 08 tháng 10 năm 2012

Sự cần thiết của đề tài

Ngân sách nhà nước phản ánh hệ thống các quan hệ kinh tế và các chủ thể kinh tế trong xã hội phát sinh trong quá trình huy động và sử dụng nguồn tài chính quốc gia Do đó vấn đề thu chi ngân sách nhà nước là mối quan tâm hàng đầu của bất cứ quốc gia nào Trong

đó thu ngân sách nhà nước là công cụ quản lý vĩ mô nền kinh tế , và là một trong những hệ thống các quan hệ kinh tế đảm bảo các yêu cầu thực hiện các chức năng của nhà nước phát triển ổn định kinh tế xã hội Thu ngân sách nhà nước sẽ là một công cụ hữu ích giúp nhà nước khắc phục khó khăn trong quá trình hội nhập vào nền kinh tế thế giới, cân đối thu chi ngân sách, đảm bảo an ninh xã hội Vì vậy, vấn đề đặt ra là chúng ta làm sao ổn định được nguồn thu ngân sách nhà nước qua các năm Để hiểu sâu hơn về vần đề này tôi sẽ đi sâu vào tìm

hiểu “ Thực trạng và định hướng thu ngân sách nhà nước ở Việt Nam” Nội dung gồm có:

Chương 1: Những lý luận chung về thu ngân sách nhà nước

Chương 2: Thực trạng thu ngân sách nhà nước Việt Nam

Chương 3: Định hướng thu ngân sách nhà nước Việt Nam trong thời gian tới

Chương 1: NHỮNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC 1.1 Khái niệm ngân sách nhà nước

Về mặt hình thức, ngân sách nhà nước là dự toán (kế hoạch) thu-chi bằng tiền của nhà nước trong một khoảng thời gian nhất định, thường là một năm

Về bản chất, ngân sách nhà nước là hệ thống những quan hệ tài chính giữa nhà nước và xã hội, phát sinh, gắn liền với quá trình tạo lập, phân phối và sử dụng tiền tệ tập trung lớn nhất của nhà nước khi nhà nước huy động và sử dụng các nguồn tài chính quốc gia nhằm thực hiện các chức năng của mình

1.2 Khái quát chung về thu ngân sách nhà nước

1.2.1 Khái niệm, đặc điểm và vai trò của thu ngân sách nhà nước

1.2.1.1 Khái niệm

Thu ngân sách là hệ thống các khoản thu, phản ánh các mối quan hệ kinh tế phát sinh trong quá trình nhà nước tham gia phân phối các nguồn tài chính nhằm hình thành quỹ ngân sách nhà nước đáp ứng nhu cầu chi tiêu của nhà nước

1.2.1.2 Đặc điểm

– Đặc điểm của thu ngân sách nhà nước là phần các khoản thu được xây dựng dựa trên nền tảng nghĩa vụ công dân

– Các khoản thu ngân sách nhà nước không mang tính bồi hoàn trực tiếp

– Thu ngân sách nhà nước gắn liền với việc thực hiện các nghĩa vụ của nhà nước – Khó kiểm soát và đánh giá hiệu quả; phần lớn chi tiêu của nhà nước tạo ra hàng hóa, dịch vụ công là những sản phẩm được tiêu dùng công cộng nên không có người hưởng

cụ thể để kiểm soát quá trình chi tiêu ( không lấy lợi nhuậnlàm thước đo hiệu quả )

1.2.1.3 Vai trò

Huy động nguồn tài chính đáp ứng nhu cầu chi tiêu của ngân sách nhà nước

– Bao quát các nguồn thu

– Chú trọng khía cạnh công bằng

– Chính sách thu

Góp phần điều tiết vĩ mô nền kinh tế

– Thuế suất, chính sách miễn giảm thuế

– Các hình thức huy động vốn khác: trái phiếu…

1.3 Phân loại ngân sách nhà nước

1.3.1 Căn cứ vào tính chất kinh tế của các nguồn thu :

– Thu từ thuế và các khoản mang tính chất thuế ( như phí, lệ phí) hay còn gọi là thu

từ thuế, phí và lệ phí Đây là khoản thu mang tính chất bắt buộc ,không hoàn trả và là nguồn thu chủ yếu của ngân sách

– Các khoản thu không mang tính chất thuế ( hay còn gọi là tắt là thu ngoài thuế)

1.3.2 Căn cứ vào khả năng động viên GDP vào ngân sách nhà nước

– Thu trong nước

– Vay nợ và viện trợ

1.3.3 Căn cứ vào tính chất thường xuyên của các khoản thu

– Thu thường xuyên: gồm chủ yếu là thuế, lệ phí và phí Ngoài ra còn có các khoản

thu khác:

+ Thu từ sở hữu tài sản ngoài thuế như thu từ hoạt động sự nghiệp, thu sử dụng vốn

+ Thu lãi từ các khoản cho vay

+ Các khoản đóng góp của tổ chức, cá nhân trong nước

+ Thu tiền phạt và tịch thu

– Thu không thường xuyên: có các khoản như thu tiền bán nhà thuộc sở hữu nhà

nước, bán cổ phần thuộc sở hữu nhà nước, thu viện trợ, vay nợ…

1.3.4 Căn cứ vào tính chất vay nợ của khoản thu

– Thu từ nợ vay ( trong và ngoài nước)

– Thu ngoài vay nợ

1.3.5 Căn cứ vào phạm vi nguồn thu

– Thu nước ngoài, gồm có viện trợ và vay nước ngoài

– Thu trong nước và vay nợ nước ngoài

1.4 Các nhân tố ảnh hưởng tới thu ngân sách nhà nước

– Thu nhập GDP bình quân đầu người: là một chỉ tiêu phản ánh khả năng tăng

trưởng và phát triển của một quốc gia, phản ảnh khả năng tiết kiệm, tiêu dùng và đầu tư của một nước, nó là nhân tố khách quan quyết định mức thu ngân sách nhà nước

– Tỷ suất doanh lợi của nền kinh tế: Là chỉ tiêu phản ánh hiệu quả của đầu tư phát

triển kinh tế Tỷ suất sinh lợi càng lớn thì nguồn thu tài chính càng lớn, như vậy hoạt động

sản xuất của doanh nghiệp tăng về quy mô và hiệu quả Đây là cơ sở nâng cao tỷ suất thu cho ngân sách nhà nước

– Khả năng xuất khẩu tài nguyên thiên nhiên ( dầu mỏ và khoáng sản) Đối với các

nước có nguồn tài nguyên thiên nhiên dồi dào phong phú thì xuất khẩu tài nguyên đem lại cho ngân sách nhà nước Đây là nhân tố ảnh hưởng rất lớn đến số thu ngân sách

– Mức độ trang trải các khoản chi phí của nhà nước Mức độ phụ thuộc vào các

yếu tố:

+ Quy mô và hiệu quả của bộ máy nhà nước

+ Những nhiệm vụ kinh tế xã hội mà nhà nước đảm nhận trong từng thời kỳ, từng giai đoạn

+ Chính sách sử dụng kinh phí của nhà nước

– Tổ chức bộ máy thu nộp: tổ chức bộ máy gọn nhẹ, đạt hiệu quả cao, chống được

thất thu do trốn thuếsẽ là nhân tố tích cực làm giảm tỷ suất thu mà vẫn thỏa mãn được các nhu cầu chi tiêu của ngân sách nhà nước

1.5 Nguyên tắc thiết lập hệ thống thu ngân sách nhà nước

Thiết lập một hệ thống thu ngân sách không chỉ nhằm mục đích duy trì và đảm bảo nguồn thu ngân sách nhà nước mà còn phải chứa đựng các mục tiêu kinh tế xã hội khác Do

đó thiết lập hệ thống ngân sách phải dựa trên các nguyên tắc nhất định:

 Nguyên tắc ổn định và lâu dài:

Trong những điều kiện hoạt động bình thường thì cần phải ổn định mức thu, ổn định các sắc thuế không được gây xáo trộn lớn trong hệ thống thuế, đồng thời tỷ lệ động viên của nhà nước phải thích hợp, đảm bảo kích thích nền kinh tế tăng trưởng, nuôi dưỡng và phát triển nguồn thu Nguyên tắc này một mặt tạo điều kiện thuận lợi cho công tác kế hoạch hóa ngân sách mặt khác kích thích người nộp thuế cải tiến đẩy mạnh sản xuất kinh doanh

 Nguyên tắc đảm bảo sự công bằng:

Việc thiết lập hệ thống thu thuế phải có quan điểm công bằng đối với người chịu thuế, không phân biệt địa vị xã hội, thành phần kinh tế Thiết kế hệ thống này dựa vào khả năng thu nhập của mỗi người chịu thuế

 Nguyên tắc rõ ràng và chắc chắn

Trong thiết kế hệ thống thuế các điều luật của các sắc thuế phải rõ ràng, cụ thể ở từng mức thuế, cơ sở đánh thuế… để tránh tình trạng lách luật, trốn thuế Hơn nữa việc bổ sung các điều khoản trong sắc thuế không phải lúc nào cũng thực hiện được, cho nên các điều khoản trong luật phải bao quát và phù hợp với các hoạt động của nền kinh tế xã hội

 Nguyên tắc đơn giản:

Trong mỗi sắc thuế cần hạn chế số lượng thuế suất xác định rõ mục tiêu chính không đề ra quá nhiều mục tiêu trong một sắc thuế Có như vậy mới tạo điều kiện thuận lợi cho việc triển khai luật thuế vào thực tiễn, tránh được trong thu thuế

1.6 Các nguồn thu ngân sách nhà nước

Thu ngân sách nhà nước được hình thành từ các nguồn sau:

1.6.1 Thuế

Thuế là hình thức động viên bắt buộc một phần thu nhập cá nhân, doanh nghiệp cho Nhà nước nhằm đảm bảo nhu cầu chi tiêu của Nhà nước

Thuế có những đặc trưng sau:

– Là hình thức động viên một phần thu nhập của các cá nhân, doanh nghiệp cho nhà nước Các cá nhân, doanh nghiệp là người đươc hưởng lợi ích từ chi tiêu ngân sách nhà nước và họ có thu nhập nên phải có nghĩa vụ trích một phần thu nhập nộp cho ngân sách nhà nước, có thể bằng hình thức trực tiếp ( thuế đánh vào thu nhập) hoặc gián tiếp ( thuế VAT, thuế xuất nhập khẩu…)

– Là khoản đóng góp mang tính bắt buộc vì thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách nhà nước cho nhu cầu chi tiêu của nhà nước nhưng do tính chất không hoàn trực tiếp nên người chịu thuế không tự giác nộp

– Không hoàn trực tiếp mà hoàn trả gián tiếp và không tương đương dưới hình thức người chịu thuế được hưởng các hàng hóa, dịch vụ nhà nước cung cấp không mất tiền hoặc với giá thấp và không phân biệt giữa người nộp thuế nhiều hay ít

1.6.2 Lệ phí

– Lệ phí là khoản thu do nhà nước quy định để nhà nước phục vụ công việc quản

lý hành chính nhà nước theo yêu cầu hoặc theo quy định của pháp luật

– Tiền lệ phí được dùng để bù đắp các khoản chi phí phát sinh khi giải quyết công việc của bộ phận quản lý trực tiếp và gián tiếp

– Nếu nhà nước quy định số tiền nộp lệ phí nào đó lớn nhằm tăng thu ngân sách nhà nước thì không gọi là lệ phí mà gọi là thuế hay thuế mang tính chất lệ phí như môn bài

1.6.3 Phí

Phí là khoản thu do nhà nước quy định nhằm bù đắp một phần chi phí của ngân sách nhà nước đã dùng để :

– Đầu tư xây dựng, mua sắm, bảo dưỡng và quản lý tài sản, tài nguyên hoặc chủ quyền quốc gia

– Tài trở cho các tổ chức, cá nhân hoạt động sự nghiệp, hoạt động công cộng hoặc lợi ích tài chính công cộng theo yêu cầu, không mang tính kinh doanh

Khác với lệ phí, việc thu phí chỉ nhằm bù đắp một phần chi phí và gắn với hoạt động sự nghiệp, hoạt động công cộng hoặc lợi ích công cộng và chỉ thu theo yêu cầu

Như vậy, phí là một khoản thu mang tính chất bù đắp và bắt buộc đối với các thể nhân và pháp nhân do được hưởng một lợi ích hoặc được sử dụng một dịch vụ ( công cộng ) nào đó do nhà nước cung cấp Phí có tính hoàn trả trực tiếp.

1.6.4 Các khoản thu từ hoạt động kinh tế của nhà nước

– Thu lợi tức từ hoạt động góp vốn liên doanh, cổ phần nhà nước vào các cơ sở

kinh tế như lãi từ cổ phần nhà nước giữ lại tại các doanh nghiệp nhà nước được cổ phần hóa

– Thu tiền sử dụng vốn ngân sách nhà nước từ các doanh nghiệp nhà nước

Khoản thu này trích từ lợi nhuận của doanh nghiệp theo tỷ lệ từ 0,2%-0,5% vốn ngân sách nhà nước cấp/tháng Vốn ngân sách nhà nước gồm có vốn do ngân sách nhà nước cấp và vốn

có nguồn gốc từ ngân sách (như viện trợ trực tiếp cho doanh nghiệp, các khoản lợi nhuận phải nộp vào ngân sách được phép giữ lại vốn bổ sung)

– Tiền thu hồi vốn của nhà nước tại các cơ sở kinh tế, ví dụ tiền thu từ việc bán

cổ phần tại các doanh nghiệp nhà nước được cổ phần hóa, bán doanh nghiệp nhá nước làm ăn kém mà không cần thiết giữ lại

– Thu hồi tiền cho vay của nhà nước từ các tổ chức, cá nhân trong nước vay

qua Tổng cục đầu tư phát triển qua hệ thống ngân hàng và từ chính phủ nước ngoài, các tổ

chức quốc tế

1.6.5 Thu từ hoạt động sự nghiệp

– Các khoản thu do bán sản phẩm của các đơn vị sự nghiệp như thu tiền bán sản phẩm sản xuất thử của các đơn vị nguyên cứu khoa học, bán sách do trường tự in ấn

– Khoản chênh lệch giữa thu và chi của các đơn vị hoạt động sự nghiệp có thu, sau khi đơn vị đã trích lập vào các quỹ theo chế độ ( quỹ đầu tư phát triển, dự trữ tài chính, khen thưởng, phúc lợi )

1.6.6 Thu từ bán hoặc cho thuê tài nguyên, tài sản thuộc sở hữu nhà nước

Khoản thu này bao gồm:

– Thu về cho bán hoặc cho thuê tài nguyên thiên nhiên, cho thuê đất chuyên dùng, đất trừng, cho thuê mặt nước, vùng trời, bán tài nguyên, khoáng sản…

– Thu về do bán tài sản thuộc sở hữu nhà nước nhưng không thuộc tài nguyên như bán hoặc cổ phần hóa các doanh nghiệp nhà nước tư nhân, cho nước ngoài

1.6.7 Thu về hợp tác lao động với nước ngoài và thu khác

– Các nước đông dân, tiềm năng lao động lớn sẽ là các nước xuất khẩu lao động, tạo nên một khoản thu ngân sách nhà nước Thực chất của khoản thu nảy là khoản tiền mà quốc gia bỏ ra những chi phí ban đầu để bảo vệ, nuôi dưỡng, rèn luyện, đào tạo người lao động, đồng thời cũng là khoản tiền mà người lao động trích ra từ tiền công của mình đóng góp cho Tổ quốc

– Ngoài các khoản thu trên còn các khoản thu như: thu từ bán các tài sản không

có người thừa nhận, các khoản tiền phạt, tịch thu, các khoản viện trợ không hoàn lại của chính phủ của các nước, các tổ chức, cá nhân ở nước ngoài…

Chương 2: THỰC TRẠNG THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC Ở VIỆT NAM 2.1 Thực trạng thu ngân sách nhà nước từ 2000 đến 2010

(Nguồn: Tổng cục thống kê )

Theo tổng cục thống kê, thu ngân sách nhà nước tăng đáng kể qua các năm từ 90.746

tỷ đồng năm 2000 đến 558.158 tỷ đồng năm 2010 Hàng năm thu ngân sách nhà nước tăng đều, trong đó thu trong nước đóng góp lớn nhất vào ngân sách nhà nước 46.233 tỷ đồng năm

2000 đến 353.388 tỷ đồng năm 2010 Các khoản thu khác như: thu từ dầu thô, thu từ hải quan, thu viện trợ không hoàn lại đều tăng trong 10 năm nhưng không đáng kể Như vậy nguồn thu của nhà nước đã tăng mạnh do chính sách nhà nước và nền kinh tế phát triển ổn định qua các năm Thu ngân sách nhà nước tăng gấp 6,15 lần sau 10 năm

Theo số liệu tổng cục thống kê thì thu ngân sách nhà nước cả năm 2009 đạt 442.340 tỷ đồng, bằng 100,2% dự toán (vượt 750 tỷ đồng), đạt tỷ lệ động viên 23,3% GDP Các khoản thu lớn đều đạt và vượt dự toán cả năm và tăng so với năm 2008 Năm 2009, kinh tế nước ta phát triển trong bối cảnh gặp nhiều khó khăn hơn các năm trước Nhưng Chính phủ đã kịp thời đề ra các quyết sách thích hợp và cụ thể bằng các chủ trương, chính sách kinh tế, tài chính nhằm vượt qua khó khăn, phát huy thuận lợi, tập trung mọi nguồn lực cho phát triển kinh tế, bảo đảm an sinh xã hội Do đó tăng trưởng kinh tế khá nên tình hình tài chính ổn định, nên thu ngân sách vẫn tăng so các năm trước

Trong năm 2010, thu ngân sách Nhà nước (NSNN) đạt 558.158 tỷ đồng, vượt 11% so với dự toán pháp lệnh và tăng 21,14% so với năm trước, trong đó, thu từ dầu thô đạt 69.170

tỷ đồng, vượt 6,8% dự toán và tăng 17% so với năm trước; thu trong nước đạt 353.388 tỷ đồng, vượt 12% dự toán và tăng 22,4% so với năm trước

Cơ cấu thu ngân sách nhà nước từ 2000 đến 2010

Đơn vị tính: %

(Nguồn: Tổng cục thống kê )

– Thu trong nước là khoản thu có đóng góp lớn nhất vào tổng thu ngân sách nhà nước hàng năm ( chiếm 50,95 % năm 2000 và 63,32% năm 2010) Đây là nguồn thu vững chắc của nhà nước để phát triển kinh tế xã hội nước ta

– Thu từ dầu thô và thu từ hải quan chiếm tỷ trọng tương đối lớn khoảng 12,39 %

và 23,3 % năm 2010 Nguồn thu từ dầu thô có xu hướng giảm vào năm 2009 và 2010 ( khoảng 13,68% năm 2009 và 12,39% năm 2010), đây là nguồn thu không vững chắc vì còn quá phụ thuộc nhiều vào giá dầu thế giới và trữ lượng dầu

– Thu viện trợ không hoàn lại chiếm tỷ trọng thấp so với các nguồn thu khác vào ngân sách nhà nước, nó có xu hướng giảm mạnh vào năm 2010 so 2009 ( khoảng 0,99 % năm

2010 và 1,47% năm 2009)

Điểm nổi bật trong kết quả thu ngân sách nhà nước năm 2010 là cơ cấu thu ngân sách tiếp tục thay đổi theo chiều hướng tích cực: tỷ trọng thu nội địa trong tổng thu ngân sách ngày càng tăng, từ 61% năm 2009 lên 62,5% năm 2010; thu từ khu vực sản xuất kinh doanh tăng 28,7% so với năm trước

2.2 Thực trạng thu ngân sách nhà nước năm 2011 Đơn vị tính: Tỷ đồng

Năm 2000 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 Thu trong nước

(Không kể thu từ dầu thô) 50,95 51,29 51,67 54,77 52,49 52,03 55,17 55,13 60,96 63,32

Thu từ dầu thô 25,93 21,4 24,15 25,43 29,16 29,82 24,37 21,31 13,68 12,39

Thu từ hải quan 20,89 25,49 22,23 18,29 16,70 15,32 19,11 21,82 23,89 23,30

Thu viện trợ không hoàn lại 2,23 1,82 1,95 1,51 1,65 2,83 1,35 1,74 1,47 0,99